Personalsteuerobjekt: Konzept, Struktur

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Zahlung der Einkommenssteuer liegt in der Verantwortung jeder Person, die in Russland (und im Ausland) Einkünfte erhält. Die korrekte Berechnung des an den Haush alt zu zahlenden Betrags ist nur mit der korrekten Definition des Besteuerungsobjekts möglich. Versuchen wir herauszufinden, was mit den Begriffen "Einkommenssteuerzahler" und "Besteuerungsobjekt" gemeint ist.

Rechtsgrundlage

Die persönliche Einkommenssteuer (oder PIT) betrifft jeden. Die gebräuchliche Bezeichnung für die Einkommensteuer lautet Einkommensteuer. Jede Person, die Einkommen bezogen hat, unterliegt diesem.

Begriffe wie „persönliche Einkommensteuerzahler“, „Besteuerungsgegenstand“und „Steuerbemessungsgrundlage“werden in Kapitel 23 (fast dem umfangreichsten) der Abgabenordnung beschrieben. Außerdem umfasst die Rechtsgrundlage für die Einkommensteuer:

• Bundesgesetz N 281-FZ vom 25. November 2009.
• Bundesgesetz N 251-FZ vom 03.07.2016.
• Bundesgesetz N 279-FZ vom 29. Dezember 2012.
• Bundesgesetz N 229-FZ datiert27.07.2010.
• Erlass des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. Oktober 2015 N ММВ-7-11/485 und natürlich Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation und des Finanzministeriums zur Klärung von Streitigkeiten.

Grundlegende Konzepte

Nach den Bestimmungen der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation und insbesondere nach Artikel 209 ist der Gegenstand der Einkommensteuer das von den Steuerpflichtigen erh altene Einkommen:

• im In- und Ausland durch als Einwohner anerkannte Bürger;
• aus Quellen innerhalb der Russischen Föderation durch gebietsfremde Bürger.

Die Tatsache des Wohnsitzes wird nach der Regel festgestellt: Die Tage des tatsächlichen (bestätigten) Aufenth alts einer Person auf russischem Territorium werden für 12 aufeinanderfolgende Monate summiert. Die Fehlzeiten werden ohne Berücksichtigung des Auslandsaufenth altes zum Zweck der Ausbildung und/oder Behandlung (jedoch nicht länger als sechs Monate) berechnet. Es berücksichtigt auch Reisen ins Ausland zum Zweck der Erfüllung von Arbeits- (oder anderen) Pflichten, die mit der Erbringung von Dienstleistungen oder der Durchführung von Arbeiten in Offshore-Kohlenwasserstofflagerstätten zusammenhängen.

Ein Steuerinländer ist ein Bürger, der sich länger als 183 Tage in Russland aufhält. Laut Gesetz wird sein gesamtes Einkommen mit dem allgemein anerkannten Steuersatz von 13 % besteuert.

Als Nichtansässige gelten analog Personen, die sich weniger als 183 Tage (ohne Unterbrechung) in unserem Land aufh alten. Diese Kategorie umfasst Ausländer, die sich für eine vorübergehende Arbeit angemeldet haben, Studenten, die im Rahmen eines Austauschs nach Russland gekommen sind, und unsere Bürger, die weniger als die angegebene Anzahl von Tagen im Land leben. Personen, die Gebietsfremden gehören, werden an die Staatskasse übertragenEinkommensteuer in Höhe von 30 %. Natürlich unterscheidet sich auch der Gegenstand der Einkommensteuer für Gebietsansässige und Gebietsfremde.

Hier ist zu bedenken, dass es sich bei der Kategorie "Einkünfte" nicht nur um Geldeinnahmen, seltener um Sachleistungen, sondern auch um Sachleistungen handelt.

