Sicherstellen der Zahlung von Zöllen: Methoden und Berechnung der Höhe

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Zollzahlungen - dies ist eine ziemlich große Kategorie von Einnahmen für den Staatshaush alt. In der Russischen Föderation, einem Mitglied der Zollunion, werden sie durch einen Rechtsakt geregelt, der allen Mitgliedsländern der Zollunion gemeinsam ist - dem Zollkodex (abgekürzt als TC). Gesondert behandelt es eine Frage wie die Sicherstellung der Zahlung von Zöllen. In dem Artikel werden wir analysieren, was sie bedeuten, wie das Verfahren ist, die spezifischen Bedingungen für die Zahlung dieser Beiträge, wie sie berechnet werden. Sehen wir uns die bestehenden Zahlungssicherheitsoptionen genauer an.

Zollgebühren

Die wichtigsten Zollzahlungen in der Russischen Föderation sind die entsprechenden Gebühren, Zölle und Steuern.

Zölle sind obligatorische Gebühren, die von den Zollbehörden für die Beförderung verschiedener Waren über die Grenze erhoben werden. Die Zahlung einer solchen Gebühr ist eine zwingende Voraussetzung für den Import/Export von Produkten. Es wird durch Maßnahmen bereitgestelltstaatliche Durchsetzung.

Zölle werden in mehrere Kategorien unterteilt:

• Nach Erhebungszweck: steuerlich und protektionistisch.
• Je nach Besteuerungsgegenstand: Import (das sind Zölle auf die Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation), Transit, Export.
• Nach der Berechnungsmethode der Sätze: ad valorem, gemischt, spezifisch.
• Ursprünglich: autonom und vertraglich.
• Nach Ursprungsland: allgemein, bevorzugt, Minimum.

Es gibt auch eine eigene Gruppe von Sonderzöllen:

• Schützend.
• Antidumping.
• Strafe.
• Saisonal.
• Vergütung.

Zollgebühren

Die folgende Definition (TC CU, Art. 72). Zollgebühren sind obligatorische Barzahlungen, die von der Zollbehörde für Maßnahmen im Zusammenhang mit der Freigabe von Produkten erhoben werden, die diese Waren begleiten, und andere Maßnahmen, die im Zollkodex oder in den Gesetzen der Mitgliedsländer der Zollunion vorgesehen sind.

Der Kodex sagt auch Folgendes:

• Sowohl die Arten als auch die Sätze dieser Gebühren werden durch die Gesetze der Mitglieder der Zollunion festgelegt.
• Die Höhe dieser Gebühren darf die ungefähren Kosten der Zollstrukturen für die Maßnahmen, für die eine solche Zahlung erwartet wird, nicht übersteigen.

Was wird bezahlt?

Zollzahlungen werden sowohl von Exporteuren als auch von Importeuren erhoben. Überlegen Sie, was jeder von ihnen speziell zahlt.

Importer für importiertProdukte:

• Einfuhrzölle.
• Zollgebühren.
• Mehrwertsteuer (falls sie nicht Null ist).
• Verbrauchsteuer (in Bezug auf verbrauchsteuerpflichtige Waren).

Exporteure für exportierte Produkte:

• Abschlussgebühr.
• Ausfuhrzoll (nur für Warengruppen, für die diese Abgaben gelten).

Zur Berechnung und Bearbeitung aller oben genannten Punkte können Sie sich an die Dienste von Zollagenten wenden. Aber alle notwendigen Verfahren können tatsächlich unabhängig voneinander durchgeführt werden.

Timing und Reihenfolge

Und jetzt werden wir das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung von Zöllen (Artikel 329 des Arbeitsgesetzbuchs) im Detail analysieren. Bezüglich Import (Import) wird folgendes festgelegt:

• Bei der Einfuhr von Waren in die Zollzone der Russischen Föderation müssen Zölle und andere anfallende Gebühren am Tag der Abgabe der Erklärung bezahlt werden. Für den Fall, dass dieses Dokument nicht rechtzeitig eingereicht wurde, wird die Zahlungsfrist ab dem Datum des Ablaufs der Frist für seine Einreichung berechnet.
• Bei der Voranmeldung importierter Produkte sind Zölle und Steuern spätestens am Tag der Überlassung dieser Waren zu entrichten.
• Wenn eine periodische Anmeldung eingereicht wird, werden die darauf fälligen Zahlungen innerhalb von 15 Tagen ab dem Zeitpunkt der Ankunft der Produkte auf dem Territorium der Russischen Föderation oder ab dem Datum des Abschlusses des internen Versands geleistet. Dies gilt für Fälle, in denen die Deklaration von Produkten nicht am Ankunftsort erfolgt.
• Bei Überlassung von Waren vor Abgabe der Anmeldung erfolgt die Verzollung bis spätestens 15Tage ab dem Datum der Gestellung (dieser Waren) bei der Zollbehörde am Ort ihrer Ankunft in der Zone der Russischen Föderation. Falls die Anmeldung nicht am Ankunftsort auf dem Territorium der Russischen Föderation erfolgt - spätestens 15 Tage nach Abschluss des innerstaatlichen Zollversands.

