UST ist Abgrenzung, Beiträge, Buchungen, Abzüge, Zinsen und Berechnung von UST

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2024-01-09 14:08

Die einheitliche Sozialsteuer (UST) ist eine ernsthafte Neuerung im Steuersystem. Er konnte die bisher bestehenden Steuern ersetzen, die an drei staatliche außerbudgetäre Sozialfonds gingen. Vor der Einführung des UST mussten Zahler separate Berichtsformulare an jeden der oben genannten Fonds senden und Zahlungen rechtzeitig innerhalb der vom jeweiligen Fonds festgelegten Fristen leisten.

Geschichte von ESN

Die Idee, eine einheitliche Sozialsteuer (UST) einzuführen, die alle Versicherungsprämien abdecken würde, entstand bereits 1998, als der staatliche Steuerdienst vorschlug, eine einzige einheitliche Besteuerungsgrundlage zu schaffen und die gesamte Buchh altung und Kontrolle zu übertragen Funktionen einer einzelnen Abteilung. In jenen Jahren blieb dieser Plan jedoch unvollendet, sodass er eingefroren werden musste. Nach 2 Jahren wurde der zweite Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie das Bundesgesetz vom 09.05.2000 verabschiedet Am 01.01.2001 wurde ein neues Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Beiträgen zu sozialen Nicht- Haush altsfonds der Russischen Föderation eingeführt. Kapitel 24, Teil 2 sprach über die Einführung von UST. Steuern an die Pensionskasse sowie Steuern an den SozialfondsVersicherungen und gesetzliche Krankenkassen wurden im Rahmen des UST zusammengefasst, um Mittel für die Verwirklichung der Rechte der Bürger auf Renten- und Sozialversicherung sowie eine angemessene medizinische Versorgung zu mobilisieren. Darüber hinaus wurde ein bestimmtes Verfahren für Beiträge zur obligatorischen Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten eingeführt.

ESN: Essenz und Eigenschaften

Der Übergang zu einer offenen Marktwirtschaft in Russland war durch dramatische Veränderungen im Finanzsystem gekennzeichnet, als außerbudgetäre Mittel begannen, sich vom nationalen Haush altssystem zu lösen. Aufgrund des Haush altsdefizits, der Inflation, des Produktionsrückgangs, des Anstiegs unvorhergesehener Ausgaben und anderer Umstände ist die Bildung außerbudgetärer Fonds zu einem der wichtigsten Elemente bei der Aktualisierung der Mechanismen der Einrichtungen der sozialen Dienste geworden. Wie bereits erwähnt, wurde die UST nach Inkrafttreten des 2. Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation eingeführt. Im Allgemeinen ist die UST eine Steuer, die alle Versicherungsprämien zu den oben genannten Fonds ersetzen soll, jedoch ohne Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten, die unabhängig von der UST zu entrichten sind.

Im Jahr 2010 wurde die UST abgeschafft und durch Versicherungsprämien ersetzt, die sich jedoch nicht wesentlich von letzteren unterschieden. Die Zahlung der Steuern selbst wurde zu einem wesentlichen Unterschied zwischen der UST und den Versicherungsprämien: Früher zahlten die Bürger über den Steuerdienst, und mit dem Aufkommen der Versicherungsprämien begannen sie, Steuern an außerbudgetäre Fonds zu zahlen. Außerdem gab es einige steuerliche ÄnderungenTarife. Ab dem 1. Januar 2014 wurde jedoch vorgeschlagen, zum alten UST-System zurückzukehren, das bis 2010 in Kraft war.

Besteuerungsobjekte

Bei Steuerpflichtigen der 1. Gruppe sind Besteuerungsgegenstände alle zugeflossenen Leistungen sowie Vergütungen, Prämien und sonstige Einkünfte, einschließlich Leistungen aus zivilrechtlichen Verträgen, Urheber- und Lizenzverträgen und schließlich bestimmungsgemäße Leistungen materielle Hilfe leisten. Es ist erwähnenswert, dass alle oben genannten Einkünfte möglicherweise nicht der Besteuerung unterliegen, wenn sie aus dem Gewinn gezahlt wurden, der auf dem verbleibenden Konto der Organisation war.

