USN "Einnahmen minus Ausgaben" - Rate, Abrechnung und Berechnung

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Entwicklung von kleinen und mittleren Unternehmen in Russland hat erhebliche Reserven. Überzeugen Sie sich selbst: Der Anteil der KMU am BIP des Landes beträgt rund 21 %, der Arbeitsmarkt ist mit 23,4 % abgedeckt. Die weltweite Praxis geht davon aus, dass dieser Indikator 2- bis 2,5-mal höher ist. Die weitreichenden Erfahrungen im Aufbau von kleinen und mittelständischen Unternehmen wurden in den USA, Frankreich und Großbritannien gesammelt. Es wird angenommen, dass ein entwickeltes KMU der Wirtschaft des Landes Stabilität verleiht, da es sich leicht an verschiedene makroökonomische Veränderungen anpasst.

Stufen in der Entwicklung der russischen Steuergesetzgebung für KMU

Ein wesentlicher Anreiz für die Entwicklung von KMU ist das Steuersystem. Seine Reform in Russland begann in den 90er Jahren (das Sowjetsystem hat sich ein solches Geschäft einfach nicht vorgestellt). Dieser konstruktive Prozess wurde 1996 mit dem Bundesgesetz „Über das vereinfachte Steuersystem“eingeleitet. USN „Einkommen minusAusgaben“und alternativ das vereinfachte Steuersystem „Einkommen“wurden als Optionen zur steuerlichen Entlastung von Existenzgründern vorgeschlagen. Ihnen folgte 1998 das „Gesetz über eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen …“, das sich auf bestimmte Arten von Tätigkeiten bezieht. Eine weitere Verbesserung der staatlichen Regulierung des Unternehmenssektors manifestierte sich 2013 mit der Verabschiedung des Gesetzes „Über die Patentbesteuerung“.

Vorteile eines vereinfachten Steuersystems

Durch die Einführung einer einheitlichen Steuer wurde den Unternehmern eine wirklich vereinfachte Steuerbuchh altung angeboten, die es auch Personen ohne besondere Buchh altungsausbildung ermöglicht, ein Buchh altungsregister auszufüllen - ein Journal der Finanzeinnahmen und -ausgaben. In diesem Journal werden Aufzeichnungen gemäß der Methodik des vereinfachten Steuersystems geführt. „Einnahmen minus Ausgaben“– dieses Verhältnis wird direkt aus dem Tagebuch ermittelt. Einmal im Jahr wird eine Steuererklärung eingereicht, sowie ein Bericht über die durchschnittliche Geh altsabrechnung. Dieses System für KMU ist das Gegenteil der klassischen Besteuerung und bietet für eine juristische Person eine Alternative zur Mehrwertsteuer, zum Gewinn, zum Vermögen und für Einzelunternehmer zur Steuer auf das Einkommen natürlicher Personen und auf das Vermögen natürlicher Personen.

Es wird geschätzt, dass Direct-to-Consumer-Unternehmen aufgrund der oben genannten Steueroptimierung um 10 % mehr profitieren, was zu einem Gewinnwachstum von mindestens 30 % beiträgt.

Bevorzugte Behandlung für eingestellte Geschäfte

Der Übergang zu einem vereinfachten Steuersystem wird minimiertformale Kosten für das Unternehmertum für einen Zeitraum, in dem praktisch kein Unternehmen betrieben wurde. Wenn in diesem Zeitraum keine Geldbewegungen auf Bankkonten an der Kasse stattgefunden haben, reicht der Unternehmer gemäß der Verordnung des Finanzministeriums Nr. 62n vom 10. Juli 2007 bei der Steuerbehörde eine vereinfachte Erklärung ein „mit Nullen“bis zum 20. Januar des nächsten Jahres, was nutzlos ist, verpflichtet ihn nicht.

Gesetzgebung zur Verwendung von "Vereinfachung"

Kapitel 26.2 des russischen Steuergesetzbuchs beschränkt das Recht auf Nutzung des vereinfachten Steuersystems eindeutig auf die Größe des Unternehmens. „Einnahmen minus Ausgaben“oder reine „Einkünfte“als Steuerbemessungsgrundlage können von einem Unternehmer (juristische Person) im Rahmen eines vereinfachten Systems verwendet werden, wenn das Unternehmen bestimmte Kriterien erfüllt.

