Gegenstand der Besteuerung. Wer zahlt welche steuern

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Besteuerung ist als ein gesetzlich festgelegtes Verfahren zur Festsetzung, Erhebung und Abführung von Gebühren und Steuern an den Haush alt zu verstehen. Es umfasst die Festlegung von Kursen, Werten, Zahlungsarten und Regeln für den Abzug von Beträgen durch verschiedene Personen. Überlegen Sie weiter, wer der Steuerzahler ist.

Steuerrechtliche Beziehungen

Das Steuergesetz definiert sie nicht. In der Zwischenzeit legt Artikel 2 des Gesetzbuchs den Umfang der durch die Abgabenordnung geregelten Beziehungen fest. Sie sind verbunden mit:

1. Gründung, Einführung, Erhebung von Gebühren und Steuern in Russland.
2. Umsetzung der Steuerkontrolle.
3. Rechtsmittel gegen Handlungen von Kontrollorganen, Unterlassung/Handlungen ihrer Mitarbeiter.
4. Steuerstraftaten zur Rechenschaft ziehen.

Unternehmer des Steuerrechts sind Organisationen und natürliche Personen - Steuerpflichtige sowie Behörden, die zur Wahrnehmung von Kontroll- und Aufsichtsfunktionen im Bereich der Besteuerung befugt sind.

Klassifizierung

Die an Steuerrechtsbeziehungen beteiligten Personen werden in 4 Kategorien eingeteilt. Gemäß Artikel 9 der Abgabenordnung sind sieenth alten:

1. Bürger und juristische Personen sind Steuerzahler.
2. Personen und Organisationen, die gemäß dem Kodex als Steuerbevollmächtigte anerkannt sind.
3. Steuerbehörden.
4. Zollstrukturen.

Diese Klassifizierung gilt als allgemein. Darüber hinaus unterscheiden sich die Besteuerungssubjekte in ihrer rechtlichen Zusammensetzung, ihrem steuerlichen Status, ihrer wirtschaftlichen und betriebswirtschaftlichen Isolierung. Je nach Status wird beispielsweise zwischen Ansässigen und Nichtansässigen unterschieden. Entsprechend der Managerisolation werden die Steuersubjekte in unabhängige und voneinander abhängige unterteilt.

Einzelpersonen

Wie aus den obigen Informationen hervorgeht, sind die Haupttypen von Steuerzahlern Einzelpersonen und Organisationen. Die ersten beinh alten:

1. Bürger der Russischen Föderation.
2. Ausländer.
3. Staatenlose (Staatenlose).

Einwohner

Hierzu gehören gemäß Artikel 207 der Abgabenordnung natürliche Personen, die sich tatsächlich mindestens 183 Tage (Kalender) in 12 aufeinanderfolgenden Monaten in Russland aufh alten. Die Aufenth altsdauer dieser Steuersubjekte in der Russischen Föderation wird nicht durch die Dauer einer kurzfristigen (bis zu sechs Monaten) Auslandsreise zur Ausbildung oder Behandlung unterbrochen. Unabhängig von der tatsächlichen Aufenth altsdauer im Land werden russische Soldaten, die im Ausland dienen, sowie ins Ausland entsandte Mitarbeiter staatlicher und lokaler Regierungsstrukturen als Einwohner anerkannt.

IP

Separate Kategorie von Steuersubjekten sind Einzelunternehmer. Sie sindPersonen, die die staatliche Registrierung in der vorgeschriebenen Weise bestanden haben und unternehmerische Tätigkeiten ausüben, ohne eine juristische Person zu gründen. Zu dieser Kategorie gehören auch privat praktizierende Notare, Rechtsanwälte, die eine Anw altskanzlei eingerichtet haben. Gemäß Artikel 11 Absatz 2 der Abgabenordnung können sich natürliche Personen, die eine Geschäftstätigkeit ausüben, ohne eine juristische Person zu gründen, aber nicht in diesem Status registriert sind, nicht darauf berufen, dass sie keine Einzelunternehmer sind.