Und mehr. Der dritte Absatz von Artikel 207 des Steuergesetzes besagt, dass russisches Militärpersonal, das im Ausland eingezogen oder verpflichtet ist, als Steuerinländer unseres Landes anerkannt wird, unabhängig von der tatsächlichen Aufenth altsdauer in unserem Land. Sowie Mitarbeiter staatlicher Behörden und kommunaler Selbstverw altungen, die offiziell ins Ausland entsandt werden.

Personalsteuerobjekt: Konzept und Struktur

Das Steuerrecht interpretiert das Einkommen einer Person als einen monetär berechenbaren wirtschaftlichen Vorteil. Das heißt, es gibt kein Einkommen, wenn es keinen Nutzen gibt. Betrachten Sie als Beispiel die Situation mit der Erstattung von Reisekosten zu einem Kurier oder Spesen für einen Mitarbeiter, der von einer Geschäftsreise angereist ist.

Wirtschaftlicher Nutzen gilt nur dann als Einkommen, wenn drei Bedingungen erfüllt sind:

• seine Größe kann geschätzt werden,
• Sie können es mit Geld oder Eigentum bekommen,
• kann nach den im 23. Kapitel des russischen Steuergesetzbuchs vorgeschriebenen Regeln bestimmt werden.

Artikel 208 der Steuergesetzgebung bezieht sich auf die Gegenstände der Einkommensteuer (2016-2017), die aus Quellen in Russland und/oder im Ausland bezogen werden:

• Erträge aus dem Verkauf von Anteilen (Teilen) der ChartaKapital, Wertpapiere, bewegliches und unbewegliches Vermögen usw.;
• Einnahmen aus der Vermietung von Privateigentum;
• Zahlungen für Versicherungsfälle; Gegenstand der persönlichen Einkommensteuer für Versicherungszahlungen ist die gezahlte Prämie (Ausnahmen sind in Artikel 213 der Abgabenordnung Russlands vorgesehen);
• Pensionen, Stipendien und ähnliche Leistungen;
• Einnahmen aus der Nutzung eingetragener Urheberrechte oder damit zusammenhängender;
• Einnahmen aus der Nutzung eines Fahrzeugs sowie Bußgelder und andere Sanktionen, die für deren Ausfallzeit verhängt werden;
• Löhne und andere Geldbezüge, die aufgrund vertraglicher Beziehungen im Bereich des Zivilrechts bezogen werden;
• Dividenden und/oder Zinsen aus der Beteiligung an Unternehmen sowohl russischer als auch ausländischer Formationen;
• sonstige Einkünfte aus Rechtstätigkeiten im In- und Ausland.

In Russland erh altene wirtschaftliche Vorteile unterliegen ebenfalls der persönlichen Einkommensteuer. Es beinh altet:

• Einnahmen aus dem Betrieb von Pipelines, Stromleitungen, anderen Kommunikationsmitteln, einschließlich Computernetzwerken;
• Vergütungen und andere Zahlungen, die für die Erfüllung von Arbeitspflichten an Mitglieder von Schiffsbesatzungen unter russischer Staatsflagge zugewiesen werden;
• Zahlungen an Erben für verstorbene Personen, die versichert waren.

Diese Liste gilt als offen. Dies deutet darauf hin, dass sie in einer kritischen wirtschaftlichen Situation erhöht werden kann.

Was nicht der persönlichen Einkommensteuer unterliegt

In derselben Steuergesetzgebung gibt es eine Liste von Einkommensteuern, die nicht zur Einkommensteuer erklärt werden. Dazu gehören:

• materielle Unterstützung, die spätestens 12 Monate nach der Geburt des Kindes an einen der Elternteile gezahlt wird (jedoch nicht mehr als 50.000 Rubel);
• Mutterschafts- und Arbeitslosengeld;
• geldliche Entschädigung für Gesundheitsschäden bei der Arbeit;
• Bundesleistungen, ausgenommen vorübergehende Invaliditätszahlungen (ein krankes Kind ist keine Ausnahme) und andere Entschädigungszahlungen;
• Geldgeschenke eines Arbeitgebers im Wert von nicht mehr als viertausend Rubel;
• Unterh alt;
• Vergütung für Spenderhilfe (für gespendete Milch, Blut etc.);
• staatliche Renten, Arbeits- und Sozialleistungen;
• Stipendien (unentgeltliche Zahlungen) zur Aufrechterh altung von Kultur, Bildung, Kunst in unserem Land, die von russischen, ausländischen oder internationalen Organisationen bereitgestellt werden (die Liste wird von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt);
• Vergütungen von Freiwilligen aus zivilrechtlichen Verträgen, deren Gegenstand die unentgeltliche Arbeitsleistung ist;
• Preise, die von ausländischen, internationalen oder russischen Organisationen für herausragende Leistungen auf dem Gebiet der Bildung, Literatur, Kultur, Kunst, Wissenschaft und Technologie sowie der Medien verliehen werden (Listen, die von der Regierung der Russischen Föderation und der Regierungen der Teilstaaten des Landes);
• Wohnungenund/oder Grundstücke, die im Rahmen eines föderalen oder regionalen Programms kostenlos zur Verfügung gestellt werden;
• durch die Gesetzgebung verschiedener staatlicher Ebenen garantierte Ausgleichszahlungen (innerhalb bestimmter Grenzen).

Zu den von der Einkommensteuer befreiten Steuergegenständen zählen auch Pauschalbeträge, die geleistet werden:

• in Form von gezielter Sozialhilfe für benachteiligte Bevölkerungsgruppen aus Haush alten unterschiedlicher Ebenen;
• aufgrund höherer Gew alt;
• Arbeitgeber an Familienangehörige von Mitarbeitern, die entweder im Ruhestand oder verstorben sind;
• Opfer in Russland von Terroranschlägen oder Familienangehörige von Opfern von Terroranschlägen.

Die gesamte Liste ist in den Artikeln 215 und 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enth alten. Es ist als begrenzt anerkannt und unterliegt unter keinen Umständen einer Erweiterung.

Ab dem 1. Januar dieses Jahres erhielt Artikel 217 einen neuen Absatz. Jetzt wird keine Einkommenssteuer auf die Kosten einer unabhängigen Beurteilung der Qualifikation eines Arbeitnehmers erhoben.

Berechnung der Bemessungsgrundlage

PIT-Steuerzahler berechnen die Steuerbemessungsgrundlage aus dem Besteuerungsgegenstand in bar. Alle Einkommen einer Person für einen bestimmten Zeitraum werden summiert und dann mit dem Satz multipliziert.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede anerkannte Einkunftsart separat ermittelt, auch wenn die Steuersätze für sie unterschiedlich sind.

Die Höhe des Einkommens kann reduziert werden. Dazu werden diverse Abzüge (Standard, Vermögen, Soziales etc.) davon abgezogen bzw. im Vorfeld nicht berücksichtigt.

Der erh altene positive Betrag wird fixiert und ins Budget übernommen. Wenn das Ergebnis negativ ist, zahlt der Einzelne nichts, da seine Steuerbemessungsgrundlage als Null anerkannt wird. Auch kann ein negatives Ergebnis nicht in Folgeperioden vorgetragen oder in weiteren Berechnungen berücksichtigt werden.

Wenn der Besteuerungsgegenstand des Einkommensteuerpflichtigen in ausländischer Währung eingegangen ist, wird er vor der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage zum Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag des tatsächlichen Eingangs in Rubel umgerechnet.

Eine Einschränkung: Bei der Festlegung einer Steuerbemessungsgrundlage ist es verboten, gerichtlich genehmigte Lohnabzüge abzuziehen. Dies können Stromrechnungen, Unterh altszahlungen, Darlehenszahlungen usw. sein.

