So erstellen Sie eine Rücklage für Urlaubsgeld. Bildung einer Rücklage für Urlaubsgeld

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Am Ende jedes Steuerzeitraums erstellen Unternehmen eine jährliche Einkommensteuererklärung. Gemäß Artikel 289 (Absatz 4) der Abgabenordnung erfolgt seine Bereitstellung spätestens am 28. März. Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage müssen einige Punkte berücksichtigt werden. Darunter ist eine obligatorische Bestandsaufnahme der im Laufe des Jahres gebildeten Reserven. Es findet am 31. Dezember statt. Der Zweck dieses Verfahrens besteht darin, ungenutzte Beträge oder Mehrausgaben zu ermitteln sowie die Besteuerungsgrundlage anzupassen. Betrachten wir weiter, wie die Rückstellung für Urlaubsgeld bilanziert wird.

Allgemeine Informationen

In der Kunst. 324.1, Satz 1 der Abgabenordnung enthält eine Bestimmung, nach der Steuerzahler, die die Rückstellung für Urlaubsgeld berechnen möchten, in der Dokumentation die von ihnen gewählte Berechnungsmethode sowie den Höchstbetrag und den monatlichen Prozentsatz des Einkommens nach diesem Artikel anzugeben haben. Hierzu wird ein Sondervoranschlag erstellt. Es spiegelt die Berechnung der monatlichen Beträge in der Reserve gemäß den geschätzten Daten widerAusgaben pro Jahr. Die Schätzung erfolgt unter Einbeziehung der Höhe der gezahlten Versicherungsprämien aus den Kosten. Der Prozentsatz der Einkünfte in der Rückstellung für Urlaubsgeld wird als Verhältnis der voraussichtlichen jährlichen Ausgaben für sie zum geschätzten jährlichen Betrag für Gehälter der Arbeitnehmer ermittelt.

Wichtige Punkte

Gemäß Art. 6 Abs. 1 lit. 324.1, Satz 2 der Abgabenordnung wird die Bildung einer Rückstellung für Urlaubsgeld den Aufwandsposten des Geh alts der entsprechenden Arbeitnehmerkategorien zugeordnet. Geleitet von der Norm, die Bestimmungen in Art. 318, Absatz 1, kam das Finanzministerium zu dem Schluss, dass die Steuerzahler das Recht haben, die Art der Ausgaben, auf die sich diese Kosten beziehen, unabhängig zu bestimmen. Sie können indirekt oder direkt sein und beziehen sich sowohl auf Mitarbeiter, die am Produktionsprozess beteiligt sind, als auch auf diejenigen, die im Unternehmen andere Tätigkeiten ausüben, die nicht mit der Herstellung von Produkten zusammenhängen. Der Steuerzahler ist jedoch verpflichtet, seine Wahl in der Dokumentation festzuh alten. Auch eine prozentuale Berechnung der Urlaubsgeldrückstellung pro Struktureinheit ist zulässig. In diesem Fall wird die Position dieser Aufwendungen für das gesamte Unternehmen gebildet.

Rückstellung für Urlaubsgeld bilden

Gemäß den Bestimmungen in Abs. 2, Absatz 1, Kunst. 324.1 der Abgabenordnung können Sie die folgende Formel erstellen:

%=(Vacationplan + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100% wobei;

• SVacation, SVOT - die Höhe der auf die entsprechenden Beträge aufgelaufenen Versicherungsleistungen.
• OTplan - der geschätzte Betrag (jährlich) für das Geh alt der Mitarbeiter.
• Urlaubsplan - vorgesehene Ausgaben für Urlaubsgeld.

Nach Ermittlung des Prozentsatzes ist dieser monatlich mit der Höhe der tatsächlichen Aufwendungen für das Geh alt (inklusive der Versicherungsprämie) zu multiplizieren. Das erzielte Ergebnis wird in die Bilanzierung der Urlaubsrückstellung nach Art. 255, § 24 der Abgabenordnung. Gleichzeitig muss sichergestellt werden, dass der kumulierte Betrag den in der Dokumentation festgelegten Grenzwert nicht überschreitet.

