Vorschüsse auf die Einkommensteuer. Einkommensteuer: Vorauszahlungen

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Zahlung von Einkommensteuervorauszahlungen ist eine Pflicht, die viele große Unternehmen kennen. Gleichzeitig beinh altet seine Implementierung die Implementierung der Buchh altungsabteilung der Organisation ziemlich komplexer Berechnungen, die sich erstens auf die Berechnung des tatsächlichen Werts der relevanten Transaktionen und zweitens auf die Bestimmung der Häufigkeit der Vorauszahlung beziehen das Budget. Wie können die beiden oben genannten Aufgaben gelöst werden?

Wer muss Einkommensteuervorauszahlung leisten?

Alle Firmen, die grundsätzlich der Entrichtung der entsprechenden Abgabe unterliegen, müssen die Einkommensteuervorauszahlungen an den Staat abführen. Dies sind alle russischen juristischen Personen (LLC, JSC), ausländische Organisationen (in Form von Repräsentanzen, die in der Russischen Föderation gemäß den Bedingungen eines internationalen Abkommens tätig sind oder Leitungsorgane in der Russischen Föderation haben), die keine der Alternativen nutzen Steuersysteme - zum Beispiel vereinfachtes Steuersystem, UTII oder UAT, sowie diejenigen, die keine Steuern auf das Glücksspielgeschäft zahlen. Darüber hinaus sind die Bewohner des Skolkovo-Zentrums von der Erfüllung einer solchen Verpflichtung wie der Zahlung von Einkommenssteuern befreit.

Fälligkeit von Steuern und Vorschüssen

Die betreffende Gebühr muss ein Jahr vor Ablauf der Abgabefrist für die Erklärung beim Föderalen Steuerdienst entrichtet werden. Vorauszahlungen für die jeweilige Steuer können quartalsweise oder monatlich erfolgen. Im ersten Fall müssen sie auch vor der Einreichung der Erklärungen in den Haush alt überführt werden, im zweiten - vor dem 28. Tag des auf den Vormonat folgenden Monats. Angaben zur Höhe der an den Staat zu zahlenden Gebühr sind in der Erklärung enth alten, die nach dem Berichtszeitraum beim Föderalen Steuerdienst einzureichen ist.

Berechnung Einkommensteuervorauszahlung: worauf zu achten ist

Die Art und Weise, wie Einkommensteuervorauszahlungen zu berechnen und auszuzahlen sind, wird in den Bestimmungen von Art. 285, 286, 287 der russischen Abgabenordnung.

So müssen russische Unternehmen gemäß den Bestimmungen des Kodex sowohl am Jahresende als auch im Voraus die entsprechende Gebühr an den Haush alt zahlen. Diese können auf 3 Arten in den Staat übertragen werden.

Erstens werden Einkommensteuervorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse des 1. Quartals, des Halbjahres und der 9 Monate gezahlt, wenn der durchschnittliche Quartalsumsatz des Unternehmens 10 Millionen Rubel nicht übersteigt.

Zweitens werden die entsprechenden Zahlungen monatlich an die Firmen überwiesen, die dem Föderalen Steuerdienst eine ähnliche Abrechnungsmethode mit dem Staat mitgeteilt haben.

Drittens, wenn die monatlichen Einnahmen eines Unternehmens durchschnittlich 10 Millionen Rubel überschreiten oder es dem Föderalen Steuerdienst seinen Wunsch nicht mitgeteilt hat, Einkommensteuervorauszahlungen im Rahmen des zweiten Schemas zu zahlen, dann die entsprechenden ZahlungenDas Budget muss nach 1 Quartal, einem halben Jahr, 9 Monaten und nach den Ergebnissen jedes Monats gezahlt werden.

Lassen Sie uns die praktischen Nuancen der Berechnung des Vorschusses auf die betreffende Gebühr betrachten.

Wie berechnet man den durchschnittlichen Umsatz?

Wenn ein Unternehmen behauptet, Einkommensteuervorauszahlungen im Rahmen des ersten Systems zu überweisen, sollten seine Einnahmen, wie oben erwähnt, durchschnittlich 10 Millionen Rubel pro Quartal nicht überschreiten. Aber wie sollen die Buchh alter eines Unternehmens die entsprechende Zahl bestimmen und sicher sein, dass sie korrekt sind, wenn akzeptable Zahlen ermittelt werden?

Experten empfehlen, in der Einnahmenstruktur nur die Einnahmen zu berücksichtigen, die durch den Verkauf von produzierten Waren, erbrachten Dienstleistungen sowie Eigentumsrechten entstehen. Nicht zum Umsatz gehören insbesondere betriebsfremde Einkünfte sowie die in Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In diesem Fall müssen die Einnahmen ohne MwSt. und Verbrauchsteuern berechnet werden.

Darüber hinaus hängt das Datum der Bestimmung der Einnahmen davon ab, welche Methode der Einkommensfestlegung in der Organisation angewendet wird - Bargeld oder Periodenabgrenzung. Betrachten wir die Besonderheiten der jeweiligen Ansätze genauer.

