Wer kann UTII anwenden: Steuerberechnung, Beispiel

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Vertreter kleiner Unternehmen erwarten ständig ein rentableres und bequemeres Steuersystem. Jemand verwendet ein vereinfachtes System, aber für jemanden ist es durchaus angemessen, eine einzige Steuer auf kalkulatorische Gewinne zu zahlen. Wer kann UTII anwenden? Was müssen Sie über diese Steuerregelung wissen?

Kann jeder UTII verwenden?

Die Frage nach der Möglichkeit der Nutzung von UTII ist für viele Geschäftsleute von Interesse. Alle Unternehmer, die die gesetzlich festgelegten Bedingungen erfüllen, haben das Recht, eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anzuwenden. Kann eine LLC UTII anwenden? Ja vielleicht. Die Subjekte dieser Regelung können sowohl juristische Personen als auch Einzelpersonen sein, die eine private unternehmerische Tätigkeit ausüben.

Die Grundsätze dieses Steuersystems unterscheiden sich nicht grundlegend von dem allgemeinen oder vereinfachten, da es auch um die Erhebung von Abgaben geht. Bei UTII wird die Steuer jedoch nicht aus den Einnahmen des Unternehmens berechnet, sondern aus dem sogenannten kalkulatorischen Gewinn, der nach einer speziellen Formel berechnet wird und die Anzahl der Mitarbeiter und die Fläche berücksichtigtRäumlichkeiten, gebrauchte Fahrzeuge etc.

Heute nutzen viel weniger Steuerzahler UTII als diejenigen, die das allgemeine oder vereinfachte Steuersystem anwenden. Die Sache ist, dass nur diejenigen Unternehmer, die in genau definierten Arten von Aktivitäten tätig sind, die Steuer auf kalkulatorisches Einkommen berechnen können. Der Übergang zum UTII-System ist freiwillig. Ein Unternehmer hat das Recht, nach diesem System ab den ersten Tagen nach der Registrierung eines Unternehmens in der Steuerstruktur Steuern zu zahlen. Er hat auch das Recht, in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise zu UTII zu wechseln.

Allgemeine Informationen zum Steuersystem

Dieses Steuersystem an sich bereitet denjenigen, die zur Anwendung der UTII berechtigt sind, keine Schwierigkeiten. Gleichzeitig treten oft Schwierigkeiten auf, wenn versucht wird, Steuerregelungen gewinnbringend zu kombinieren.

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben Unternehmer das Recht, mehrere Modi zu nutzen. So wissen beispielsweise nur wenige, dass es möglich ist, UTII und STS gleichzeitig anzuwenden. Die Berechnung und Zahlung der Steuerzahlungen erfolgt jedoch für jedes Steuersystem separat und innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen. Die Bilanzierung von Vermögen, Finanztransaktionen und Verpflichtungen der Gesellschaft erfolgt auf Grundlage von Art. 346 Kapitel 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Wenn Sie die beiden Steuerregelungen kombinieren, muss das Unternehmen für jede von ihnen getrennte Aufzeichnungen führen.

Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der erforderlichen Beträge an die Staatshaush alte wird durch das von der Organisation verwendete Steuersystem bestimmt. AußerDarüber hinaus verpflichtet das Gesetz die Steuerzahler, sich mit der Buchh altung von Gewinnen und Ausgaben zu befassen, Berichte zu erstellen und diese rechtzeitig an den Föderalen Steuerdienst zu übermitteln. Wenn wir über das UTII-Regime sprechen, müssen Unternehmer ihre Steuererklärung bis zum 20. Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum einreichen.

Aktivitäten, die für UTII geeignet sind

Die Antwort auf die Frage, wer UTII anwenden kann, hängt von der Art der wirtschaftlichen Tätigkeit ab. Sie können diesen Modus nur auswählen, wenn der Unternehmer an Folgendem beteiligt ist:

• Reparatur, Waschen und Wartung von Autos, Lastwagen, Bussen usw.;
• Lagerung von Fahrzeugen, Organisation und Ausstattung von Parkplätzen;
• Personen- und Güterverkehr;
• Werbeverteilung auf Tragwerken im Außenbereich;
• Gastronomie oder Einzelhandel in Räumlichkeiten bis 150 m²2;
• Lieferung von Wohnräumen, Grundstücken zur vorübergehenden Nutzung im Rahmen eines Mietvertrages.

