Körperschaftsteuer, Steuersatz: Arten und Höhe

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Einkommensteuer ist für alle juristischen Personen, die dem allgemeinen Steuersystem angehören, obligatorisch. Er wird berechnet, indem der Gewinn aus allen Aktivitäten des Unternehmens aufsummiert und mit dem aktuellen Kurs multipliziert wird.

Rechtsgrundlage

Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Körperschaftsteuer, der Steuersatz für Unternehmen aller Eigentumsformen sind in Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Regionalgesetze regeln das Verfahren zur Anwendung von Steuervorteilen. Rechtsanwälte und Wirtschaftsprüfer verwenden bei ihrer Arbeit auch die Erläuterungen des Finanzministeriums und des Bundessteuerdienstes in Bezug auf bestimmte Paragraphen der Vorschriften.

Subjekte und Objekte

Die Steuerzahler sind:

• Russische Organisationen, die im Glücksspielgeschäft tätig sind, sowie solche, die das vereinfachte Steuersystem UTII, ESHN nicht verwenden.
• Ausländische Organisationen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation Einkünfte erzielen.
• Mitglieder des Konsolidierungskreises.

Von der Besteuerung befreit sind Unternehmen, die UTII, STS, ESHN zahlen. Wenn das Volumen ihres Jahresumsatzesdie gesetzlichen Höchstgrenzen überschreitet, müssen Unternehmen Körperschaftsteuer entrichten, deren Satz die gesetzlichen Höchstgrenzen übersteigt. Ebenfalls ausgenommen sind 2017 Organisationen, die an der Vorbereitung und Durchführung von FIFA 2018 in der Russischen Föderation beteiligt sind.

Berechnungsgrundlage ist der Gewinn der Organisation. In Kunst. 247 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass der Gewinn:

• für inländische Organisationen und Repräsentanzen ausländischer Unternehmen - dies ist die Höhe der Einnahmen, die das Unternehmen (seine Repräsentanz) erhält, abzüglich der entstandenen Kosten;
• die Höhe des für diesen Teilnehmer berechneten Gesamtgewinns;
• für andere ausländische Organisationen - dies ist der Betrag der gemäß Art. 309 NK.

Einnahmen und Ausgaben

Einkommen ist der wirtschaftliche Nutzen aus den Aktivitäten der Organisation, ausgedrückt in Sachleistungen oder in bar. Dies ist die Summe aller Einnahmen der Organisation, ohne Ausgaben und Steuern, die den Käufern vorgelegt werden (z. B. Mehrwertsteuer). Sie werden durch die Daten der Primärdokumente bestimmt. Einnahmen werden in Verkaufseinnahmen und nicht betriebliche Einnahmen unterteilt.

Bei der Berechnung der Körperschaftsteuer berücksichtigt der Steuersatz keine Einnahmen:

• aus gestiftetem Eigentum;
• als Sicherheit;
• Kapitaleinlagen;
• aus Darlehensverträgen erh altene Vermögenswerte;
• Immobilien durch gezielte Finanzierung erh alten.

Kosten sind angemessen und gerechtfertigtdokumentierte Kosten, die dem Steuerpflichtigen entstanden sind, sofern sie zur Erzielung von Einnahmen verwendet wurden. Bei der Berechnung der Körperschaftsteuer sind der Steuersatz, die Aufwendungen nicht die Höhe von Bußgeldern, Sanktionen, Strafen, Dividenden, Zahlungen für übermäßige Emissionen von Stoffen, Aufwendungen für freiwillige Versicherungen, Sachleistungen, Rentenzuschläge usw. zu berücksichtigen Liste der Beträge, die von den Ausgaben ausgenommen sind, dargestellt in Art. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Normalisierte Ausgaben können nicht vollständig, aber teilweise abgeschrieben werden. Seit 2017 können auch die Beträge, die für die Beurteilung des Qualifikationsniveaus der Beschäftigten aufgewendet werden, den Aufwendungen zugerechnet werden. Allerdings gibt es eine wichtige Bedingung: Der Mitarbeiter muss sein Einverständnis zur Feststellung des Qualifikationsniveaus schriftlich bestätigen.