Weitere Merkmale zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage des Gegenstands der Einkommensteuer sind in den Artikeln 211-215 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert:

• die Bemessungsgrundlage für abgeschlossene Versicherungsverträge wird in Artikel 213 berücksichtigt;
• Einkommen als materieller Vorteil können beim Sparen von Zinsen auf die Verwendung von Geldern, die für ein Darlehen erh alten wurden, beim Kauf von Waren sowie von Werken, Dienstleistungen im Rahmen zivilrechtlicher Vereinbarungen, die von einzelnen Unternehmern, Organisationen oder Einzelpersonen abgeschlossen wurden, auftreten gegenüber dem Steuerzahler als wechselseitig anerkannt, sowie beim Kauf von Wertpapieren;
• wenn der Gegenstand der persönlichen Einkommensteuer ein Sacheinkommen ist, wird es angewendetartikel 211 der Abgabenordnung Russlands („in Naturalien“sind Dienstleistungen, Waren, Eigentum, dh alles, was eine Person nicht in Geld erhält, aber „in Naturalien“); hier muss berücksichtigt werden, dass Sachleistungen als von einem einzelnen Unternehmer und / oder einem Unternehmen (Organisation) erh alten anerkannt werden;
• bestimmte Einkommenskategorien von Bürgern, die aus dem Ausland eingereist sind und in unserem Land besteuert werden, werden im 215. Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigt;
• Grundsätze für die Zahlung von Einkommensteuer auf Einkünfte aus Kapitalbeteiligungen an verschiedenen Organisationen sind in Artikel 214 dargelegt;
• ab dem 1. Januar 2016 kann der Gegenstand der persönlichen Einkommensteuer beim Austritt aus den Mitgliedern der Gesellschaft und nicht nur beim Verkauf eines Anteils (oder Teils) reduziert werden.

Wetten

Der allgemeine Steuersatz beträgt 13 %. Sie gilt für die meisten Einkünfte eines Steuerinländers. An erster Stelle stehen natürlich Löhne, gefolgt von Vergütungen aus zivilrechtlichen Verträgen, Einkünften aus dem Verkauf von Immobilien und anderen Leistungen, die nicht in den Artikeln 2-5 der Steuergesetzgebung aufgeführt sind.

In der Norm sind mehrere Fälle vorgeschrieben, in denen das Einkommen eines nicht in Russland ansässigen Personen als Gegenstand der Einkommensteuer anerkannt wird. Sie unterliegen einem allgemeinen Steuersatz von 13 %. Hier sind einige davon:

• Einkommen ausländischer Bürger, die auf der Grundlage eines Patents für Einzelpersonen arbeiten;
• Einkommen der als hochqualifizierte Fachkräfte eingeladenen Ausländer;
• Einkommen der Teilnehmer am Hilfsprogramm des Bundesfreiwillige Migranten (ehemalige Landsleute) aus dem Ausland in unser Land; einschließlich ihrer Familienmitglieder, die dauerhaft zusammenziehen möchten;
• Einkünfte aus der Beschäftigung von Besatzungsmitgliedern, deren Schiffe unter der Nationalflagge unseres Landes fahren;
• Besteuerungsgegenstände der Einkommensteuerzahler - Ausländer oder Personen; denen die Staatsbürgerschaft entzogen wurde, die auf dem Territorium Russlands vorübergehend Asyl erhielten oder als Flüchtlinge anerkannt wurden.

Stellt Steuervorschriften für eine Reihe von Personensteuerobjekten bereit, für die Steuersätze gelten: 9, 15, 30 und 35 %.

9 Prozent Rate

Gültig ab Erh alt:

• Wirtschaftliche Vorteile für Gründer durch Treuhandverw altung der Wertpapierdeckung. Dieser wirtschaftliche Vorteil unterliegt der persönlichen Einkommensteuer und kann auf der Grundlage des Kaufs von Hypothekengenussscheinen erzielt werden, die vor dem 1. Januar 2007 beim Wertpapierdeckungsverw alter eingegangen sind.
• Zinsen auf hypothekenbesicherte Wertpapiere (insbesondere Anleihen), die vor dem 1. Januar 2007 begeben wurden.

