Eine konsolidierte Gruppe von Steuerzahlern ist Das Konzept und die Ziele der Schaffung einer konsolidierten Gruppe

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Im folgenden Artikel lernen wir ein solches Phänomen wie eine konsolidierte Gruppe von Steuerzahlern kennen. Wir werden das Konzept und die Ziele der Gründung eines solchen Vereins beschreiben und auch herausfinden, wie vorteilhaft es für Unternehmer ist.

Das Konzept eines Konsolidierungskreises

Wahrscheinlich versucht nur ein dummer Geschäftsmann, seine Verpflichtungen gegenüber dem Staat auf legale Weise zu minimieren, und findet verschiedene Schlupflöcher in der geltenden Gesetzgebung.

Vor einigen Jahren wurde der Begriff des Steuerzahlerkreises eingeführt. Ein Beispiel für eine solche Fusion sind große Beteiligungen wie Rosneft und Gazprom. Warum sie? Weil es bequem, profitabel und völlig legal ist.

Der Konsolidierungskreis der Steuerpflichtigen ist also ein ganz bestimmter Zusammenschluss, der durch freiwillige Vereinbarungen der Einkommensteuerpflichtigen gekennzeichnet ist. Ein solches Syndikat ist sehr interessant, weil die Themen unternehmerisch sindAktivitäten können Verpflichtungen sowohl nach Themenbereichen verteilen als auch zu einem Ganzen zusammenführen, wodurch ein einzelner Zweig wiederhergestellt wird. Ein markantes Beispiel für Letzteres ist die konsolidierte Gruppe der Steuerzahler Rosneft.

Vergiss auch nicht, dass in solchen Verbänden die zwingende Führungsform und deren Umsetzung insgesamt eine bedeutende Rolle spielen. Und dies beinh altet auch die Rechtssubjektivität von Rechtsvorgängen in Form einer Verantwortungszone des einen oder anderen Teilnehmers an einer solchen Organisation als einer Gruppe von Steuerpflichtigen. Es gibt immer Vor- und Nachteile, daher kann nicht eindeutig gesagt werden, dass solche Assoziationen immer gut sind, da es viele Fallstricke gibt, die wir versuchen werden aufzuzeigen.

Klassifizierung des Konsolidierungskreises

Nach mehreren Jahren der Umsetzung dieses Projekts ist es an der Zeit, es als solches mit einem substantielleren Ansatz zu betrachten. Daher können wir mit Sicherheit sagen, dass der konsolidierte Kreis der Steuerzahler als Finanzinstitut bestimmte Varianten hat, die bestimmte Merkmale aufweisen.

Sie können sie sowohl durch die Klassifizierung der Steuerschulden als auch durch die Branche und sogar durch die Typologie der Genossenschaftszahler voneinander unterscheiden. Wie die Praxis jedoch zeigt, wird die Verteilung der Gruppen nach den Arten der Verpflichtungen gegenüber dem Haush alt unserer Realität am nächsten kommen. Die bedeutendsten und beliebtesten unter den konsolidierten Verbänden sind zweifellos die Mehrwertsteuern undGewinn.

An zweiter Stelle unter den gruppierten Zahlern staatlicher Verbindlichkeiten stehen Organisationen mit einer komplexen Verw altungsstruktur (die konsolidierte Gruppe der Steuerzahler "Gazprom"), in denen die Zentrale die Verantwortung für die Zahlung der Verbindlichkeiten nachgeordneter Zweigstellen übernimmt teilweise oder vollständig. Am häufigsten fällt in diesem Fall die Einkommensteuer unter die Gruppierung, da sie unter anderen Zahlungen die bedeutendste ist.

Konsolidierter Kreis der Steuerpflichtigen – was ist das im Zielsegment?

Wenn Unternehmensgründer bereits beschlossen haben, sich zu vereinen, dann müssen sie, wie sie sagen, alle Freuden und Leiden gleichermaßen teilen. So wird beispielsweise die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer die übliche arithmetische Summe aller Einkünfte der Gruppenmitglieder abzüglich ihrer Genossenschaftskosten sein. Wenn sich die Basis in der Schlussrechnung als negativer Betrag herausstellt, wird davon ausgegangen, dass der Verein in diesem Berichtszeitraum mit Verlust gearbeitet hat. Mit anderen Worten, wenn eines der Unternehmen der Gruppe einen erheblichen Teil seines Betriebskapitals beansprucht und gleichzeitig keinen Gewinn erzielt, kann dies eine entscheidende Rolle bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage spielen.