Organisationen

Steuerpflichtige juristische Personen werden unterteilt in:

1. Russische Organisationen. Diese juristischen Personen werden gemäß den Bestimmungen des innerstaatlichen Rechts gebildet. Ihre Zweigniederlassungen und andere separate Unterabteilungen (OP) gelten nicht für Steuerpflichtige. Gleichzeitig sind OPs dafür verantwortlich, Zahlungen an das Budget an ihrem Standort zu leisten.
2. Ausländische Organisationen. Sie werden juristische Personen mit Rechtsfähigkeit genannt, die gemäß den Rechtsnormen ausländischer Staaten gegründet wurden, sowie internationale Organisationen, Repräsentanzen und Zweigstellen dieser Einheiten, die auf dem Territorium Russlands gegründet wurden.

Steuerpersönlichkeit

Er bildet die Grundlage für den Status eines Teilnehmers an Steuerrechtsbeziehungen. Die steuerliche Rechtspersönlichkeit wird aus Rechts- und Rechtsfähigkeit gebildet. Letzteres ist die Fähigkeit des Subjekts, Pflichten zu erfüllen und Rechte zu haben. Die Steuerfähigkeit impliziert die persönliche Teilnahme an Rechtsbeziehungen, die Haftung für Verstöße gegen die Bestimmungen der Abgabenordnung.

Status der Steuer- und Gebührenzahler

Als Schlüsselakteure in SteuerrechtsbeziehungenAuf der einen Seite handeln die Kostenträger und auf der anderen Seite der Staat (vertreten durch autorisierte Stellen). Die Teilnahme weiterer Personen (z. B. Abzugspflichtige) ist optional. Gemäß Artikel 19 der Abgabenordnung werden Bürger und Organisationen als Zahler anerkannt, die mit der Verpflichtung betraut sind, festgestellte Zahlungen vom Haush alt abzuziehen. Gemäß § 2 83 der Abgabenordnung erfolgt die Registrierung einzelner Unternehmer und juristischer Personen beim IFTS, ihre Aufnahme in das URN (Einheitsregister) unabhängig von den Umständen, mit denen die Gesetzgebung die Verpflichtung zur Zahlung des einen oder anderen verbindet MwSt. In der Russischen Föderation gilt daher eine Person als Zahler, bevor sie ein Besteuerungsobjekt hat.

Besonderheiten von Personen und Organisationen als Subjekte des Steuerrechts

Einzelpersonen müssen im Gegensatz zu juristischen Personen keine Buchführung führen. Gesundheit und Alter wirken sich nicht auf die Anerkennung einer Person als Zahler aus. Bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes für Steuerpflichtige kommt es auf den Status als Ansässiger oder Nichtansässiger an. Im ersten Fall werden Abzüge von allen Einkünften vorgenommen, die sowohl auf dem Territorium Russlands als auch im Ausland erzielt werden. Gebietsfremde zahlen nur in der Russischen Föderation Steuern auf Gewinne.

Vertretung

Zahler haben das Recht, persönlich oder durch einen Vertreter am Steuerrechtsverkehr teilzunehmen. Die Berechtigung des letzteren muss dokumentiert werden. Die Vertretung gemäß §§ 27, 28 der Abgabenordnung kann gerichtlich oder gemäß Art. 29, BevollmächtigterBetreff.

Voneinander abhängige Personen

Diese Kategorie von Fächern wird im Gesetz gesondert ausgewiesen. Wenn Personen als voneinander abhängig anerkannt werden, haben die Steuerbehörden das Recht, die Richtigkeit der Anwendung der von den Transaktionsparteien festgelegten Preise für steuerliche Zwecke zu überprüfen. Subjekte (Organisationen oder Einzelpersonen) gelten als voneinander abhängig, wenn die Beziehung zwischen ihnen die wirtschaftlichen Ergebnisse oder Bedingungen sowohl ihrer Aktivitäten als auch der Aktivitäten der Personen, die sie vertreten, beeinflussen kann. Zum Beispiel:

1. Eine juristische Person ist mittelbar oder unmittelbar an einem anderen Wirtschaftsunternehmen beteiligt und die Gesamtbeteiligung beträgt mehr als 20 %.
2. Eine Person ist einer anderen gemäß der amtlichen Stellung untergeordnet.
3. Personen sind verheiratet, verwandt, adoptiert und adoptiert, Vormund und Mündel.

Die Liste der voneinander abhängigen Einheiten erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit. Das Gericht hat das Recht, Personen aus anderen Gründen als solche anzuerkennen, die nicht direkt in der Abgabenordnung festgelegt sind, wenn ihre Beziehung die Ergebnisse von Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Dienstleistungen, Waren oder Werken beeinflussen kann.

