Einkommensteuerabgrenzung: Berechnung, Berechnungsverfahren, Zahlung

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2024-01-17 18:45

Die Berechnung einer solchen Steuer als Einkommensteuer in einem Unternehmen muss fehlerfrei erfolgen. Da ihre Zulassung mit Strafen und Forderungen der Steuerbehörden verbunden ist, die diese Steuer sorgfältig verw alten. Im Rahmen dieses Artikels werden wir die Grundlagen der Berechnung der Einkommensteuer gemäß den bestehenden Rechtsnormen betrachten.

Konzept

Diese Steuer ist die häufigste Option in vielen Ländern auf der ganzen Welt. Diese Steuer wird jenen Personen auferlegt, die bestimmte Einkünfte (einschließlich Gehälter) erh alten. Diese Steuer ist eine der wichtigsten in der Russischen Föderation, die den Löwenanteil des Staatshaush alts ausmacht.

Das Hauptmerkmal unseres Landes in Bezug auf die Berechnung der persönlichen Einkommensteuer ist die Tatsache, dass sie durch einen flachen und nicht progressiven Tarif gekennzeichnet ist, wie in den meisten anderen Ländern. Das bedeutet, dass der Steuersatz nicht von der Höhe und Höhe der erh altenen Einkünfte abhängt.

Als Steuerzahler gelten Einwohner und Ausländer des Landes, die entsprechende Einkünfte erh alten. Der Unterschied besteht darin, dass Gebietsansässige Beträge aus ihrem Gesamteinkommen und Gebietsfremde nur zahlen, wobei diese Gebühr auch von einzelnen Unternehmern gezahlt wird, die dabei sindallgemeines Steuersystem. von den Beträgen, die auf dem Territorium unseres Landes erh alten werden.

Gegenstand der Besteuerung - Geh alt, Gewerbeeinkünfte, sonstige Einkünfte. Es gibt eine Liste der nicht steuerpflichtigen Einkünfte.

Steuerbemessungsgrundlage - die Höhe des erh altenen Einkommens. In der Situation mit IP wird die Höhe der Einnahmen um die Höhe der Ausgaben reduziert.

Der Steuersatz hängt davon ab, wer zahlt (Einwohner oder Nicht-Einwohner), sowie von der Art der erh altenen Einkünfte. Der häufigste Wert ist 13 %.

Abgrenzung. Grundlagen

Bei der Berechnung der Einkommensteuer gelten die Bestimmungen des Art. 225 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Hauptschritte bei der Steuerberechnung sind wie folgt:

• alle steuerpflichtigen Einkünfte ermitteln;
• der Satz ist für jede Einkommensart festgelegt;
• Bestimmung der Bemessungsgrundlage der persönlichen Einkommensteuer für einen bestimmten Steuerzeitraum;
• die Berechnung der Abzüge erfolgt nach der unten aufgeführten Formel. Der Betrag wird auf volle Rubel aufgerundet.

Formel zur Berechnung des Betrags:

NDFL=NBC, wobei NB die Steuerbemessungsgrundlage ist, d.h.;

С – Rate, %

Es sollte die Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage um die Höhe der gesetzlich festgelegten Abzüge (Eigentum, Soziales, Standard) berücksichtigen.

Es ist zu prüfen, ob die erh altenen Einkünfte in der Liste derjenigen aufgeführt sind, die vollständig von der Zahlung der Einkommensteuer befreit sind.

Abschließend ermitteln wir den Gesamtsteuerbetrag für alle Einkunftsarten, indem wir alle aufgelaufenen Beträge zusammenzählen.

Rechenbeispiel

Popova A. A. hat eine ArbeitVertrag, und die Berechnung der persönlichen Einkommensteuer wird von einem Steuerbevollmächtigten durchgeführt. Angenommen, für Februar 2019 ist der Betrag von Popovas Geh alt A. A. in Romashka LLC belief sich auf 60.000 Rubel. Der Steuerabzug für ein Kind unter 5 Jahren wurde ihr auf Antrag ausgestellt. Romashka LLC ist ein Steueragent. Die Buchh altung muss die Höhe der zu zahlenden Einkommensteuer berechnen. Die Überweisung des Betrags an das Budget erfolgt spätestens am Tag nach dem Tag der Auszahlung der Einnahmen.