Wer hat das Recht, UTII anzuwenden? Diese Möglichkeit steht vor allem neu gegründeten Unternehmen zur Verfügung, die als Steuerzahler registriert sind. Um das Recht auf Anwendung dieser Steuerregelung auszuüben, muss ein Unternehmer einen entsprechenden Antrag beim Finanzamt stellen.

Was ist der Hauptunterschied zu anderen Steuersystemen

Der Hauptunterschied besteht in der Reihenfolge, in der die Einheitssteuer berechnet wird. Die Höhe der Gebühr errechnet sich nicht aus den tatsächlich erzielten Einnahmen, sondern aus den geschätzten Einnahmen der Organisation. Dabeidie Einführung des UTII-Systems impliziert keinen vollständigen Ersatz anderer Systeme.

Hier beträgt der Steuersatz 15% des erwarteten Einkommens des Unternehmens. Eine einmalige Steuer auf das UTII-Regime wird für jedes Quartal bis zum 25. Tag des Folgemonats gezahlt. Die Besteuerungsgrundlage ist der Gewinn, der im Preisäquivalent in Bezug auf einen festen physischen Wert ermittelt wird, der von der Art der wirtschaftlichen Tätigkeit abhängt.

Grundeinkommen ist der fiktive Betrag des monatlichen Einkommens eines Steuerzahlers. Zur Ermittlung der Pflicht wird der resultierende Wert mit Anpassungsfaktoren multipliziert, deren Aufgabe darin besteht, den Grad des Einflusses verschiedener Produktionsfaktoren auf den Geschäftsverlauf zu bestimmen. Wenn das Jahreseinkommen des Unternehmers 300.000 Rubel übersteigt, erfordert die Verpflichtung zur Anwendung von UTII die Zahlung zusätzlicher Versicherungsprämien.

Was benötigen Sie, um zu UTII zu wechseln?

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation begründet das Recht der Steuerzahler, das geltende Steuersystem zu ändern. Sie können dies nur einmal im Jahr tun. Ein einzelner Unternehmer oder eine juristische Person kann sich als Steuerpflichtiger bei der Geschäftsstelle des Finanzamtes am Ort der Registrierung des Unternehmens anmelden.

Grundlage für die Umstellung auf das UTII-System ist die Erklärung des Unternehmers. Eine Registrierungsanzeige gilt als Bestätigung des Rechts, eine einheitliche Steuer auf kalkulatorische Gewinne zu verwenden. Kann ein einzelner Unternehmer UTII anwenden? Privatunternehmer als Unternehmer haben das Rechtin diesem Steuersystem arbeiten, wenn:

• bieten keine Gesundheits-, Bildungs- oder Sozialdienste an;
• eine Tankstelle oder Gastankstelle nicht in Erbbaurecht überführen;
• keine große Belegschaft haben;
• wurden nicht von Gesellschaften gegründet, deren Anteil am genehmigten Kapital des Steuerzahlers 25 % übersteigt;
• keine Geschäfte im Rahmen eines Treuhandvertrags tätigen.

UTII-Steuersystem: Hauptkomponenten

Folgende Elemente sind für die Berechnung der Steuerzahlung relevant:

• subject, also direkt der Steuerzahler;
• Besteuerungsgegenstand;
• Steuerbemessungsgrundlage (kalkulatorisches Einkommen);
• Steuersatz;
• Steuerperiode;
• Mautberechnungsformel;
• Methode und Frist für die Zahlung der Gebühr.

Gegenstand der Besteuerung sind private Unternehmer und Unternehmen, die ihre Tätigkeit in dieser Form ausüben möchten. Sie alle sind Steuerzahler, die für die Erstellung der vierteljährlichen Steuerabzüge gemäß den Anforderungen der Steuergesetzgebung verantwortlich sind. Der gesetzliche Vertreter des Unternehmers kann den geforderten Betrag zahlen.