"Vereinfachung" wird empfohlen, wenn das Vermögen des Unternehmens nicht mehr als 100.000.000 Rubel beträgt, die Belegschaft auf 100 Mitarbeiter begrenzt ist und der Jahresumsatz 60.000.000 Rubel nicht übersteigt. Gleichzeitig sollte die Beteiligung anderer juristischer Personen am genehmigten Kapital des Unternehmens 25 % nicht überschreiten.

Vereinfachte Systemoptionen

Ein Steuerpflichtiger, der die oben genannten Kriterien erfüllt, hat die freie Wahl der Art des vereinfachten Steuersystems: Einkommen minus Ausgaben oder die Gesamteinnahmen aus allen Arten von gewerblichen Aktivitäten werden von ihm unabhängig als Steuerbemessungsgrundlage gewählt. Im ersten Fall beträgt der Steuersatz 15 %, im zweiten 6 %. Die zweite Option wird seltener genutzt, sie ist vorteilhaft für unternehmerische Aktivitäten mit minimalen Kosten.

Es sei darauf hingewiesen, dass bei einer Rate von 15% der Unternehmermuss die Dokumente, die die Tatsache der Kosten bestätigen, aufbewahren und berücksichtigen. Sie sind die Grundlage für die Kürzung der Steuerzahlung. Der STS-Tarif "Einnahmen minus Ausgaben" wird von Unternehmern allgemein als praktikabler und näher an ihrer aktiven Geschäftstätigkeit angesehen. Daher wird diese Option vom vereinfachten Steuersystem häufiger gewählt.

Wenn wir über die Praxis sprechen, eine einmalige Steuer zu zahlen, dann wird sie als Vorauszahlung in das Budget eingezahlt, die auf der Grundlage des Umsatzes der vorangegangenen Periode bestimmt wird. Neben dem Steuerbetrag leistet der Unternehmer auch Zwangszahlungen an Sondervermögen.

Im Unternehmensumfeld ist es allgemein anerkannt, dass es ihnen mit Hilfe eines vereinfachten Steuersystems leichter fällt, ein Unternehmen zu gründen, insbesondere wenn die STS-Steuer "Einnahmen minus Ausgaben" gewählt wird, d.h. mit einer Mindeststeuerbemessungsgrundlage.

Steuererklärung

Die Methode zum Ausfüllen einer Erklärung nach dem vereinfachten Steuersystem für juristische Personen und Einzelunternehmer ist in Kapitel 26.2 der aktuellen Abgabenordnung dargestellt. Ein Unternehmer oder ein Buchh alter (Direktor) einer juristischen Person füllt es aus und zahlt innerhalb eines bestimmten Zeitraums eine einmalige Steuer an das Budget. Die USN-Erklärung für das vergangene Jahr wird bereitgestellt:

- Organisationen - bis 31. März;

- Unternehmer – bis 30. April.

Einkommen des vereinfachten Steuersystems

Russisches Steuergesetzbuch im Sinne der Kunst. 26.2 definiert drei Einkommensgruppen, die von juristischen Personen und Einzelunternehmern im vereinfachten Steuersystem erfasst werden:

• von der Ausführung der Arbeiten(Dienst);
• aus dem Verkauf von Eigentumsrechten und Immobilien (definiert in Artikel 249 der Abgabenordnung);
• nicht betriebliche Einkünfte (gemäß § 250 der Abgabenordnung).

Gleichzeitig werden die in Art. 251 NK.

Wenn eine Organisation oder ein Unternehmer, die unter dem vereinfachten Steuersystem arbeiten, Dividenden von einer anderen Organisation erhält und die übertragende Gesellschaft die Körperschaftsteuer entrichtet, einbehält oder überweist, gilt Art. 214, 275 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden in diesem Fall Dividenden nicht im Einkommen der Empfängerorganisation berücksichtigt. Zu den Einkünften gehören auch geschenkte und aufgrund einer Tauschvereinbarung erh altene Vermögenswerte, wie es das vereinfachte Steuersystem impliziert. Das Einkommen eines Unternehmens, das nach einem vereinfachten System arbeitet, umfasst auch mehrere potenziell rechtlich strittige Punkte. Sagen wir mal, je nach Einkommen erh altene Vorauszahlung.