Beispiel

Betrachten wir die Bildung einer Urlaubsrücklage für ein Unternehmen, das Schmuck aus unedlen Materialien herstellt. Im Dezember wurde beschlossen, eine Schätzung der zukünftigen Ausgaben für 2013 zu erstellen. Für steuerliche Zwecke wurde die entsprechende Rückstellung in den Buchungsunterlagen festgesetzt. Gleichzeitig wurden die maximale Einnahmenhöhe und der monatliche Prozentsatz festgelegt. Das Unternehmen hat für 2013 folgende Ausgaben geplant:

• Auf Geh alt - 1 Million Rubel.
• Reserve für Urlaubsgeld - 264 Tausend Rubel.

Für das Jahr 2013 betrugen die Versicherungssummensätze der Geh altskasse:

• 5,1 % - in FFOMS.
• 22% - an FIU.
• 2,9 % - in FSS.

Die Art der vom Unternehmen ausgeübten Tätigkeit gehört zur 9. Risikoklasse (OKVED-Code 36.61). Das bedeutet, dass der Versicherungsprämiensatz 1 % beträgt. Allgemeiner Tarif - 31% (22+5.1+2.9+1). Als nächstes berechnen wir die Rückstellung für Urlaubsgeld:

Vorgesehener Betrag für das Jahr:

264 000 RUB + 264 000 Rubel × 31 %=345.840 $

Aus der Dokumentation geht hervor, dass der Höchstbetrag der Ausgaben 345.840 beträgt.inklusive Versicherungsleistungen:

3.000.000 RUB + 3.000.000 Rubel × 31 %=3.930.000 Rubel

Abzugsprozentsatz für jeden Monat:

345 840 RUB / 3.930.000 Rubel × 100 %=8,8 %

Anhand der erh altenen Daten wird eine Schätzung vorgenommen

Einsparungen nutzen

Rückstellung für anstehendes Urlaubsgeld gem. 255, § 24 der Abgabenordnung, wird in die Lohnkosten einbezogen. In diesem Fall kommt es nicht auf die Höhe der tatsächlich zugeteilten Zahlungen an. Wie oben erwähnt, sind die entsprechenden Versicherungssummen auch in der Urlaubsgeldrückstellung enth alten. Dies bedeutet, dass diese Beiträge nicht in anderen Kosten enth alten sind, wie z. B. einer für Löhne zugewiesenen Versicherung. Bitte beachten Sie, dass die Reserve nur verwendet werden kann, wenn Zusatz- und Haupturlaube bezahlt werden.

Die Entschädigung für die ungenutzte Zeit sollte sofort mit den Geh altsausgaben verrechnet werden. Diese Bestimmung ist in Art. 255, Absatz 8 der Abgabenordnung. Diese Anordnung wird auch durch ein Schreiben des Finanzministeriums angezeigt. Es ist erwähnenswert, dass wir hier insbesondere über die Entschädigung bei Entlassung sprechen. Aber in Kunst. 255 bezieht sich auf Leistungen für ungenutzte Zeiten gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

Inventar der Rückstellung für Urlaubsgeld

Da die Steuerzahler das ganze Jahr über auf geschätzten und nicht auf tatsächlichen Ausgaben für Mitarbeiterurlaub basieren, kann sich gegen Ende des Zeitraums eine etwas problematische Situation entwickeln. Insbesondere kann der tatsächlich an Arbeitnehmer aufgrund von Urlaub überwiesene Betrag den Betrag der Rückstellung übersteigen. Gleichzeitig sein Wertals Aufwand verrechnet, der die tatsächlichen Kosten der Organisation übersteigt. Insofern ist es ganz selbstverständlich, dass der Steuerzahler eine Bestandsaufnahme der Urlaubsgeldrücklage durchführt. Diese Anforderung ist in Art. 324,1 der Abgabenordnung (Klausel 3, Absatz 1). Die Ergebnisse des durchgeführten Verfahrens sind entsprechend zu formalisieren. Insbesondere wird ein Gesetz oder eine Rechnungslegung (in welcher Form auch immer) erstellt. Die Widerspiegelung der erzielten Ergebnisse wird davon abhängen, ob das Unternehmen plant, die geschätzten Kosten in der nächsten Periode weiter zu lagern.

Aktienausschluss von zukünftigen Ausgaben

Gemäß Art. 6 Abs. 1 lit. 324.1, Punkt 3, Abs. 3 Hat das Unternehmen nicht genügend Mittel in der tatsächlich gebildeten Rücklage, was durch das Inventar am Ende der Periode bestätigt wird, muss der Steuerpflichtige nach den Daten zum 31. Dezember des Jahres, in dem es erstellt wurde, nachweisen, enth alten die tatsächlichen Beträge für das Urlaubsgeld in den Ausgaben. Dementsprechend werden auch Versicherungsprämien hinzugerechnet, für die nicht früher die vorgeschriebene Rückstellung gebildet wurde. Erachtet das Unternehmen bei der Planung der nächsten Periode die Rückstellung für Urlaubsgeld als unangemessen, wird der bei der Prüfung zum 31.12.

