Buchh altung. Buchh altung für Bargeld und Abrechnungen

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Bilanzierung von Zahlungsmitteln und Abrechnungen im Unternehmen zielt darauf ab, die Sicherheit des Kapitals zu gewährleisten und dessen Verwendung für den beabsichtigten Zweck zu kontrollieren. Die Leistungsfähigkeit des Unternehmens hängt von seiner ordnungsgemäßen Organisation ab. Betrachten Sie kurz die Abrechnung von Bargeld und Abrechnungen, ihre Aufgaben und Merkmale.

Ziel

Die Aufgaben der Abrechnung von Zahlungsmitteln und Abrechnungen im Unternehmen sind wie folgt:

• Zeitnahe und vollständige Dokumentation der Operation.
• Finanzdisziplin.
• Zuverlässige und zeitnahe Pflege analytischer Dokumente.
• Zahlungen auf Firmenkonten vornehmen.

Buchh altungsinformationen werden im Inventar des Gesellschaftskapitals verwendet.

Transaktionen mit Kunden und Käufern

Sie beinh alten die Kostendeckung und die Implementierung, um einen bestimmten Gewinn zu erzielen. Die Regeln für die Kapitalflussrechnung und -abrechnung hängen von der gewählten Methode zur Erfassung von Verkaufstransaktionen ab.

Wenn das Unternehmen die Cash-Methode (für die Zahlung) verwendet, die Schulden der Gegenparteienwird auf Konto 45 „Versandte Ware“angesammelt. Die Beträge werden zu den tatsächlichen Kosten der Waren widergespiegelt:

db ch. 45 cd sc. 43.

Wenn Zahlungen in der Buchh altung eingehen, werden die Barmittel und Abrechnungen der Organisation wie folgt angezeigt:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 - Abschreibung verkaufter Produkte zum Selbstkostenpreis.
• db ch. 90 cd sc. 68 - MwSt.-Reflexion.

Schuldenabschreibung

Nicht erfüllte Geldverpflichtungen von Gegenparteien werden mit Verlust vom Konto 45 abgeschrieben, ohne das steuerpflichtige Einkommen zu mindern. Diese Schuld wird übertragen 007 (außerbilanziell) und darauf für 5 Jahre verbucht.

Bei der Rückzahlung von Verpflichtungen wird der Betrag als Finanzergebnis ausgewiesen und in das zu versteuernde Einkommen aufgenommen.

Versandabrechnung

Wenn das Unternehmen diese Methode verwendet, werden Transaktionen im Konto widergespiegelt. 62. Darauf häufen sich unerfüllte Verpflichtungen über die Kosten der Umsetzung.

In den Abrechnungsregistern der Abrechnungen und Barmittel einer Organisation können Unterkonten für Inkasso-, Plan- und andere Zahlungen eröffnet werden.

Der Sammelposten spiegelt Vorgänge auf Versanddokumenten wider, die von der Bankstruktur vorgelegt und akzeptiert werden. Das Unterkonto der geplanten Zahlungen berücksichtigt systematische Abrechnungen, die nicht mit der Rückzahlung eines Dokuments enden.

In der Buchh altung werden folgende Einträge vorgenommen:

• db ch. 62 cd sc. 90 - Versand von Produkten und Vorlage einer Rechnung.
• db ch. 90 cd sc. 43 - Abschreibung verkaufter Produkte gemkosten.
• db ch. 90 cd sc. 68 - ausgewiesene Mehrwertsteuer.

Bei Schuldentilgung wird Konto 62 gutgeschrieben.

Die Analyse des Artikels wird für jeden eingereichten Zahlungsbeleg und für geplante Abzüge durchgeführt - für jeden Kunden und Käufer.

Abgrenzungsmethode

Wenn das Unternehmen über ein solches Verfahren zur Abrechnung von Barzahlungen und Abrechnungen verfügt, können Sie Rücklagen für zweifelhafte Zahlungen aus Einnahmen bilden. Gleichzeitig sinkt das zu versteuernde Einkommen.

