Wie funktioniert ein Audit in einer Organisation?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Eine Prüfung einer Organisation ist eine Reihe von Maßnahmen zur Beurteilung der Zuverlässigkeit von Jahresabschlüssen und ihrer Übereinstimmung mit den gesetzlichen Anforderungen. Die Prüfung endet mit der Formulierung einer Schlussfolgerung über die Richtigkeit der Rechnungslegung im Unternehmen. Lassen Sie uns die Merkmale der Organisation und Durchführung eines Audits genauer betrachten.

Klassifizierung

Es gibt verschiedene Arten von Organisationsprüfungen. Die Klassifizierung erfolgt nach verschiedenen Kriterien. Je nach Kategorie wird eine unabhängige, interne, staatliche Finanzprüfung der Organisation unterschieden.

Im ersten Fall erfolgt die Verifizierung durch ein Drittunternehmen gemäß einer mit der Unternehmensleitung abgeschlossenen Vereinbarung. Ein spezieller Dienst, der in der Struktur des Unternehmens tätig ist, ist für die Organisation der internen Revision verantwortlich. Die staatliche Überprüfung wird von autorisierten Regierungsbehörden durchgeführt.

Je nach Profil des Unternehmens kann die Prüfung allgemein, Versicherung, Bank usw. sein.

Auch Kontrollen sind freiwillig und verpflichtend. Im ersten Fall ist der Initiator der Leiter des Unternehmens. Erbestimmt auch Zeitpunkt und Umfang der Prüfung.

Organisationen, die in der Gesetzgebung aufgeführt sind, unterliegen der obligatorischen Prüfung.

Regulatorischer Rahmen

Das Konzept der Prüfung einer Organisation, Pflichten, Verantwortlichkeiten, Rechte, Anforderungen an die Bescheinigung von Unternehmen, die Prüfungen durchführen, sind im Bundesgesetz Nr. 307 verankert.

Außerdem wurden in Übereinstimmung mit dem genannten normativen Gesetz Bundesprüfungsstandards angenommen. Sie legen das Verfahren zur Durchführung der Prüfung fest, einheitliche Normen für das Verfahren. Die Regeln sind für alle Teilnehmer der Audittätigkeit gleich.

Die Standards erläutern die Grundsätze der Verifizierung, das Verfahren zur Abgabe einer Schlussfolgerung. Sie definieren Methodik, Tiefe und Umfang der Prüfung von Organisationen.

Zusätzlich zu den nationalen gibt es auch internationale Standards. Sie legen Anforderungen an die Qualität des Audits fest, definieren Ziele, liefern Listen mit notwendigen Unterlagen und Regeln für die Herausgabe von Schlussfolgerungen.

Ordnung für Wirtschaftsprüfer

Prüfberichte können von spezialisierten Organisationen oder privaten Spezialisten durchgeführt werden. Letztere unterliegen einer Reihe von Anforderungen. Ein Wirtschaftsprüfer muss zunächst Mitglied einer akkreditierten Selbstregulierungsorganisation sein. Außerdem müssen sie Folgendes haben:

• höhere juristische oder wirtschaftliche Ausbildung;
• mindestens dreijährige Berufserfahrung als Wirtschaftsprüfer oder Hauptbuchh alter;
• Auditorenzertifikat (wird aufgrund der bestandenen Sonderprüfung ausgestellt).

Die Gesetzgebung verankert auch eine Reihe vonAnforderungen an Wirtschaftsprüfungsgesellschaften. Die Organisation muss erstens kommerziell sein und zweitens in irgendeiner Form mit Ausnahme von OJSC gegründet werden. Das Personal eines solchen Unternehmens muss mindestens drei Spezialisten umfassen. Gleichzeitig müssen mindestens 51 % des genehmigten Kapitals im Besitz von Wirtschaftsprüfern oder anderen ähnlichen Organisationen sein.

Prüfgegenstand

In Organisationen, die auf Initiative des Leiters einer Prüfung unterliegen, wird die Kontrolle nur in Bezug auf die im Vertrag festgelegten Punkte ausgeübt. Beispielsweise kann eine Überprüfung nur in Bezug auf Bartransaktionen, die Bilanzierung von Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten oder Umlaufvermögen, Abrechnungen mit Gegenparteien oder das Budget durchgeführt werden. Dementsprechend wird der Spezialist die Korrektheit der Ausführung nur bestimmter Kategorien von Dokumenten bewerten.

In prüfungspflichtigen Organisationen werden alle Finanzunterlagen und Bilanzen geprüft. In diesem Fall muss das Unternehmen alle verfügbaren Unterlagen vorlegen, die im Zusammenhang mit seiner Geschäftstätigkeit stehen. Da eine solche Prüfung der Organisation von Vertretern staatlicher Stellen durchgeführt wird, ist es unmöglich, deren Anforderungen nicht zu erfüllen.