Methoden zur Umsatzermittlung: Barmittel und Rückstellungen

Was ist Cash-Basis? Dabei werden die Einnahmen des Unternehmens erst festgesetzt, nachdem es Waren geliefert oder Dienstleistungen gemäß der Vorauszahlung erbracht hat. Oder nach Zahlungseingang für die gelieferten Waren und erbrachten Dienstleistungen.

Wiederum die Abgrenzungsmethodeimpliziert die Anerkennung von Einkünften durch das Unternehmen, unabhängig davon, ob alle Phasen des Rechtsverhältnisses zwischen den Parteien tatsächlich abgeschlossen sind. Das heißt, die Einnahmen können vom Unternehmen sofort nach Erh alt der Vorauszahlung festgesetzt werden. Oder unmittelbar nachdem sie die Ware geliefert oder die Dienstleistung erbracht hat und beginnt, die Zahlung gemäß dem Vertrag zu erwarten.

Durchschnittsumsatz berechnen: Formel

Für die eigentliche Ermittlung des durchschnittlichen Umsatzes werden die Daten der letzten 4 Quartale genommen, aufsummiert und dann durch 4 geteilt. Wenn das Ergebnis weniger als 10 Millionen Rubel beträgt, wird die Vorauszahlung von Die Einkommensteuer kann gemäß dem ersten Schema durchgeführt werden. Nach Ablauf des Berichtsquartals muss die Berechnung der durchschnittlichen Umsatzhöhe jedoch erneut durchgeführt werden.

Wie berechne ich vierteljährliche Zahlungen?

Eine weitere Aufgabe eines Buchh alters ist es, die tatsächlichen Einkommensteuerzahlungen zu berechnen, die an das Budget übertragen werden müssen. Der Betrag der betreffenden Transaktion wird auf der Grundlage von Zahlen ermittelt, die den tatsächlichen Gewinn des Unternehmens widerspiegeln, der periodengerecht berechnet wird, jedoch unter Berücksichtigung der Zahlungen, die bereits früher an den Staat abgeführt wurden.

Sollte für ein Quartal Lohnsteuer zu entrichten sein, werden Vorauszahlungen für den entsprechenden Zeitraum aus dem Produkt aus der Höhe der Bemessungsgrundlage und dem genehmigten Erhebungssatz ermittelt, jedoch die endgültige Beitragszahl ermittelt basierend auf der Differenz zwischen der Berichtszahlung und den Zahlungen an das Budget in der Vorperiode.

Es wird auch nützlich sein, den aktuellen Preis für die betreffende Sammlung zu berücksichtigenRede.

Einkommensteuersatz

Der vom Staat festgelegte Basissatz für die betreffende Steuer beträgt 20 % der Einnahmen. Gleichzeitig wird der entsprechende Prozentsatz der Einkommensteuer in zwei Teile geteilt - 2% werden an den Bundeshaush alt abgeführt, 18% - an die Region. Die Subjekte der Russischen Föderation haben auch das Recht, den entsprechenden Indikator zu senken. Aber bis zu einer bestimmten Grenze - der regionale Prozentsatz der Einkommensteuer sollte gleich oder größer als 13,5 % sein.

Wie berechne ich monatliche Zahlungen?

Überlegen Sie als Nächstes, wie ein Unternehmen die monatlichen Zahlungen berechnen sollte. Was sind die Hauptnuancen dieses Verfahrens? Wenn ein Unternehmen eine monatliche Einkommensteuer an den Haush alt abführt, werden Vorauszahlungen nach folgendem Schema berechnet.

Die Ermittlung der Höhe der jeweiligen Gebühr hängt davon ab, um welches Quartal es sich handelt.

Falls im 1. Quartal Einkommensteuer erhoben wird, müssen 2 Indikatoren berücksichtigt werden:

- der Betrag der monatlichen Zahlung der Einkommensteuer, die im 1. Quartal in den Haush alt überführt werden muss;

- die Höhe der Gebühr, die im 4. Quartal des letzten Jahres an den Staat gezahlt wurde.

Die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation verlangt von einem Buchh alter, dass 1 Indikator gleich dem 2. ist.

Falls im 2. Quartal Einkommensteuer erhoben wird, dann werden zusätzlich 2 Indikatoren berücksichtigt:

- monatliche Zahlung für das 2. Quartal des laufenden Jahres;

- vierteljährliche Zahlung, die auf der Grundlage der Ergebnisse des 1. Quartals des laufenden Jahres bestimmt wird.

Der Buchh alter definiert den Wert von 1 Indikator alsentspricht 1/3 der Größe 2.

Wenn im 3. Quartal Einkommensteuer erhoben wird, wird der dritte Indikator berücksichtigt:

- monatliche Zahlung im 3. Quartal;

- vierteljährliche Zahlung, die auf der Grundlage der Ergebnisse des 1. Quartals bestimmt wird;

- vierteljährliche Zahlung, die auf der Grundlage der Ergebnisse des Halbjahres bestimmt wird.

