Körperschaftsteuer: Fälligkeit der Vorauszahlungen

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Zu den wenigen Abgaben an die Staatskasse der Russischen Föderation, die als regional eingestuft werden, gehört die Vermögenssteuer von Organisationen. Es muss sowohl von russischen als auch von ausländischen Firmen bezahlt werden. Was ist das Wesen dieser Steuer? Wie wird er in der Praxis berechnet? Wie oft sollen Unternehmen die entsprechenden Beträge in die Staatskasse einzahlen?

Das Wesen der Steuer

Was ist Körperschaftssteuer? Ist die Zahlung an den Haush alt für alle Arten von Unternehmen obligatorisch oder nur für Organisationen, die unter bestimmte Kriterien fallen? Körperschaftssteuer wird regional kategorisiert.

Es wird auf der Ebene der Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und ist für Unternehmen, die auf dem Gebiet eines bestimmten Subjekts der Russischen Föderation tätig sind, obligatorisch. Zahler dieser Art von Gebühren sind russische und ausländische Unternehmen, die Immobilien in Russland besitzen.

Die Zahlung der Steuer auf das Vermögen von Organisationen im Rahmen des vereinfachten Steuersystems erfolgt nur für Immobilien und auch unter der Voraussetzung, dass die Steuerbemessungsgrundlage fürDas Anlagevermögen des Unternehmens ist definiert als der für es festgestellte Katasterwert.

Besteuerungsobjekt

Was ist der Besteuerungsgegenstand für Organisationen im Rahmen der jeweiligen Gebührenberechnung? Gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden sowohl bewegliches als auch unbewegliches Vermögen (einschließlich des im Wege der Treuhandverw altung an die Gesellschaft übertragenen), das in der Bilanz als Gegenstand des Anlagevermögens ausgewiesen wird, erfasst als solche. Besteuerungsgegenstand für ausländische Unternehmen ist in Bezug auf sie nur Immobilien. Wir werden die wichtigsten Aspekte untersuchen, die die Grundsteuer von Organisationen charakterisieren (Zahlung, Bedingungen). Anschließend untersuchen wir einige Beispiele zur Berechnung der entsprechenden Zahlungen.

Merkmale der Gebührenberechnung und -zahlung

Was sind die Grundsätze für die Berechnung und Zahlung einer solchen Gebühr wie Körperschaftssteuer? Sie wird gemäß den gesetzlich festgelegten Steuer- und Berichtszeiträumen an den Haush alt gezahlt. Was sind ihre Besonderheiten?

Der Besteuerungszeitraum ist in diesem Fall, wie bei den meisten anderen Gebührenarten für den russischen Haush alt, ein Kalenderjahr. Bei den Berichtszeiträumen sind dies das erste Quartal, ein halbes Jahr sowie 9 Monate im Jahr.

Regionale Besonderheiten

Die Berechnung der betreffenden Gebühr erfolgt zu Steuersätzen, die von den gesetzgebenden Behörden der Subjekte der Russischen Föderation genehmigt wurden. Ihr Maximalwert sollte 2,2 % nicht überschreiten. In Übereinstimmung mit den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation, regionale Behördenkönnen einen differenzierten Ansatz zur Bestimmung der Höhe der relevanten Steuersätze verwenden. Kriterium kann hier die Kategorie des Steuerpflichtigen oder die Besonderheiten des besteuerten Vermögens sein.

Vorteile

Welche weiteren Nuancen bezüglich Berechnung und Zahlung charakterisieren die Grundsteuer von Organisationen? Die Auszahlung der entsprechenden Beträge an das Budget kann über verschiedene Leistungen erfolgen. Präferenzen dieser Art können sowohl auf der Ebene der Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation als auch in regionalen Rechtsquellen festgelegt werden. Die in föderalen Gesetzen festgelegten Leistungen und die in den Teileinheiten der Russischen Föderation angenommenen Leistungen können gleichzeitig angewendet werden.