Zahlerrechte

Die Hauptliste von ihnen ist durch Artikel 21 der Abgabenordnung festgelegt. Darüber hinaus haben Steuerzahler in der Russischen Föderation die folgenden Rechte:

1. Übereignung von Sachwerten gegen Kaution zur Sicherstellung der Verpflichtung zur Leistung von Zahlungen an den Haush alt (Artikel 73 der Abgabenordnung).
2. Auftreten als Bürge vor den Steuerbehörden (Artikel 74 des Kodex).
3. Sei bei der Extraktion anwesendDokumentation (Artikel 94 der Abgabenordnung).

Zuständigkeiten der Subjekte

Die Abgabenordnung sieht die folgenden Hauptpflichten der Zahler vor:

1. Zahlen Sie die gesetzlich vorgeschriebenen Steuern.
2. Registriere dich beim IFTS.
3. Verfolgen Sie Ausgaben/Einnahmen in der vorgeschriebenen Weise.
4. Steuererklärungen am Ort der Registrierung beim IFTS abgeben.

Schutz von Rechten

Nach Artikel 22 Absatz 1 der Abgabenordnung wird den Zahlern der gerichtliche und administrative Schutz ihrer Interessen garantiert. Die Regeln für seine Bereitstellung sind in der Abgabenordnung sowie in anderen Vorschriften festgelegt. Letztere beinh alten:

1. FZ Nr. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Zollcode.

Umsatzsteuerregister

Nach dem Inkrafttreten der Abgabenordnung im Jahr 1992 wurde es notwendig, Informationen über die für Zahlungen an den Haush alt verantwortlichen Stellen zu systematisieren. In diesem Zusammenhang wurden verschiedene Datenbanken gebildet, unter denen das Register der Mehrwertsteuerzahler von besonderer Bedeutung ist. Diese Informationsbasis enthält Informationen über alle zum Vorsteuerabzug Verpflichteten.

Das Register enthält folgende Daten zu Probanden:

1. Name.
2. Informationen zur Erstellung oder Reorganisation.
3. Informationen zu vorgenommenen Änderungen.
4. Erfordernisse der bei der Registrierung eingereichten Unterlagen.

Transportsteuer

Er wird vom Regionalhaush alt abgezogen. Die Steuer wird als Eigentum, gemischt, direkt gekennzeichnet. Bis 2003 basierte die Besteuerung der Zollunion auf zwei Zahlungen – einer Steuer auf das Eigentum von Personen in Bezug auf Luft- und Wasserfahrzeuge und Abzüge von Transporteigentümern. Nach Inkrafttreten des Kapitels 28 der Abgabenordnung wurden diese Steuern zu einer zusammengefasst. Die Transportsteuer ist in der Abgabenordnung vorgesehen und wird gemäß den Gesetzen der Subjekte der Russischen Föderation eingeführt. Nach der Genehmigung regionaler Vorschriften wird es im gesamten Gebiet der entsprechenden Region verbindlich. Verkehrssteuerzahler sind Personen und Organisationen, auf die Fahrzeuge zugelassen sind und die als Steuerobjekte fungieren. In die Kategorie dieser Subjekte fallen alle Personen, die Fahrzeuge aufgrund einer meldepflichtigen Rechtsgrundlage besitzen. Es kann sich um Eigentum, Miete usw. handeln. Der Besteuerungsgegenstand ist:

1. Bodenfahrzeuge. Dazu gehören: Motorräder, Autos, Busse, Roller und andere selbstfahrende Fahrzeuge, Raupen- und pneumatische Fahrzeuge, Schneemobile, Schneemobile.
2. Wasserfahrzeuge. Dazu gehören Segelschiffe, Yachten, Motorschiffe, Jetskis, Motorboote, Boote, Schleppboote (ohne Eigenantrieb) usw.
3. Luftfahrzeuge. Dazu gehören Flugzeuge, Helikopter und so weiter.