Nach Ablauf der vorgeschriebenen Verjährungsfrist nicht eingezogene Forderungen sind als Minderung der Rückstellung abzuschreiben. Beträge werden auf Rechnung akzeptiert. 007 und bin seit 5 Jahren dort. Bei der Schuldentilgung werden sie in Form von nicht betrieblichen Erträgen dem Gewinn gutgeschrieben.

Vorausbuchungen

Sie sind mit dem Erh alt einer Art Vorauszahlung durch das Unternehmen für zukünftige Lieferungen von Produkten, die Erbringung von Werken und die Erbringung von Dienstleistungen verbunden. Die Vertragsparteien können eine bestimmte Höhe der Vorauszahlung vereinbaren. Gleichzeitig muss das Unternehmen die Buchh altung für jede erh altene Zahlung organisieren. Um den Betrieb widerzuspiegeln, wird ein Protokoll erstellt: dB sch. 51 cd sc. 62.

Wenn eine Vorauszahlung eingegangen ist, wird die Mehrwertsteuer davon abgezogen. Entsprechend erfolgt die Verkabelung: dB sch. 62 cd sc. 68.

Ansprüche

Sie werden schriftlich erstellt und enth alten die Anforderungen der Gegenpartei, die Höhe und einen Link zum normativen Akt. Belege sind der Forderung beigefügt.

Die Prüfung von Ansprüchen erfolgt nach allgemeinen Regeln innerhalb vonMonat. Die Antwort erfolgt schriftlich. Bei vollständiger oder teilweiser Befriedigung von Forderungen sind Betrag, Nummer und Datum des Zahlungsbelegs (Bestellung) anzugeben. Im Falle der Weigerung, die Anforderungen zu erfüllen, muss die Nachricht einen Verweis auf den normativen Akt enth alten, der dies zulässt.

Die Gegenpartei hat das Recht, nach Erh alt einer unbefriedigenden Antwort auf die Forderung oder Nichterh alt eine Klage beim Gericht einzureichen.

Nach Erh alt der Anforderungen erfolgt die Abrechnung von Geldern und Abrechnungen (einschließlich kleiner Unternehmen) gemäß dem Konto. 76, subc. 76.2.

Das Unternehmen hat das Recht, eine Reklamation beim Lieferanten/Auftragnehmer einzureichen, wenn:

• Die Gegenpartei hat die Vertragsbedingungen nicht erfüllt.
• Mangel an eingehenden Produkten festgestellt.
• Fehler in Berechnungen in Dokumenten gefunden.

Merkmale der Erfassung von Forderungen

Im Falle eines Verstoßes gegen Vertragsbedingungen werden der Gegenpartei Bußgelder, Strafen und Zinsen auferlegt. Wenn sie imputiert werden, wird die Bilanzierung von Barmitteln und Abrechnungen in der Organisation wie folgt durchgeführt:

db ch. 76, subc. 76,2 CD-Zahl. 91, subch. 91.1 - Verfall, Zinsen, Bußgeld und von der Gegenpartei anerkannt oder vom Gericht unterstellt.

Wenn bei den eingehenden Produkten ein Mangel oder ein Schaden festgestellt wird, nimmt das einkaufende Unternehmen folgende Einträge vor:

• db ch. 94 CD-Aufnahme 60 - Reflexion von Mangel / Schaden innerhalb der vertraglich festgelegten Grenzen.
• db ch. 76, subc. 76,2 CD-Zahl. 60 - zeigt Verluste an, die über die in der Vereinbarung festgelegten hinausgehen.

Sollte das Gericht die Schadenersatzforderung von der Gegenpartei verweigert haben, wird der Fehlbetrag mit folgenden Buchungen ausgebucht: Db sch. 94 CD-Aufnahme 76, subc. 76.2.

Zahlungsanforderungen/Bestellungen

Das sind primäre Dokumente. Die Abrechnung von Bargeld und Abrechnungen darauf hat eine Reihe von Funktionen.

Ein Zahlungsauftrag ist ein Auftrag, den die Bank vom Kontoinhaber erhält. Es wird in einem schriftlichen Dokument erstellt und enthält einen Hinweis auf die Überweisung eines bestimmten Betrags auf das Konto der Gegenpartei, das bei demselben oder einem anderen Finanzinstitut eröffnet wurde.