Berechnungsreihenfolge:

• Steuerpflichtiger Betrag Popova A. A. – 60.000 Rubel;
• Rate - 13 %;
• Steuerbemessungsgrundlage: 60000-1400=58600 Rubel;
• NDFL: 586000, 13=7618 Rubel.

Wer und wie führt die Berechnung und Zahlung durch

Die Berechnung und Zahlung der Steuer erfolgt durch den Steuerbevollmächtigten und im Falle seiner Abwesenheit durch die Person selbst. Ein Steuerbevollmächtigter ist in der Regel ein Arbeitgeber, mit dem eine Person einen Arbeitsvertrag oder einen zivilrechtlichen Vertrag abgeschlossen hat. Er kümmert sich auch um die Lohn- und Einkommensteuer. Die Abzüge werden vom Buchh alter vorgenommen, und der Mitarbeiter erhält sein Geld unter Berücksichtigung der geleisteten Zahlungen in die Hand.

Situationen sind häufig, wenn eine Person inoffizielle Einkommensquellen hat. In diesem Fall liegt die gesamte Zahlungsverantwortung bei ihm.

Bewerbung

Steuerabzüge und Einkommensteuerabgrenzungen für natürliche Personen können in zwei Arten unterteilt werden:

• eine Situation, in der die Steuerbemessungsgrundlage sinkt und die Höhe der Zahlungen sinkt;
• die einbeh altenen und an den Haush alt gezahlten Beträge werden an den Steuerzahler zurückgezahlt.

Steuerabzüge haben deklarativen Charakter, was bedeutet, dass ein Antrag beim Finanzamt gestellt werden muss, um einen solchen Abzug zu gewähren. Das ist wichtig!

Die wichtigsten Arten von Abzügen bei der Berechnung der Einkommensteuer für 2019:

• Standard: solche, die dem Mitarbeiter selbst zur Verfügung gestellt werden, für Kinder;
• social;
• Eigenschaft.

Die Tabelle zeigt die erste Gruppe.

An den Mitarbeiter selbst	Betrag, rub	Für Kinder in Beziehung zu den Eltern (Adoptiveltern)	Betrag, rub
Liquidatoren der Folgen des Unfalls von Tschernobyl	3000	Für das erste Kind bis 18 Jahre. (bis 24 Jahre, bei Vollzeitstudium)	1400
Militärinvalide	3000	Für das erste Kind bis 18 Jahre. (bis 24 Jahre, bei Vollzeitstudium)	1400
Helden der UdSSR, Helden Russlands	500	Für das dritte und alle weiteren Kinder bis 18 Jahre. (bis 24 Jahre, bei Vollzeitstudium)	3000
		Behindertes Kind unter 18.	12000
		Behindertes Kind 1 oder 2 Gruppen	12000

Für andere Kategorien von Bürgern gelten Abzüge für Kinder.

	Steuerzahler	Einerstes Kind bis 18 Jahre. (bis 24 Jahre, bei Vollzeitstudium)	Für das zweite Kind bis 18 Jahre. (bis 24 Jahre, bei Vollzeitstudium)	Für das dritte und alle weiteren Kinder bis 18 Jahre. (bis 24 Jahre, bei Vollzeitstudium)	Behindertes Kind unter 18	Behindertes Kind 1 oder 2 Gruppen
1	Wächter	1400	1400	3000	6000	6000
2	Alleinerziehender (Adoptivelternteil)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Alleiniger Vormund	2800	2800	6000	12000	12000

Die Gruppe der Sozialabzüge gliedert sich in Untergruppen:

• Training;
• Behandlung;
• Beiträge zum NPF;
• Zusatzbeiträge zum kapitalgedeckten Teil der Rente;
• Spendenüberweisung;
• Zahlung für Qualifikationsbewertung.

Solche Abzüge sind nur auf schriftlichen Antrag möglich.

Die Tabelle zeigt die Hauptmerkmale dieser Abzüge.

Wer ist berechtigt	Training	Die Behandlung ist einfach	Behandlung ist teuer
Der Steuerzahler selbst	Nicht mehr als 120 tr. pro Jahr	Nicht mehr als 120 tr. pro Jahr	Volle Kosten
Kinder des Steuerzahlers (unter 24)	Nicht mehr als 50 tr. pro Jahr	Nicht mehr als 120 tr. pro Jahr unter 18	Voller Betrag unter 18
Brüder und Schwestern (unter 24)	Nicht mehr als 50 tr. pro Jahr	Nicht mehr als 120 tr. pro Jahr unter 18	Voller Betrag unter 18
Bewachter Steuerzahler (unter 24)	Nicht mehr als 50 tr. pro Jahr	Nicht mehr als 120 tr. pro Jahr unter 18	Voller Betrag unter 18
Ehepartner	-	Nicht mehr als 120 tr. pro Jahr	Volle Kosten
Eltern	-	Nicht mehr als 120 tr. pro Jahr	Volle Kosten

Diese Abzüge können sowohl Verkäufern als auch Käufern gewährt werden. Die Tabelle gibt Auskunft über diese Abzüge.