Berichtszeiträume

Der Körperschaftsteuersatz ist fest festgelegt. Meldungen über die Entstehung der Beitragshöhe sind für 6, 9 und 12 Monate abzugeben. Abschlagszahlungen sind monatlich an das Budget zu überweisen. Seit 2016 wurde der durchschnittliche vierteljährliche Betrag der Einnahmen aus Verkäufen auf 15 Millionen Rubel erhöht.

Bemessungsgrundlage

Wie wird die Körperschaftssteuer berechnet? Der Steuersatz wird mit der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben multipliziert. Wenn der Betrag der Einnahmen kleiner ist als der Betrag der Ausgaben, dann ist die Basis gleich Null. Der Gewinn wird periodengerecht ab Beginn des Kalenderjahres ermittelt. Da der Gesetzgeber bestimmte Arten von Körperschaftsteuersätzen vorschreibt, müssen die Einnahmen jeweils gesondert betrachtet werdenAktivität.

Die Abgabenordnung legt die Merkmale der Ermittlung von Einnahmen und Ausgaben für verschiedene Kategorien von Zahlern fest: Banken (Art. 290-292), Versicherungsgesellschaften (Art. 293), nichtstaatliche PK (Art. 295), Mikrofinanz Organisationen (§ 297), professionelle Teilnehmer der RZB (§ 299), Geschäfte mit der Zentralbank (§ 280), dringende Finanzgeschäfte (§ 305), Clearingorganisationen (§ 299). Organisationen von Glücksspielunternehmen führen getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben. Es werden nur nachgewiesene und wirtschaftlich begründete Aufwendungen berücksichtigt.

Wie hoch ist der Körperschaftsteuersatz?

Die Höhe des gezahlten Beitrags wird an die Bundes- und Gemeindehaush alte überwiesen. Seit 2017 gibt es Änderungen in der Zinsverteilung. Der Körperschaftsteuergrundsatz hat sich nicht geändert und beträgt 20 %. Zuvor gingen 2 % des gezahlten Betrags an den Bundeshaush alt, und 18 % verblieben im kommunalen Haush alt. Von 2017 bis 2020 wurde ein neues System eingeführt. Der zum Satz von 3 % berechnete Steuerbetrag wird in den Bundeshaush alt und 17 % in den Haush alt der Teileinheiten der Russischen Föderation überführt. Regionale Behörden können den Gebührensatz für bestimmte Kategorien von Zahlern ermäßigen. In den Jahren 2017-2020 darf er nicht weniger als 12,5 % betragen.

Ausnahmen

Für bestimmte Einkommensarten beträgt der Körperschaftsteuersatz:

• Einnahmen ausländischer Unternehmen aus der Nutzung, Vermietung von Containern, mobilen Fahrzeugen, internationalen Transporten - 10%.
• Der Einkommensteuersatz einer ausländischen Organisation durchVertretung, die nicht mit Aktivitäten in der Russischen Föderation zusammenhängt, beträgt 20 %.
• Dividenden russischer Organisationen - 13%. Der gesamte Steuerbetrag verbleibt im kommunalen Haush alt. Von ausländischen Unternehmen erh altene Dividenden werden mit einem Steuersatz von 15 % besteuert. Dazu gehören auch Zinserträge aus Staatspapieren.
• Einnahmen von russischen Zentralbanken, die auf Depotkonten berücksichtigt werden - 30 %.
• Bank of Russia Gewinn - 0 %.
• Gewinn landwirtschaftlicher Erzeuger - 0%.
• Gewinn von Organisationen, die sich mit medizinischen und pädagogischen Aktivitäten befassen - 0 %.
• Einnahmen aus der mit dem Verkauf eines Anteils des genehmigten Kapitals verbundenen Operation - 0%.
• Einnahmen aus Arbeiten, die in der innovativen Wirtschaftszone, Touristen- und Erholungszone durchgeführt werden, vorbeh altlich der getrennten Abrechnung von Einnahmen und Kosten - 0%.
• Einnahmen eines regionalen Investitionsvorhabens, sofern sie 90% aller Einnahmen nicht übersteigen - 0%.