Aufnahme der Aktie in den Plan für nächstes Jahr

Wenn die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens in Bezug auf die Rücklage unverändert bleiben, kann am Ende des Steuerzeitraums der Restbetrag der nicht ausgeschöpften Mittel offengelegt werden. Gemäß Absatz 4 des oben genannten Artikels der Abgabenordnung wird die Rückstellung für zukünftige Ausgaben auf der Grundlage von:angegeben

1. Anzahl der ungenutzten Tage der Mitarbeiter.
2. Durchschnittliche tägliche Geh altskosten für Mitarbeiter.
3. Pflichtversicherungsprämien.

Falls der Betrag der errechneten Rückstellung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub infolge einer Abstimmung höher ist als der tatsächliche Stand der Rückstellung am Jahresende, ist der Überschuss in den Geh altsaufwand einzubeziehen. mit anderen Worten, wenn NO > ONR, dann entspricht die Differenz den Arbeitskosten. Fällt der Betrag aufgrund der Abstimmung geringer aus, ist er in den nicht betrieblichen Erträgen zu erfassen.

Unzureichende Reserven: Beispiel

Die Höhe der Abzüge für die Urlaubsgeldrücklage beträgt 345.840 Rubel. Im Jahr 2013 erhielten die Mitarbeiter 310.000 Rubel. Die Versicherungsprämien betrugen:

310.000 x 31%=96.100 $

Bei der Abstimmung zum Jahresende hat sich herausgestellt, dass der tatsächlich aufgelaufene Betrag (inklusive Beiträge) den Betrag der Rücklage um 60.260 übersteigt und somit nicht genügend Mittel vorhanden sind. Dabei ist der Selbstbeh alt in die Geh altskosten einzurechnen.

Das Inventar ist größer als die tatsächlich ausgezahlten Mittel: Beispiel

Der Betrag für die Rückstellung für Ausgaben für die Zahlung von Urlaubsgeld beträgt 345.840 Rubel. Im Laufe des Jahres erhielten die Mitarbeiter 250.000 Rubel. Die Versicherung belief sich auf 77.500 Rubel. (250.000 x 31 %). Bis Ende des Jahres stellte sich bei der Bestandsaufnahme heraus, dass die Höhe der Reserve das tatsächlich ausgegebene Urlaubsgeld (zusammen mit der Versicherung) um 18.340 Rubel übersteigt. Der Überschuss unterliegt nicht betrieblichen Erträgen.

Nicht genutzte Tage

Sie müssen identifiziert werdenerst ab dem letzten Tag des Kalenderjahres. Die Rückstellung zukünftiger Ausgaben für Urlaubszahlungen während des Steuerzeitraums ist nicht angegeben. Im Zuge der Abstimmung stellt sich in der Praxis häufig die Frage, wie ungenutzte Tage zu zählen sind. Es gibt zwei Möglichkeiten. Der erste sollte die erwartete Anzahl von Tagen pro Jahr berücksichtigen. Sie wird mit der tatsächlich genommenen Zahl verglichen. Gemäß der zweiten Option müssen Sie alle Tage berücksichtigen, die am 31. Dezember nicht verwendet wurden, einschließlich der Tage für frühere Jahre. Das Finanzministerium tendiert dazu, von der ersten Möglichkeit Gebrauch zu machen. In der Schiedspraxis gibt es Fälle, in denen der zweite Ansatz verwendet wird.

