Verfahren und Frist für die Zahlung der Transportsteuer durch juristische Personen

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Steuer ist eine obligatorische unentgeltliche Zahlung, die von staatlichen Behörden auf verschiedenen Ebenen von Unternehmen und Einzelpersonen zwangsweise erhoben wird, um die Aktivitäten des Staates zu finanzieren. Die Nichtzahlung ist eine Straftat, was bedeutet, dass der Steuerzahler, um eine gesetzliche Haftung zu vermeiden, alle Feinheiten seiner Verpflichtungen im Bereich der Besteuerung kennen und strikt einh alten muss.

Eine der staatlichen Abgaben in der Russischen Föderation ist die Transportsteuer, die als Haupteinnahmequelle des Staates dient, insbesondere als Grundlage für die Finanzierung der Reparatur und des Baus von Straßen. Und da praktisch keine Organisation heute auf die Nutzung von Fahrzeugen verzichten kann, wird die Frage nach dem Verfahren und der Frist für die Zahlung der Transportsteuer durch juristische Personen sehr relevant.

Das Konzept der Transportsteuer

In der Russischen Föderation unterliegen natürliche und juristische Personen verschiedenen Arten von Steuern und staatlichen Gebühren, von denen eineist die Transportsteuer (TN). Diese Art der staatlichen Gebühr wird durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und Beschlüsse der regionalen Behörden der Russischen Föderation festgelegt. TN ist eine regionale Zahlung, was bedeutet, dass sie an den regionalen Haush alt zu zahlen ist.

Jede regionale Behörde des Landes hat das Recht, ihren eigenen Satz für Einzelpersonen und Organisationen, das Verfahren und die Frist für die Zahlung der Transportsteuer durch juristische Personen festzulegen, jedoch innerhalb der durch Bundesgesetze zulässigen Grenzen. Auch die Regionen haben das Recht, für diese Art der Erhebung Vorteile zu gewähren.

TN Steuerzahler

Steuerzahler der Transportsteuer gemäß Artikel 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Körperschaften, bei denen ein Fahrzeug registriert ist, das Gegenstand der Besteuerung für diese Art der staatlichen Steuer ist.

Nicht Steuerzahler:

• Organisatoren der 22. Olympischen und Paralympischen Winterspiele in Sotschi, Marketingpartner des Olympischen Internationalen Komitees in Bezug auf den Transport, der nur für die Organisation dieser Sportwettkämpfe und für die Entwicklung der Stadt als Bergklimakurort verwendet wurde;
• FIFA und ihre Tochtergesellschaften, die im Bundesgesetz "Über die Vorbereitung und Durchführung der FIFA Fussball-Weltmeisterschaft 2018, des FIFA Konföderationen-Pokals 2017 in der Russischen Föderation und Änderungen bestimmter Gesetze der Russischen Föderation" festgelegt sind;
• nationale Fußballverbände, Konföderationen, "Russland-2018" - das Organisationskomitee und seine Tochtergesellschaften, FIFA-Medieninformanten, Lieferanten von FIFA-Waren und -Dienstleistungen, die im Bundesgesetz "OnVorbereitung und Durchführung der FIFA Fussball-Weltmeisterschaft 2018, des FIFA Konföderationen-Pokals 2017 in der Russischen Föderation und Änderungen bestimmter Gesetze der Russischen Föderation" in Bezug auf den Transport, der ausschließlich zum Zweck der Durchführung der in diesem Gesetz vorgesehenen Aktivitäten verwendet wurde.

Merkmale der Transportsteuer für Organisationen

Auf der Grundlage der Gesetzgebung der Russischen Föderation können wir feststellen, dass es allgemeine Merkmale der Transportsteuer für natürliche und juristische Personen sowie bestimmte Merkmale für die Zahlung dieser Gebühr für Organisationen gibt. Gleichzeitig bezeichnet das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation juristische Personen als Organisationen, und einzelne Unternehmer müssen gemäß diesem Gesetzbuch die Transportsteuer für ein Auto auf die gleiche Weise wie Einzelpersonen zahlen.