Wir empfehlen Unternehmern, diesbezüglich keinen unnötigen Streit mit der Finanzverw altung zu führen, sondern sich vorab deren Standpunkt zu eigen zu machen (für sich selbst günstiger). Gemäß Absatz 1 der Kunst. 346.17 der russischen Abgabenordnung ist das Datum des Geldeingangs auf dem Konto oder an der Kasse das Datum des Einkommenseingangs. Unternehmern, die in der Praxis mit Partnern zusammenarbeiten, die Vorauszahlungen bevorzugen, wird empfohlen, sich speziell mit der rechtlichen Auslegung dieser Frage vertraut zu machen.

STS-Ausgaben

Ein Unternehmer oder eine juristische Person, die das vereinfachte Steuersystem anwendet, sollte nur die Ausgaben berücksichtigen, die der Liste in Artikel 346.16 des aktuellen entsprechenSteuer-Code. Die Steuerbehörden gleichen die vom Unternehmer für das letzte Jahr gemeldeten Einkünfte mit den tatsächlichen Einkünften ab, die aus den Aufzeichnungen der Primärdokumente im Transaktionsprotokoll (zusammen mit den Dokumenten selbst) hervorgehen. Sie analysieren auch sorgfältig die Kosten, die sich auf die festgesetzte Steuer auswirken.

Das vereinfachte Steuersystem umfasst zusammenfassend solche Ausgaben, die mit der Hauptgeschäftstätigkeit verbunden sind. Dazu gehören zum Beispiel:

• Kauf, Herstellung, Reparatur von Anlagevermögen;
• Erwerb von Betriebskapital;
• mieten;
• Löhne;
• Steuern und Pflichtzahlungen;
• Reisekosten;
• Geschäftsreisen;
• Ausgaben für die Bedienung von Bankdarlehen.

Unternehmer sollten berücksichtigen, dass das vereinfachte Steuersystem auf die gewissenhafte Einh altung der regulierten Liste ausgelegt ist. Wir erinnern daran, dass Ausgaben anhand der strengen Liste in Artikel 346.16 der Abgabenordnung geprüft werden müssen.

Wirtschaftliche Bedeutung von "Vereinfachung"

Wie die Praxis zeigt, ist dieses Steuersystem bei Existenzgründern sehr beliebt. Tatsächlich fällt ein junges Unternehmen, das auf natürliche Weise an Dynamik gewinnt, gemäß seinen Parametern unter das Kriterium der „Vereinfachung“und spart dementsprechend Geld durch eine bevorzugte Besteuerung.

Allerdings geht der Umsatz über 60 Millionen Rubel hinaus. oder Vermögenswerte von 100 Millionen Rubel, Personal von 100 Personen, ein Unternehmen nach der Logikseiner Entwicklung sollte sich auf die Mehrwertsteuerbesteuerung, die Einkommenssteuer usw. verlagern. Das heißt, die USN-Steuer „Einkommen minus Ausgaben“sollte von Unternehmern grundsätzlich aufgegeben werden. Einige von ihnen denken jedoch weiterhin in alten Kategorien und bemerken nicht die neuen Möglichkeiten für ihr Unternehmen, das aus "kurzen Hosen" gewachsen ist - Möglichkeiten zur Steigerung der Arbeitsproduktivität; Gewinnung neuer Investoren; Vereinfachung interner Prozesse; Verringerung des Verw altungskostenanteils; Verbesserung der den Partnern angebotenen Kooperationsbedingungen. Wie machen sie das?

Künstliche "Verzögerung" der Stufe der vereinfachten Besteuerung

Anstatt auf neue Arbeitskriterien umzustellen, arbeiten diese Unternehmer „auf altmodische Weise“weiter, insbesondere versuchen sie, die Steuerbilanz des vereinfachten Steuersystems „Einnahmen minus Ausgaben“beizubeh alten. Solche unglücklichen Geschäftsleute sehen die Priorität darin, anstatt eine neue Unternehmensstruktur aufzubauen, künstliche Voraussetzungen zu schaffen, um die alten Steuervorteile der Einheitssteuer mit „Vereinfachung“aufrechtzuerh alten. Sie teilen ihre Unternehmensstruktur in separate juristische Personen auf, die jeweils unter die Kriterien des vereinfachten Steuersystems fallen. Ein solcher Ansatz führt für sie jedoch zu erheblichen Kosten durch verpasste Gelegenheiten, die wir im Folgenden aufzuzeigen versuchen.