Der Gegenstand der Besteuerung kann das Unternehmen selbst, der Prozess des Handels und der Erbringung von Dienstleistungen, Eigentum und Eigentumsrechte sein. Diese Kategorie umfasst auch Gewinne aus kommerziellen AktivitätenAktivitäten und steuerpflichtig.

Für Organisationen, die UTII verwenden, muss die Steuerbemessungsgrundlage unter Berücksichtigung von Folgendem berechnet werden:

• Art der Aktivität;
• des physischen Indikators multipliziert mit der zugrunde liegenden Rendite.

Das Endergebnis wird mit dem Deflator-Koeffizienten multipliziert. Der feste Steuersatz beträgt 15 % des kalkulatorischen Einkommens. Der Steuerzeitraum in diesem System ist ein Quartal bestehend aus drei Monaten.

Welche Nuancen zu beachten sind

Diejenigen, die UTII anwenden können, sollten berücksichtigen, dass die Steuergesetzgebung keine Möglichkeit der Einreichung von Nullmeldungen vorsieht, daher muss ein Unternehmer vor der endgültigen Berechnung mehrere Faktoren berücksichtigen. Wenn beispielsweise die physischen Indikatoren während des Steuerzeitraums gleich geblieben sind, werden die erzielten Ergebnisse mit dem Faktor 3 multipliziert. Wenn sich während des Berichtszeitraums Änderungen ergeben haben, sollte das Unternehmen monatliche Berechnungen durchführen und alle drei erh altenen Beträge addieren am Ende des Quartals. Für Unternehmen, die mehrere Arten von Aktivitäten ausüben, wird die Berechnung der Steuerpflicht für jede von ihnen durchgeführt, wonach die Zahlungen summiert werden.

Um den Steuerbetrag zu reduzieren, dürfen Organisationen, die UTII verwenden, davon abziehen:

• im Rahmen eines freiwilligen Versicherungsvertrages gezahlte Versicherungsprämien;
• Zahlungen des Unternehmens an die Sozialversicherungskasse;
• Beiträge bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit.

Fürjuristische Personen unterliegen nicht den gleichen Regeln wie Einzelunternehmer. Wenn die LLC UTII anwendet, ist es zulässig, den Steuerbetrag um nicht mehr als die Hälfte des Betrags zu reduzieren. Diese Beschränkung gilt nicht für Privatunternehmer, sie sind von der Begrenzung befreit, jedoch unter der Voraussetzung, dass es keine Abzüge für Arbeitnehmer gibt, mit denen ein Arbeitsvertrag abgeschlossen wurde.

Regeln und Berechnungsformeln

Um die Höhe der Zahlung zu bestimmen, müssen Sie den geschätzten kalkulatorischen Gewinn festlegen, dh die Höhe des erwarteten Einkommens, das die Steuerbemessungsgrundlage darstellt, und dann den erh altenen Betrag mit dem Satz von 15 % multiplizieren. In den Regionen beh alten sich die Kommunen vor, den Satz um maximal die Hälfte zu senken. Die Steuergutschrift hängt vom Tätigkeitsbereich des Unternehmens und seiner Kategorie ab.

Die UTII-Steuerbemessungsgrundlage ist ein kalkulatorischer Gewinn, der durch die grundlegende Rentabilität und den physischen Indikator bestimmt wird, der einer bestimmten Art von Aktivität innewohnt. Für den Einzelhandel ist dieser Indikator beispielsweise die Fläche der Handelsräume und für ein Unternehmen, das persönliche Dienstleistungen erbringt, die Anzahl der Mitarbeiter. Artikel 346 des Kapitels 29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt grundlegende Rentabilitätskennzahlen und physische Indikatoren fest, die für verschiedene Arten von Unternehmertum akzeptabel sind. Beispielsweise wird für ein Einzelhandelsgeschäft der Betrag von 1.800 Rubel festgelegt. pro Monat für 1 qm Für den Automatenverkauf beträgt der Grundertrag 4.500 Rubel. von einemMaschine, und Firmen, die bestimmte Dienstleistungen erbringen, zahlen monatlich Steuern in Höhe von 7.500 Rubel. pro Arbeiter.

