Ausfüllen der Ergebnisse von Betriebsprüfungen: Arten, Verfahren und Anforderungen

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Ergebnisse von Betriebs- und Außenprüfungen müssen ordnungsgemäß dokumentiert werden. Alle erforderlichen Informationen werden vom Leiter der Inspektorengruppe in einem besonderen Gesetz vorgeschrieben. Die Regeln für das Ausfüllen sind in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. In dem Artikel analysieren wir die Anforderungen für die Erstellung der Ergebnisse von Steuerprüfungen und das Verfahren zum Ausfüllen der entsprechenden Dokumente. Betrachten wir dies für zwei Arten von Verifizierungsereignissen - Kamera und Feld.

Zeitpunkt

Beginnen wir mit dem Zeitpunkt der Steuerprüfungsergebnisse. Im Falle eines Besuchs verpflichten sich die Leiter der Inspektionsgruppe, innerhalb von zwei Monaten ein entsprechendes Gesetz auszuarbeiten. Die Frist beginnt mit der Veröffentlichung einer Bescheinigung über die von ihnen durchgeführte Betriebsprüfung durch die bevollmächtigten Beamten.

Falls bei einer Finanzamtsprüfung Verstöße gegen das inländische Steuer- und Abgabenrecht festgestellt werden,Beamte, die dieses Verfahren durchführen, müssen einen Akt in der vorgeschriebenen Form ausarbeiten. Die Bedingungen hier sind etwas anders - innerhalb von zehn Tagen nach Ende des Desk Audits.

Wurde eine steuerliche Außenprüfung unter Beteiligung einer konsolidierten Vereinigung von Steuerzahlern durchgeführt, muss innerhalb von drei Monaten ein Gesetz über deren Ergebnisse ausgearbeitet werden. Ausgangspunkt ist hier das Ausstellungsdatum einer Bescheinigung über die von diesen Personen durchgeführte Prüfung.

Genehmigung der Dokumentation

Der wichtigste Teil der Registrierung der Ergebnisse von Steuerprüfungen ist die Unterzeichnung eines Gesetzes mit den Ergebnissen des Verfahrens. Das Dokument wird von den folgenden Personen unterstützt:

• Autorisiertes Personal, das die Inspektion durchgeführt hat.
• Der Manager, gegen den diese Überprüfung durchgeführt wurde. In manchen Fällen seine repräsentativen Zeichen.
• Bei der Erstellung der Ergebnisse von Betriebsprüfungen von konsolidierten Steuerpflichtigen nimmt der verantwortliche Vertreter dieser Gruppe einen entsprechenden Eintrag im Meldegesetz vor.

Wenn die Person, in Bezug auf die die Überprüfung durchgeführt wurde (Schreibtisch oder Feld), sich weigert, ihre Unterschrift unter die Akte zu setzen, wird eine solche Entscheidung in diesem Dokument festgeh alten. Dasselbe passiert, wenn die Zustimmung des Vertreters der Person, für die die Steuerprüfung organisiert wird, abgelehnt wird.

Was ist im Gesetz angegeben?

Wir haben bereits festgestellt, dass die Durchführung der Ergebnisse einer Betriebsprüfung (Außen- und Amtsstelle) die Vorbereitung einer Handlung ist. Die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation stellt strenge Anforderungen an den Inh alt des Dokuments. Es muss Folgendes enth alten:

1. Datum dieser Überprüfungshandlung. Dies bezieht sich auf die Nummer, als die Inspektoren das bereits erstellte Dokument unterschrieben haben.
2. Vollständiger und abgekürzter Name der inspizierten Institution, Organisation. Wenn eine Prüfung in Bezug auf einen Beamten angeordnet wird, wird sein vollständiger Name angegeben. Wenn eine Steuerprüfung einer separaten Abteilung einer Organisation stattfindet, wird nicht nur der vollständige und abgekürzte Name der Organisation selbst vorgeschrieben, sondern auch der vollständige und abgekürzte Name dieser Filiale sowie Angaben zu ihrem Standort.
3. F. Handelnde Personen, die die Veranst altung durchgeführt haben. Das Verfahren zur Einreichung der Ergebnisse einer Betriebsprüfung (vor Ort und intern) legt nahe, dass auch ihre Positionen und der Name der Steuerbehörde, in deren Auftrag sie die Betriebsprüfung durchführen, angegeben werden sollten.
4. Für die Schreibtischprüfungen - das Datum der Einreichung der Steuererklärung, der Berechnungen und anderer für das Verfahren erforderlicher Unterlagen bei der Abteilung des Föderalen Steuerdienstes.
5. Für eine Inspektion vor Ort - die Nummer und das Datum der Entscheidung des Leiters dieser Abteilung des Föderalen Steuerdienstes (oder seines Stellvertreters), eine solche Veranst altung durchzuführen.
6. Auflistung aller von der verifizierten Person während des Verfahrens bereitgestellten Dokumente.
7. Der Zeitraum, in dem dieBestätigung.
8. Name der Steuerzahlungen, die einer Schreibtisch- oder Vor-Ort-Prüfung unterzogen wurden.
9. Wohnort der Person, in deren Zusammenhang die Veranst altung stattfand. Oder der Ort der Organisation, an dem die Steuerprüfung stattgefunden hat.
10. Start- und Enddatum des Verifizierungsereignisses.
11. Auflistung der Steuerkontrollverfahren, die während der Prüfung durchgeführt wurden.
12. Wenn die Tatsachen des Verstoßes gegen die Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht aufgedeckt wurden, wird ein entsprechender Eintrag in das Gesetz vorgenommen. Im Fall ihres Fundes ist es erforderlich, solche Tatsachen nicht nur aufzulisten, sondern auch zu dokumentieren.
13. Am Ende der Handlung - die Schlussfolgerungen der Inspektoren auf der Grundlage der Ergebnisse der Veranst altung sowie ihre Vorschläge zur Beseitigung der festgestellten Verstöße mit Verweisen auf relevante Artikel der Abgabenordnung (in Fällen, in denen a Aus diesen Verstößen ergibt sich eine gewisse Verantwortung für die Abgabenordnung).

Wer legt die Dokumentenanforderungen fest?

Die Anforderungen für die Einreichung der Ergebnisse einer Steuerprüfung (Schreibtisch und Außendienst) sind festgelegt:

• Führungsstruktur auf Bundesebene.
• Der Beauftragte für die Aufsicht und Kontrolle auf dem Gebiet der Gebühren und Steuern.

Mitgelieferte Dokumente

Wir prüfen weiterhin das Verfahren zur Bearbeitung der Ergebnisse einer Betriebsprüfung (Amt und Außendienst). Dokumente zur Festsetzung der Tatsachen der Verletzung der russischen Gesetzgebung im Bereich der Steuern und Gebühren, die warenwährend der Verifizierung entdeckt.

Aber gleichzeitig werden Dokumente, die von der überprüften Person oder Organisation erh alten wurden, nicht dem Gesetz beigefügt. Darüber hinaus kann Folgendes nicht als beigefügter Beweis verwendet werden:

• Dokumentation mit Daten, auf deren Herausgabe das Finanzamt keinen Anspruch hat.
• Papier mit Steuer-, Bank- oder anderen Geheimnissen Dritter, die durch russische Gesetze geschützt sind.
• Personenbezogene Daten von Einzelpersonen.

Alle anderen Unterlagen, die nicht unter diese Verbote fallen, sind dem Gesetz auszugsweise beigefügt.

Der Tat dienen

Die Archivierung der Ergebnisse einer Steuerprüfung (Schreibtisch oder Feld) endet mit der Unterzeichnung dieses Gesetzes durch die verantwortlichen Personen. Danach wird das Dokument gegen Quittung an die Person (oder Vertreter dieser Person) übergeben, für die die Verifizierung durchgeführt wurde.

Eine andere Übermittlungsmethode ist ebenfalls zulässig - sofern sie es ermöglicht, das Datum des Eingangs der Nachricht festzulegen. Die Übertragung des Gesetzes muss innerhalb von fünf Tagen nach Unterzeichnung durch die Inspektoren erfolgen.