Zwangsüberprüfung

Audit ist für die meisten Unternehmen nicht obligatorisch. Staatliche Stellen sind in der Regel an der Prüfung der Buchh altung großer Unternehmen beteiligt, auch wenn sie öffentliche Mittel verwenden. Die obligatorische Wirtschaftsprüfung zielt darauf ab, das Risiko der Handlungen skrupelloser Unternehmen zu verringern und den Schutz der Interessen der Bürger und des Staates zu gewährleisten. Es wird normalerweise einmal a durchgeführtJahr.

Liste der prüfpflichtigen Betriebe

Eine jährliche Rechnungsprüfung einer Organisation wird durchgeführt, wenn:

• Das Unternehmen ist eine Aktiengesellschaft. Es ist zu beachten, dass die Prüfung gemäß den neuesten Gesetzesänderungen in Bezug auf alle Wirtschaftseinheiten durchgeführt wird, unabhängig von Art, Art der Tätigkeit und Finanzkennzahlen. Dementsprechend wird die Prüfung sowohl im CJSC als auch im OJSC durchgeführt.
• Die Aktien des Unternehmens sind an der Börse notiert.
• Das Unternehmen veröffentlicht oder übermittelt seine Berichte an die zuständigen Regierungsbehörden. Ausnahme sind in diesem Fall Behörden.
• Die Organisation ist ein Kredit-, Versicherungs-, Clearing-, nichtstaatlicher Fonds oder nutzt die finanziellen Mittel der Bevölkerung.
• Das Gewinnvolumen für das Vorjahr überstieg 400 Millionen Rubel. oder ein Vermögenswert in der Bilanz beträgt am Ende des Zeitraums mehr als 60 Millionen Rubel.

Diese Liste ist nicht geschlossen. Andere Fälle der Durchführung einer obligatorischen Prüfung können im Gesetz festgelegt werden. Es ist zu beachten, dass nur Wirtschaftsprüfungsgesellschaften das Recht haben, diese Einheiten zu überprüfen.

Zeitpunkt

Die Dauer des Nachweiszeitraums für eine freiwillige Prüfung der Tätigkeiten der Organisation wird im Vertrag festgelegt. Frist hängt ab von:

• Unternehmensskala.
• Präsenz von Repräsentanzen, Niederlassungen.
• Dauer der Aktivitäten.
• Lautstärkeprüfung.
• Qualität der Aufzeichnungen.

WennWenn eine obligatorische Überprüfung durchgeführt wird, wird die Frist durch Gesetze und Vorschriften festgelegt. Wie die Praxis zeigt, dauert die Prüfung der Erklärungen der Organisation in diesem Fall durchschnittlich 1-2 Wochen. Es gibt Fälle von längeren Kontrollen, aber sie dauern selten länger als zwei Monate.

Schritte

Audit umfasst 4 zusammenhängende Phasen:

• Vorschau des Unternehmens.
• Planung.
• Die Hauptphase (eigentliche Verifikation).
• Formulierung von Schlussfolgerungen.

Vorläufige Aktivität

In dieser Phase prüft der Wirtschaftsprüfer die konstituierende Dokumentation, bewertet die Risiken basierend auf:

• Besonderheiten des Unternehmens.
• Indikatoren für die Finanzlage, Wachstumsraten der Produktion.
• Fluktuation.
• Buchh alter-Qualifikationen.

Testplanung

Diese Phase wird als eine der Schlüsselphasen in der Tätigkeit des Wirtschaftsprüfers betrachtet. Die Planung umfasst 3 Phasen:

1. Abschluss einer Vereinbarung mit dem Kunden. In dieser Phase werden die Bedingungen, die Kosten des Audits und die Anzahl der Spezialisten besprochen.
2. Planung. Es beinh altet die Definition einer Validierungsstrategie.
3. Entwicklung des Evaluierungsprogramms. In dieser Phase werden Maßnahmen formuliert, Berichtsabschnitte aufgezeigt, die einer tiefen und oberflächlichen Prüfung unterzogen werden.

Prozessfortschritt

Beim direkten Studium der Dokumentation und deren Bewertung muss sich der Auditor an die Anforderungen und Standards h alten. Spezialist führt aus:

• Sammlung von Beweismitteln, d. h. Primärdokumente, die die Fakten von Transaktionen widerspiegeln, Informationen von Dritten usw.
• Beurteilung der Ergebnisse der Probe.
• Berichtsmetriken werden untersucht.
• Beurteilung der Wesentlichkeit.
• Bestimmung des Prüfungsrisikos.
• Bewertung der Übereinstimmung von Finanztransaktionen mit den gesetzlichen Anforderungen.
• Andere Maßnahmen, die erforderlich sind, um fundierte Schlussfolgerungen zu ziehen.

Einreichen einer Schlussfolgerung

Am Ende des Audits erstellt der Auditor ein offizielles begründetes Dokument. Darin äußert er sich zur Vereinbarkeit der Berichterstattung mit den gesetzlichen Anforderungen.