Guthaben

In der Steuerbilanz ist die Bildung einer Urlaubsrücklage ein Recht des Steuerzahlers, in der Buchh altung eine Pflicht. Es ist jedoch zu beachten, dass es in den regulatorischen Dokumenten keinen direkten Hinweis darauf gibt. Bei der Analyse der PBU 8/2010 wird die Zahlung des Jahresurlaubs an die Mitarbeiter jedoch als geschätzte Verpflichtung der Organisation angesehen. Es wird als solches anerkannt, wenn eine Reihe von Bedingungen erfüllt sind, die in Abschnitt 5 der genannten PBU festgelegt sind. Gemäß Absatz 16 desselben Dokuments wird die Höhe der geschätzten Verbindlichkeit vom Unternehmen gemäß den verfügbaren Fakten des Haush alts ermittelt. Tätigkeiten, Erfahrung in der Anwendung ähnlicher Verpflichtungen. Bei Bedarf wird auch die Meinung von Experten berücksichtigt. Da das Gesetz "Über die Rechnungslegung" keine klaren Regeln für die Erstellung des Bestands formuliert, wäre für viele Organisationen die beste Lösung, das Verfahren zu verwenden, das für Steuerzwecke verwendet wird. Somit wäre es möglich, die beiden Bilanzen näher zusammenzubringen und die Notwendigkeit, RAS 18/02 zu folgen, zu beseitigen.

In diesem Zusammenhang ist es durchaus logisch, dass Steuerzahler fragen, ob sie berechtigt sind, Urlaubsgeld nach den Regeln der Abgabenordnung zu berechnen. Vertreter des Finanzministeriums beschränkten sich daraufhin auf Verweise auf die oben aufgeführten Normen. Insbesondere wurde erklärt, dass die geschätzten Verbindlichkeiten in der Buchh altung gemäß den Regeln der PBU 8/2010 und in der Steuerberichterstattung widergespiegelt werden - Art. 324.1 N. K. Gemäß den Bestimmungen der in Absatz 16 angegebenen PBU muss das Unternehmen die Gültigkeit der Höhe der geschätzten Verbindlichkeit dokumentieren. Wenn diese Bedingung erfüllt ist, kann davon ausgegangen werden, dass die Rückstellung für künftige Ausgaben für Urlaubsgelder gegebenenfalls nach den in Art. 324.1 N. K. Im Folgenden werden Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, Sozialversicherung (bei vorübergehender Invalidität aufgrund von Mutterschaft, bei Unfällen und Berufskrankheiten), Krankenversicherung eingeschlossen.

Umstrittener Moment: Fallstudie

Der Steuerzahler legte gegen die Entscheidung des Finanzamtes Berufung ein, die zu dem Schluss kam, dass die Berücksichtigung der Kosten für die Bildung der Urlaubsrückstellung unangemessen sei. In diesem Zusammenhang wurde eine zusätzliche Einkommenssteuer in Höhe von rund 1,7 Millionen Rubel erhoben. Der Steuerdienst war der Ansicht, dass die Anpassung der Rücklage durch den Zahler für die künftige Zahlung von Urlaub an Arbeitnehmer auf der Anzahl der Tage des ungenutzten Zeitraums für alle nicht genommenen Urlaube der Arbeitnehmer von Anfang an basiertBetrieb des Unternehmens rechtswidrig erfolgt. Die Richter wiederum analysierten die Bestimmung in Art. 342.1, Absatz 4. Sie wiesen insbesondere darauf hin, dass aus dem Inh alt der obigen Norm kein eindeutiger Schluss folgt, dass es sich um genau jene Feiertage handelt, die für den aktuellen Berichtszeitraum regelungspflichtig sind. Gemäß Art. 3 der Abgabenordnung auftretende unheilbare Unklarheiten, Widersprüche und Zweifel von Rechtsakten über Gebühren und Steuern sind zugunsten des Steuerpflichtigen auszulegen. Gemäß Art. 122-124 des Arbeitsgesetzbuchs ist der Arbeitgeber verpflichtet, den Arbeitnehmern bezahlten Jahresurlaub zu gewähren. Gleichzeitig sieht das Gesetz die Möglichkeit der Übertragung dieser Frist vor. Darüber hinaus verbieten die Regeln, in zwei aufeinanderfolgenden Jahren keinen bezahlten Jahresurlaub zu gewähren. Daraus folgt, dass unter den ungenutzten Fristen nach Art. 324.1 der Abgabenordnung ist es notwendig, nicht vorgesehene Tage sowohl in der aktuellen als auch in der Vergangenheit zu verstehen.

Reserveplanungsprogramm

Sehen wir uns an, wie man Urlaubsgeld zurückstellt ("1C: ZUP"). Durch die Möglichkeiten des Programms können Sie die Kosten gleichmäßig in die Herstellungskosten oder den Umsatz des Berichtszeitraums einbeziehen. Dies wiederum trägt zu einer kompetenten Planung und Verteilung der Finanzen bei. Steuer- und Buchh altungsbuchungen erfolgen automatisch durch das Dokument "Geh altsabrechnung in der geregelten Buchh altung".