Grundsteuer

Es wird durch Artikel 31 der Abgabenordnung und Verordnungen der Kommunalbehörden, Gesetze der Bundesstädte bestimmt. Grundsteuerzahler sind Organisationen und Einzelpersonen, die Grundstücke besitzen, die als Steuerobjekte eingestuft sind, auf der Grundlage des Rechts auf vererbten Besitz, Eigentum, unbefristetverwenden. Die entsprechenden Rechte nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch entstehen zum Zeitpunkt der staatlichen Registrierung des Eigentums, sofern gesetzlich nichts anderes bestimmt ist. Dokumente über die staatliche Registrierung dienen als Grundlage für die Steuererhebung. Die Höhe des Abzugs hängt nicht von der finanziellen Leistungsfähigkeit des Zahlers ab. Die Berechnung berücksichtigt objektive Umstände, zu denen Fruchtbarkeit, Lage des Standorts und andere Faktoren gehören. Personen, die Grundstücke besitzen, die zur dringenden unentgeltlichen Nutzung berechtigt sind oder ihnen aufgrund eines Pachtvertrags überlassen werden, werden nicht als Zahler anerkannt.

Einkommensteuer

Es gilt als eine der wichtigsten Steuern, die an den Bundeshaush alt gezahlt werden. Die Zahlung erfüllt regulatorische und steuerliche Funktionen. Einkommensteuerzahler werden in 2 Kategorien eingeteilt:

1. Ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ihre ständigen Vertretungen tätig sind oder Einkünfte aus Quellen in Russland beziehen.
2. Inländische Unternehmen.

Zahlen Sie keine Steuern an juristische Personen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, indem Sie UTII, UST und die für das Glücksspielgeschäft vorgesehene Steuer abziehen.

Gewinn als Besteuerungsobjekt

Für inländische Organisationen werden die erh altenen Einnahmen abzüglich der gemäß der Abgabenordnung festgelegten Ausgaben ausgewiesen. Bei ausländischen juristischen Personen gelten als Einkünfte Einkünfte aus Betriebsstätten abzüglich der Kosten dieser Einheiten. Auch diese Kosten werden nach der Abgabenordnung ermittelt. Für andere ausländische Organisationen profitierengelten als Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation.

Steuerberater

Sie sind gemäß Artikel 24 der Abgabenordnung diejenigen Stellen, die die Aufgaben der Berechnung, Einbeh altung von Steuerschuldnern und Abführung von Steuern zum Haush alt der Russischen Föderation erfüllen. Bevollmächtigte können sowohl inländische Organisationen als auch ständige Vertretungen ausländischer juristischer Personen sowie natürliche Personen (Einzelunternehmer, Privatnotare und sonstige privatwirtschaftlich tätige Personen mit angestellten Mitarbeitern) sein. Die Rechtsstellung dieser Personen ähnelt der Stellung der Zahlungspflichtigen. Es hat jedoch eine Reihe von Besonderheiten. Steuerberater:

1. Sie führen Aufzeichnungen über aufgelaufene und an Zahler gezahlte, einbeh altene und vom Haush altssystem abgezogene Steuern, einschließlich für jeden Mitarbeiter.
2. Stellen Sie dem IFTS unter der Rechnungsadresse die Unterlagen zur Verfügung, die für die autorisierten Stellen erforderlich sind, um die korrekte Berechnung, den Abzug und den Abzug von Pflichtzahlungen zu kontrollieren.
3. Sie teilen dem Finanzamt schriftlich die Unmöglichkeit des Einbeh alts der Einkünfte des Zahlers und die Höhe der Schulden mit. Diese Verpflichtung muss innerhalb eines Monats ab dem Tag erfüllt werden, an dem der Auftragnehmer von diesen Umständen Kenntnis erlangt hat.
4. Richtig und rechtzeitig berechnen, Steuern von den an den Zahler gezahlten Geldern einbeh alten und auf die entsprechenden Finanzkonten überweisen.
5. Gewährleistung der Sicherheit der Dokumentation, die für die Erfüllung ihrer Aufgaben als Agenten für 4 Jahre erforderlich ist.

Für die Nichteinh altung von Steuergesetzen können Agenten seingemäß den Normen des russischen Rechts zur Verantwortung gezogen werden, einschließlich der strafrechtlichen Haftung.

Steuerbehörden

Sie bilden ein einheitliches System zur Überwachung der Einh altung der Vorschriften der Abgabenordnung. Die Steuerbehörden prüfen die Richtigkeit der Berechnungen, die Rechtzeitigkeit und Vollständigkeit der Zahlung von Gebühren und Steuern an das Haush altssystem des Landes. Das zentralisierte Organsystem besteht aus:

1. Führungsorgan des Bundes, das zur Ausübung der Aufsicht und Kontrolle im Steuerbereich befugt ist.
2. Gebietsunterteilungen.