Die Frist für die Ausführung des Auftrages ist gesetzlich festgelegt. Eine kürzere Frist kann durch einen Bankdienstleistungsvertrag festgelegt werden oder sich aus der Praxis ergeben. Beträge werden mittels Zahlungsauftrag überwiesen:

• Für gelieferte Produkte, ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen.
• An das Budget jeder Ebene, außerbudgetäre Mittel.
• Für die Rückgabe/Platzierung von Krediten/Einlagen, Zinsabzüge darauf.
• Für andere Zwecke, die in der Vereinbarung angegeben oder gesetzlich verankert sind.

Bestellungen können auch für Vorauszahlungen oder wiederkehrende Zahlungen verwendet werden.

Auftragsausführungsmerkmale

Die Bestellung des Kunden wird auf dem Formular f gebildet. 0401060. Bestellungen werden unabhängig von der Verfügbarkeit des Guthabens auf dem Konto angenommen. Beim Bezahlen werden alle Kopien des Dokuments mit dem Datum der Belastung im entsprechenden Feld (bei Teilüberweisungen das Datum der letzten Transaktion), einem Siegelabdruck und der Unterschrift des Mitarbeiters gekennzeichnet.

Auf Wunsch des Zahlers, der Bankteilt ihm die Ausführung des Auftrags vor Ablauf des nächsten Tages nach Aufforderung durch den Kunden mit, sofern im Kontoführungsvertrag keine andere Frist festgelegt ist.

Akkreditivauftrag

Dieser Auftrag des Kunden beinh altet eine Zahlung sofort nach Versand. Der Lieferant muss der Bank Belege vorlegen.

Ein Akkreditiv sichert die Pünktlichkeit der Zahlung und schließt die Möglichkeit einer Verzögerung aus. Der Auftrag wird für den im Vertrag festgelegten Zeitraum erteilt. Außerdem wird jedes Akkreditiv nur für Abrechnungstransaktionen mit nur einem Lieferanten verwendet.

Erwerb von Vermögen

Kassenabrechnung und Abrechnung mit Lieferanten / Auftragnehmern erfolgt auf dem Konto. 60. Alle Transaktionen werden darauf wiedergegeben, unabhängig vom Zeitpunkt der Zahlung auf der Rechnung. Für die eingereichten Zahlungsbelege werden Buchungen vorgenommen:

• db ch. 10 (und andere Bestandskonten) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Kassenabrechnung und Abrechnungen bei Lieferung und Verarbeitung von Waren und Materialien durch Dritte ähnliche Buchungen werden vorgenommen.

Bei Lieferung von Wertgegenständen ohne Dokumente sollten Sie prüfen, ob die Gegenstände als bezahlt, aber aus dem Lager oder auf dem Weg genommen gemeldet werden und ob der Betrag in der Debitorenbuchh altung enth alten ist. Danach werden die Materialien als nicht fakturierte Lieferungen ausgewiesen: Db c. 10, Kap. 15 cd sc. 60.

Nach Erh alt der Abrechnungsdokumentation, diesder Datensatz wird storniert und neu gebucht.

Analytische Buchh altung

Seine Pflege sollte die notwendigen Informationen über verschiedene Lieferanten, akzeptierte Dokumente, nicht fakturierte Lieferungen, Wechsel, deren Zahlungszeitpunkt noch nicht gekommen und bereits abgelaufen ist, Handelskredite liefern. Diese Informationen werden zur Erstellung der Bilanz verwendet.

Verwendet das Unternehmen eine Journalauftragsbuchh altung für Barzahlungen und Verrechnungen, werden die Informationen in f. zusammengefasst. Nr. 1. Operationen spiegeln sich auf dem Kreditkonto wider. Methode mit 60 Positionen für jeden Zahlungsbeleg.

Die analytische Abrechnung der Mittel und Abrechnungen mit Auftragnehmern/Lieferanten für geplante Zahlungen erfolgt in der Aufstellung von f. Nr. 5. Die Daten daraus mit den Gesamtergebnissen am Monatsende werden in die Journal-Bestellung Nr. 6 übertragen.