Nun die Bestimmungen der Gesetzgebung über exportierte (ausgeführte) Waren aus dem Zollgebiet der Zollunion (Russische Föderation, Kasachstan, Weißrussland):

• Bei der Ausfuhr von Produkten müssen die Zölle spätestens am Tag der Abgabe der Anmeldung entrichtet werden.
• Im Falle von Gesetzesänderungen im Zollregime werden die entsprechenden Zölle und Steuern spätestens am letzten Tag des angepassten Regimes bezahlt.

Rechenalgorithmus

Wenn Sie die Dienste von Zollagenten nicht in Anspruch nehmen möchten, können Sie die folgende Berechnungsvorschrift verwenden:

1. Herstellungsland, Warenursprung bestimmen.
2. Produktcode in TN VED suchen.
3. Gebührenzollsatz bestimmen: ad valorem (ein bestimmter Prozentsatz des Zollpreises der Waren), spezifisch (ein bestimmter Geldwert in Bezug auf eine Wareneinheit), kombiniert.
4. Stellen Sie fest, ob der Artikel verbrauchsteuerpflichtig ist. Die Liste ist in Art. 193 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Hauptkategorien darin sind Alkohol, Tabak, Autos. Bitte beachten Sie, dass Verbrauchsteuern nur bei Einfuhren gezahlt werden.
5. MwSt. Beim Export von Produkten ins Ausland wird keine Mehrwertsteuer berechnet. Diese Steuer fällt nur bei Einfuhren an. Es gibt drei Kategorien: Mehrwertsteuer in voller Höhe, VorzugssteuerSteuersatz (die Liste befindet sich in Absatz 2 von Artikel 164 der Abgabenordnung) Nullsatz (nur für High-Tech-Geräte, deren Liste vom Ministerium für Industrie und Handel der Russischen Föderation genehmigt wurde).
6. Zahlungsgebühr. Der Mindestbetrag beträgt 500 Rubel, der Höchstbetrag 10.000 Rubel. Dies ist eine feste Zahlung, die vom Zollwert der Produkte abhängt.
7. Begleitgebühr. Für solche Fälle ist auch ein zollrechtlicher Versand vorgesehen. Dies bezieht sich auf den Warenverkehr im ganzen Land unter der Kontrolle des Zollspediteurs. Die Kosten für solche Dienstleistungen: 2000-6000 Rubel.
8. Gebühr für die Zolllagerung von Fracht. Wenn es sich um ein gewöhnliches Lager handelt, beträgt die Gebühr 1 Rubel / 100 kg Fracht. Wenn spezialisiert, dann werden die Kosten verdoppelt.

Nachdem Sie alle diese Werte ermittelt haben, müssen Sie sie nur noch in die entsprechenden Sp alten des Rechners einsetzen.

Mit Taschenrechner rechnen

Was die Berechnung der Zollzahlungen betrifft, so ist es am einfachsten, sich auf Online-Zollrechner zu beziehen. Solche nützlichen Möglichkeiten bieten eine beträchtliche Anzahl von Internetportalen. Sie sind größtenteils kostenlos.

Für eine ungefähre Berechnung fälliger Zahlungen können Sie eine vereinfachte Version des Rechners verwenden. Hier müssen Sie Folgendes eingeben:

• Produktkosten.
• Währung.
• Zollsatz (nach HS-Code der Ware).
• Mehrwertsteuersatz.

Für eine genauere Berechnung der Zollgebühren können Sie die Dienste eines Fachmanns in Anspruch nehmen,Erweiterter Zollrechner mit folgenden Artikeln:

• Angabe der Währung.
• Produktcode, Produkt nach TN VED.
• Land der Gegenpartei.
• Herkunftsland.
• Chargenkosten.
• Artikelmenge.
• Stückkosten.

Was sind Sicherheiten?

Sicherung der Zahlung von Zöllen (gemäß dem Zollkodex der Zollunion) - die Freigabe von Produkten vom Zoll ohne Zahlung dieser Gebühren, aber mit der Bereitstellung bestimmter Garantien durch den Anmelder.

Alle Fälle der Verwendung einer solchen Sicherheit können in Gruppen eingeteilt werden: bedingungslos und außergewöhnlich.

Unbedingte Sicherheiten

Die bedingungslose Zahlungssicherheit der Zölle wird in zwei Formen der Außenwirtschaftstätigkeit angewandt - Zolltransit und Abwicklung außerhalb des Zollgebiets. Aber warum wird es hier benötigt? Idealerweise fallen solche Gebühren für den Versand und die Bearbeitung im Ausland nicht an. Allerdings wollen sich die Staaten auf diese Weise vor einigen skrupellosen Teilnehmern an außenwirtschaftlichen Aktivitäten schützen.

Tatsache ist, dass Transit und Verarbeitung für einige von ihnen nur eine "Tarnung" sind. Es verbirgt zollfreie Exporte und Importe. Die Ware bleibt also während des Transits in der Russischen Föderation „stecken“. Und diejenigen, die zur Bearbeitung ins Ausland geschickt werden, bleiben oft dauerhaft im Ausland.

Außergewöhnliche Sicherheiten

Außergewöhnliche Sicherheit der Zollzahlung - das sind nur Einzelfälle. Sie können mit verbunden seinzwischenstaatliche befristete Vereinbarungen, Situationen höherer Gew alt, Übergangsregelungen usw. Dies sind auch Fälle, in denen sich die Subjekte der nichtwirtschaftlichen Tätigkeit und das Zollsystem innerhalb der festgesetzten Frist nicht eindeutig über die Höhe der fälligen Zollzahlung einigen können. In einigen Fällen tragen sie zum Schutz vor Zollhinterziehung bei.

Alle Ausnahmefälle hier lassen sich in folgende Kategorien einteilen:

• Zahlungsfristen für Zollzahlungen ändern.
• Produktfreigabe mit anschließender Prüfung.
• Überlassung von als "bedingt freigegeben" eingestuften Waren.
• Andere Fälle.

Ein separater Punkt hier ist die Zollsicherheit für diejenigen Geschäftseinheiten, die an Zollaktivitäten beteiligt sind:

• Vorübergehende Lagerbesitzer.
• Wirtschaftsakteure.
• Zolllagerinhaber.
• Zollvertreter.
• Zollspediteure usw.

Was ist der TRP?

GTO in diesem Fall - allgemeine Zollunterstützung. Oder allgemeine Bereitstellung von Zollzahlungen. Anwendbar für jene Fälle, in denen die Subjekte der ausländischen Wirtschaftstätigkeit beabsichtigen, längere Zeit in einem Modus zu arbeiten, der ohne Zollsicherheit nicht funktioniert. Oder decken Sie große Gebiete mit einer bestimmten Art von Tätigkeit ab, die mit der Beteiligung mehrerer Zollstrukturen verbunden ist.

Das TRP fungiert als eine Art Abonnement, das von einem Zoll bestätigt wirdStelle und wird darüber hinaus von allen anderen an der Lieferkette Beteiligten anerkannt. Es ist für einen begrenzten Zeitraum in einem bestimmten Gebiet relevant.

Das TRP besagt Folgendes:

• Angaben zur Hauptzollbehörde (die das Dokument ausgestellt und die Sicherheit bestätigt hat).
• Informationen zum Thema Außenwirtschaftstätigkeit.
• Sicherheitsbetrag.
• TRP-Gültigkeit.
• Liste der von dieser Sicherheit abgedeckten Zollvorgänge.

Sicherheitsbetrag

Nach dem Zollkodex der Zollunion wird eine Sicherheit für die Versicherung gegen Zollhinterziehung eingeführt. Seine Größe im Verhältnis zu unbedingten Fällen wird gemäß den Codes aus der TN VED berücksichtigt (ohne Vorteile und Präferenzen).

Stellen wir uns die häufigsten Fälle vor:

• Bei Zolltransit. Vollständige Bereitstellung von Zollgebühren und Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr solcher Waren in die Zollzone erforderlich sind.
• Wenn zur Verarbeitung exportiert. Vollständige Deckung des Ausfuhrzolls (falls für dieses Produkt zutreffend).
• In Bezug auf verbrauchsteuerpflichtige Produkte auf dem Gebiet der Russischen Föderation. Bestimmte gesetzlich festgelegte Festbeträge.

Verschiedene Wege

Auf dem Gebiet der Zollunion gibt es Möglichkeiten, die Zahlung von Zöllen sicherzustellen:

• Bankgarantien.
• Verpfändung von Eigentum.
• Garantie.