Formel zur Gebührenberechnung

Die praktische Berechnung der Abgabe an die betreffende Staatskasse wird von den Steuerzahlern selbst durchgeführt, sobald der Steuerzeitraum endet. Die Formel zur Bestimmung des Steuerbetrags ist einfach: Sie müssen den von den Behörden der Region genehmigten Steuersatz mit dem Betrag der Bemessungsgrundlage multiplizieren. Bevor der resultierende Betrag jedoch an die Staatskasse überwiesen wird, muss er um den Betrag der während des Steuerzeitraums geleisteten Vorauszahlungen reduziert werden. Das wichtigste Merkmal, das die Vermögenssteuer von Organisationen charakterisiert, ist, dass sie für jede Niederlassung oder andere separate Abteilung des Unternehmens separat an das Budget gezahlt wird (wenn es eine unabhängige Bilanz hat).

Steuerzahlungsbedingungen und Abrechnungsverfahren mit dem Föderalen Finanzamt

Der wichtigste Aspekt von Steuervergleichen zwischen Unternehmen und dem betreffenden Staat ist das Timing. Wir werden sie sowie einige praktische Nuancen in Bezug auf die Zahlung des entsprechenden Betrags untersuchenSammlung.

Also ist der wichtigste Aspekt, der die Vermögenssteuer von Organisationen charakterisiert, der Zeitpunkt ihrer Zahlung. Sie sind in Rechtsakten festgelegt, die auf der Ebene der Subjekte der Russischen Föderation erlassen wurden.

Wir haben oben festgestellt, dass die betreffende Gebühr Steuerzeiträume hat. In ihrem Rahmen müssen Unternehmen Vorauszahlungen leisten. Dies ist das wichtigste Merkmal, das die Vermögenssteuer von Organisationen charakterisiert. Die Vorauszahlungsfrist ist vierteljährlich, unmittelbar nach Ende des Besteuerungszeitraums. Das Unternehmen muss 1/4 der Steuer, die zum 1. Tag des auf den Berichtszeitraum unmittelbar folgenden Monats berechnet wird, an die Staatskasse abführen. Die Zahlung der Steuer auf das Vermögen von Organisationen am Ende des Jahres erfolgt bis zum 30. März des nächsten Jahres.

Es ist durchaus möglich, dass das Unternehmen nicht gleich zu Beginn des Jahres seine Arbeit aufgenommen hat. Wie wird in diesem Fall die Vermögenssteuer von Organisationen auf den Staat übertragen? Die Frist für die Zahlung dieser Gebühr im entsprechenden Szenario ist unmittelbar nach Abschluss des staatlichen Registrierungsverfahrens sowie der Annahme des Eigentums, das die Steuerbemessungsgrundlage gemäß dem festgelegten Verfahren bildet.

In einigen Fällen kann der Föderale Steuerdienst Unternehmen verpflichten, eine Gebühr zu zahlen, sobald das Unternehmen beginnt, das betreffende Anlagevermögen tatsächlich zu betreiben. Rechtsanwälte empfehlen, dass Unternehmen, die Körperschaftssteuer zahlen, besondere Aufmerksamkeit geschenkt werden sollte. Wir verstehen die Frist für die Zahlung der entsprechenden Gebühr. Überlegen Sie jetzteinige praktische Beispiele für Vergleiche zwischen Unternehmen und dem Staat für die betreffende Steuer.

Beispiele zur Steuerberechnung

Nehmen wir an, Industry Lux LLC wurde am 11. Februar 2014 registriert. Zum Zeitpunkt der Eingabe von Daten über die Organisation in die entsprechenden staatlichen Register hatte das Unternehmen Vermögen in Höhe von 1,5 Millionen Rubel in seiner Bilanz. Angenommen, der entsprechende Indikator stieg am 1. März 2014 auf 1,7 Millionen, am 1. April auf 1,8 Millionen, am 1. Mai auf 2 Millionen und am 1. Juni auf 2,5 Millionen Rubel. Nehmen wir an, der Grundsteuersatz in der Region, in der das Unternehmen tätig ist, beträgt 2,2 %.

