Die wichtigsten Elemente der persönlichen Einkommensteuer. Allgemeine Merkmale der Einkommensteuer

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Mehrwertsteuer gilt als eine der häufigsten in der Russischen Föderation. Was nicht verwunderlich ist: Es wird aus den vielen Einkommen gewöhnlicher Bürger - Einzelpersonen - bezahlt. In dem Artikel werden wir die Hauptelemente der Einkommensteuer betrachten und ihre Merkmale vorstellen. Lassen Sie uns herausfinden, welche Artikel der Abgabenordnung sie regeln.

Über Steuern

Lassen Sie uns beginnen, das Wesen der persönlichen Einkommensteuer, den Zweck und die Hauptelemente dieser Steuer zu betrachten.

Wie der Name schon sagt, unterliegt diese Steuerzahlung dem gesamten Spektrum des persönlichen Einkommens. Die Einkommensteuer selbst ist direkter Natur. In Russland ist dies eine föderale Steuer. Das heißt, es geht an die nationale, nicht regionale, nicht lokale Staatskasse.

Der zweite Teil der Abgabenordnung ist seit dem 01.01.2009 der wichtigste normative Rechtsakt, der sie regelt. Das ist Sek. 8 „Bundessteuern“, Kap. 23 "NDFL".

Steuerzahler hier sind Einzelpersonen. Zuallererst Steuerinländer der Russischen Föderation. Außerdem wird die Einkommensteuer von Personen gezahlt, die keine Steueransässigen des Staates sind, aberEinkommen in Russland verdienen. Außerdem wurde eine Liste von Bürgern eingeführt, die vollständig von der Zahlung der Einkommensteuer befreit sind. Sie ist in Art. 217 NK.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer ist wie folgt:

• Die Einnahmen des Zahlers werden ihm in bar überwiesen.
• Gewinn, den der Zahler in Form von Sachleistungen erhält.
• Einkommen repräsentiert durch materiellen Gewinn.
• Gewinn in Form des Rechts, über etwas zu verfügen.

Was meinst du damit?

Was ist mit Elementen der persönlichen Einkommensteuer gemeint? Dies sind die folgenden Komponenten:

• Steuerzahler.
• Besteuerungsgegenstände.
• Steuerperioden.
• Steuergrundlagen.
• Steuersätze.
• Steuerliche Abzüge.
• Individuelle Einkommensteuerberechnung.
• Steuer zahlen.
• Berichte.

Jedes der oben genannten Elemente der persönlichen Einkommensteuer wird der Reihe nach weiter im Detail analysiert.

Steuerzahler

Dieser Artikel unterliegt Art. 207 Russisch NK. Hier ist, was dort in Bezug auf persönliche Einkommensteuerzahler dargestellt wird:

1. Alle natürlichen Personen mit steuerlichem Wohnsitz in der Russischen Föderation.
2. Personen, die nicht als russische Steuerinländer gelten, aber Einkommensquellen auf dem Territorium der Russischen Föderation haben.

Um sich mit diesem Element der Einkommensteuer zu befassen, müssen Sie auch eine Definition eines Steuerinländers einreichen. Dies ist eine Person, die sich tatsächlich mindestens 183 Tage im Jahr auf russischem Territorium aufhält (dfortgesetzt für 12 aufeinanderfolgende Monate). Dieser Zeitraum wird nicht unterbrochen, wenn eine Person die Russische Föderation zum Zweck der Ausbildung oder Behandlung für einen Zeitraum von weniger als 6 Monaten verlassen hat.

Es ist wichtig zu beachten, dass unabhängig von der Zeit, die Sie direkt auf dem Territorium der Russischen Föderation verbringen, die folgenden Bürger als Steuerinländer anerkannt werden:

• Inlandssoldaten.
• Angestellte der russischen Staatsbehörden und der lokalen Selbstverw altungsstrukturen, die gezwungen sind, im Dienst außerhalb der Russischen Föderation zu arbeiten.

Besteuerungsobjekt

Ein weiteres Element der persönlichen Einkommenssteuer. Dies bezieht sich auf die Einkünfte, die einzelne Steuerzahler erh alten. Es kann auf folgende Weise ausgedrückt werden:

• Aus profitablen Quellen sowohl in der Russischen Föderation als auch außerhalb des russischen Staates. In Bezug auf Personen, die rechtmäßig als Steuerinländer in der Russischen Föderation handeln.
• Aus profitablen Quellen speziell in der Russischen Föderation. In Bezug auf Personen, die nicht legal in unserem Land steuerlich ansässig sind.