Der Bundessteuerdienst fungiert als föderale Exekutivstruktur. Der Steuerdienst wird von einem Leiter geleitet, der von der Regierung auf Vorschlag des Finanzministers ernannt und abberufen wird. Der Leiter des Föderalen Steuerdienstes trägt die individuelle Verantwortung für die Erfüllung der ihm übertragenen Funktionen und Aufgaben. Das Hauptziel der Tätigkeit von Steuerstrukturen ist es, den rechtzeitigen und vollständigen Eingang von Gebühren und Steuern in die Haush alte und außerbudgetären Mittel sicherzustellen. Autorisierte Stellen handeln im Rahmen ihrer Zuständigkeit gemäß den gesetzlichen Bestimmungen, einschließlich Verw altungs-, Zivil- usw.

Funktionen von Steuerstrukturen

Zu den Hauptfunktionen des IFTS gehören:

1. Buchh altung für Steuerzahler.
2. Umsetzung der Steuerkontrolle.
3. Verhängung von Sanktionen gegen NK-Verletzer.
4. Entwicklung der staatlichen Steuerpolitik.
5. Durchführung von Aufklärungs- und Informationsarbeiten zur Umsetzung der SteuerbestimmungenGesetzgebung.

UTII in Russland

Die Einheitssteuer wird durch Verordnungen der Gemeinden, kreisfreien Städte, kreisfreien Städte eingeführt. UTII wird zusammen mit OSNO angewendet und gilt für bestimmte Arten von Aktivitäten. Die Einheitssteuer ersetzt die Zahlung bestimmter Arten von Abzügen, vereinfacht und verkürzt die Kontakte mit der Steuerbehörde. Die Liste der Objekte der UTII-Besteuerung wird gesetzlich festgelegt. Beinh altet:

1. Einzelhandel.
2. Veterinär- und Haush altsdienste.
3. Platzierung von Außenwerbeanlagen und Werbung auf Fahrzeugen.
4. Gastronomie.
5. Kraftverkehrsdienste.
6. Bereitstellung von Handelsplätzen und Mietgrundstücken für den Handel.
7. Wartung, Reparatur, Lagerung, Autowäsche.
8. Bereitstellung von Wohn- und Unterkunftsplätzen.

Die Steuerbemessungsgrundlage für den Berichtsmonat ergibt sich aus der Multiplikation des Basisertrags, des Deflatorkoeffizienten (K1) und des Werts des im Bundesrecht vorgesehenen physikalischen Indikators sowie des Koeffizienten, der die Besonderheiten berücksichtigt der Geschäftstätigkeit (K2). Der Steuersatz wird durch die Abgabenordnung bestimmt und beträgt 15 %. Der Koeffizient K2 sollte nicht kleiner als 0,005 und größer als 1 sein. Die entsprechenden Grenzwerte werden durch Bundesgesetz festgelegt. Als Steuerzeitraum wird das Quartal verwendet.

Einzelsteuer in der Ukraine

Personen, die sich für das vereinfachte Steuersystem entscheiden und über den Umfang ihrer künftigen Tätigkeit entscheiden, müssen eine einheitliche Steuergruppe wählen. Zahler, deren Einkommen 300.000 Griwna pro Jahr nicht übersteigt,gehören zur ersten Gruppe. Der Steuersatz für sie beträgt bis zu 10 % des Existenzminimums (UAH 160). Die zweite Gruppe umfasst Personen, deren Jahreseinkommen 1,5 Mio. UAH nicht übersteigt. Der Steuersatz beträgt 20 % des Mindestlohns (bis zu 640 UAH) Die dritte Gruppe umfasst Unternehmen mit einem Einkommen von bis zu 5 Mio. UAH pro Jahr. Für sie gelten folgende Fluktuationsraten:

• 3 % - für Mehrwertsteuerzahler;
• 5% - für Nichtzahler der Mehrwertsteuer.

Die vierte Gruppe umfasst ehemalige Agrarsteuerzahler. Der Übergang von einer Gruppe zur anderen kann obligatorisch oder freiwillig sein. Im ersten Fall tritt die Änderung ein, wenn die Jahreseinkommensgrenze überschritten wird.