In Übereinstimmung mit den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Steuerzeitraum in Bezug auf die betreffende Gebühr also ein Kalenderjahr, und der Berichtszeitraum ist das erste Quartal, ein halbes Jahr und auch 9 Monate im Jahr. Wie oben erwähnt, wurde Industry Lux LLC am 11. Februar, also nach Beginn des Kalenderjahres, registriert. Gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Steuerzeitraum für ein Unternehmen der Zeitraum vom Datum der Registrierung bis zum Jahresende.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation weist Industry Lux LLC an, die Berechnung der Vorauszahlungen für das halbe Jahr in der vorgeschriebenen Weise bis zum 30. Juli bereitzustellen. Außerdem muss die Firma gemäß den Bestimmungen des Kodex eine Vorauszahlung für die betreffende Gebühr leisten. Die Größe der Steuerbemessungsgrundlage der Organisation entspricht dem durchschnittlichen jährlichen Restwert des Bilanzvermögens. Um es zu berechnen, müssen Sie die Summe teilen,ergibt sich aus der Addition des Restwertes des Grundstücks zum 1. Tag des Besteuerungszeitraums und zum 1. Tag des auf das entsprechende Intervall folgenden Monats um die um 1 erhöhte Gesamtmonatszahl.

Also fassen wir zuerst die Zahlen zusammen, die wir haben: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (das ist der Buchwert der Immobilie von Industry Lux LLC für März, April, Mai, Juni und Juli 2014 in Millionen Rubel), stellt sich heraus 9,5 Millionen Rubel. Seit Jahresbeginn sind 6 Monate vergangen, wir fügen einen weiteren hinzu Es stellt sich heraus, dass der durchschnittliche Jahreswert des Eigentums von Industry Lux LLC etwa 1 Million 357 Tausend Rubel beträgt. Ab diesem Betrag ist eine Vorauszahlung zu leisten. Sie wird mit 1/4 der Gesamtsteuer gemäß dem von den regionalen Behörden genehmigten Steuersatz berechnet. In unserem Beispiel sind es 2,2 %. Das heißt, 2,2% von 1 Million 357 Tausend sind 29 Tausend 854 Rubel. Wir nehmen 1/4 dieses Wertes, es stellt sich heraus, dass es 7463 Rubel sind. 50 Kop. Dies ist die Vorauszahlung für Industry Lux LLC.

Grundsteuer: die Nuancen

So, wir haben die wichtigsten Merkmale zur Körperschaftsteuer sowie ein Beispiel zur Berechnung der Vorauszahlungen für die entsprechende Gebühr überprüft. Wir haben erfahren, dass die Gesetzgebung sowohl ein gemeinsames Kriterium für das gesamte Territorium der Russischen Föderation festlegen kann, das die Grundsteuer von Organisationen charakterisiert - die Zahlungsfrist (Moskau, St. Petersburg oder Nischni Nowgorod - zahlen diese Gebühr mit der gleichen Häufigkeit) als auch ein für jede Region separat festgelegter Indikator, nämlich die Höhe des Einsatzes.

Gleichzeitig sind eine Reihe anderer Nuancen sehr wichtig, die die betreffende Verpflichtung charakterisieren, die Organisationen, die in der Russischen Föderation tätig sind, erfüllen müssen. Tatsache ist, dass Bundesgesetze und Landesgesetze, die die Berechnung und Abführung der Körperschaftsteuer regeln, oft allgemeine Formulierungen enth alten, die sich auf den jeweiligen Rechtskreis beziehen. Natürlich sind die wichtigsten Bestimmungen des Bundesgesetzes und der Rechtsquellen in den Subjekten der Russischen Föderation, beispielsweise in Bezug auf die Häufigkeit von Vergleichen zwischen Unternehmen und dem Staat, logisch und verständlich. Insbesondere haben wir festgestellt, dass die Frist für die Zahlung der Körperschaftssteuer in Moskau die gleiche ist wie in anderen Regionen. Es gibt jedoch Nuancen in Bezug auf die Praxis von Unternehmen, die ihre jeweiligen Verpflichtungen gegenüber dem Bundessteuerdienst erfüllen, die nicht direkt in Bundes- und Regionalgesetzen festgelegt sind. In diesem Fall ist die Satzung für uns die wichtigste Rechtsquelle. Auf welche sollten Sie besonders achten?

Die Bedeutung der tatsächlichen Nutzung von Eigentum

Zu den bemerkenswertesten fraglichen Verordnungen gehört das Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03-06-01-02/28. Es spiegelt die Empfehlungen des Ministeriums zur Zahlung der Grundsteuer auf Fonds wider, die Unternehmen nicht in der vorgeschriebenen Weise registriert haben. Dieses Dokument stellt klar, dass die Aufnahme von Informationen über das Anlagevermögen von Unternehmen in staatlichen Registern nicht das Hauptkriterium für die Feststellung der Verpflichtung eines Unternehmens zur Zahlung der entsprechenden Steuer ist, obwohl die Registrierung von Eigentum obligatorisch ist.