Alles Obige wird durch drei Artikel des Steuergesetzbuches geregelt - 208, 209, 217.

Bemessungsgrundlage

Was ist dieses Element der persönlichen Einkommensteuer? Als Steuerbemessungsgrundlage gelten hier alle Einkünfte des Steuerpflichtigen, die von ihm sowohl in bar als auch in Form von Sachleistungen angenommen wurden.

Es ist wichtig zu beachten, dass die Steuerbemessungsgrundlage hier von einer bestimmten Einkommensquelle bestimmt wird. Schließlich hat jeder der letzteren seine eigene SteuerPreise.

Bei Einkünften, die einem Steuersatz von 13 % unterliegen, ist die Steuerbemessungsgrundlage der Geldwert dieser Einkünfte, der um den Betrag des Steuerabzugs vermindert wird.

Bei Einkünften, die unterschiedlichen Steuersätzen unterliegen, ist die Bemessungsgrundlage die monetäre Darstellung der Einkünfte ohne Kürzung um den Betrag des Steuerabzugs.

Folgende Fälle heben sich gesondert ab:

• Sachgewinn.
• Bezug von Einkünften ausgedrückt in materiellen Vorteilen.
• Errechnete Steuerbemessungsgrundlage im Rahmen von Rentenversicherungsverträgen.
• NB in Bezug auf Kategorien von Einkünften aus Kapitalbeteiligungen an den Angelegenheiten von Gesellschaften und Unternehmen.
• Besteuerungsgrundlage für diverse Geschäfte mit Wertpapieren und diversen Finanzinstrumenten im Bereich Termingeschäfte.

Alles Obige wird durch Kunst geregelt. 210-214 der inländischen Abgabenordnung.

Steuerzeitraum

Der Besteuerungszeitraum ist auch ein Element der Einkommensteuer. In diesem Fall ist es das Kalenderjahr. Das Element wird durch Art. geregelt. 216 Steuernummer.

Steuerabzüge

Ein weiteres grundlegendes Element der persönlichen Einkommensteuer. Es gibt mehrere Kategorien von Abzügen:

• Standard.
• Eigenschaft.
• Social.
• Profi.

Regelung ihrer Bestimmungen - Kunst. 218-231 Russisch NK.

Alle oben genannten Abzüge in der Russischen Föderation gelten nur für Einkommen, die dieser Steuer unterliegenRate von 13 %. Lernen wir sie im Detail kennen.

Standardabzüge

Was die Standardabzüge betrifft, so werden sie dem Zahler von einem der Quellensteuerpflichtigen, der die Quelle der Einkommenszahlungen ist, zur Verfügung gestellt. Letztere wird vom Steuerpflichtigen selbst gewählt – er stellt einen entsprechenden Antrag. Es wird durch Unterlagen belegt, die das Recht auf Abzug bestätigen.

Die Höhe der Standardsteuerabzüge kann zwischen 400 und 3000 Rubel liegen. Die Höhe richtet sich nach dem Erteilungsgrund.

Sozialabzüge

Ein russischer Staatsbürger hat Anspruch auf steuerliche Sozialabzüge, wenn ihm im laufenden Berichtszeitraum Ausgaben im Zusammenhang mit Folgendem entstanden sind:

• Gewährung gemeinnütziger Hilfeleistungen in Geldform.
• Geldspenden, die der Zahler an religiöse Organisationen zahlt/sendet (nur für Zwecke innerhalb ihrer satzungsgemäßen Tätigkeit).
• Zahlung für Bildung in Bildungszentren, Institutionen.
• Zahlung für medizinische Behandlung, Kauf von verschreibungspflichtigen Medikamenten.

Grundstücksabzüge

Ein Bürger hat das Recht, in folgenden Fällen einen Vermögensabzug zu beantragen:

• Verkauf von Eigentum, das ihm eigentumsrechtlich zusteht.
• Die Kosten für den Bau Ihres Eigenheims. Oder ein fertiges Haus kaufen, eine Wohnung zum Leben auf dem Territorium der Russischen Föderation.

Gleichzeitig wird der Abzug für den Verkauf (während des Berichtszeitraums) jeglicher Art gewährtEigentum des Steuerzahlers - sowohl bewegliches als auch unbewegliches. Seine (Abzugs-)Größe hängt von Folgendem ab:

• Zeitraum, in dem der Bürger Eigentümer des von ihm veräußerten Vermögens war.
• Eine Art von verwertbarem Eigentum.

Die folgenden Abweichungen sind gesetzlich erlaubt:

• Eigentum jeglicher Art von Eigentum für 3 oder mehr Jahre. Der Abzug wird in Höhe des Betrags ausgewiesen, den der Steuerzahler beim Verkauf erh alten hat.
• Immobilienbesitz seit weniger als 3 Jahren. Hier gibt es Einschränkungen. Sie können keinen Abzug geltend machen, wenn der Betrag 1 Million Rubel für Immobilien und 125.000 Rubel für andere Immobilien übersteigt.

Ein solcher Abzug kann einzelnen Unternehmern nicht gewährt werden, wenn sie auf die eine oder andere Weise im Zusammenhang mit einer unternehmerischen Tätigkeit Eigentum verkaufen.

Berufliche Abzüge

Die folgenden Kategorien von Bürgern haben Anspruch auf besondere Berufsabzüge:

• Personen, die unternehmerisch tätig sind, ohne eine juristische Person zu registrieren.
• Steuerzahler, die auf der Grundlage zivilrechtlicher Verträge arbeiten/Dienstleistungen erbringen.
• Steuerzahler, die Lizenzgebühren für die Schaffung/Aufführung/sonstige Nutzung von Kunstwerken und Literatur, für wissenschaftliche Leistungen, Entdeckungen, Erfindungen oder die Präsentation von Industriedesigns erh alten.
• Notare in eigener Praxis.
• Anwälte, die es sindKanzleigründer.
• Andere Personen, die in der von der Gesetzgebung der Russischen Föderation genehmigten Weise eine Privatpraxis ausüben.

Dementsprechend wird ihnen ein Abzug nur in Höhe der tatsächlich entstandenen, nachgewiesenen Aufwendungen gewährt, die in direktem Zusammenhang mit ihrer beruflichen Tätigkeit stehen.

Steuersätze

Befassen wir uns mit den Merkmalen des Einkommensteuerelements. In den meisten Fällen gilt ein Satz von 13 %.

Aber auch eine Rate von 35% eingeführt. Es ist in folgenden Ausnahmefällen relevant:

• Die Summe verschiedener Preise und Gewinne. Wenn sein Wert 2000 Rubel übersteigt.
• Versicherungsleistungen aus freiwilligen Versicherungsverträgen (bei Überschreitung der festgelegten Grenzen).
• Zinserträge aus Bankeinlagen - nur in einer Situation, in der die gesetzlich festgelegten Grenzen überschritten werden. Sie werden zum aktuellen Refinanzierungssatz für den gesamten Zeitraum der Verzinsung von Rubeleinlagen ermittelt. Dieser Zinssatz ist variabel. Für Fremdwährungseinlagen gilt eine erhöhte Besteuerung, wenn die Zinsen darauf 9 % übersteigen.
• Zinsersparnis durch Aufnahme von Fremdmitteln und Überschreitung der dafür gesetzten Grenzen.

Ein Steuersatz von 30 % gilt für Gebietsfremde der Russischen Föderation, die Einkünfte in Russland beziehen.

Der Steuersatz von 9% ist relevant in Bezug auf Gewinne aus Kapitalbeteiligungen (Dividenden). Es gibt auch eine Steuer von 9 % auf Zinsen auf Hypothekenanleihen, die zuvor ausgegeben wurden01.01.2007, Gewinn der Gründer Treuhandverw altung mit Hypothekendeckung, erh alten aufgrund des Kaufs eines vor dem 01.01.2007 ausgegebenen Hypothekengenussscheins.

Alles Obige wird auch durch die Abgabenordnung geregelt. In diesem Fall ist Art. 6 Abs. 1 lit. 224.

Steuerberechnung

Auch eines der Hauptelemente der persönlichen Einkommensteuer. Als Auszahlungsbetrag gilt in diesem Zusammenhang der Anteil an der Steuerbemessungsgrundlage, der dem festgestellten Steuersatz entspricht. Der Gesamtbetrag der persönlichen Einkommensteuer wird am Ende des Steuerzeitraums in Bezug auf alle Einkünfte des Steuerzahlers berechnet (d. h. der Gewinn, den er während des Steuerberichtszeitraums erh alten hat).

Dieses Hauptelement der persönlichen Einkommensteuer wird durch Art. 225-228 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Steuergesetzgebung hebt zusätzlich folgende Besonderheiten hervor:

• Individuelle Einkommensteuerberechnungen durch verschiedene Steuerbevollmächtigte.
• Berechnungen der Einkommensteuer nach einzelnen Personengruppen.
• Individuelle Einkommensteuerberechnung für bestimmte Einkommensarten.

Zahlung der persönlichen Einkommenssteuer und Berichterstattung

Wir charakterisieren weiterhin die Hauptelemente der Einkommensteuer. Die letzten beiden, die miteinander verbunden sind, bleiben - Zahlung und Berichterstattung.

Steuerbeamte müssen den Betrag der persönlichen Einkommenssteuer spätestens an dem Tag übermitteln, an dem sie Bargeld von der Bank erh alten, um Einkommen zu zahlen, oder an dem Tag, an dem das Einkommen auf die Bankkonten des Steuerzahlers überwiesen wird.

Getrennte Personengruppen zahlen die Einkommensteuer am Ort der Registrierung des Zahlers. Tundies ist spätestens bis zum 15. Juli des Jahres erforderlich, der unmittelbar auf die Berichterstattung folgt. Die Gesetzgebung stellt fest, dass Vorauszahlungen von solchen Gruppen von Steuerzahlern auf der Grundlage von Mitteilungen des Föderalen Steuerdienstes gezahlt werden:

• Von Januar bis Juni. Spätestens am 15. Juli des laufenden Jahres. Bezogen auf 1/2 des jährlichen Gesamtbetrags für Vorauszahlungen.
• Von Juli bis September. Spätestens am 15. Oktober des laufenden Jahres. Bezüglich 1/4 des jährlichen Gesamtbetrags der Vorauszahlungen.
• Von Oktober bis Dezember. Spätestens am 15. Januar des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres. Bezüglich 1/4 der Vorauszahlungen des letzten Jahres.

Erhält der Steuerzahler Einkünfte, bei deren Zahlung der Steuerbevollmächtigte den Steuerbetrag nicht einbehält, dann zahlt er die Einkommensteuer in zwei Raten und zu gleichen Teilen:

• Erster Abzug. Spätestens 30 Kalendertage nach Eingang des Bescheids über die Steuerpflicht beim Föderalen Steuerdienst.
• Zweiter Abzug. Spätestens 30 Kalendertage ab dem ersten Zeitpunkt der Zahlung der Einkommensteuer im Berichtsjahr.

Bis zum 30. April des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres reichen folgende Steuerpflichtige eine Steuererklärung ein:

• Getrennte Kategorien einzelner Zahler.
• Personen in Bezug auf bestimmte Einkommenskategorien.

All dies wird durch Art normalisiert. 228 der russischen Steuergesetzgebung.

Ungültiger Wert des Einkommensteuerelements

Du kannst auch eine solche Definition finden. Obwohl es mit den von uns analysierten Kategorien übereinstimmt, hat es nichts mit ihnen gemeinsam. Fehler „Ungültigder Wert des Elements in 2-NDFL" kann beim Generieren von elektronischen Steuermeldungen in Buchh altungsprogrammen auftreten. In der Anwendung "Legal Taxpayer" ist es beispielsweise einfach, dies zu beheben, indem Sie die Details auf zusätzliche Leerzeichen überprüfen und das Formular erneut ausfüllen Zeilen.

Zum Schluss

Wir haben die Hauptelemente der persönlichen Einkommensteuer analysiert, die das Wesen dieser Steuer charakterisieren. Ihre Zahler sind, wie aus der Abkürzung ersichtlich, natürliche Personen, Gegenstand der Besteuerung sind deren Einkünfte. Jedes der angegebenen Elemente der Steuer wird durch separate Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.