Die Schlussfolgerung ist für interne und externe Benutzer erforderlich, um sich ein eigenes Bild von der Finanzlage des Unternehmens zu machen. Die Informationen in diesem Dokument helfen Ihnen, die richtigen Managemententscheidungen zu treffen.

Schlussfolgerung könnte sein:

• Unverändert. Es wird auch positiv genannt. In einem solchen Dokument weist der Wirtschaftsprüfer auf die Abwesenheit von Verstößen im Jahresabschluss der Gesellschaft hin.
• Geändert. Diese Art der Schlussfolgerung wird wiederum in 2 Unterarten unterteilt: eine Meinung mit Vorbeh alt und eine negative Schlussfolgerung. Die erste wird erstellt, wenn der Spezialist einige Verstöße festgestellt hat, diese jedoch keinen wesentlichen Einfluss auf die Zuverlässigkeit der Berichtsdokumente haben. Entsprechend wird bei erheblichen Verstößen ein negatives Gutachten gebildet.

Außerdem der Wirtschaftsprüferkann sich weigern, seine Meinung zu den geprüften Dokumenten zu äußern. Diese Situation ist möglich, wenn der Spezialist während des Audits nicht die erforderlichen Nachweise erh alten hat. Beispielsweise wurde die Bewertung nur in Bezug auf einen Bereich der Berichterstattung durchgeführt, die Organisation hat sich geweigert, Unterlagen bereitzustellen usw.

Organisation der Internen Revision

Jede Führungskraft ist daran interessiert, eine angemessene Kontrolle über die Effizienz der strukturellen Abteilungen des Unternehmens und die Gewissenhaftigkeit der Erfüllung ihrer Pflichten durch ihre Mitarbeiter sicherzustellen. Das wichtigste Element des Managements ist das (interne) Audit vor Ort.

Die Kontrollziele sind:

• Risiken minimieren und die Gewinne der Organisation maximieren.
• Verbessern Sie die Effektivität von Entscheidungen bezüglich der Nutzung von Unternehmensressourcen.

Internes Audit ist eine Tätigkeit, die durch lokale Dokumente geregelt wird, die sich auf die Kontrolle verschiedener Bereiche des Unternehmens beziehen.

Zur Umsetzung dieser Aufgabe wird im Unternehmen ein Revisionsdienst gebildet. Die Anzahl ihrer Mitarbeiter richtet sich nach dem Umfang und der Art der Kontrollen. In kleinen Unternehmen kann die interne Revision von 1-4 Mitarbeitern durchgeführt werden. In großen Unternehmen ist der Personalbestand der Prüfungsabteilung recht groß. Dabei können die Aufgaben einzelner Mitarbeiter über die Buchh altung hinausgehen. Beispielsweise können Mitarbeiter Bewertungen, Technologie- und Umweltprüfungen usw. durchführen.

Schlüsselbedingungen

Richtige Organisation der Revision im Unternehmenist ohne die Umsetzung einer Reihe von Maßnahmen nicht möglich, darunter:

• Erarbeitung von Projekten zur Organisation der Internen Revision nach Branchen und Arbeitsbereichen. Sie sollten die spezifischen Funktionen der verantwortlichen Personen, die Regeln für ihre Interaktion mit anderen Abteilungen und der Unternehmensleitung, den Status der internen Revision, ihre Verantwortlichkeiten, Pflichten und Rechte klar angeben.
• Festlegung von Qualifikationsanforderungen für Mitarbeiter des Prüfungsdienstes.
• Entwicklung und Definition von Regeln zur Einführung von Standards, Richtlinien, Normen in die Tätigkeit der Revisionsabteilung.
• Entwicklung von Weiterbildungs- und Schulungsprogrammen für interne Auditoren.
• Prognose des Personalbedarfs.

Varianten der Internen Revision

Die gebräuchlichste Unterteilung der Wirtschaftsprüfung in operative, finanzielle Berichterstattung und Compliance.

Zusätzlich Schecks zuweisen:

• Organisatorisch und technologisch.
• Funktional.
• Steuerungssysteme.
• Aktivitäten.

Funktionsprüfungen werden durchgeführt, um Effizienz und Leistung zu bewerten. Beispielsweise kann eine Überprüfung in Bezug auf Transaktionen durchgeführt werden, die von einem Mitarbeiter oder einer Abteilung im Rahmen seiner Funktion durchgeführt werden.

Organisations- und Technologieaudit beinh altet die Bewertung der Arbeit verschiedener Teile des Managementsystems. Dabei wird die technische oder organisatorische Machbarkeit ihres Vorhandenseins und Funktionierens festgestellt.

Funktionsübergreifendes Audit zielt darauf ab, zu bewertendie Qualität bestimmter Funktionen. Analysiert werden beispielsweise die Effizienz von Produktion und Vertrieb, die Effektivität der Beziehung und Interaktion der für diese Arbeitsbereiche zuständigen Abteilungen.