Somit sind Besteuerungsgegenstand, Steuersätze und Bemessungsgrundlage allen Steuerpflichtigen gemeinsam. Aber die Berichtszeiträume, Leistungen, das Berechnungs- und Auszahlungsverfahren sind in der Regel für Einzelpersonen und Organisationen nicht identisch.

Besteuerungsobjekt

Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung sind Autos, Roller, Motorräder, Busse und andere selbstfahrende Fahrzeuge sowie Raupen- oder pneumatische Mechanismen, Hubschrauber, Flugzeuge, Yachten, Boote, Segelschiffe, Motorschiffe, Motorschlitten, Schneemobile, Jetskis, Motorboote und andere Luft-, Land- und Wasserfahrzeuge, die gesetzlich zugelassen sind.

Nicht steuerpflichtig:

• Ruderboote und Motorboote mit einer Motorleistung von weniger als 5 PS;
• Autosbehindertengerechte Autos und Autos mit weniger als 100 PS, die von der gesetzlichen Sozialversicherung erh alten werden;
• Fluss- und Seefischerei;
• Schiffe, die im internationalen Schiffsregister eingetragen sind;
• Offshore-Plattformen und mobile Bohrinseln (Schiffe);
• Hubschrauber und Flugzeuge der medizinischen und sanitären Dienste;
• Transporte der Exekutivbehörden der Bundesebene, in denen Militär- oder gleichgestellte Dienste geleistet werden;
• gesuchte gestohlene Fahrzeuge (in diesem Fall wird der Steuerbehörde ein Dokument der Strafverfolgungsbehörden vorgelegt, das diese Tatsache bestätigt).

Organisationen und Einzelunternehmern, deren Haupttätigkeit die Durchführung des Personen- bzw. Güterverkehrs mit Fahrzeugen ist, die für diese Art von Arbeiten verwendet werden, wird keine Transportsteuer berechnet. Die Steuer entfällt auch für Traktoren, Mähdrescher und Spezialgeräte, die für landwirtschaftliche Betriebe zugelassen und für deren Produktion bestimmt sind.

Besteuerungsgrundlage, Steuer- und Berichtszeiträume

Wenn die Frist für die Zahlung der Transportsteuer durch juristische Personen, der Berichtszeitraum und das Verfahren zu ihrer Berechnung von denen für natürliche Personen abweichen, ist die Steuerbemessungsgrundlage für diese Gebühr dieselbe. Es ist definiert in Bezug auf:

• Fahrzeuge mit Motoren (als Motorleistung);
• FlugzeugBewegungen, für die der Schub eines Strahltriebwerks eingestellt ist (da der Schub eines Strahltriebwerks statisch ist, im Pass angegeben, berechnet in Kilogramm Kraft);
• Wasserfahrzeuge ohne eigenen Antrieb, für die die Bruttoraumzahl bestimmt wird (als Bruttoraumzahl in registrierten Tonnen);
• sonst (als Transporteinheit).

Der Steuerzeitraum für die Zahlung der Mehrwertsteuer beträgt ein Kalenderjahr. In Bezug auf den Berichtszeitraum legt die Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 360) die folgende Frist für Organisationen von Transportsteuerzahlern fest: das erste, zweite, dritte Quartal. Und gibt den Regionen des Landes das Recht, überhaupt keinen Berichtszeitraum festzulegen.