15 %-Rate

Erstellt nach Erh alt von Dividenden, die natürliche Personen ohne Steueransässige von in Russland registrierten Organisationen erh alten.

Die Gegenstände der Einkommensteuer, auf die der Steuersatz von 30 % angewandt wird, sind wie folgt:

• Einkünfte aus Wertpapieren, die von russischen Organisationen ausgegeben werden, außerdem müssen die Rechte an ihnen auf dem Depotkonto eines Ausländers verbucht werdenInhaber (nominell), ein Depot eines ausländischen Kontoinhabers sowie ein Depot von Depotprogrammen, die an Personen gezahlt wurden, für die dem Steuerbevollmächtigten keine Informationen übermittelt wurden;
• alle wirtschaftlichen Vorteile, die von einer natürlichen Person bezogen werden, die nicht als Steuerinländer anerkannt ist, ausgenommen Einkünfte, die mit einem Steuersatz von 13 % und 15 % besteuert werden.

35 %-Rate

Verwendet wenn:

• wenn Zinsen auf Einlagen bei Banken erh alten werden, es jedoch möglich ist, den Zinsbetrag zu überschreiten, der entweder auf Rubeleinlagen berechnet wird (unter der Annahme, dass der Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation um 5% erhöht wird), oder auf Einlagen in konvertierbarer Währung (unter Annahme eines Zinssatzes von 9 % pro Jahr);
• wirtschaftliche Vorteile aus dem tatsächlichen Wert von Preisen und/oder Gewinnen, die als Ergebnis der Teilnahme an Wettbewerben, Spielen und anderen Veranst altungen erh alten wurden, zum Zwecke der Werbung für Dienstleistungen, Waren, Werke (vorbeh altlich des Gewinns oder des angegebenen Werts von der Preis über 4.000 Rubel);
• Einnahmen als Vergütung für die Verwendung von Geldern, die von Konsumgenossenschaften geliehen und von ihren Mitgliedern (Aktionären) eingebracht werden;
• wenn ein materieller Vorteil als Gegenstand der persönlichen Einkommensteuerbesteuerung anerkannt wird, der aus Spareinlagen auf Guthaben (geliehene) Mittel resultiert, falls die in der Abgabenordnung festgelegten Beträge überschritten werden (Artikel 212, Absatz 2);
• wenn Zinsen für die Verwendung von Mitteln erh alten werden, die von Gesellschaftern in Form von Darlehen einer Konsumgenossenschaft für landwirtschaftliche Kredite erh alten werden.

NDFL fürEinzelunternehmer

IPs sind rechtlich als unabhängige Zahler obligatorischer Gebühren und Steuern anerkannt. Ein Kaufmann zahlt Einkommensteuer, wenn er Geschäfte nach dem allgemeinen Steuersystem betreibt.

Im Falle des Einsatzes und der Bezahlung von Lohnarbeitskräften wird ein Einzelunternehmer zum Steuerbevollmächtigten für die Einkommensteuer.

Grundsätze für die Berechnung und Zahlung dieser Steuer durch Kaufleute sind in Artikel 227 der Abgabenordnung festgelegt. Der Hauptgrund ist, dass der Gegenstand der persönlichen Einkommensteuer für einzelne Unternehmer nur die Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit sind. Darüber hinaus können Einkünfte sowohl in Geld als auch in Form von Sachleistungen ausgedrückt werden, sowie ein materieller Vorteil, der in Artikel 212 des Steuergesetzes definiert ist.

Bemessungsgrundlage

Der Unternehmer legt es für jede Einkunftsart individuell fest, wenn für sie unterschiedliche Sätze festgelegt werden. Es ist gesetzlich vorgesehen, das Einkommen eines einzelnen Unternehmers pauschal mit 13 % zu besteuern.