Daher sollte verstanden werden, dass eine konsolidierte Gruppe von Steuerzahlern ein direkter Weg zur Optimierung der Art und Weise ist, wie sie ihre eigenen Verpflichtungen gegenüber der Staatskasse eingehen und abzahlen.

Ein weiteres Extra und sehr unterh altsamein Bonus im Konsolidierungskreis besteht darin, dass keiner der Gesellschafter der Genossenschaft gegenüber der Finanzverw altung gesonderte Erklärungsdaten abgibt, wenn er keine anderen, nicht in die Konsolidierung einbezogenen Einkünfte hat. Diese Kategorie kann Einkünfte zu anderen Sätzen sowie andere Einkünfte aus der Einbeh altung oder Abführung der direkten Einkommensteuer umfassen.

Daher ist ein vereinfachtes Steuermeldesystem ein ziemlich guter Grund, sich zu einem Konzern zusammenzuschließen. Die Fehlerquote bei der Erstellung von Erklärungen wird in diesem Fall um ein Vielfaches sinken, wie die Anzahl der Unternehmen, die in einer bestimmten Organisation zusammengearbeitet haben. Stimmen Sie zu, es ist viel einfacher, die Ergebnisse der Aktivitäten von Niederlassungen in der Berichterstattung darzustellen, als separate Strukturen mit vollständiger Verw altungsverantwortung.

Erstellungsbedingungen

Tatsache ist, dass eine konsolidierte Gruppe von Steuerzahlern unter ziemlich unterschiedlichen Bedingungen gebildet werden kann, die in erhöhten Anforderungen für Unternehmen bestehen. Daher können wir jetzt feststellen, dass es trotz der unterschiedlichen Wünsche der Unternehmer als solche nicht so viele Genossenschaften gibt. Nach geltendem Recht, nämlich Art. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die Hauptbeschränkungen für die Bildung konsolidierter Gruppen wie folgt:

• Sofern eine solche Muttergesellschaft im genossenschaftlichen Verbund vorhanden ist - das verantwortliche Mitglied des KonsolidierungskreisesSteuerzahler, der einen beeindruckenden Anteil am genehmigten Kapital anderer Teilnehmer besitzt (derzeit beträgt die Mindestanteilsschwelle 90 % der Gesamtmasse des Fonds).
• Der Gesamtbetrag verschiedener an die Staatskasse gezahlter Verbrauchsteuern und Abgaben sowie der Mehrwertsteuer muss mindestens 10 Milliarden russische Rubel betragen, wobei dieser Gesamtbetrag verschiedene auf den Fonds der Finanzbehörden übertragene Verpflichtungen nicht umfasst für verschiedene Transaktionen Export-Import-Natur.
• Die Gesamteinnahmen der kombinierten Organisation sollten nicht weniger als 100 Milliarden russische Rubel betragen.
• Sowohl das Umlauf- als auch das Anlagevermögen sollten insgesamt auf mehr als 300 Milliarden russische Rubel geschätzt werden.

Neben allem anderen nur diejenigen Steuerzahler, die nicht von der Einkommensteuer befreit sind, nicht in Sonderwirtschaftszonen tätig sind und auch aus allgemein anerkannten Gründen, ohne allerlei Sonderregime und Vereinfachungen.

Erstellungsverfahren

Da es sich bei einer konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern um einen vollständig staatlich kontrollierten Verein handelt, wird das Verfahren zu seiner Gründung durch die geltende Gesetzgebung geregelt, nämlich Art. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Bei der Genehmigung der Teilnehmerliste einer Organisation wird in der Regel eine Vereinbarung über ihre Erstellung geschlossen, deren Gültigkeitsdauer mindestens zwei Kalenderjahre betragen muss.

Aus den Mitgliedern der Gruppe wird eine verantwortliche Wirtschaftseinheit ausgewählt, der alle bestehenden Rechte und Pflichten übertragen werden, um den anfallenden Gesamtbetrag der Steuern und Gebühren zu zahlen, wobei diese Person die gleichen Befugnisse hat, wie es üblich ist Geben Sie den Standardzahler der Einkommensteuer. Das erstellte Dokument wird bei der Finanzbehörde registriert, die sich am Ort der Registrierung des ausgewählten Unternehmens befindet.

Da es ab Beginn des neuen Berichtsjahres zulässig ist, einen Steuerpflichtigenkreis zu bilden, sollten Sie sich vorab mit den Unterlagen vertraut machen: Sie müssen nach geltendem Recht beim relevanten Steuerorganisationen vor dem 30. Oktober der Vorperiode. Ein korrekt ausgeführter Vertrag selbst kann vor dem 1. Januar vorgelegt werden, d. h. vor dem Datum, ab dem der Verein plant, seine gemeinsamen Aktivitäten aufzunehmen.