Berichte

Am Ende jedes Steuerzeitraums muss die Organisation eine Erklärung beim Föderalen Steuerdienst einreichen. Die Form des Berichts und die Regeln für seine Erstellung werden durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes N MMV-7-3 / 600 genehmigt. Die Erklärung wird am Standort des Unternehmens oder seiner Abteilung zur Inspektion vorgelegt. Der Bericht wird in Papierform vorgelegt. Die größten Steuerzahler sowie Organisationen, in denen die durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer im Vorjahr mehr als 100 Personen betrug, können eine elektronische Erklärung abgeben.

Steueränderungen 2017

Der Wertberichtigungsbetrag für zweifelhafte Forderungen muss weniger als 10 % der Einnahmen für den vorangegangenen Zeitraum oder den Berichtszeitraum betragen. Eine zweifelhafte Forderung ist eine Forderung, die den Betrag einer Gegenverbindlichkeit übersteigt. Wenn eine Organisation Forderungen und Verbindlichkeiten gegenüber einer Gegenpartei hat, kann nur der die Verbindlichkeiten übersteigende Betrag für zweifelhafte Forderungen abgeschrieben werden.

Der Verlustvortrag ist begrenzt. Vom 01.01.2017 bis 31.12.2020 können Verluste aus Vorperioden nicht um mehr als 50 % reduziert werden. Diese Änderung wirkt sich nicht auf die Bemessungsgrundlage aus, für die Steuergutschriften gelten. Die Änderungen beziehen sich auf Verluste, die nach dem 01.01.2007 eingetreten sind.

Ab 2017 ist die Beschränkung der Übertragung von Verlustbeträgen, die nach dem 01.01.2007 entstanden sind, aufgehoben. Die Übertragung kann nun für alle Folgejahre durchgeführt werden. Änderungen im Zusammenhang mit der Anpassung der Steuerbeträge, die an die staatlichen und lokalen Haush alte abgeführt werden, sollten in der Erklärung und den Zahlungen berücksichtigt werden. Aus diesen Dokumenten muss eindeutig hervorgehen, welche Beträge mit einem Satz von 3 % und welche mit einem Satz von 17 % gezahlt werden.

Es gibt noch mehr Gründe, Schulden als konsolidiert zu erfassen. Zum Beispiel gibt es zwei voneinander abhängige ausländische Organisationen (eine der Organisationen ist der Gründer der zweiten). Vor einem von ihnen hatte das russische Unternehmen eine Schuldverpflichtung. In diesem Fall wird die Schuld als konsolidiert ausgewiesen. Dabei spielt es keine Rolle, welchen Kapitalanteil die ausländische Gläubigergesellschaft besitzt. Jetzt konsolidierte Schuldenbestimmt durch die Größe aller Steuerzahlerverpflichtungen.

Wenn sich die Aktivierungsquote im Berichtszeitraum geändert hat, kann sich die Frage nach einer Anpassung der Steuerbemessungsgrundlage stellen. Ab 2017 müssen kontrollierte Fremdkapitalaufwendungen nicht neu berechnet werden. Wie bereits erwähnt, kann die Höhe der Aufwendungen die Kosten umfassen, die für die Beurteilung des Qualifikationsniveaus der Mitarbeiter anfallen. Um solche Überprüfungen zu fördern, werden Rückstellungen gebildet, um die Kosten der Bewertungen zu berücksichtigen. Das Unternehmen kann die Kosten berücksichtigen, wenn die Beurteilung auf der Grundlage eines Dienstvertrags durchgeführt wurde und ein Arbeitsvertrag mit dem Probanden abgeschlossen wurde.

Das Verfahren zur Berechnung von Steuerstrafen wurde geändert und die Höhe der Strafen erhöht. Die Änderungen gelten für Verspätungen, die nach dem 01.10.2017 eintreten. Wenn Sie die Steuerzahlungsfrist um mehr als 30 Tage verzögern, muss der Zinsbetrag nach folgendem Algorithmus berechnet werden:

• 1/300 des Zentralbankkurses, gültig von 1 bis 30 Tagen Verspätung;
• 1/150 des Leitzinssatzes der Zentralbank ab 31 Tagen Überfälligkeit.

Bei Rückzahlung aller Rückstände vor dem 01.10.2017 spielt die Zahl der Verzugstage keine Rolle.