Steuersätze

Transportsteuerkoeffizienten (Sätze) werden durch die Regulierungsgesetze der Teileinheiten der Russischen Föderation im Verhältnis zu Triebwerksleistung, Strahltriebwerksschub oder Bruttoraumzahl basierend auf einer Pferdestärke, einer Registertonne oder einem Kilogramm festgelegt Leistung jeweils in folgenden Beträgen:

1. Pkw (mit einem PS):

• bis 100 l. Mit. inklusive - 2,5 Rubel;
• 100-150 l. Mit. inklusive - 3,5 Rubel;
• 150-200 l. Mit. inklusive - 5 Rubel;
• 200-250 l. Mit. inklusive - 7,5 Rubel;
• mehr als 250 l. Mit. - RUB 15

2. Roller und Motorräder (mit einem PS):

• bis zu 20 PS inklusive - 1 rub.;
• 20-35 Jahre Mit. inklusive - 2 Rubel;
• mehr als 35 l. Mit. - 5 rub.

3. Busse (Einzel-PS):

• bis 200 l. Mit. inklusive - 5 Rubel;
• mehr als 200 Liter. Mit. - 10 rub.

4. Lkw (Einzel-PS):

• bis 100 l. Mit. inklusive - 2,5 Rubel;
• 100-150 l. Mit. inklusive - 4 Rubel;
• 150-200 l. Mit. inklusive - 5 Rubel;
• 200-250 l. Mit. inklusive - 6,5 Rubel;
• mehr als 250 l. Mit. - 8, 5 reiben.

5. Andere selbstfahrende Fahrzeuge sowie Raupen- oder pneumatische Mechanismen (mit einer PS) - 2,5 Rubel

6. Schneemobile, Schneemobile (mit einem PS):

• bis 50 l. Mit. inklusive - 2,5 Rubel;
• mehr als 50 l. Mit. - 5 Rubel;

7. Motorboote, Boote und andere Wasserfahrzeuge (mit einem PS):

• bis 100 l. Mit. inklusive - 10 Rubel;
• mehr als 100 l. Mit. - 20 rub.

8. Motorsegler, Yachten (mit einer PS):

• bis 100 l. Mit. inklusive - 20 Rubel;
• mehr als 100 l. Mit. - 40 rub.

9. Jetskis (mit einem HP):

• bis 100 l. Mit. inklusive - 25 Rubel;
• mehr als 100 l. Mit. - RUB 50

10. Schiffe ohne eigenen Antrieb (je registrierte Tonne Bruttoraumzahl) - RUB 20

11. Hubschrauber, Flugzeuge (ab einem Kilogramm Schubkraft) - 25 Rubel

12. Düsenflugzeug (ab einem Kilogramm Schubkraft) - 20 Rubel

13. Andere Luft- oder Wasserfahrzeuge ohne Motoren (von jeder Transporteinheit) - 200 Rubel

Die Transportsteuer nach Regionen (ihre Sätze) kann gesenkt oder erhöht werden, aber nichtmehr als das 10-fache in Bezug auf die oben genannten Tarife. Die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Sätze für Personenkraftwagen mit einer Leistung von bis zu 150 PS können nicht reduziert werden. Mit. inklusive.

Die Größe von TH wird auf der Grundlage des Lebensstandards der Bevölkerung in einer bestimmten Region und einer Reihe anderer Faktoren festgelegt. Alle Transportsteuersätze in Moskau sind beispielsweise viel höher als die gesetzlich festgelegten. Wenn das Subjekt keine eigenen Tarife für diese Gebühr festlegt, werden automatisch die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Tarife angewendet.

Bei der Festsetzung des TN-Tarifs ist eine Differenzierung sowohl nach Transportart als auch unter Berücksichtigung der seit der Herstellung des Fahrzeugs vergangenen Jahre zulässig.

Regeln zur Berechnung des Steuerbetrags

Die Erhebung der Transportsteuer an Organisationen erfolgt gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 362). Basierend auf dieser Quelle berechnen Unternehmen die TN selbst, im Gegensatz zu Steuerzahlern von Einzelpersonen.

Die Berechnung der Transportsteuer durch juristische Personen erfolgt für jedes Fahrzeug separat durch Multiplikation des Steuersatzes und der Steuerbemessungsgrundlage. Von diesem Ergebnis subtrahieren Organisationen den Betrag früher geleisteter Vorauszahlungen.

Diese Berechnungen erfolgen mit einem erhöhten Koeffizienten in Bezug auf:

• Autos, deren Durchschnittspreis 3-5 Millionen Rubel beträgt und seit dem Jahr ihrer Veröffentlichung 2-3 Jahre vergangen sind (Koeffizient 1, 1);
• Autos, deren Durchschnittspreis 3-5 Millionen Rubel beträgt und seit dem Jahr ihrer Veröffentlichung 1-2 Jahre vergangen sind (Koeffizient 1, 3);
• AutosAutos, deren Durchschnittspreis 3-5 Millionen Rubel beträgt und seit dem Jahr ihrer Veröffentlichung weniger als ein Jahr vergangen ist (Faktor 1,5);
• Autos, deren Durchschnittspreis zwischen 5 und 10 Millionen Rubel liegt und deren Veröffentlichung weniger als 5 Jahre zurückliegt (Koeffizient 2);
• Personenkraftwagen, deren Durchschnittspreis zwischen 5 und 10 Millionen Rubel liegt und seit dem Jahr ihrer Freigabe weniger als 10 Jahre vergangen sind (Koeffizient 3);
• Autos, deren Durchschnittspreis bei 15 Millionen Rubel liegt und deren Herstellungsjahr weniger als 20 Jahre zurückliegt (Faktor 3).

Gleichzeitig werden die durchschnittlichen Kosten eines Autos vom Staat berechnet. Listen solcher Fahrzeuge werden jährlich spätestens zum 1. März auf dem offiziellen Internetportal des föderalen Exekutivorgans veröffentlicht, das die Funktionen der Entwicklung der staatlichen Politik und der rechtlichen Regulierung im Bereich des Handels wahrnimmt.

Vorauszahlungsberechnungsverfahren

Wenn die Region die Möglichkeit von Vorauszahlungen auf die staatliche Gebühr für den Transport vorsieht, berechnen die steuerpflichtigen Organisationen diese nach jedem Abrechnungszeitraum in Höhe von 1/4 der Multiplikation der jeweiligen Bemessungsgrundlage und des Steuersatzes unter Berücksichtigung ggf. Multiplikationsfaktor berücksichtigen.

In Situationen, in denen das Fahrzeug während eines Steuer- oder Berichtszeitraums zugelassen oder abgemeldet wurde, erfolgt die Berechnung der TN und der Vorauszahlungen unter Berücksichtigung des Koeffizienten, der als Verhältnis der ganzen Monate bestimmt wird, in denen das Fahrzeug in Frage wurde auf Steuerzahler registriert, zudie Anzahl der Monate, die im Steuerzeitraum (Meldezeitraum) enth alten sind. In diesem Fall gelten der Monat der Zulassung und der Abmeldung des Fahrzeugs als volle Monate.

Die Behörden der Russischen Föderation haben das Recht, diejenigen Kategorien von Steuerzahlern zu genehmigen, die die Möglichkeit haben, die betreffende staatliche Gebühr nicht zu berechnen und keine Vorauszahlungen zu leisten.

Zahlungsbedingungen

Die Steuer wird am Ort des Transports an das Budget abgeführt. Das Verfahren und die Frist für die Zahlung der Transportsteuer durch juristische Personen weichen von den für natürliche Personen festgelegten Regeln ab.

Organisationen müssen nach Ablauf des Steuerzeitraums Mehrwertsteuer zahlen. Diese. Die Transportsteuer wird berechnet und an das Budget für das Jahr gezahlt. Die Zahlungsfrist kann je nach den Gesetzen der Subjekte des Landes unterschiedlich sein, kann jedoch nicht vor der durch den Kodex für die Einreichung einer Erklärung festgelegten Frist festgelegt werden.