Bei Unternehmern sind Besteuerungsgegenstände alle Einkünfte, die sie aus ihrer unternehmerischen/beruflichen Tätigkeit erzielen, abzüglich der mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten.

Nehmen wir abschließend an, dass die Besteuerungsobjekte nicht verschiedene Zahlungen umfassen, deren Gegenstand die Übertragung des Eigentums an Eigentum oder die Übertragung von Eigentum zur vorübergehenden Nutzung ist. Solche Verträge können beispielsweise ein Kauf- und Verkaufsvertrag und ein Mietvertrag sein.

Steuerbemessungsgrundlage für UST

Auf der Grundlage der gesetzlich festgelegten Besteuerungsgegenstände wird auch die Steuerbemessungsgrundlage gebildet. Für Arbeitgeber wird sie bestimmt durch:

• alle Arten von Vergütungen und Zahlungen, die in Übereinstimmung mit dem Arbeitsrecht geleistet werden;
• Zahlung aus zivilrechtlichen Verträgen;
• Einnahmen aus Urheberrechten und LizenzenVerträge;
• verschiedene Zahlungen für finanzielle Unterstützung und andere unentgeltliche Zahlungen.

Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage alle Einkünfte, die den Arbeitnehmern irgendwie von ihren Arbeitgebern in Geld- oder Sachleistungen sowie unter dem Deckmantel sozialer, materieller und sonstiger Leistungen zugeflossen sind, abzüglich steuerfreier Einkünfte, die wir werden später darüber sprechen. Wenn UST anfällt, sind Steuerzahler-Arbeitgeber verpflichtet, die Steuerbemessungsgrundlage für jeden Arbeitnehmer während des gesamten Steuerzeitraums separat zu bestimmen. Die Steuerbemessungsgrundlage von Unternehmern ist der allgemeine Betrag der Einkünfte, die Gegenstand der Besteuerung sind und von ihnen während des Steuerzeitraums erzielt wurden, mit Ausnahme der Ausgaben, die nicht mit ihrer Gewinnung zusammenhängen. Von Arbeitnehmern erh altene Sacheinkünfte (Waren, Dienstleistungen) müssen als Teil des steuerpflichtigen Einkommens berücksichtigt werden, basierend auf ihrem Wert / Wert, der gemäß Art. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, basierend auf Markttarifen und -preisen.

Zahlungen, die nicht in der Steuerbemessungsgrundlage enth alten sind

Dazu gehören:

• staatliche Leistungen;
• Abfindung;
• Reisekosten;
• Ersatz für Gesundheitsschäden;
• Entschädigung für die Nutzung von persönlichen Gegenständen der Mitarbeiter;
• Entschädigungen aller Art für Sportler;
• andere Vergütungsarten;
• kostenlose Mahlzeiten anbieten;
• Einkommen der Mitglieder der Farm;
• Vergütung für die berufliche Weiterentwicklung von Arbeitnehmern;
• Beiträge zur Pflicht-/Freiwilligenversicherung;
• Sachzahlungen an Staatsbedienstete;
• einmalige Sachzahlungen;
• freie Unterkunft;
• Einkommen der Mitglieder der Stammesgemeinschaften der wenigen Völker des Nordens;
• sonstige Zahlungen gemäß Art. 237 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Zahler

Bei den UST-Zahlern handelt es sich um dieselben Personen, die Beiträge zu außerbudgetären Fonds zahlen. Im Wesentlichen gibt es jetzt nur noch zwei Gruppen von Zahlern, wobei die erste Gruppe Arbeitnehmer, Organisationen, Unternehmer und Körperschaften umfasst, die zivilrechtlich geschäftsfähig sind, und die zweite Gruppe selbstständige Bürger (Anwälte, Notare, Stammesgemeinschaften der wenigen Völker des Nordens, die traditionelle Landwirtschaft betreiben) und andere).