Wenn eine Steuerprüfung von einer bestimmten konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern durchgeführt wurde, erhält die verantwortliche Person (ihr Leiter) innerhalb von 10 Tagen nach Abschluss der Prüfung eine Akte. Dies geschieht auch gegen Quittung oder auf andere Weise, die nicht gegen das Gesetz verstößt.

Annahme verweigert

In dem Artikel haben wir die Gest altung der Ergebnisse von Betriebsprüfungen analysiert. Arten von Steuerprüfungen, bei denen ein Gesetz erstellt wird, sind Kameral und Feld.

Betrachten wir im Detail den Fall, in dem die überprüfte Person (oder ihr gesetzlicher Vertreter) sich entzieht, eine Handlung mit den Ergebnissen dieses Ereignisses zu erh alten.

Erstens sollte sich dies im Eintrag in diesem Dokument widerspiegeln. Zweitens muss die Handlung noch an den Adressaten gesendet werden. In diesem Fall wird das Dokument per Einschreiben an den Standort der geprüften Organisation (oder ihrer Zweigstelle, Unterabteilung) an den Wohnort der geprüften Person gesendet.

Bei Auswahl dieser Methode ist das Datum der Zustellung des Nachweises an den Adressaten der sechste Tag nach dem Versanddatum des Steuerbelegs per Post.

Fälle bei ausländischen Organisationen

Lassen Sie uns andere Fälle der Registrierung und Umsetzung der Ergebnisse einer Steuerprüfung analysieren. Eine weitere Option - es stellte sich heraus, dass eine ausländische Organisation auditiert wurde. Dies gilt nicht für diplomatische Vertretungen und internationale Unternehmen, die der Steuerregistrierung gemäß Artikel 4.6 unterliegen. 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn eine solche Organisation nicht direkt in Russland über ihre Zweigstellen oder separaten Abteilungen tätig ist, wird das Gesetz per Post in Form eines Einschreibens an ihre Adresse gesendet (an die Adresse aus dem einheitlichen staatlichen Register der Steuerzahler). In diesem Fall ist das Datum der Zustellung des Dokuments an den Empfänger der 20. Tag nach Absendung des Briefes.

FrageMeinungsverschiedenheiten und Einwände

Sowohl die Person, bei der eine Schreibtisch- oder Vor-Ort-Besichtigung angeordnet wurde, als auch ihr Vertreter dürfen dem Ergebnis der im Gesetz vorgeschriebenen Veranst altung nicht zustimmen:

• Mit den im Dokument widergespiegelten Fakten.
• Mit Vorschlägen und Schlussfolgerungen der Prüfer.

Der Prüfling hat innerhalb eines Monats nach Erh alt des Schriftstücks das Recht, sowohl gegen dieses Schriftstück als Ganzes als auch gegen einzelne Punkte schriftlich Widerspruch einzulegen. Dazu müssen Sie diese schriftlich angeben und mit dem Dokument beim zuständigen Finanzamt beantragen.

Außerdem haben Personen oder Organisationen, für die die Überprüfung durchgeführt wurde, das Recht, ihren Einwänden Unterlagen (oder beglaubigte Kopien davon) beizufügen, die die Gültigkeit ihrer Einwände bestätigen. Unterlagen können sowohl bei einem persönlichen Besuch mitgebracht als auch per Post zugesandt werden.

Einwendungen von Konzernen

Bei Einsprüchen von Steuergruppenzusammenschlüssen werden hier schriftliche Einsprüche vom zuständigen Mitglied des gleichen Verbandes eingereicht. Die Fristen sind die gleichen - 30 Tage ab Erh alt des Verifizierungszertifikats.

Wie im vorigen Fall hat dieser verantwortliche Beteiligte das Recht, einen schriftlichen Widerspruch zu verfassen und Dokumente (oder deren beglaubigte Fotokopien) beizufügen, die seine Aussage bestätigen.

Wir haben die wichtigsten Bestimmungen der Steuergesetzgebung (StGB, Teil 1, Abschnitt 5, Kapitel 14, Art. 100) bezüglich der Registrierung der Ergebnisse von zwei Steuerarten analysiertInspektionen - Feld und Kameral. Wie wir gesehen haben, ist das wichtigste Objekt hier das Gesetz, das auf der Grundlage der Ergebnisse der Veranst altung ausgearbeitet wird.