Formel zur Berechnung des UTII für das Quartal:

UTII=DBK1K2(FP für drei Monate)15%, wobei DB die zugrunde liegende Rendite ist, FP ist ein physikalischer Indikator, K1 – Deflationskoeffizient, K2 - Korrekturfaktor.

Physikalische Kennzahlen bei der Berechnung der Steuer werden in ganzen Einheiten angegeben, sie werden nach traditionellen mathematischen Regeln gerundet. Wenn es eine Abnahme oder Zunahme der festen Indikatoren gab, werden die neuen Werte ab dem aktuellen Monat angewendet. Der Korrekturfaktor wird von den regionalen Behörden festgelegt, daher kann sein Wert zwischen 0,005 und 1 variieren. Der Deflator-Koeffizient wird auf Bundesebene festgelegt. Heute sind es 1.868 (gemäß der Verordnung des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung der Russischen Föderation Nr. 579 vom 30. Oktober 2017).

Steuer richtig berechnen, Beispiel

Das Berechnungsbeispiel ist für alle nützlich, die UTII anwenden können. Nehmen wir als Beispiel eine Situation, in der es notwendig ist, die Höhe einer Steuerzahlung für eines der Quartale des Jahres 2018 zu ermitteln. Besteuerungsgegenstand ist ein Geschäft mit einer Verkaufsfläche von 55 m2. Also sind folgende Bedingungen gegeben:

• physischer Indikator=55;
• Basisrendite=RUB 1.800;
• Standard-UTII-Steuersatz=15 %;
• Deflatorkoeffizient=1, 868;
• Korrekturfaktor=0, 7.

Jetzt machen wir die Berechnung. Zunächst definieren wir die Bemessungsgrundlage, also den Wertkalkulatorisches Einkommen:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Daher beträgt die Höhe der Einheitssteuer für das Quartal:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

Betrachten Sie als nächstes beispielsweise die Möglichkeit, die Steuer für einen Privatunternehmer zu berechnen, der auf die Erbringung persönlicher Dienstleistungen spezialisiert ist. UTII kann von einzelnen Unternehmern unabhängig von der Verfügbarkeit von Personal verwendet werden. In unserem Fall gibt es im Staat keine Angestellten, daher muss der Unternehmer als physischen Indikator die Einheit verwenden, da er die Steuer nur für eine Person berechnet - für sich selbst. Dabei unterscheidet sich die grundsätzliche Rentabilität in diesem Fall nicht von derjenigen, die bei der Einstellung von Arbeitnehmern anzusetzen wäre. Es sind 7.500 Rubel. Die bisherigen Indikatoren K1 und K2 blieben unverändert. Um die Höhe einer einzelnen Steuer zu berechnen, müssen Sie zunächst das kalkulatorische Einkommen ermitteln, das lautet:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 Rubel

Dies ist die gleiche monatliche Steuerbemessungsgrundlage, die mit drei und 15 % multipliziert werden muss, um die Steuer zu berechnen.

Die vierteljährliche Zahlung beträgt:

9 8073 Monate15 %=RUB 4.413

Wendet ein Einzelunternehmer oder eine LLC UTII ohne angestelltes Personal an, kann der Betrag der aufgelaufenen Steuer um die im Berichtszeitraum gezahlten Versicherungsprämien reduziert werden. So gelang es dem Steuerzahler, feste Zahlungen in Höhe von insgesamt 4.000 Rubel zu leisten. In diesem Fall beträgt UTII 413 Rubel. (4413 - 4000). Wenn ein einzelner Unternehmer in Ausübung seiner unternehmerischen Tätigkeit angestellt hatArbeitnehmer, so kann er auch das Recht zur Steuerminderung geltend machen. Es wird jedoch nur ein Teilbetrag der Versicherungsprämien berücksichtigt, der höchstens die Hälfte des Quartalsbeitrags abdeckt.

Funktionen der Kombination von UTII und STS

Weitere Informationen für Interessierte, ob es möglich ist, UTII und STS gleichzeitig anzuwenden. Jedes Unternehmen hat das Recht, zwei Steuerregelungen anzuwenden, vorbeh altlich einer Reihe von Bedingungen und bestimmten Besonderheiten. Für juristische Personen ist eine solche Kombination von Regimen nicht immer bequem, da sie dazu verpflichtet, die Daten der Buchh altung und der Steuerbuchh altung zusätzlich zu detaillieren. Wenn ein einzelner Unternehmer UTII und STS verwendet, muss er sich auch um die kompetente Organisation der Verteilung von Steuerbuchh altungsinformationen kümmern.

Die Kombination zweier Regelungen z. B. erfordert von den Unternehmen:

• Gewinnabgrenzung für die analytische Buchführung;
• Trennung der direkten Kosten und Trennung der Bilanzierung der indirekten Kosten;
• strenge Verteilung der Mitarbeiter nach Art der Tätigkeit;
• jeder Aktivitätsart Eigenschaft zuweisen;
• Entwicklung des Kostenzuordnungsalgorithmus.

Und obwohl Privatunternehmer, die sich für die Anwendung von UTII und STS entscheiden, nicht verpflichtet sind, Aufzeichnungen zu führen, ergeben sich viele Fragen bei der Führung von Steuerunterlagen. Bei der Kombination des kalkulatorischen und des vereinfachten Systems bevorzugen Unternehmer häufiger den Modus „Einkommen 6 %“. Dieses Modell der vereinfachten Besteuerung ähnelt in vielen Details der unterstellten Besteuerung. Trotzdem ist die Kombination von Modiverpflichtet, die Kosten zu teilen. Wenn Sie UTII und STS "Einnahmen minus Ausgaben 15%" verwenden, wird der Betrag des Steuerabzugs geringer, daher ist es möglich, den Betrag der Gebühr geringfügig zu reduzieren.

Für Unternehmer, die kein Personal einstellen, besteht bei der Kombination von UTII und STS die Möglichkeit, eine der Gebühren in voller Höhe steuerlich abzusetzen. So können sie den Steuerbetrag bis zu 100 % auf die tatsächlich gezahlten Versicherungsprämien reduzieren. Gleichzeitig verbietet die Gesetzgebung nicht die Aufteilung von Abzügen auf zwei Steuersysteme, die von einzelnen Unternehmern gleichzeitig angewendet werden. Die Praxis zeigt jedoch, dass es rentabler und bequemer ist, den Abzug zu verteilen und sich auf den Anteil des tatsächlich erh altenen Gewinns für jede Regelung für denselben Zeitraum zu konzentrieren.

Einzelunternehmer, die Arbeitnehmer einstellen, haben nicht die Möglichkeit, den Steuerabzug für Versicherungsprämien in vollem Umfang geltend zu machen. Steuerzahler, die UTII und STS 6% anwenden, haben das Recht, beide Abgaben aufgrund der Höhe der für alle Mitarbeiter, einschließlich des Unternehmers selbst, gezahlten Beiträge um maximal die Hälfte zu reduzieren.

In welchen Fällen erlischt das Recht zur Nutzung von UTII

Wenn der Steuerzahler mindestens eine der Voraussetzungen für Unternehmer, die UTII nutzen möchten, nicht erfüllt, wird ihm automatisch das Recht entzogen, diese Regelung anzuwenden, und er wird in das allgemeine Steuersystem überführt. Der Verlust des Rechts zur Nutzung des unterstellten Systems erfolgt aufgrund von:

• Änderungen der erlaubten Aktivitäten;
• Überschreitung der zulässigen MitarbeiterzahlArbeiter;
• Erhöhung des Anteils der Gründer am genehmigten Kapital (mehr als 25%).

Nach dem Verlust des Rechts zur Nutzung von UTII oder einer Kombination mit anderen Regelungen ist der Steuerzahler verpflichtet, innerhalb von fünf Tagen eine Meldung an die Steuerbehörde zu übermitteln. Der Betrag der gezahlten Steuern für das Quartal, in dem der Verlust des Rechts auf Nutzung von UTII eingetreten ist, muss gemäß OSN neu berechnet werden.