Wenn Steuerzahler zu beiden Kategorien gehören, zahlen sie aus zwei Gründen Steuern. Beispielsweise ist ein einzelner Unternehmer, der die Arbeitskraft von Leiharbeitern einsetzt, verpflichtet, UST aus dem Einkommen aus unternehmerischer Tätigkeit sowie aus aufgelaufenen Zahlungen zugunsten seiner Arbeitnehmer zu zahlen. Notare, Detektive und Sicherheitskräfte, die eine Privatpraxis ausüben, gehören nicht zu einer separaten Klasse von Kostenträgern, da sie bereits in der Gruppe der „Einzelunternehmer“enth alten sind, die in Absatz 2 von Art. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

UST-Rate 2013 und 2014

In Russland gibt es eine allmähliche Erhöhung der Steuerlast, die durch die "Alterung der Nation" verursacht wird, und in der Folgeder Rückgang der Zahl der arbeitsfähigen und arbeitsfähigen Bürger. Natürlich sollte die ältere Generation behandelt werden und diesen Menschen regelmäßig Renten gezahlt werden. Heute zahlen Einzelunternehmer und andere selbstständige Bürger die niedrigsten Versicherungsprämien. Sie zahlen einen festen Versicherungsbeitrag, der deutlich unter dem der „durchschnittlichen“Arbeitnehmer liegt. Die tatsächlichen Zinsen auf Versicherungsprämien (UST) beliefen sich 2013 auf 30 % des Lohns. Darüber hinaus wird seit 2012 ein zusätzlicher Satz von 10% für Löhne über 512.000 Rubel, 568.000 - im Jahr 2013 und für Gehälter über 624.000 im Jahr 2014 erwartet. Im Jahr 2014 wird die UST im Jahr 2014 voraussichtlich steigen 34%. Aufgrund des starken Anstiegs der Steuersätze im Jahr 2010, die um 8 % (von 26 % auf 34 %) stiegen, traten die meisten kleinen Unternehmen „in den Schatten“, da sie eine so erhebliche Belastung für ihr Geschäft nicht tragen konnten.

Wie berechnet man UST?

Die Berechnung der UST im Jahr 2014 erfolgt nach folgendem Algorithmus:

1. Zuerst müssen Sie die Steuerbemessungsgrundlage bestimmen, die die Summe der Einkünfte einer Einzelperson ist. Es kann von ihm als Geh alt (dh im Rahmen von Arbeitsverträgen) oder unter dem Deckmantel anderer Zahlungen aus zivilrechtlichen Verträgen erh alten werden: Lizenzgebühren, Belohnungen für die Erbringung von Arbeiten usw. Außerdem werden sowohl Organisationen als auch einzelne Unternehmer, die die Arbeitskraft von angestellten Arbeitnehmern einsetzen, als UST-Zahler fungieren.

2. Im nächsten Schritt wird der Steuersatz ermittelt. Sie besitzteine Regressionsskala, bei der einem größeren Betrag weniger Zinsen vorenth alten werden. Für den Großteil der Zahler beträgt der Gesamtprozentsatz 30% (für Einkommen von 1 bis 624.000 Rubel): UST-Beiträge an die Pensionskasse Russlands - 22%, an die obligatorische Krankenversicherungskasse - 5,1%, an die Sozialversicherungskasse - 2,9 %. 10 % werden über der Obergrenze (624.000) einbeh alten.

3. Passen Sie Ihr Geh alt der gewünschten Gruppe (<624000<) an und multiplizieren Sie Ihren Betrag einfach mit einem bestimmten Prozentsatz. Damit ist Ihre individuelle UST-Berechnung beendet.

Steuerperioden

Der Besteuerungszeitraum beträgt 1 Kalenderjahr. Gleichzeitig gibt es Meldezeiträume für die 1. Gruppe der Steuerpflichtigen (Quartal, 6 und 9 Monate). Für die 2. Gruppe gibt es keine solchen Perioden. Am Ende des Steuerzeitraums muss der Steuerpflichtige eine Steuererklärung abgeben.

Typische UST-Rückstellungsbuchungen

ESN. Buchungen auf seiner Abgrenzung

Steuervorteile

Nach der russischen Steuergesetzgebung wurde festgestellt, dass die folgenden Organisationen und Personen von der Zahlung von Steuern befreit waren (vor der Abschaffung der UST im Jahr 2010):

1. In Organisationen wird die Ansammlung von UST nicht von den Beträgen von Zahlungen und anderen Vergütungen einbeh alten, die während des Steuerzeitraums 100.000 Rubel für jede Person mit Behinderung der Gruppe I, II oder III nicht überschreiten.