Wenn bestimmte Sachanlagen in der Produktion verwendet werden, sollten sie in die Steuerbemessungsgrundlage der Organisation aufgenommen und eine Gebühr von ihnen gezahlt werden. In diesem Fall muss das Vermögen auf dem Konto 08 erfasst werden. Die Weigerung der Organisation, solchen Empfehlungen Folge zu leisten, kann vom Föderalen Steuerdienst als Steuerhinterziehung gewertet werden.

Steuerzahlung durch ausländische Organisationen

Nachdem wir die Besonderheiten der Schlüsselaspekte einer solchen Verpflichtung wie Körperschaftssteuer (Zahlung, Bedingungen) untersucht haben, können wir die Besonderheiten der Umsetzung der entsprechenden Anforderung durch ausländische Organisationen untersuchen.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird in diesem Fall nur auf Kosten von Immobilien gebildet. Dabei spielt es keine Rolle, ob es sich auf dem Gebiet der tatsächlichen Tätigkeit eines ausländischen Unternehmens in der Russischen Föderation oder außerhalb befindet.

Die Berechnung der Grundsteuer für den Fall, dass sie Eigentum einer ausländischen Gesellschaft ist, erfolgt auf der Grundlage von Daten, die ihren Inventarwert zu Beginn des Kalenderjahres widerspiegeln. Diese Informationen sollten von Organisationen, die eine technische Bestandsaufnahme der betreffenden Art von Objekten durchführen, an den Bundessteuerdienst übermittelt werden. Vorauszahlungen auf Immobilien im Besitz ausländischer Unternehmen werden am Ende des Berichtszeitraums mit 1/4 des Inventarwerts der Immobilie multipliziert mit dem durch regionale Gesetze festgelegten Satz berechnet.

Wenn das Eigentum des entsprechenden TypsEigentum nach Beginn des Kalenderjahres eingetragen, so wird die tatsächliche Verwendungsdauer der entsprechenden Mittel durch die Organisation bei der Berechnung der Vorauszahlungen berücksichtigt. Es sei darauf hingewiesen, dass für den Gesetzgeber die Hauptsache nicht eine rechtliche Tatsache ist, die die Eintragung von Daten über das Eigentum ausländischer Unternehmen in staatlichen Registern widerspiegelt, sondern die Tatsache, dass die Organisation die verfügbaren Ressourcen praktisch nutzt.

Es ist anzumerken, dass ausländische Strukturen ebenso wie russische Unternehmen ihre Grundsteuerpflichten auf der Grundlage des Steuerzeitraums erfüllen müssen, der dem Kalenderjahr entspricht, und auch innerhalb solcher Berichtsintervalle arbeiten, wie I Quartal, halbes Jahr und auch 9 Monate des Jahres. Die Frist für die Zahlung der Körperschaftssteuer für das Jahr endet wie bei russischen Unternehmen am 30. März des nächsten Jahres.

Die Bedeutung des tatsächlichen Standorts der Immobilie

Eine wichtige Nuance: Ausländische Organisationen müssen am tatsächlichen Standort ihrer Immobilie Steuern und Vorauszahlungen an den regionalen Haush alt abführen. Nach Ablauf des Steuer- oder Meldezeitraums muss die Gesellschaft dem Föderalen Steuerdienst unter der Adresse des Büros oder der Zweigniederlassung, die über eine unabhängige Bilanz verfügt, sowie am Standort jeder Immobilie Steuerberechnungen vorlegen, die die Höhe widerspiegeln Vorauszahlungen. Eine weitere Verpflichtung der Unternehmen ist die Erstellung von Erklärungen in der vorgeschriebenen Form und deren Übermittlung an den Bundessteuerdienst.

Wenn eine ausländische Organisation in Russland keine Geschäfte tätigt, ist dies immer noch der Fallmuss Grundsteuer zahlen, wenn ihr die entsprechenden Gelder in der Russischen Föderation gehören.

Die Zahlung der Steuer auf das Vermögen von Organisationen nach vierteljährlichen Berechnungen erfolgt durch ausländische Firmen am tatsächlichen Standort des Vermögens. Die Bedingungen sind wie im Fall russischer Unternehmen in den Gesetzgebungsakten der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt.