Nicht produzierte Vermögenswerte: Definition, Funktionen, Buchh altung

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Führungskräfte vieler Unternehmen erwerben in dem Bemühen, die Arbeits- und Freizeitbedingungen der Mitarbeiter zu verbessern, Eigentum, das nicht für den Produktionsprozess oder die Managementanforderungen der Organisation bestimmt ist. Zu solchen Gegenständen gehören beispielsweise Wasserkocher, Mikrowellenherde, Kühlschränke, Fitnessgeräte, medizinische Geräte, Klimaanlagen usw. Obwohl diese Immobilie als nicht produzierter Vermögenswert eingestuft wird, muss sie bilanziert werden. In unserem Artikel werden wir über die Nuancen der Veröffentlichung solcher Objekte, die Merkmale der Besteuerung und andere wichtige Punkte sprechen.

Relevanz des Problems

Schwierigkeiten bei der Berücksichtigung des Anlagevermögens des Unternehmens führen zu einigen Problemen bei der Berechnung der Grundsteuerbemessungsgrundlage. So verwenden Sie die Option zur KostenerfassungAnschaffungskosten? Können nichtproduzierte Wirtschaftsgüter umsatzsteuerpflichtig sein? Was sollte ein Buchh alter tun, damit das Unternehmen keine Probleme mit dem IFTS hat? Es gibt viele Fragen. Finden wir es heraus.

Was sind "nichtproduzierte Vermögenswerte" im Rechnungswesen?

Heute gibt es zwei Ansätze zur Reflexion der betreffenden Objekte. Einerseits wird in der Aktenführungsordnung die Vermögensaufteilung nicht vorgenommen. Andererseits ist auf der Grundlage von § 4 PBU 6/01 eine der Hauptvoraussetzungen für die Anerkennung eines Gegenstands als Anlagevermögen seine Verwendung im Produktionsprozess, bei der Ausführung von Arbeiten oder Erbringung von Dienstleistungen oder für Verw altungszwecke das Unternehmen. Ein weiteres wichtiges Kriterium ist die Rentabilität der Immobilie.

Im ersten Fall werden Investitionen in nichtproduzierte Vermögenswerte, einschließlich der Kosten für deren Erwerb, um sie in einen gebrauchsfähigen Zustand zu bringen, in der Rechnung berücksichtigt. 08 und dem Konto belastet. 01.

Im zweiten Fall glauben Experten, dass die Objekte, da sie nicht direkt mit der Produktion zusammenhängen, keinen Gewinn bringen können. Daraus folgt, dass gemäß Paragraph 12 der PBU 10/99 die Kosten für nicht produzierte Vermögenswerte auf dem Unterkonto 91.2 als nicht betriebliche Kosten zu verbuchen sind.

Reflektion juristischer Personen in der Buchh altung

Betrachten wir zunächst die Merkmale der Dokumentation im ersten Ansatz.

Die Tilgung des Anlagevermögens erfolgt grundsätzlich durch auflaufende Abschreibungen. Aber da nicht produzierte Vermögenswertenicht in direktem Zusammenhang mit der Produktion stehen, sollte die Abschreibung den sonstigen Kosten belastet werden, die sich im Unterkonto widerspiegeln. 91.2 „Sonstige Aufwendungen und Erträge“.

Die Nutzungsdauer eines Abschreibungsgegenstandes wird vom Unternehmen bei Erh alt des Eigentums gemäß den Anforderungen des OS-Klassifikators festgelegt. Da es sich um Anlagevermögen für nicht produktive Zwecke handelt, ist der Umsatzsteuerbetrag nicht abzugsfähig, sondern wird anderen Kosten zugerechnet. In diesem Fall erzeugt der Buchh alter folgende Einträge:

• Dt. sch. 91 Unterkonten 91.2 Ct 19 - der Mehrwertsteuerbetrag ist in den sonstigen Ausgaben enth alten.
• Dt. sch. 91 Unterkonten 91.2 Ct 02 - der Abschreibungssatz ist in den sonstigen Aufwendungen enth alten.

Diese Option ist, wie die Praxis zeigt, für die Inspektoren des Föderalen Steuerdienstes sehr geeignet.

Laut einer Reihe von Experten auf der Grundlage von sub. 1 S. 1 Kunst. 264 der Abgabenordnung kann eine solche Steuer durchaus in die Kosten einbezogen werden, die von einer wirtschaftlichen Einheit bei der Besteuerung von Gewinnen berücksichtigt werden.

Erläuterungen des Finanzministeriums

Bestätigt die Möglichkeit der Bilanzierung von nichtproduzierten Vermögenswerten im Rahmen des Schreibens des Finanzministeriums Nr. 03-06-01-04/209 vom 21.04.2005 zum Anlagevermögen. Die Agentur schlägt vor, arbeitsrechtliche Normen heranzuziehen, um die Aufnahme von Informationen über Rechtshandlungen auf dem Konto zu rechtfertigen. 01.

Das Finanzministerium gibt seine Erläuterungen anhand eines Beispiels. In dem Schreiben wird die Möglichkeit erörtert, einen Mikrowellenherd und einen Kühlschrank als Anlagevermögen zu klassifizieren. Diese Objekte entsprechen in der Tat den Merkmalen des Anlagevermögens, da ihre Nutzungsdauer 12 Monate übersteigt. Der entscheidende Moment bei der Entscheidung über die Regeln für die Bilanzierung dieses Eigentums ist das Vorhandensein einer Klausel über die Arbeitsbedingungen des Personals im Tarifvertrag. Gegenstände, die zur Durchführung der Bestimmungen dieses Vertrages angeschafft werden, gelten als Anlagevermögen. Diese Schlussfolgerung wurde vom Finanzministerium auf der Grundlage von Art. 163 TK. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, für das Personal Arbeitsbedingungen zu schaffen, die den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Arbeitssicherheit entsprechen.

Außerdem weist die Agentur darauf hin, dass, wenn der Tarifvertrag nicht nur die Bereitstellung von Essen für die Mitarbeiter vorsieht, sondern auch die Bereitstellung beispielsweise einer Mikrowelle oder eines Kühlschranks, dann werden diese Gegenstände anerkannt als Anlagevermögen.

Weitere Fallstudien

Natürlich können neben einem Mikrowellenherd und einem Kühlschrank auch andere nicht produzierte Vermögenswerte im Unternehmen verwendet werden. Die Möglichkeit, sie in das Betriebssystem aufzunehmen, hängt hauptsächlich von der Fähigkeit des Managements ab, ihren Zweck „Produktion und Verw altung“zu rechtfertigen.

In der Gerichtspraxis gibt es Fälle, in denen die Kosten für die Abschreibung von Vorhängen mit Lambrequins, einem Sofa, einem Tisch, einem Sessel und Vorhängen als Verw altungskosten anerkannt werden. Die Steuerzahler begründen die Entscheidung, sie in das OS aufzunehmen, damit, dass diese Posten direkt in die Aktivitäten der Organisation involviert waren. Und die Arbeit des Unternehmens wiederum bestand aus Informationsdiensten, Beratung in kommerziellen Fragen, Durchführung von Marktforschung, Analyse der Wirksamkeit des Funktionierens des ÖlsKomplex.

Bilanzierung als nicht betrieblicher Aufwand

Wenn Sie den zweiten Ansatz zur Abbildung von Rechtsakten verwenden, dann macht der Buchh alter die folgenden Einträge:

• Dt. sch. 91 Unterkonten 91,2 kt c. 60 - spiegelt die Kosten für den Erwerb von Nichtproduktionseigentum wider.
• Dt. sch. 19 ct sc. 60 - inkl. Vorsteuer.
• Dt. sch. 60 Kt sc. 51 - Zahlung von Rechtshandlungen.

MwSt.-Reflexionsoptionen

Die Methoden der steuerlichen Bilanzierung richten sich nach der Entstehung des Besteuerungsgegenstandes. Wie der Föderale Steuerdienst in seinem Schreiben Nr. 03-1-08 / 204 / 26-В088 von 2003 erläutert, sollte die Mehrwertsteuer berücksichtigt werden, wenn die Übertragung von Nichtproduktionseigentum nicht mit der Bildung der Basis zusammenhängt auf dem Unterkonto. 91.2 „Sonstige Kosten“. Das Ergebnis ist ein Rekord:

Dt. sch. 91 Unterkonten 91,2 kt c. 19 - Abschreibung der Vorsteuer.

Wenn die Ressourcen, die für den Eigenbedarf des Unternehmens bestimmt sind, auf seine strukturellen Bereiche übertragen werden, dann ist die Situation zweierlei. Es entsteht also einerseits ein steuerpflichtiger Umsatz:

Dt. sch. 91 Unterkonten 91,2 kt c. 68 - Der Mehrwertsteuerbetrag wurde auf die Übertragung von Eigentum (Dienstleistungen, Arbeiten) für den Eigenbedarf erhoben.

Andererseits hat der Zahler das Recht, den Steuerbetrag zum Abzug vorzulegen:

Dt. sch. 68 ct sc. 19 - Zum Abzug akzeptierter Mehrwertsteuerbetrag.

Das Finanzministerium hält in Schreiben Nr. 03-03-04/2/9 an derselben Steuerbilanzposition fest.

Noch ein paar Worte zur Steuerbilanz

Oben haben wir uns teilweise mit der Reflexion von Informationen zur Besteuerung beschäftigt. Aber lassen Sie unsWenden wir uns den Normen der Abgabenordnung für die Rechnungslegung zu.

Die Zuordnung eines Objekts zu einer bestimmten Gruppe wirkt sich auf 3 Steuern aus: Mehrwertsteuer, Einkommenssteuern und Eigentum. Offensichtlich hängt das Entstehen von Verpflichtungen für den letzten Abzug direkt von dem Verfahren zur Erfassung eines Gegenstands in der Buchh altung ab. Aber was passiert mit der Einkommenssteuer?

Gemäß § 49 der Kunst. 270 der Abgabenordnung, Ausgaben, die nicht die Kriterien des Absatzes 1 der Kunst erfüllen. 252 der Abgabenordnung, können nicht berücksichtigt werden. Sie werden beispielsweise dann nicht berücksichtigt, wenn sie wirtschaftlich nicht vertretbar sind.

Unter abnutzbaren Wirtschaftsgütern und Anlagevermögen werden dabei Gegenstände verstanden, die als Arbeitsmittel zur Herstellung und zum Verkauf von Produkten (Erbringung von Dienstleistungen, Arbeitsleistungen) oder zur Unternehmensführung dienen. Folglich hängt der Ansatz eines Vermögenswerts in der Steuerbilanz auch von der Rechtfertigung für die Notwendigkeit ab, ihn für finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten zu verwenden. Hier können Sie sich auch auf die Normen des Arbeitsgesetzbuchs beziehen, die die Zweckmäßigkeit der Ausgaben zur Schaffung angemessener Arbeitsbedingungen für das Personal bestätigen. Darüber hinaus können Argumente zu Management- oder Repräsentationskosten herangezogen werden.

Es ist erwähnenswert, dass das Unternehmen die "Geh altssteuern" nicht erhöhen wird, wenn die wirtschaftliche Machbarkeit von Ausgaben für nicht produzierte Vermögenswerte durch die Notwendigkeit bestätigt wird, angemessene Arbeitsbedingungen zu schaffen. Traurig aber wahr.

Nichtproduzierte Wirtschaftsgüter in der Haush altsrechnung

Es gibt mehrere andere Arten von Immobilien, die zu der Kategorie gehören, die wir in Betracht ziehen. Zum Beispiel in einer Behördeein nicht produzierter Vermögenswert ist Land oder eine andere natürliche Ressource.

Es kann bei Kauf, Schenkung, Nutzungsüberlassung oder Betriebsführung sowie bei Fund von nicht erfassten Gegenständen bei der Bestandsaufnahme als Ausgleich angenommen werden.

Im Falle der unentgeltlichen Übertragung von NLA an eine staatliche Behörde, kommunale oder staatliche Einrichtung wird ein Gesetz erstellt. Es kommt mit einer Inventarkarte. Im Falle einer abteilungsübergreifenden Übertragung wird eine Anordnung (Entscheidung) eines höheren Organs oder Gründers erstellt, ein Gesetz und eine Rechnung erstellt. Im Falle der Veräußerung von NPA sind die Hauptdokumente für die Abschreibung der Vertrag und der Akt der Annahme und Übertragung.