2. Der bisherige Grundsatz gilt auch für die folgenden Kategorien von Steuerpflichtigen:

   • Für öffentliche Behindertenorganisationen (POI). In dieser Kategorie fallen keine Steuern an.einbeh alten, wenn unter den Teilnehmern mindestens 80 % Schwerbehinderte und ihre gesetzlichen Vertreter sind. Dies gilt auch für deren Regionalbüros.
   • Für Institutionen, bei denen das genehmigte Kapital aus Beiträgen (ODI) gebildet wird, deren durchschnittliche Anzahl [Behinderte] mindestens 50% beträgt. Außerdem muss die Lohnbeteiligung mindestens 25 % betragen.
   • Organisationen, die gegründet wurden, um soziale Ziele zu erreichen, einschließlich der Unterstützung von Behinderten, behinderten Kindern und ihren Eltern. Es ist erwähnenswert, dass die Eigentümer der Immobilie in diesem Fall nur der OOI sein sollten.
3. Einzelunternehmer und Rechtsanwälte mit dem Status eines Behinderten der Gruppen I, II oder III. Einkünfte aus ihrer unternehmerischen/beruflichen Tätigkeit sollten während des Steuerzeitraums ebenfalls 100.000 Rubel nicht überschreiten.

Nun ist auch ein Vorzugsprozentsatz von UST (Versicherungsprämien) vorhanden. Beispielsweise betrug der Vorzugssatz im Jahr 2013 20% - in der Pensionskasse der Russischen Föderation, der FSS - 0%, der MHIF - 0%.

Voraussetzungen für die Rückkehr zu UST

Für viele schien die Information über die Rückerstattung nicht überraschend, da die UST in den 2000er Jahren ein wichtiger Bestandteil des Steuersystems der Russischen Föderation war. Die meisten Experten verweisen darauf, dass die Hauptgründe für die Rückkehr zur UST darin bestanden, dass die UST durch Versicherungsprämien ersetzt wurde, deren Höhe sich zugunsten einer regressiveren änderte, und einer Erhöhung der Pflichtbeitragssätze von 26 % auf 34 % der Geh altssumme (Lohnfonds) sorgten nicht für einen Ausgleich des Rentensystems, sondern führten nur zu einer Erhöhung der Steuerlast und verschiedenen Verw altungskomplikationen. AusDaraus können wir schließen, dass die Rückkehr zum UST von Unternehmen (insbesondere kleinen) höchstwahrscheinlich gut angenommen wird und das System selbst sowohl dem Staat als auch dem Unternehmertum entgegenkommt. 2010-13 alle Unternehmer mussten sich bei drei (!) Stellen bewerben, was wiederum die Buchh altungskosten erhöhte.

Es ist für das Land auch nicht rentabel, mehr Beamte zu unterh alten, was die Kontrolle der finanziellen Aktivitäten von Unternehmern erschwert. Zudem haben wir bereits erwähnt, dass durch den starken Anstieg der Raten viele kleine Unternehmen in den Schatten getreten sind. Daher werden vorerst nur positive Veränderungen prognostiziert. Andererseits wurde 2014 der Satz der Sozialabgaben erhöht, da die UST jetzt 34 % (regulär) und 26 % (vorzugsweise) beträgt, was den Geschäftsleuten nicht sehr gefallen wird.

Schlussfolgerung

Es hat eine ganze Weile gedauert, bis das UST-Steuersystem für alle Steuerzahler nah und verständlich geworden ist. In der Zwischenzeit ist anzumerken, dass bestimmte Bestimmungen in der Abgabenordnung der Russischen Föderation zusätzliche Verbesserungen und Klarstellungen erfordern. Die Abschaffung der UST hatte keine sehr negativen Auswirkungen auf das Steuersystem, die Praxis der Einführung von Versicherungsprämien brachte jedoch keine Verbesserungen und erhöhte die Steuerlast. Heute liegen die UST-Sätze bei 34 % bzw. 26 % für den Großteil der Zahler bzw. Begünstigten, was Unternehmern gegenüber nicht sehr loyal ist. Es ist jedoch erwähnenswert, dass UST eine gute Alternative zu Versicherungsprämien ist, was die Steuersituation im Land verbessern kann.