Sozialversicherung

Abzüge für verschiedene soziale Bedürfnisse sind in den Vertriebs- oder Produktionskosten enth alten. Invaliditätsleistungen, Heilanst alten werden aus der Sozialversicherung gezahlt. Die Organisation leistet Beiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation und die Krankenversicherungskasse sowie an die Beschäftigungskasse (zur Versorgung vorübergehend arbeitsloser Personen).

Die Abrechnung von Geldern und Abrechnungen für Sozialversicherungen und Versicherungen erfolgt auf Konto 69.

Beim Auflaufen wird protokolliert: dB-Konto. 20 (23, 26, 25) CD-Anzahl. 69.

Ausgaben spiegeln sich wie folgt wider: dB c. 69 CDsc. 70.

Löhne

Die Abrechnung der Transaktionen erfolgt auf Konto 70. Das Darlehen wird abgegrenzt,auf Lastschrift - Abzüge. Der Saldo bedeutet das Vorhandensein von Schulden gegenüber dem Personal. Je nach Beschäftigungsort der Arbeitnehmer werden die für die geleisteten Arbeitsstunden aufgelaufenen Lohnbeträge an die Db c überwiesen. 20, 23, 25, 43, 26 oder 44. 70 Konto wird gutgeschrieben.

Wenn keine Reservierung erfolgt, wird eingetragen: dB sch. 20 (23) Cdsch. 70.

Das Unternehmen kann für das Dienst alter bezahlt werden. Wenn Mittel reserviert sind, werden davon Abzüge vorgenommen, wenn nicht, vom Verbrauchsfonds.

Hält

Vom Geh alt abgezogen:

• persönliche Einkommenssteuer - db c. 70 cd sc. 68.
• Beträge auf Führungsdokumenten - Db c. 70 cd sc. 76.
• Fehlerstrafen - db c. 70 cd sc. 28.

Der Restbetrag des Verdienstes wird den Arbeitnehmern ausgezahlt. In diesem Fall wird eine Aufzeichnung gemacht: dB sch. 70 cd sc. 50.

Bartransaktionen

Sie sind mit dem Erh alt, der Aufbewahrung und der Ausgabe von Geldern verbunden, die an der Kasse von der Bank eingehen. Bei Überweisungen erfolgt eine Buchung: dB sch. 50 cd sc. 51.

Primäre Dokumente für die Abrechnung von Abrechnungen und Geldern sind:

• Eingehende und ausgehende Barbestellungen.
• Kassenbuch.
• Lohnabrechnungen.
• Auftragsprotokoll.
• Buch der ausgegebenen und empfangenen Gelder.

Aufträge müssen fehler- und fleckenfrei erteilt werden. Blätter im Kassenbuch sind nummeriert, geschnürt; das Dokument wird durch die Unterschrift von Ch beglaubigt. Buchh alter und Geschäftsführer.

Transaktionen mit verantwortlichGesichter

Um Informationen über sie zusammenzufassen, werden 71 Konten verwendet. Es erfasst Bargeld und Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für den Kauf von Waren und Materialien, für geschäftliche Zwecke ausgegebene Beträge, Geschäftsreisen.

Listen von Personen, die berechtigt sind, Gelder gemäß dem Bericht auszugeben, werden vom Leiter genehmigt.

Nach den aktuellen Regeln müssen Mitarbeiter, die Mittel erh alten, über ihre Ausgaben Bericht erstatten. Der Rest des Geldes muss an das Unternehmen zurückgezahlt werden. Nicht erstattete Beträge werden auf dem Konto ausgewiesen. 94 (dafür wird ein spezielles Unterkonto eröffnet). Anschließend werden Abschreibungen auf dem Konto vorgenommen. 70 oder 73.

Mitarbeiter müssen der Buchh altung eine Vorabmeldung vorlegen, der Belege zum Nachweis der Auslagen beigefügt sind.

Die Ausgabe von Fonds spiegelt sich im Eintrag wider: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operationen auf Rechnung

Die Abrechnung der Guthaben auf dem Girokonto erfolgt je nach Zahlungsart nach unterschiedlichen Belegen. Bei Bargeldtransaktionen sind dies:

• Barschecks;
• Anzeigen für den Beitrag.

Für bargeldlose Zahlungen werden verwendet:

• Annahmeformular;
• Zahlungsaufträge;
• Sammeldokumente;
• Bankerinnerungsbefehl.