Pflichten der Beteiligten gegenüber dem Staat

Wie bereits erwähnt, erfolgt die Besteuerung einer konsolidierten Gruppe von Steuerpflichtigen durch die Interaktion des verantwortlichen Beteiligten mit den Finanzbehörden am Ort der gesetzlichen Registrierung. Gleichzeitig wird die fällige Rücklage, die für die Überweisung von Mitteln an den Staatshaush alt bestimmt ist, von den Mitgliedern des Vereins an die ausgewählte Wirtschaftseinheit gemäß der im Voraus festgelegten Häufigkeit gezahlt. Zur gleichen Zeit, gemäß der geltenden Gesetzgebung, nämlich Artikel 251 und Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, erh altenFinanzeinnahmen gelten nicht als Einkünfte aus satzungsgemäßen Tätigkeiten des verantwortlichen Teilnehmers.

Die gleiche Gewinngrundlage für die Berechnung der Besteuerung hat das Recht, für andere Mitglieder der Gruppe eine eigene Geschäftseinheit zu bestimmen. Diese Berechnung basiert auf den Durchschnittsdaten der Mitarbeiterzahl und der Gesamtkosten des Anlagevermögens unter Berücksichtigung von Abschreibungen.

Wenn es um die direkte Zahlung von Steuern und Abgaben geht, muss die ausgewählte Geschäftseinheit die folgenden Grundsätze einh alten:

• Geldtransfers in der Vorabphase werden nach dem Standort des verantwortlichen Teilnehmers durchgeführt, was bedeutet, dass sie in keiner Weise unter den Gruppenmitgliedern verteilt werden;
• bei Vorliegen einer tatsächlichen Gewinnbesteuerungsgrundlage werden die Mittel unter Berechnung des Anteils aller Gesellschafter der Kooperation an die Kasse der Finanzverw altung am Sitz des jeweiligen Kooperationspartners abgeführt Fonds, was durch das Konzept einer konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern als solcher belegt wird.

Wenn die Verpflichtungen nicht vollständig bezahlt wurden, erfolgt die Einziehung der fehlenden Mittel zunächst aus freien Mitteln von den laufenden Konten des gewählten Vereinsmitglieds, danach - von anderen Teilnehmern, und zuletzt in entsprechender Reihenfolge zu Lasten des Bestandes.

Steuerprüfungen im Konsolidierungskreis

Wenn es um den üblichen Kameracheck geht, ist es nichtsunterscheidet sich von denen anderer Unternehmen. Dabei werden die eingereichten Meldeerklärungen und sonstigen klärenden Unterlagen zugrunde gelegt. Für den Fall, dass für die Vollständigkeit der zu untersuchenden Informationen keine ausreichenden Akten vorhanden sind, die bestimmte Geschäftsvorgänge bestätigen, werden diese vom verantwortlichen Mitglied des Konsolidierungskreises der Steuerzahler auf Anfrage von bevollmächtigten Vertretern bereitgestellt die Finanzbehörden. Nur ein gewähltes Mitglied des Vereins beantwortet alle Fragen und gibt verschiedene Arten von Klarstellungen.

Was die Feldsteuerprüfung der konsolidierten Gruppe von Steuerpflichtigen betrifft, so wird sie durch die geltende Gesetzgebung geregelt - Art. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Bei diesem Rechtsakt sind folgende Schwerpunkte zu unterscheiden:

• das Verfahren wird auf absolut jedem Gebiet durchgeführt, das einem der Mitglieder der Vereinigung gehört;
• nur die Finanzbehörde am Sitz des verantwortlichen Gesellschafters der Organisation kann eine Betriebsprüfung veranlassen, während alle in den Konzern einbezogenen Wirtschaftseinheiten geprüft werden können;
• es ist nicht verboten, parallele identische Verfahren gegenüber anderen Teilnehmern durchzuführen, die auf diejenigen Steuern abzielen, die nicht Teil des Vereins sind;
• Die Ergebnisse der Prüfung werden einem gewählten Mitglied der Organisation zur Verfügung gestellt, wobei er auch das uneingeschränkte Recht hat, innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist verschiedene Arten von Einwänden vorzubringen.