Zum Beispiel müssen Organisationen in der Region Krasnodar Steuern spätestens am 1. März zahlen, der auf das Ende des Steuerzeitraums folgt. Und Vorauszahlungen - spätestens am 5. Tag des zweiten Monats nach dem Berichtszeitraum. In der Region Rjasan muss die Steuer vor dem 1. Februar des auf das Ende des Steuerzeitraums folgenden Jahres gezahlt werden. Und Vorauszahlungen - jeweils bis zum letzten Tag des Monats, der auf den abgelaufenen Berichtszeitraum folgt.

Die Gesetze der Regionen können auch die Art und Weise der Rückzahlung der Transportsteuer festlegen. Beispiel - Region Swerdlowsk, wo TN-Organisationen zahlen müssenin den Haush alt nur in bargeldloser Form, mit Ausnahme der Fälle, die in der Gesetzgebung Russlands über Steuern und Gebühren vorgesehen sind.

Privilegien für Unternehmen sind auch in den Gesetzgebungsakten der Regionen verankert. Daher sind in der Region Krasnodar die Bewohner der Sonderwirtschaftszone, die auf dem Territorium dieser Region geschaffen wurde, vollständig von TN befreit. Dazu muss eine juristische Person ein Steuerabkommen, einen Auszug aus dem Register ausländischer juristischer Personen und eine Migrationskarte vorlegen. Begünstigte sind auch in dieser Region öffentliche Brandschutzverbände, die bereit sind, sich an der Durchführung von Aktivitäten im Bereich Brandschutz und Notfallrettung zu beteiligen. Die Grundlage für die Erlangung von Vorteilen durch diese Unternehmen sind die Charta der Organisation und die TCP, die dem entsprechenden Dienst zur Verfügung gestellt werden.

Im Falle der Nichtzahlung der Transportsteuer an das entsprechende Budget zum angegebenen Zeitpunkt unterliegen Organisationen der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Haftung. Artikel 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation besagt, dass ein Unternehmen, das eine Steuererklärung nicht rechtzeitig eingereicht oder darin absichtlich falsche Angaben gemacht hat, um Daten zu verbergen, in solchen Situationen mit einer Geldstrafe von 100-300.000 Rubel bestraft wird. Zwangsarbeit bis zu 2 Jahren oder Entzugsfreiheit bis zu 2 Jahren mit Entzug des Rechts zur Ausübung bestimmter Tätigkeiten für einen Zeitraum von bis zu 3 Jahren oder ohne.

Die gleiche Straftat, die von einer Gruppe von Personen in geheimer Absprache oder in besonders großem Umfang begangen wird, zieht eine Geldstrafe von 200 bis 500.000 Rubel, Zwangsarbeit bis zu 5 Jahren oder Freiheitsstrafe bis zu nach sich6 Jahre mit Entzug des Rechts zur Ausübung bestimmter Tätigkeiten für einen Zeitraum von bis zu 3 Jahren oder ohne.

Steuererklärung

Um die Transportsteuer zu bezahlen, füllen die Organisationen, nachdem sie sie selbst berechnet haben, einen Zahlungsauftrag aus. Die Transportsteuer wird gemäß der eingereichten Erklärung am Standort des Fahrzeugs entrichtet. Gleichzeitig muss die Steuererklärung für TN von Organisationen bis spätestens 1. Februar des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres bei der zuständigen Steuerbehörde eingereicht werden.

Wenn eine Organisation gemäß Art. 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als großer Steuerzahler anerkannt wird, muss ein Zahlungsauftrag bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des größten Steuerzahlers eingereicht werden.

Alles zusammenfassend ist festzuh alten, dass die neue Transportsteuer in einer Reihe von Regionen im Vergleich zum Vorjahr erheblich gestiegen ist. Daher ist die regelmäßige Überprüfung der Relevanz von Informationen in diesem Bereich einfach eine notwendige Voraussetzung für die korrekte und rechtzeitige Berechnung und Abführung der beschriebenen Steuer an die Staatskasse.