Wir werden ihre Eigenschaften genauer analysieren.

Kaution

Die Sicherstellung der Zollzahlungen ist bereits inhärentversprechen. Gegenstand der außenwirtschaftlichen Tätigkeit ist hier der Hypothekengeber, die Zollstruktur der Pfandgläubiger. An diesen Geschäftsbeziehungen kann auch ein Dritter beteiligt sein - Bürgen.

Die Eigentumsverpfändung wird in diesem Fall in Form einer Vereinbarung zwischen dem Anmelder und der Zollbehörde erstellt. Folgendes kann nicht als Sicherheit verwendet werden:

• Besitz, der früher verpfändet wurde.
• Eigentum außerhalb der Grenzen Russlands.
• Verderbliche Produkte.
• Produkte und spezifische Objekte der Energiewirtschaft.

Bankgarantien

Wie der Name schon sagt, werden die Garantien in diesem Fall von Bankinstituten sowie anderen Versicherungs- und Kreditunternehmen gestellt, die in das Register der Zollbürgen aufgenommen werden müssen.

Innerhalb von 3 Werktagen muss das Zollsystem diese Bürgschaft prüfen und dann bestätigen oder ablehnen.

Der Ablehnungsgrund ist in der Regel folgender: fehlerhafte Dokumentation, Überschreitung der Höhe des Bürgen.

Garantie

Die Bedeutung einer Garantie hängt in diesem Fall mit der Bedeutung einer Bankgarantie zusammen. Es gibt nur zwei Unterschiede:

• Der Bürge ist nicht im Zollbürgenregister eingetragen.
• Die Frist für die Prüfung eines Antrags auf Sicherstellung der Zahlung durch die Zollbehörden beträgt 15 Tage, nicht 3.

Damit der Zoll den Bürgen anerkennt, muss er ein Kandidaturangebot machen. Es wird von einer dreiseitigen Garantievereinbarung begleitet. Oder ein bilaterales Abkommen mit Zustimmung des Anmeldersakzeptiere diese Garantie.

Wichtig: Der Wunsch des Bürgen, Bürge zu werden, muss in diesem Fall durch eine Bankbürgschaft untermauert werden.

Einzahlung

Nachdem der Anzahlungsbetrag gesendet wurde, müssen Sie eine Zollquittung erh alten. Es muss eine Garantie von einer bestimmten Zollbehörde eingeholt werden.

Wenn entweder Teil- oder Vollverpflichtungen aus der Garantie entstehen, werden die folgenden Zahlungsströme möglich:

• Die Höhe der Steuern und Abgaben wird vom eingezahlten Betrag abgezogen und zur Zahlung der Zollgebühren gutgeschrieben. Die verbleibenden Mittel am Ende der Verpflichtungsperiode werden an den Zahler zurückerstattet. Kann auch auf zukünftige Transaktionen angerechnet werden.
• Die Höhe der Zölle und Steuern wird vom Zahler separat bezahlt. Daher wird ihm in diesem Fall die Kaution vollständig zurückerstattet. Andernfalls wird es vollständig auf zukünftige Operationen angerechnet.

Cash Bond, wie Sie hier sehen können, ist der einfachste Weg, um Zollsicherheit zu erh alten. Aber es ist nur von Vorteil, wenn die Mengen klein sind. Wenn der Unternehmer der Außenwirtschaft sicher ist, dass die Beträge der Steuern und Abgaben nicht von der Verpfändung abgezogen werden, ist es für ihn bequemer, die nichtmonetäre Form der Sicherheit zu verwenden. Dies kommt ihm vor allem deshalb zugute, weil größere Beträge nicht auf den Konten der Zollbehörden eingefroren werden.

Damit das Zollsystem keinen Grund hat, den Sicherheitsbetrag zu erhöhen, muss das Subjekt der Außenwirtschaftstätigkeit im Voraus alle erforderlichen Informationen zu seinem Produkt vorbereiten und sich auch auf die TN VED-Codes einigenRegionales Zollamt.

Die Sicherstellung der Zollzahlungen ist somit eine Versicherung gegen skrupellose Subjekte der Außenwirtschaft, die den zollfreien Export und Import unter Transit verschleiern und Waren zur Verarbeitung ins Ausland schicken. Heutzutage gibt es drei Möglichkeiten der Absicherung: ein Pfand, eine Bankbürgschaft und eine Bürgschaft. Der Betrag wird hier nach der Warennummer der TN VED berechnet.