Eigentumsdauer und Typ	Betrag tr	Abzugsbetrag tr	Größe beim Verkauf anderer Immobilien, t.r
Vor weniger als 5 Jahren (gekauft undGebäude)	1000	250	-
Erbe weniger als 3 Jahre	1000	250	-
Geschenk einer geliebten Person unter 3 Jahren	1000	250	-
Privatisierung weniger als 3 Jahre	1000	250	-
Miete weniger als 3 Jahre	1000	250	-
Immobilie weniger als 3 Jahre alt	-	-	250

Grundlagen der Buchh altung

Die Abrechnung erfolgt über das Konto 68.1 im Rahmen der Analytik: Steuern, Strafen, Bußgelder.

Berechnung und Auszahlung erfolgen entweder durch einen Steuerbevollmächtigten oder durch Privatpersonen selbst.

Ein Beispiel für Buchungen zur Berechnung der Einkommensteuer lautet wie folgt:

• aufgelaufene Einnahmen: Dt73-Kt 68,01;
• von der Einkommensteuer einbeh alten: Dt70-Kt68.1;
• aufgelaufene persönliche Einkommensteuer aus Dividenden der Gründer: Dt 75 - Kt 68,01;
• an den Haush alt abzuführende Steuer: 68,01 Dt – 51 Ct;
• aus dem Krankengeld entstandene Einkommensteuer: Dt70-Kt68.01.

Antrag 1C. Funktionen

Lassen Sie uns die Probleme der Berechnung der persönlichen Einkommensteuer in 1s betrachten.

In 1C 8.3. Die Steuerbuchh altung erfolgt in einem speziellen Register. Es wird im Abschnitt "Individuelles Steuerbuchh altungsregister" genannt"Geh alt und Personal" - Geh alt - Lohnabrechnungen.

Daten werden von mehreren Stellen generiert:

• Personenkarte;
• Einkommenssteuerregister;
• Abzugsbescheinigung.

Die Höhe der persönlichen Einkommensteuerbelastung in 1C ist die Grundlage für die Abzüge vom Budget.

Steuern und Krankenstand. Nuancen

Informationen über die Anrechnung von Krankheitsurlaub in der Einkommensteuer sind in Absatz 1 der Kunst enth alten. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dieser Vorteil unterliegt der Einkommensteuer. Das Hauptdokument ist eine Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung. Daraus wird die Steuer berechnet.

Die Steuerbemessungsgrundlage ist der gesamte aufgelaufene Betrag der Leistungen. Der Satz beträgt ebenfalls 13 %. Die Besonderheit liegt in den Aufbewahrungsregeln. Die Zahlung wird im Monat der Zahlung in das steuerpflichtige Einkommen aufgenommen. Zahlungsfrist ist spätestens der letzte Tag des Monats, in dem die Leistung ausgezahlt wurde.

Berichte für Steuerberater

Ein Steuerzahler oder ein Arbeitgeber kann persönliche Einkommensteuer an das Budget zahlen. Jede Option hat ihre eigenen Meldeformulare und Fristen.

In der Steueragentensituation ist der Berichtszeitraum ein Jahr.

Individuelle Einkommensteuer wird das ganze Jahr über in voller Höhe erhoben. Es wird für jede Auszahlungsoption berechnet und wird sofort von der Gesellschaft geh alten. Der Restbetrag wird dem Mitarbeiter ausgehändigt.

Die Steuer wird jeden Monat auf das gesamte Einkommen berechnet, während die Vorauszahlung der persönlichen Einkommensteuer nicht erhoben wird.

Die Steuer wird spätestens am Tag nach der Lohnzahlung abgeführt.

Individuelle Einkommenssteuerabgrenzung für DokumenttypZertifikate werden für jeden Mitarbeiter separat erstellt. Das macht die Buchh altung.

Im Jahr 2016 wurde ein neues Meldeformular in Form einer 6-NDFL-Erklärung eingeführt. Die darin enth altene Geh altsabrechnung enthält die aggregierten Einkommensteuersätze der Arbeitnehmer für den Steuerzeitraum.

Es gibt 2 Arten von Steuern. Erklärungen mit Zeichen 1 - für Einkünfte, von denen Einkommensteuer einbeh alten wird. Symbol 2 - für Einkünfte, von denen keine Steuern einbeh alten werden können. Zum Beispiel, wenn Einkünfte nicht in bar, sondern in bargeldloser Form ausgezahlt wurden.

Erklärung 6-Personeneinkommensteuer wird jedes Quartal durch steigende Werte gebildet. Stichtag ist der letzte Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats. Die Schlusserklärung für das Jahr wird spätestens am 1. April des Folgejahres abgegeben. 2-Personeneinkommenssteuer wird einmal im Jahr erhoben: mit Zeichen 2 - bis 1. März, mit Zeichen 1 - bis 30. April.

Berichterstattung für Privatpersonen und Unternehmer

Wenn es sich um eine natürliche Person oder einen einzelnen Unternehmer handelt, der die Einkommensteuer von natürlichen Personen unabhängig berechnet, dann ist die Situation wie folgt:

• Zeitraum ist ein Jahr;
• Die individuelle Einkommensteuer wird am Ende des Jahres berechnet und gezahlt, spätestens am 1. April;
• gleichzeitig kann der Steuerpflichtige auf Verlangen der Einsichtnahme vierteljährlich Vorauszahlungen leisten. Dies bezieht sich normalerweise auf Geschäftsleute;
• Das Meldeformular ist eine 3-Personen-Einkommenssteuererklärung, die alle erzielten Einkünfte angibt (mit Ausnahme derjenigen, für die der Arbeitgeber oder ein anderer Vertreter Steuern zahlt). 3-NDFL ist einmal jährlich bis spätestens 30. April fällig.

Lohnabrechnung

In der Regel erfolgt die Berechnung und Abführung der Einkommensteuer auf Löhne durch den Arbeitgeber, und die Arbeitnehmer selbst erh alten den Betrag "in der Hand" abzüglich der Zahlungen an das Budget. Die Frage, wie die Einkommensteuer aus den Gewinnen natürlicher Personen berechnet werden soll, taucht jedoch häufig auf. Die Menschen möchten im Voraus wissen, wie viel "dauerhaftes" Einkommen sie auf die eine oder andere Weise erh alten werden.

Die Höhe der Steuer errechnet sich wie folgt: Monatseinkommen13%.

In diesem Fall werden alle Zahlungen berücksichtigt, also auch Prämien, Krankengeld, Urlaubsgeld, Vorschüsse, Lohn. In einer Situation, in der einem Arbeitnehmer Abzüge gewährt werden (z. B. wenn minderjährige Kinder vorhanden sind), wird die Bemessungsgrundlage jeden Monat um den Betrag der Steuerabzüge gekürzt, und die Einkommensteuer wird auf dieser Differenz berechnet.

Wir betonen, dass dies so lange geschieht, bis die Einnahmen in Form von Einnahmen für das Jahr nach der Abgrenzungsmethode 350.000 Rubel nicht überschreiten. Außerdem verlieren Steuerabzüge ihre Gültigkeit.

Der erh altene Betrag wird vom Geh alt abgezogen, bevor er dem Mitarbeiter ausgezahlt wird. Die Einkommensteuer „aufgrund“des Anteils der Vorauszahlung fällt zum Zeitpunkt der Auszahlung des größten Teils des Lohns an.

Berechnung aus Unternehmereinkommen

In dem Fall, dass der Unternehmer die Mittel nicht in Form von Geh alt, sondern als gewerbliche Einkünfte erhält, wird die Zahlung der Einkommensteuer von natürlichen Personen auf die Schultern des Unternehmers verlagert. Das Verfahren wird durch das Vorhandensein sogenannter Berufsabzüge erschwert. Mit anderen Worten, der Unternehmer reduziertIhre Steuerbemessungsgrundlage von der Höhe der entstandenen Kosten.

Der Steuerzeitraum ist ein Jahr. Fast immer werden vierteljährliche Vorauszahlungen geleistet. Der Steuersatz auf gewerbliche Einkünfte (oder andere Einkünfte aus Berufstätigkeit) beträgt 13 %. Die Steuerbemessungsgrundlage ist der Wert der Einkünfte abzüglich der Höhe der Abzüge (Ausgaben).

Bei einem Berufsabzug ist zu beachten, dass die Kosten in der Anerkennungsliste aufgeführt und amtlich nachgewiesen werden müssen. Nicht gemeldete Ausgaben werden nicht in voller Höhe abgezogen, sondern in Form eines gesetzlichen Prozentsatzes vom Einkommen (von 20 bis 40%).

Es besteht keine Notwendigkeit, nach jeder Transaktion Einkommenssteuer zu berechnen und zu zahlen.

Betrachten wir ein konkretes Beispiel für die Berechnung der persönlichen Einkommensteuer.

Einkommen des Unternehmers Petrov V. A. für 1qm 2019 beliefen sich auf 150 Billionen, die Kosten für denselben Zeitraum beliefen sich auf 32 Tausend Rubel. Außerdem vermietete Petrov V. seine Wohnung für 15 tr. im Monat. Es ist notwendig, die Höhe der Einkommensteuer zu berechnen.

Steuerbemessungsgrundlage für Gewerbeeinkünfte: 150-32=118 Tausend Rubel

Einkommensteuersatz 13%118=15,34 Tausend Rubel

Der Gewinn aus der Vermietung einer Wohnung beträgt 153=45 Tr., die Höhe der Einkommenssteuer beträgt: 13%45=5,85 Tr.

Der Gesamtsteuerbetrag beträgt 15,34 + 5,85=21,19 Tausend Rubel.

Berechnung mit anderen Einkünften

Eines der schwierigeren Dinge ist die Bilanzierung aller während des Steuerzeitraums erzielten Einkünfte. Besteuert werden neben Arbeitsentgelten und Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit auch sonstige Einkünfte sowie nicht offenkundige Gelder.

Um Fragen zu vermeidenSteuerprüfung und erhebliche Bußgelder zur Verhinderung von Steuerhinterziehung müssen Sie bei der Verw altung Ihres persönlichen oder geschäftlichen Budgets vorsichtig sein. Die Buchh altung aller erh altenen Transaktionen und Einnahmen ermöglicht es Ihnen, den Steuerbetrag genau zu berechnen.

Lassen Sie uns die häufigsten Quellen für zusätzliches Einkommen auflisten:

• Immobilienvermietung;
• Erbringung freiberuflicher Dienstleistungen ohne Registrierung einer Organisation (freiberufliche Tätigkeit, diverse Nebenjobs);
• Gewinne erh alten;
• Annahme von Wertsachen, Aktien, Bargeld;
• Zinserträge;
• vom Trading profitieren.

Eine vollständige Liste der möglichen Einkünfte finden Sie in der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Für jede Einkommensart wird die Steuer individuell berechnet, und die Steuersätze können je nach Art des Vorgangs erheblich variieren. Für die Russische Föderation wird die Vermeidung von Einkommensteuerzahlungen derzeit alltäglich. In den letzten Jahren sind die Finanzbehörden aufgrund der weit verbreiteten Unterschätzung der Einkommenshöhe aktiver geworden.

Keine persönliche Einkommenssteuer

Formular 6-NDFL sowie 2-NDFL werden von Arbeitgebern eingereicht, die Arbeitnehmer beschäftigen und ihnen Löhne zahlen. Die Verpflichtung zur Bereitstellung von Meldeformularen bei ausbleibenden Zahlungen an Einzelpersonen während des Meldezeitraums besteht für den Arbeitgeber nicht.

Also gibt es keine Geh altsabrechnung und es besteht keine Notwendigkeit, die persönliche Einkommensteuer einzureichen. Ein Schreiben an das Finanzamt über die Gründe für die ausbleibenden Zahlungen ist möglich.

Schlussfolgerung

Die Einkommenssteuer ist die Hauptquelle für die Auffüllung des Staatshaush alts. Es muss von allen bezahlt werdenPersonen (auch kaufmännisch tätige Personen), die Einkünfte beziehen.

Die Berechnung und Abgrenzung der persönlichen Einkommensteuer erfolgt entweder durch die beschäftigende Organisation oder durch den Steuerzahler. Besonderes Augenmerk bei den Berechnungen sollte auf die korrekte Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage gelegt werden - die Höhe der Zahlungen kann durch die Verwendung verschiedener Abzüge und Abzüge erheblich reduziert werden.