Die erste Option ist die häufigste. Bei der Annahmeerklärung tritt die Bank als Vermittler zwischen Käufer und Lieferant auf. Letzterer erhält Geld auf der Grundlage von Vergleichspapieren.

Operationen mit Debitoren/Kreditoren

Um sie wiederzugeben, wird Konto 76 verwendet. Bilanzierung von Barmitteln und Abrechnungen mit Schuldnern unddurch Gläubiger wurde bereits teilweise oben diskutiert. Konto 76 spiegelt Transaktionen mit Personen-/Sachversicherungen, Forderungen, eingezahlten Beträgen und Dividenden wider.

Dieser Artikel berücksichtigt eine recht große Zahl von Siedlungen überwiegend nichtkommerzieller Natur. Dementsprechend eröffnet der Buchh alter Unterkonten, die im Plan nicht vorgesehen sind.

Unterkonto 76.1 dient beispielsweise der Erfassung von Versicherungstransaktionen bei Sachschäden durch Naturkatastrophen. In diesem Fall wird eine Aufzeichnung gemacht: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Bei Erh alt einer Rückerstattung von der Versicherungsgesellschaft werden 51 Konten belastet. Sind die Verluste durch den Betrag nicht vollständig gedeckt, wird der Wert des nicht kompensierten Teils festgeschrieben: dB sch. 91,2 CD-Zahl. 76.1.

Kredite und Darlehen

Das Unternehmen ist gezwungen, die Mittel von Finanzinstituten (Banken) zu verwenden, falls das Eigenkapital nicht ausreicht. Kredite werden auf der Grundlage von Vereinbarungen vergeben. Die Bank legt den Betrag, die Ausgabe- und Rückzahlungsbedingungen der Schulden sowie die Zinssätze fest.

Das Unternehmen erhält Darlehen von anderen Wirtschaftseinheiten. Ihre Ausgabe wird auch durch eine Vereinbarung formalisiert, die alle wesentlichen Bedingungen der Transaktion festlegt.

Unternehmensgelder können für unterschiedliche Zeiträume erh alten werden - weniger als ein Jahr oder länger. Dementsprechend erfolgt die Verbuchung von Barmitteln und Abgeltungen von Darlehen und Anleihen auf den Konten 66 und 67. Diese Posten sind in den Verbindlichkeiten enth alten. Die Gutschrift spiegelt den Eingang von Geldern und das Auftreten von Schulden wider, die Belastung - die Rückgabe von Beträgen.

Kredite und Darlehen können mit Geld ausgestellt werden, das Konten gutgeschrieben wird. In solchen Fällen wird protokolliert: dB sch. 50-52 CD-Aufnahme 66 (67).

Die angegebenen Konten enth alten auch Gelder, die aus der Ausgabe und Platzierung von Anleihen stammen. Die Beträge werden getrennt von anderen Darlehen ausgewiesen. Der Wert von Anleihen kann unter oder über dem Nominalpreis liegen. Der Unterschied spiegelt sich in 91 Konten wider. Wenn die Kosten höher sind als der Nennwert, werden sie in den sonstigen Einnahmen des Unterkontos erfasst. 91,1, wenn niedriger - im Unterkonto. 91.2

Die Zins- und Tilgungstransaktionen von Anleihen werden auf die gleiche Weise wie bei gewöhnlichen Darlehen durchgeführt.

Buchh altung von Bargeld und Abrechnungen im PMR

In der Pridnestrowischen Republik Moldau werden alle Transaktionen in der Landeswährung - Rubel - widergespiegelt. In der PMR erfolgt die Abrechnung von Bargeld und Barausgleich auf Konto 50. Unterkonten können dafür eröffnet werden:

• 50.1 - Kasse der Organisation;
• 50.2 - Kasse usw.

Nach Unterkonto. 50.2 spiegelt das Vorhandensein und die Bewegung von Geldern von Warenbüros, Betriebsstätten, Flussübergängen, H altepunkten, Häfen, Jachthäfen, Bahnhöfen, Postämtern usw. wider.

Soll zählt Einnahmen, Guthaben zählt Auszahlungen.