Der Strumpf wird wie folgt angelegt:

1. Gehe hineinIm Menü "Extras" sollten Sie die Optionen öffnen.
2. Reservierung tab.
3. Aktivieren Sie das entsprechende Kästchen für die Bildung einer Rücklage in der Steuerbilanz.
4. Im Nachschlagewerk "Reserves and Estimated Liabilities" sollte ein neues Element aufgenommen werden. Spiegelt die Rückstellung für Urlaubsgeld (Konto 96) wider.
5. In Form eines Elements wird eine Liste nach den Grundparametern ausgefüllt. Hier sind die Abzüge der Arbeitnehmer des Unternehmens, die bei der Berechnung der Beträge für den Reservefonds verwendet werden.
6. Werte werden für das Jahr für jedes Unternehmen als Prozentsatz der Basisparameter festgelegt.

TC-Nuancen

Der Urlaubsplan wird normalerweise im Winter erstellt. Gemäß den Normen muss der Arbeitnehmer über den bevorstehenden Urlaub 2 Wochen vor Beginn informiert werden. Diese Verpflichtung ist in Artikel 123, Teil 3 des Arbeitsgesetzbuchs vorgeschrieben. Die Kündigung muss schriftlich erfolgen. Nach der Einarbeitung muss der Mitarbeiter dies mit seiner Unterschrift bestätigen. In der Regel reicht es aus, eine entsprechende Anordnung durch den Leiter zu erteilen. Eigentlich wird es als Benachrichtigung fungieren. Gemäß dem allgemeinen Verfahren erfolgt die Auszahlung des Urlaubsgeldes drei Kalendertage vor Urlaubsbeginn. Im Falle einer Verzögerung kann dem Unternehmen eine Verw altungsstrafe (Bußgeld) auferlegt werden. Bei wiederholtem Verstoß gegen das Arbeitsgesetzbuch kann der Arbeitgeber für einen Zeitraum von 1 bis 3 Jahren disqualifiziert werden.

Bei Urlaubsantritt mit anschließender Kündigung wird dem Arbeitnehmer zusätzlich drei Tage Urlaubsgeld ausbezahlt und die volle Berechnung durchgeführtam letzten Werktag. Der Arbeitnehmer hat das Recht, die ihm zustehende Zeit in mehrere Teile zu unterteilen. Deren Zahl ist gesetzlich nicht begrenzt. Es gibt jedoch eine bestimmte Bedingung. Mindestens ein Teil des Urlaubs muss mindestens 14 Kalendertage betragen. Die verbleibende Zeit kann vom Arbeitnehmer nach eigenem Ermessen aufgeteilt werden.

Eine wichtige Nuance sollte hier jedoch erwähnt werden. Einem Arbeitnehmer kann die Ruhezeit verweigert werden, wenn diese Zeit gemäß dem Zeitplan für einen anderen Zeitpunkt vorgesehen ist. Beispielsweise muss ein Mitarbeiter zweimal im Jahr in den Urlaub fahren - eine und drei Wochen. Der Arbeitnehmer bittet unter Erh alt seines Geh alts um drei Tage Ruhepause. In diesem Fall kann der Leiter ihn ablehnen. Dies liegt daran, dass der Urlaubsplan sowohl für den Arbeitnehmer als auch für den Arbeitgeber obligatorisch ist. Diese Vorschrift ist in Art. 123, Teil 2 des Arbeitsgesetzbuchs. Für den Fall, dass der Urlaub eines Mitarbeiters die Produktivität des Unternehmens beeinträchtigen könnte, kann dieser Zeitraum verschoben werden. Dies muss jedoch die Zustimmung des Arbeitnehmers selbst sein. Gleichzeitig verbietet das Gesetz die Nichtbereitstellung von Urlaub für 2 aufeinanderfolgende Jahre. Bei der Bestimmung dieses Zeitraums sind Arbeitsjahre und nicht Kalenderjahre zu berücksichtigen. Somit muss der Countdown ab dem Tag des Beginns seiner beruflichen Tätigkeit im Staat des Unternehmens durchgeführt werden. Darüber hinaus sieht das Gesetz eine Verw altungshaftung für einen Arbeitgeber vor, der einen Arbeitnehmer unter 18 Jahren oder der mit gefährlichen oder gefährlichen Arbeiten beschäftigt ist, nicht zur Ruhe entlässt.