USN-Steuer - was ist das in einfachen Worten, wie wird sie berechnet?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die russische Gesetzgebung bietet Handelsunternehmen die Möglichkeit, im vereinfachten Steuersystem zu arbeiten. Was ist das? Hierbei handelt es sich um einen besonderen Besteuerungsmechanismus, der eine deutliche Reduzierung der finanziellen Belastung der Unternehmen mit sich bringt. Dies geschieht durch Absenkung der Bemessungsgrundlagen für die jeweiligen Abgaben an die Staatskasse sowie durch Absenkung der Bemessungsgrundlagen für deren einzelne Bestandteile. Gleichzeitig behält das Unternehmen eine Reihe von Verpflichtungen, deren Erfüllung von den Steuerbehörden verlangt wird. Das vereinfachte Steuersystem ist eine Regelung, die die Aktivitäten russischer Unternehmen erheblich erleichtert, jedoch nicht deren vollständige Befreiung von der Zahlung der gesetzlich vorgeschriebenen Gebühren sowie von der Übermittlung der erforderlichen Berichte an die zuständigen Behörden beinh altet. Was ist die Besonderheit von „Vereinfachung“? Welche Nuancen der praktischen Umsetzung verdienen besondere Aufmerksamkeit?

Allgemeine Informationen zum vereinfachten Steuersystem

Betrachten Sie die grundlegenden Informationen über die USN. Was ist das? USN oder vereinfachtes Steuersystem ist im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation vorgesehen. Am beliebtesten bei Start-up-Unternehmern. Tatsache ist, dass das vereinfachte Steuersystem den meisten Anzeichen nach viel rentabler ist als das allgemeine Steuersystem - das DOS, das in großen Unternehmen verwendet wird.

Einfachheit des betrachteten Steuersystemsnicht nur in Bezug auf die Höhe der zu entrichtenden Gebühren, sondern auch in Bezug auf Meldeverfahren. Es gibt nur sehr wenige davon im vereinfachten Steuersystem.

Bedingungen für die Anwendung der USN

Lassen Sie uns die Essenz der USN (was sie ist) genauer untersuchen. Betrachten wir die "Vereinfachung" in Bezug auf die Regeln für ihre Anwendung, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind. Wie oben erwähnt, können hauptsächlich Existenzgründer, die über ein kleines Unternehmen verfügen, auf die Nutzung dieses Gebührenzahlungssystems zählen. Aber was sind hier die Kriterien? Um das entsprechende System, nach dem die Steuer gezahlt wird, auf das vereinfachte Steuersystem anzuwenden, muss das Unternehmen die folgenden grundlegenden Kriterien erfüllen:

- nicht mehr als 100 Mitarbeiter arbeiten darin;

- der Jahresumsatz des Unternehmens übersteigt 60 Millionen Rubel nicht. (in einigen Interpretationen - 45 Millionen Rubel für 9 Monate des Steuerjahres);

- Restwert der Vermögenswerte - nicht mehr als 100 Millionen Rubel.

Es gibt zusätzliche Kriterien. Daher sollte der Anteil am Eigentum des genehmigten Kapitals anderer Unternehmen an einem Unternehmen, das sich um eine Tätigkeit im vereinfachten Steuersystem bewirbt, nicht mehr als 25 % betragen. Außerdem kann ein Unternehmen keine Zweigniederlassungen haben, um das vereinfachte Steuersystem zu nutzen.

Welche Steuern können vermieden werden

Um die Besonderheiten des vereinfachten Steuersystems besser zu verstehen, werfen wir einen genaueren Blick auf die Vorteile, die ein Unternehmen erhält, das im entsprechenden Steuersystem tätig ist. Das Hauptmerkmal des vereinfachten Steuersystems besteht darin, dass dieses System der Berechnung und Zahlung von Gebühren an den Haush alt mehrere Steuern ersetzt, die für das Steuersystem typisch sind. Dazu gehört die Einkommenssteuer(ohne Gebühren aus Dividenden und bestimmten Arten von Verpflichtungen), Vermögen, Mehrwertsteuer, persönliche Einkommenssteuer von einem Unternehmer - wenn er ein Einzelunternehmer ist. In manchen Fällen verbleibt die Verpflichtung zur Zahlung der entsprechenden Gebührenarten jedoch beim Unternehmen – etwa wenn es als Abzugsverpflichteter handelt. Oder wenn es Dokumente erstellt, die die Notwendigkeit der Zahlung bestimmter Steuern widerspiegeln. Solche Szenarien werden wir uns etwas später ansehen.

Steuerarten im vereinfachten Steuersystem

Was zahlt der Geschäftsinhaber als Gegenleistung für diese Gebühren? Die Gesetzgebung sieht 2 Regelungen für ihre Siedlungen mit dem Staat vor. Im Rahmen der ersten wird die Bemessungsgrundlage zu Lasten der Unternehmenseinnahmen gebildet. Davon unterliegen 6 % der Zahlung an die Staatskasse. Ausgaben unter dem STS werden nicht berücksichtigt. Ein weiteres Schema ist die Berechnung der Gebühren auf der Grundlage der Indikatoren für den Gewinn des Unternehmens. Davon unterliegen 15 % der Zahlung an die Staatskasse. Im Rahmen dieser Regelung sind die Kosten des vereinfachten Steuersystems von großer Bedeutung. Wenn sie also dem Einkommen entsprechen oder es übersteigen, wird die Bemessungsgrundlage nicht gebildet.

Welches der beiden markierten Schemata ist für einen Unternehmer besser zu wählen? Offensichtlich wird dies durch die Branchenspezifika des Unternehmens bestimmt. Wenn er mit der Erbringung von Dienstleistungen beschäftigt ist, hat er nur wenige Ausgaben. In diesem Fall ist es rentabler, den Erlös zu versteuern. Wenn eine Person Eigentümer eines Geschäfts ist, sind die Kosten in diesem Fall spürbar. Im Einzelhandel liegt die durchschnittliche Rentabilität bei etwa 10-15 %. In diesem Fall ist es rentabler, Gebühren auf Gewinne zu zahlen. Betrachten Sie ein Beispiel, an dem Sie deutlich sehen können, in welchen Fällen ein System rentabler ist und in welchen- andere.

Beispiel zur Berechnung des vereinfachten Steuersystems

Unsere Aufgabe ist es, eine Formel zu finden, mit der wir die optimale Grundlage für die Berechnung der USN ermitteln können. Einnahmen, Ausgaben des Unternehmens sind Faktoren, die die Setzung entsprechender Prioritäten entscheidend beeinflussen. Betrachten Sie ein Beispiel, das die Besonderheiten der Verwendung des ersten oder zweiten Schemas zur Berechnung der USN klar widerspiegelt.

Angenommen, ein Unternehmen bietet Dienstleistungen zum Drucken und Scannen von Dokumenten an. Die geschätzten Kosten werden durch den Kauf von Papier und Tinte für ein MFP (wir sind uns einig, dass wir 2 davon haben und sie der Firma geschenkt wurden und daher nicht in den Kosten enth alten sind) sowie durch die Bezahlung des Stroms gebildet als Übertragung der Arbeitsentschädigung an die Arbeitnehmer.

Beginnen wir mit einer Analyse der möglichen Kosten des Unternehmens. Nehmen wir an, das Unternehmen beschäftigt 2 Mitarbeiter mit einem Geh alt von 25.000 Rubel. Die Kosten für Papier und Farbe bei einer durchschnittlichen Intensität des kommerziellen Betriebs eines Geräts von etwa 700 Seiten pro Tag betragen etwa 10.000 Rubel. im Monat. Die notwendigen Beiträge zu PFR, FSS und MHIF für Arbeitnehmer betragen etwa 30 % ihres Geh alts. Somit belaufen sich die Kosten auf der Grundlage der Beträge, die für die Vergütung der Mitarbeiter des Unternehmens und die Erfüllung der sozialen Verpflichtungen verwendet werden, auf 65.000 Rubel. (Geh alt für zwei und 30% der Beiträge zu den Fonds). Wir fügen ihnen 10.000 Rubel hinzu, mit denen Papier und Farbe gekauft werden. Es stellt sich heraus, dass die monatlichen Gesamtkosten des Unternehmens 75.000 Rubel betragen.