Der dritte Absatz von Artikel 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt, dass die Steuerbemessungsgrundlage in Höhe von 13% als monetäre Form des Einkommens berechnet wird, mit Ausnahme der in den Artikeln 218-221 vorgeschriebenen Steuerabzüge die Steuergesetzgebung unter Berücksichtigung der in Kapitel 23 des Kodex vorgesehenen Besonderheiten. Daraus folgt, dass einzelne Unternehmer das Recht haben, die Steuerbemessungsgrundlage für die folgenden Steuerabzüge zu mindern:

• anerkannt als Standard nach Artikel 218 der Abgabenordnung von Russland;
• Anlage gemäß Artikel 219.1 des Kodex;
• social, vorgeschrieben durch Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• Vortrag von Verlusten aus Geschäften mit Finanzinstrumenten von Termingeschäften und / oder Wertpapieren für zukünftige Perioden (Artikel 220.1 der Abgabenordnung von Russland);
• in Artikel 220 der Steuergesetzgebung genanntes Eigentum;
• professionell, vorgeschrieben durch Artikel 221 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• bei Verlustvortrag aus der Mitgliedschaft in einer Investmentpartnerschaft für künftige Zeiträume (Artikel 220.2).

Professionelle Steuerabzüge unterliegen den Regeln, dass die zulässigen Ausgaben wie folgt sind:

• gerechtfertigt;
• dokumentiert;
• erschien als Ergebnis von Aktivitäten, die ausschließlich auf die Erlangung von Vorteilen abzielten.

Die beschriebenen Kriterien müssen gleichzeitig erfüllt sein.

Zugleich werden einige Arten von Ausgaben, die in den Berufsabzug einzubeziehen sind, deutlich herausgestellt:

1. Beträge der an die Rentenversicherung und Krankenversicherung abgeführten Versicherungsbeiträge.
2. Steuerbeträge (ohne Einkommensteuer). Darüber hinaus ist der Steuerbetrag für das Vermögen natürlicher Personen, der von einem einzelnen Unternehmer gezahlt wird, nur dann abzugsfähig, wenn das steuerpflichtige Vermögen als direkt geschäftlich genutzt anerkannt wird (ausgenommen Wohnungen, Garagen und Sommerhäuser).

Ein Berufsabzug kann nur am Ende des Besteuerungszeitraums geltend gemacht werden. Sie wird von der Steuerbehörde auf der Grundlage der von einem einzelnen Unternehmer eingereichten Einkommensteuererklärung erstellt.

Skriptum posten

Kurz gesagt, Gegenstand der persönlichen Einkommensteuer ist ein erh altener wirtschaftlicher VorteilSteuerinländer in einem beliebigen Zeitraum (Jahr, Quartal usw.) sowohl in Form von Bargeld (Währung kann sowohl russische als auch ausländische Währung sein) und Sachleistungen (einschließlich materieller Vorteile).

Das Steuergesetzbuch, Artikel 208 Russlands beschreibt eine Liste von Steuerobjekten, die sowohl aus Quellen in unserem Land als auch aus Quellen ausländischer Herkunft stammen. Darüber hinaus definiert es Kriterien, die die Typen dieser Objekte widerspiegeln. Sie umfassen vor allem Löhne, Vergütungen für die Erfüllung von Arbeitspflichten, wirtschaftliche Vorteile aus dem Verkauf von Immobilien und / oder deren Nutzung (z. B. Leasing), Versicherungsprämien, Dividenden, Lizenzgebühren usw.

Einkünfte aus russischen Quellen unterliegen sowohl für Gebietsansässige als auch für Gebietsfremde der persönlichen Einkommensteuer.

Ein Steuergegenstand, den eine Person in einer konvertierbaren Währung erhält, wird vor der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage zum Kurs der Zentralbank Russlands in Rubel umgerechnet, der am tatsächlichen Datum des Einkommenseingangs festgelegt wird.

Wenn Einkünfte in Form sogenannter Sachleistungen (Waren, Dienstleistungen, Arbeiten, Eigentumsrechte usw.) erzielt werden, sollte ihr Wert in den indirekten Steuern enth alten sein.