Organisations- und Steuerkosten der "Aufsp altung" der Unternehmensstruktur

Formal ist jedes solche Mini-Unternehmen unabhängig und hat „sein eigenes“Management. In Wirklichkeit ist dies eine „Seifenblase“. Unternehmer-Inhaber, statt alles zentral und effizient verw altenStruktur von einem "einzigen Zentrum", müssen Sie mit jedem Ihrer "Vasallen" verhandeln.

Ein solcher Übergang von der klassischen Führung zu informellen Beziehungen verkompliziert und verwirrt den Arbeitsablauf von Kleinstunternehmen, was für einen erfahrenen Steuerfachmann leicht zu bemerken ist. Das Verfahren zur Geltendmachung eines Unternehmers wegen Unangemessenheit seiner Bilanzierung nach dem vereinfachten Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ist bereits ausgearbeitet und zieht echte finanzielle Mittel aus dem Unternehmen ab.

Der wahre Wert eines Unternehmens sinkt

Einigen erfolgreichen Unternehmern gelingt es jedoch, eine solche „fragmentierte“Struktur aufzubauen. Früher oder später stellt sich jedoch natürlich die Frage nach externen Investitionen in das Kapital des Unternehmens oder nach dessen Verkauf. Die Anwendung eines vereinfachten Steuersystems wird in diesen Fällen, wie wir es verstehen, wieder zu einer Bremse. Investoren sind einem segmentierten Geschäft misstrauisch, sie legen Wert auf Optimierung und Überschaubarkeit. Und die durch zweifelhafte Steueranreize erzielte Rentabilität eines solchen Unternehmens wird von ihnen mit Hilfe von Finanzmultiplikatoren überschätzt. Dadurch sinkt der reale Preis eines Unternehmens.

Schlussfolgerung

Besondere Steuerpolitik (einschließlich des vereinfachten russischen Steuersystems) wird von vielen Ländern in Bezug auf kleine und mittlere Unternehmen praktiziert. Wie kann sich die steuerliche Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen in Russland in Zukunft ändern?

Unsere Meinung ist, dass es sich in dieser eher subtilen Angelegenheit nicht lohnt, etwas zu erfindenFahrrad. Viel erfolgversprechender ist es, die Erfahrungen anderer Staaten zu nutzen. Zum Beispiel die Vereinigten Staaten, Großbritannien, Frankreich. Seltsamerweise zeigen diese Länder unterschiedliche Ansätze zur Besteuerung und stimulieren mit ihrer Hilfe die Entwicklung kleiner Unternehmen.

Laut Experten läuft das effektivste staatliche Förderprogramm in den Vereinigten Staaten, einem anerkannten Weltmarktführer in der Entwicklung von KMU. Anstelle von Steuersystemen in der Neuen Welt wird die Einkommenssteuer zu niedrigeren Sätzen gezahlt. Wenn beispielsweise der Jahresgewinn eines Unternehmens 50.000 USD nicht übersteigt, wird ein Steuersatz von 15 % angewendet, bei einer weiteren Steigerung des Gewinns im Bereich von 50–70.000 USD erhöht sich der Steuerprozentsatz entsprechend – bis zu 25 %.

Im Gegensatz zu den USA wendet Frankreich, ebenso wie Russland, spezielle steuerliche Vorzugsregelungen für KMU an. Gleichzeitig wurde die Besteuerung von KMU in innovativen Branchen um 50 % gesenkt. Im "Land der Musketiere" gibt es für kleine Unternehmen eine humane Praxis der Steuerstundung.

Die Briten gingen anders vor: Sie gaben Unternehmern mit einem Einkommen von weniger als 15.000 Pfund das Recht, eine vereinfachte Erklärung zu verwenden, ohne kleine und mittlere Unternehmen grundsätzlich zu deklarieren, insbesondere „ohne sich über die Details zu beschweren“. wie sie ihr Vermögen und ihre Aktivitäten darstellen. Eine wesentliche gesetzliche Hilfestellung für britische Unternehmer ist ihre grundsätzliche Befreiung von Vorauszahlungen (wenn ihre jährlichen finanziellen Verpflichtungen pünktlich abbezahlt werden und weniger als 500£.) In Foggy Albion gibt es auch steuerliche Anreize für Existenzgründer beim Kauf von technologischer Ausrüstung.

Welchen Weg wird Russland bei der Entwicklung der Steuergesetzgebung für KMU weiter gehen? Dies hängt von der Verabschiedung der entsprechenden Gesetze durch die Abgeordneten ab, die von den Russen selbst gewählt werden.