Der Buchh alter berechnet den Wert des ersten Indikators basierend auf der Differenz zwischen dem dritten und dem zweiten, die durch 3 geteilt wird.

Wenn die Einkommensteuer im 4. Quartal berechnet wird, werden wiederum 3 Indikatoren berücksichtigt:

- im 4. Quartal an den Staat überwiesene monatliche Zahlung;

- vierteljährliche Zahlung für ein halbes Jahr;

- vierteljährliche Zahlung für 9 Monate.

Der Wert des ersten Indikators wird nach einem ähnlichen Schema wie dem oben besprochenen bestimmt: Zuerst subtrahiert der Buchh alter den zweiten Indikator vom dritten Indikator und dividiert dann das Ergebnis durch 3.

Berechnungsbeispiel für vierteljährliche Zahlungen

Überlegen Sie nun, wie die Einkommensteuer in der Praxis berechnet werden kann. Ein Beispiel für die Berechnung der vierteljährlichen Zahlung für die entsprechende Gebühr wäre sehr einfach. Die Steuervorauszahlung für das 1. Quartal wird durch Multiplikation der Einnahmen - sei gleich 100.000 Rubel und des für die Erhebung festgelegten Satzes - sei er standard und gleich 20% bestimmt. Die Zahlung wird sich daher auf 60.000 Rubel belaufen.

Im Gegenzug Vorsteuer für 2ein Viertel wird als Differenz zwischen der aktuellen Gebühr und der in der Vorperiode gezahlten Gebühr definiert. Wenn ein Unternehmen beispielsweise für das 2. Quartal 100.000 Rubel an den Staat zahlen muss, muss es tatsächlich 40.000 Rubel zahlen.

Berechnungsbeispiel für monatliche Zahlungen

Die Berechnung der monatlichen Steuervorauszahlung kann wiederum eine komplexere Formel beinh alten. Wenn wir beispielsweise die Zahlung im 1. Quartal berechnen müssen, muss sie, wie oben erwähnt, gleich dem sein, was für das 4. Quartal des vorangegangenen Steuerjahres ermittelt wurde. Der zweite Indikator wiederum ist definiert als die Differenz zwischen den vierteljährlichen Zahlungen für 9 Monate und ein halbes Jahr, dividiert durch 3. Wenn der Wert des ersten Indikators 100.000 Rubel beträgt und der zweite beispielsweise 70.000, dann die Die monatliche Zahlung im 1. Quartal, die mit der für das 4. Quartal des vorangegangenen Steuerjahres berechneten identisch ist, beträgt 10 Tausend Rubel.

Berechnung der Einkommensteuervorauszahlung: Nuancen

Lassen Sie uns einige der Nuancen betrachten, die ein solches Verfahren als Einkommensteuerzahlung im Rahmen der Vorauszahlung charakterisieren.

Zunächst empfehlen Experten, darauf zu achten, dass, wenn ein Buchh alter im laufenden Quartal einen geringeren Gewinn feststellt als im vorherigen Quartal, oder wenn ein Verlust festgestellt wird, die Gebühr überwiesen werden muss dem Staat auf die eine oder andere Weise in Frage kommen. Die entsprechenden Zahlungen haben jedoch den Status einer Überzahlung und können mit zukünftigen Verpflichtungen verrechnet und in einigen Fällen - aus dem Budget zurückgezahlt werden.

Eine weitere Nuance ist typisch für die Wiedergabe von Daten zu monatlichen Zahlungen in der Erklärung. Eine Fixierung der entsprechenden Transaktionen für das 1. Quartal des laufenden Jahres ist laut Experten nicht erforderlich. Tatsache ist, dass solche Zahlungen mit denen identisch sind, die im 4. Quartal des vorangegangenen Steuerjahres an den Haush alt geleistet wurden, und in die Erklärung für 9 Monate passen.

Oben haben wir festgestellt, dass die Bestimmung der Höhe der Einnahmen, die bei der Auswahl eines Systems zur Zahlung der betreffenden Gebühr an das Budget berücksichtigt werden, weitgehend davon abhängt, welche Methode der Einkommensfestlegung die Organisation verwendet - Bargeld oder Rückstellungen. Die Nuance in diesem Fall besteht darin, dass bei der Cash-Methode die erh altenen Vorschüsse in die Einnahmenstruktur aufgenommen werden müssen. Die Einkommensteuer wird somit unter Berücksichtigung von Vorauszahlungen für Lieferungen und Leistungen berechnet. Die ihm bis zum Erh alt der entsprechenden Beträge von der Gegenpartei möglicherweise noch nicht einmal zur Verfügung gestellt werden. Bei der Abgrenzungsmethode in der Einnahmenstruktur wiederum ist es nicht erforderlich, die erh altenen Anzahlungen zu berücksichtigen. Die Einkommensteuer wird in diesem Fall erst bestimmt, nachdem das Unternehmen alle Phasen der Rechtsbeziehungen mit der Gegenpartei im Zusammenhang mit der Lieferung von Waren oder Dienstleistungen abgeschlossen hat.