Bei Bargeschäften in Fremdwährung in den gesetzlich vorgesehenen Fällen werden ab dem 50. Konto entsprechende Unterkonten eröffnet. Sie spiegeln die Geldbewegungen separat wider. Gleichzeitig werden sie zum Kurs der Zentralbank der PMR am Tag der Transaktion in die Landeswährung umgerechnet. In der analytischen Buchh altung werden Buchungen gleichzeitig in der Währung der Zahlungen und Abrechnungen vorgenommen.

Wenn Geld an der Kasse des Unternehmens eingeht, der Buchh altererzeugt folgende Buchungen:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) - spiegelt den Barbetrag wider, der von einem Abrechnungs- oder Währungskonto erh alten wurde.
• db ch. 50 cd sc. 61 - Einnahmen von Kunden / Käufern werden berücksichtigt.
• db ch. 50 cd. sch. 71 - spiegelt die Höhe der von rechenschaftspflichtigen Mitarbeitern zurückgegebenen Gelder wider.
• db ch. 50 cd sc. 76 - verbuchte von Schuldnern erh altene Barmittel.
• db ch. 50 cd sc. 70 - spiegelt die Höhe der aufgelaufenen Einnahmen für das Personal wider.

Die Ausgabe von Geldern erfolgt durch folgende Eintragungen:

• db ch. 51 (52) Cdsch. 50 - Transaktionen spiegeln sich in der Höhe der auf das Konto überwiesenen Geldmittel (Abrechnung/Währung) wider, die das Bargeldlimit überschreiten.
• db ch. 60 cd sc. 50 - Barzahlung auf Rechnungen von Auftragnehmern und Lieferanten wird berücksichtigt.
• db ch. 76 CDs zählen. 50 - spiegelt Beträge auf Konten von Gläubigern wider.
• db ch. 71 cd sc. 50 - Die an den verantwortlichen Mitarbeiter ausgegebenen Gelder werden berücksichtigt.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 - spiegelt die Höhe der an das Personal ausgegebenen Löhne wider.

Am Ende des Monats werden die Soll- und Habenumsätze von 50 Konten verglichen. Basierend auf den Ergebnissen des Vergleichs wird der Rest (Saldo) angezeigt. Sein Wert wird mit den Daten des Kassenbuchs verglichen.

Synthetische Buchh altung der Barmittel des Unternehmens wird in einem Journal-Warnschein gemäß f. 1 und in der Erklärung nach f. 1.

Checkout Inventory

Dieses Verfahren gewährleistet die Richtigkeit der in den Buchh altungsunterlagen wiedergegebenen Informationen. Inventar ist erforderlichFälle:

• Übertragung von Immobilien zur Miete, Verkauf/Erwerb.
• Umwandlung eines kommunalen oder staatlichen Unternehmens.
• Kündigung eines materiell verantwortlichen Mitarbeiters.
• Ermittlung von Machtmissbrauch, Sachbeschädigung/-diebstahl.
• Naturkatastrophen.
• Liquidation/Umstrukturierung einer wirtschaftlichen Einheit.

Die Inventarisierung der Kasse kann auch durch einen Gerichtsbeschluss oder eine Anordnung der Staatsanw altschaft erfolgen.

Revision sollte plötzlich durchgeführt werden. Für das Inventar im Unternehmen wird eine Kommission gebildet, deren Zusammensetzung vom Leiter genehmigt wird.

Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem Akt dokumentiert. Bei der Feststellung von Über- oder Unterdeckungen schreibt der materiell verantwortliche Mitarbeiter einen erläuternden Vermerk. Überschüssige Beträge werden gutgeschrieben und auf das Einkommen des Unternehmens übertragen. In diesem Fall erfolgt folgendes Posting:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Unterdeckungen sind vom zuständigen Mitarbeiter einzubeh alten.

Die Verantwortung für die Umsetzung der Regeln für die Durchführung von Operationen an der Kasse wird direkt den operativen Mitarbeitern übertragen, Ch. Buchh alter und Leiter der Organisation. Personen, die sich Verstößen gegen die Finanzdisziplin schuldig gemacht haben, unterliegen Maßnahmen, die in der Gesetzgebung der PMR vorgesehen sind. Der Ersatz von Großschäden erfolgt vor Gericht.