Wie hoch könnten die erwarteten Gewinne des Unternehmens sein? Die durchschnittlichen Druckkosten für 1 Blatt in Großstädten betragen 3 Rubel. Wir multiplizieren dasIndikator um 700 und dann um 30 (wir sind uns einig, dass das Unternehmen jeden Tag arbeitet). Es stellt sich heraus, 63 Tausend Rubel. Aber wir haben 2 Drucker. Insgesamt werden sie 126 Tausend Rubel bringen. Einnahmen. Angenommen, wir scannen außerdem etwa 100 Bilder pro Tag. Die Bearbeitungskosten betragen im Durchschnitt jeweils 5 Rubel. Infolgedessen verdienen wir mit dem Scannen etwa 15.000 Rubel. im Monat. Der Gesamtumsatz des Unternehmens für alle Dienstleistungen beträgt 141.000. Der Gewinn unter Berücksichtigung der Ausgaben beträgt 66.000 Rubel.

Welches System soll für die Zahlung des vereinfachten Steuersystems gewählt werden? Einnahmen, Ausgaben sind uns bekannt. Wenn wir die staatliche Steuer auf Einnahmen zahlen - 6% von 141 Tausend Rubel, dann haben wir 132 Tausend 540 Rubel. Der Nettogewinn beträgt in diesem Fall 57.540 Rubel. Wenn wir die staatliche Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlen - 15% von 66.000 Rubel, bleiben uns 56.100 Rubel übrig. Reingewinn. Es liegt auf der Hand, dass die Zahlung des vereinfachten Steuersystems bei der Berechnung der Einkommensteuer in diesem Fall rentabler ist.

Natürlich sind diese Berechnungen ein sehr ungefähres Beispiel. Das vereinfachte Steuersystem kann unrentabel werden, wenn aus irgendwelchen Gründen, beispielsweise aufgrund saisonaler Nachfrageschwankungen, nicht so viele Einnahmen wie in unserem Beispiel erzielt werden. Es ist klar, dass sich die Hauptkunden der Druck- und Scanfirmen - Studenten, Schüler, Gymnasien - im Sommer ausruhen. Die Gesetzgebung sieht jedoch keine vorübergehende Änderung des Steuerregimes im Sommer vor. Daher sollte der Eigentümer eines Unternehmens, das die entsprechende Art von Dienstleistung erbringt, die entsprechenden Änderungen in der Nachfragedynamik bei der Bestimmung des optimalen Arbeitsschemas im vereinfachten Steuersystem berechnen.

Steuern und Gebühren im vereinfachten Steuersystem

Bei beiden Regelungen muss das Unternehmen seine erfüllenVerpflichtungen nicht nur zur Überweisung von Steuern an den Bundessteuerdienst, sondern auch zur Zahlung der erforderlichen Beiträge zu staatlichen Fonds - PFR, FSS und MHIF. Handelt es sich bei der Rechtsform um eine GmbH, so führt der Unternehmer die entsprechenden Gebühren nur für seine Mitarbeiter an die Staatskasse ab. Wenn eine Person als Einzelunternehmer tätig ist, muss sie auch für sich selbst Beiträge an PFR, FSS und MHIF abführen. Gleichzeitig hat er das Recht, 100 % davon auf die Zahlung von Steuern anzurechnen - berechnet sowohl auf den Umsatz als auch auf den Gewinn. Dank dieser Möglichkeit spüren viele Unternehmer die zusätzliche finanzielle Belastung durch die Notwendigkeit, die entsprechenden Gebühren selbst zu zahlen, eigentlich gar nicht.

Unternehmen, die im vereinfachten Steuersystem tätig sind, zahlen in der Regel keine Beiträge und Steuern anderer Art. Es gibt jedoch eine Reihe gesetzlicher Gründe für die Bestimmung zusätzlicher finanzieller Verpflichtungen von Unternehmen im Rahmen der „Vereinfachung“. Dazu gehören Gebühren im Zusammenhang mit Verbrauchssteuern. Ihre Bildung kann mit der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation verbunden sein, für die entsprechende Dokumente erforderlich sind, dem Kauf von Erdölprodukten, dem Verkauf von alkoholischen Getränken und anderen verbrauchsteuerpflichtigen Waren (einschließlich beschlagnahmter oder falsch verw alteter) sowie dem Verkauf von Produkte, die aus der Republik Belarus in die Russische Föderation eingeführt werden. Einige Unternehmen, die unter dem vereinfachten Steuersystem arbeiten, zahlen Staats- und Zollgebühren, Grund-, Transport- und Wassersteuern sowie gesetzlich vorgeschriebene Gebühren für die Nutzung biologischer Ressourcen.

Zahlung von Steuern nach dem vereinfachten Steuersystem und Meldeverfahren

Wir haben die grundlegenden Informationen über das vereinfachte Steuersystem für russische Unternehmen, die USN, untersucht. Was ist das, was sind seine Hauptvorteile, haben wir uns angesehen. Jetzt können wir einige praktische Nuancen der Verwendung der "Vereinfachungs"-Fähigkeiten untersuchen. Ein interessanter Aspekt in Bezug auf das Verfahren zur Zahlung der entsprechenden Steuer.

In Bezug auf diese Verpflichtung legt der Gesetzgeber bestimmte Fristen fest. USN - ein Regime, das die vierteljährliche Überweisung der erforderlichen Gebühren an den Haush alt durch Unternehmen beinh altet. Das Gesetz verlangt von Unternehmern, die im "vereinfachten" System arbeiten, Vorauszahlungen zu überweisen - innerhalb von 25 Tagen nach Ende des jeweiligen Besteuerungszeitraums. Es kann das erste Quartal, ein halbes Jahr, 9 Monate sein. Die Gebühr nach Ablauf des Steuerjahres kann bis zum 31. März - für GmbH-Eigentümer, bis zum 30. April - für Einzelunternehmer in den Haush alt überführt werden.

Ein weiterer wichtiger Aspekt der praktischen Arbeit des Unternehmens im USN-Modus ist die Berichterstattung. Wir haben oben darauf hingewiesen, dass die entsprechenden Pflichten des Unternehmers vereinfacht werden – das heißt, die Übermittlung einer großen Anzahl von Meldeformularen an den Föderalen Steuerdienst wird nicht erforderlich sein. Tatsächlich ist das Hauptdokument, das dem Unternehmer regelmäßig an den Bundessteuerdienst geschickt werden muss, eine Steuererklärung. Es muss bis zum 31. März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres - den Eigentümern von LLCs, bis zum 30. April - einzelnen Unternehmern zur Verfügung gestellt werden. Die Steuererklärung ist ein standardisiertes Formular, und der Föderale Steuerdienst wird immer in der Lage sein, sein Muster auszustellen. USN - ein Regime, das mit einem Minimum an Meldeverfahren verbunden ist. Vergessen Sie jedoch die Notwendigkeit der BereitstellungErklärung gegenüber dem Unternehmer ist nicht zulässig. Ein Beispiel für das Ausfüllen der ersten Seite könnte etwa so aussehen.

Dokumentstruktur ist sehr einfach. Die Hauptsache ist, sich bei der Angabe personenbezogener Daten und Zahlen, die den Geschäftsumsatz widerspiegeln, nicht zu irren.

Wenn das Unternehmen ein Steuerbevollmächtigter ist

Für Firmen, die den Status eines Steuerbevollmächtigten haben, sind zusätzliche Verpflichtungen in Form der Zahlung verschiedener Gebühren an die Staatskasse gesetzlich vorgegeben. Daher müssen Unternehmen, die Arbeitnehmer im Rahmen von Arbeitsverträgen einstellen oder Dienstleistungen im Rahmen zivilrechtlicher Verträge in Auftrag geben, persönliche Einkommensteuer auf die entsprechende Vergütung an Arbeitnehmer oder Auftragnehmer zahlen.

Unternehmen mit dem Status eines Steuerbevollmächtigten müssen außerdem eine Reihe von Meldeverfahren durchführen, die die oben genannte Liste ergänzen können. So muss beispielsweise die entsprechende Unternehmensart dem FSS eine in der vorgeschriebenen Form erstellte Geh altsabrechnung vor dem 15. Tag des auf den Steuerzeitraum folgenden Monats vorlegen. Steuerbevollmächtigte haben Meldepflichten gegenüber der FIU, sie müssen das Formular RSV-1 bei dieser Einrichtung einreichen - vor dem 15. Tag des zweiten Monats nach dem Meldezeitraum. Gleichzeitig werden auch Einzelinformationen an die FIU übermittelt. In einigen Fällen hat ein Unternehmen den Status eines Steueragenten in Bezug auf die Zahlung der Mehrwertsteuer. In diesem Fall muss das Unternehmen bis zum 20. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats eine entsprechende Erklärung beim Föderalen Steuerdienst einreichen. Wenn das Unternehmen Dividenden zahlt, ist es auch erforderlich, eine Erklärung abzugeben, die die Zahlen für die Steuer widerspiegeltGewinn.

in der FIU (bis 15. Februar); Bescheinigungen in Form 2-NDFL (bis 1. April), Erklärungen zu Grund- und Transportsteuern (bis 1. Februar).

So wechseln Sie zu USN

Wenn Sie also versuchen, das Wesen des vereinfachten Steuersystems (was es ist) in einfachen Worten zu erklären, können Sie sich auf die folgende Formulierung beschränken: Das vereinfachte Steuersystem ist eine Regelung für die Zahlung von Gebühren an die Staatskasse, was eine minimale Steuerbelastung impliziert und zudem einen starken Anreiz zur Unternehmensgründung darstellt. Doch wie kann der Unternehmensinhaber von der „Vereinfachung“profitieren? Es gibt zwei Hauptschemata, um die Aktivitäten des Unternehmens auf die geeignete Weise zu übertragen.

Die erste setzt die Aktivierung des vereinfachten Steuersystems zum Zeitpunkt der Registrierung des Unternehmens beim Föderalen Steuerdienst voraus. In diesem Fall muss der Unternehmer zusammen mit einem Paket von Dokumenten, die für die Ausstellung einer Bescheinigung über die Eintragung des Unternehmens in die staatlichen Register erforderlich sind, eine Meldung an den Föderalen Steuerdienst übermitteln. In Bezug auf das entsprechende Dokument wird ein spezielles Füllmuster erstellt. USN - ein Regime, in das ein Unternehmen innerhalb von 30 Tagen nach der staatlichen Registrierung wechseln kann, indem es ein entsprechendes Dokument an den Federal Tax Service sendet. Das könnte so aussehen.

Die zweite Regelung geht davon aus, dass das Unternehmen von anderen Steuersystemen auf das vereinfachte Steuersystem überführt wird. Hauptsache im Hinterkopf beh altendass bestimmte Grenzen gesetzlich festgelegt sind. Das vereinfachte Steuersystem wird erst ab Beginn des nächsten Steuerjahres aktiviert. Im Rahmen der zweiten Regelung muss der Unternehmer auch eine Meldung an den Föderalen Steuerdienst übermitteln.

Nachteile der USN

Also haben wir das Wesen der USN-Steuer untersucht, was sie ist und wie sie berechnet wird. Die Vorteile der „Vereinfachung“liegen auf der Hand. Aber es gibt auch einige Nachteile der USN. So kann ein Unternehmen, dessen Umsatz beispielsweise nach Abschluss eines Großauftrags stark gewachsen ist, das Recht verlieren, unter einem vereinfachten Steuersystem zu arbeiten. In der Praxis kann dies bedeuten, dass dringend zusätzliche Gebühren – beispielsweise im Zusammenhang mit der Einkommensteuer – gezahlt werden müssen. Wenn das Unternehmen vom vereinfachten Steuersystem zum festen Steuersystem zurückkehrt, ist dies mit der Notwendigkeit verbunden, eine große Anzahl von Berichtsunterlagen an den Föderalen Steuerdienst einzureichen. Dies kann mit erheblichen Arbeitskosten für die Spezialisten des Unternehmens einhergehen, um sie auszufüllen. Beim Wechsel zu diesem System erfordert das vereinfachte Steuersystem die Wiederherstellung der Berichterstattung sowie der Mehrwertsteuer auf aktivierte Vermögenswerte.

Unternehmen, die unter DOS tätig sind, zahlen Mehrwertsteuer. Unternehmen im „vereinfachten“System wiederum müssen diese Steuer nicht an den Staat abführen. Das vereinfachte Steuersystem in diesem Sinne entlastet das Unternehmen erheblich finanziell, kann aber gleichzeitig die mangelnde Bereitschaft, damit zu arbeiten, bei den umsatzsteuerpflichtigen Gegenparteien vorwegnehmen. Dies liegt an den Besonderheiten der Gesetzgebung im Bereich der Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer. Tatsache ist, dass Unternehmen in einigen Fällen mit ihrer Entschädigung rechnen können – vorausgesetzt, die Mehrwertsteuer wird von der Gegenpartei verwendet. Da das Unternehmen es nicht auf der „vereinfachten“Basis in den Haush alt überführt, kann die Anzahl seiner potenziellen Partner abnehmen, da die Zusammenarbeit für einige von ihnen möglicherweise nicht rentabel ist, wenn die Gegenpartei ohne Mehrwertsteuer arbeitet.

Manchmal versuchen Unternehmer, sich an diesen Aspekt des Gesetzes anzupassen, indem sie versuchen, Rechnungen auszustellen, die eine separate Zeile mit Mehrwertsteuer enth alten. Das ist unwirksam, sagen Anwälte. Tatsache ist, dass ein solches Dokument die Verpflichtung des Unternehmens selbst vorgibt, den entsprechenden Mehrwertsteuerbetrag an das Budget abzuführen. Ebenso muss eine entsprechende Erklärung beim Bundessteuerdienst eingereicht werden.

Zu beachten ist auch, dass der Mehrwertsteuerbetrag mit „Vereinfachung“nicht von der Bemessungsgrundlage abgezogen werden kann, wenn der Unternehmer Gebühren aus den Gewinnen des Unternehmens zahlt. Wenn ein Unternehmer, der im vereinfachten Steuersystem tätig ist, Rechnungen ausstellt, in denen die Mehrwertsteuer festgesetzt ist, um die Loyalität der Gegenpartei zu erhöhen, können die entsprechenden Geldbeträge, die auf sein Girokonto gehen, als Einkommen verbucht werden in der Auslegung der Finanzbehörden, und mit ihnen müssen in diesem Fall Steuern gezahlt werden.

Wenn ein Unternehmer, der am "vereinfachten" System arbeitet, eine Rechnung für eine Gegenpartei erstellt, in der die Mehrwertsteuer erfasst wird, aber den entsprechenden Betrag nicht in den Haush alt überführt, kann der Föderale Steuerdienst dies feststellen Verletzung, diese Gelder vom Unternehmen zurückfordern. Außerdem kann der Föderale Steuerdienst eine Strafe auf der Grundlage erheben, dass die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehene Steuer vom Unternehmen nicht gezahlt wurde. ÄhnlichDie vom RF Tax Code vorgesehenen Sanktionen können Unternehmen wegen fehlender Umsatzsteuererklärungen auferlegt werden.

Somit werden in der Praxis Versuche von Unternehmern, die gesetzlich festgelegten Normen in Bezug auf die Arbeit mit Mehrwertsteuer zu umgehen, weitgehend durch andere gesetzliche Bestimmungen erschwert. Daher arbeiten viele Unternehmen nicht nach dem "vereinfachten" Verfahren, da sie das Recht beh alten wollen, die mit den Berechnungen verbundenen Abzüge zu verwenden, zu denen auch die Mehrwertsteuer gehört. Nach Ansicht vieler Unternehmer können Gegenparteien jedoch immer durch einen niedrigeren Preis für Waren und Dienstleistungen angezogen werden – und es ist ihnen egal, ob die Mehrwertsteuer kompensiert wird oder nicht.

Oben, Beantwortung der Frage: "USN - was ist das?" - Wir haben festgestellt, dass Unternehmen nur dann mit dieser Arbeitsweise rechnen können, wenn sie keine Filialen haben. Dieses Kriterium wird von vielen Unternehmensvertretern als fehlende „Vereinfachung“angesehen, da der Unternehmer mit zunehmendem Wachstum des Unternehmens höchstwahrscheinlich Filialen in anderen Städten eröffnen muss.