Konsolidierter Kreis der Steuerzahler: Vor- und Nachteile

Wie wir oben besprochen haben, ist die Konsolidierung der Steuerzahler nicht immer eine gute Sache, aber lassen Sie uns dennoch die positiven Aspekte dieses Phänomens hervorheben:

1. Der Unternehmer profitiert davon, dass in der Gruppierung jegliche staatliche Kontrolle über die Verrechnungspreise als solche ausgeschlossen ist.
2. Ja, und generell schwindet der Wunsch nach Umsetzung bei Unternehmern, weil die Finanzverw altung der gemeinschaftlichen Steuererklärung mehrerer Unternehmen unterworfen ist.
3. Dies impliziert eine weitere positive Eigenschaft - die Zeit für die Durchführung verschiedener Verw altungsverfahren wird reduziert.
4. Der Staat ist auch gut - auf diese Weise ist es möglich, die Kosten für die Kontrolle der Marktpreisbildung für Produkte zu senken.

Aber wir müssen verstehen, dass einige Vorteile Utopie sind, also gibt es auch eine Reihe negativer Seiten:

1. Wenn ein Unternehmen nicht über die Praxis verfügt, einen konsolidierten Konzern zu bilden, dann ist dies ein ziemlich kompliziertes komplexes Verfahren, und es besteht ein ziemlich hohes Risiko, etwas falsch zu machen.
2. Solche Organisationen können viel länger als gewünscht funktionieren. Und wenn etwas schief geht, dann vergessen Sie nicht: Gemäß der geltenden Gesetzgebung können konsolidierte Gruppen von Steuerzahlern in Russland mindestens zwei Jahre lang tätig sein.
3. Der Fusionsvertrag kann (sofern die Gültigkeitsdauer noch nicht abgelaufen ist) nur durch gerichtlichen Beschluss gekündigt werdendafür muss es gute Gründe geben.

Wer kann konsolidieren

Also, wie oben erwähnt, ist eine konsolidierte Gruppe von Steuerzahlern eine ziemlich komplexe Struktur, die nicht so einfach zu erstellen ist, und nicht jede Geschäftseinheit kann dies tun. Weiter oben haben wir auch eine Reihe von finanziellen Bedingungen aufgelistet, die Unternehmen erfüllen müssen, um einer Organisation beizutreten, die ihre eigenen Aktivitäten in Bezug auf die Besteuerung vereinfacht.

Bemerkenswert ist unter anderem, dass nur solche Unternehmen, die derzeit keine wesentlichen Umstrukturierungen durchlaufen und sich nicht in der Phase der vollständigen oder teilweisen Liquidation befinden, Konsolidierungskreise bilden und sich an ihnen beteiligen können. Außerdem sollten keine Strafverfahren jeglicher Art gegen Unternehmen eingeleitet werden, und die Höhe ihres Nettoeinkommens sollte nicht geringer sein als der Betrag des genehmigten Kapitals, das in den Erklärungen angegeben ist.

Gleichzeitig muss auch darauf hingewiesen werden, dass alle oben genannten Bedingungen während der gesamten Dauer des Bestehens einer konsolidierten Gruppe von Steuerpflichtigen eingeh alten werden müssen. Andernfalls wird der Vertrag auf Initiative der Finanzverw altung entsprechend der gerichtlichen Entscheidung gekündigt.

Wer nicht konsolidieren kann

Also haben wir herausgefunden, dass eine konsolidierte Gruppe von Steuerzahlern als eine Vereinigung von Wirtschaftssubjekten anerkannt wird, jedes Mitglieddie die genannten Anforderungen erfüllt.

Unter anderem hebt die aktuelle Gesetzgebung der Russischen Föderation eine Reihe von Wirtschaftsvertretern hervor, die niemals eine solche Organisation werden werden. Diese sind:

• Unternehmen, die auf dem Gebiet der Sonderwirtschaftszonen registriert sind und ihre Haupttätigkeit ausüben;
• Unternehmen, deren Tätigkeiten unterschiedlichen Steuerregelungen unterliegen;
• diejenigen Unternehmensvertreter, die bereits einem anderen steuerpflichtigen Kreis angehören;
• Organisationen, die keine Verpflichtung gegenüber dem Staat haben, Einkommensteuer zu zahlen;
• jenige juristische Personen, deren Gewinne dem Nullsatz unterliegen, also medizinische und pädagogische Einrichtungen;
• Glücksspielunternehmen;
• Unternehmen, die Clearing-Aktivitäten durchführen.

Darüber hinaus sieht die geltende Gesetzgebung besondere Bedingungen für die Zusammenlegung von Unternehmen zu konsolidierten Gruppen von Steuerzahlern vor, die Finanzinstituten, Versicherungsunternehmen, Wertpapiermarktteilnehmern sowie nichtstaatlichen Pensionsfonds zugerechnet werden können. Solche Unternehmer können ihre eigenen Organisationen gründen, aber die Teilnehmer müssen in derselben Branche tätig sein.