Steuerliche Gegenpartei. Problempartner. Föderaler Steuerdienst: Kontrahentenprüfung

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Gegenpartei ist einer der wichtigsten Teilnehmer an der Transaktion. Er übernimmt Verpflichtungen gemäß dem abgeschlossenen Vertrag. Jedes Unternehmen, das die Vereinbarung unterzeichnet hat, tritt als Gegenpartei für die andere Partei der Transaktion auf.

Risikobewertung

Die richtige Wahl der Gegenpartei wirkt sich auf das Recht des Zahlers auf einen Vorsteuerabzug aus. Dabei kommt der Ermessensausübung beim Abschluss einer Transaktion besondere Bedeutung zu.

Die wichtigste Kontrollbehörde im Bereich Steuern und Abgaben ist der Bundessteuerdienst. Die Überprüfung der Gegenpartei beim Föderalen Steuerdienst erfolgt in einem automatisierten System.

Das Schema seiner Arbeit ist wie folgt. Das System vergleicht die Steuerabzüge, die der Zahler für seine Einkäufe geltend gemacht hat, mit den Informationen aus den Rechnungen des Verkäufers - der steuerlichen Gegenpartei.

Falls letzterer keine Erklärung abgegeben oder die Transaktionsdaten im Verkaufsbuch nicht wiedergegeben hat oder andere erhebliche Mängel aufgedeckt wurden, macht die Kontrollbehörde Ansprüche gegen den Käufer geltend.

Kontrollen der Eidgenössischen Steuerverw altungBei der Durchführung von Inspektionen berücksichtigen die Dienste eine Reihe von Umständen, die beweisen können, dass der Zahler ungerechtfertigte Vorteile erh alten hat.

Jede Geschäftseinheit muss das Risiko verstehen. Bei der Auswahl eines Geschäftspartners sollte besonders darauf geachtet werden, welche Konsequenzen sich nach Abschluss bestimmter Geschäfte ergeben können.

Vorschriften

Gegenparteien im Steuerbereich - "ephemer" können sowohl dem Zahler als auch dem Staat als Ganzes erheblichen Schaden zufügen. Der Zweck solcher skrupelloser Partner ist die Steuerhinterziehung. Der Zahler wiederum muss die Zulässigkeit des Vorteils bei der Abrechnung der Spesen oder der Erstattung der Mehrwertsteuer nachweisen.

Die Kontrollorgane der Föderalen Steuerverw altung richten sich bei ihrer Tätigkeit nach den Bestimmungen des Dekrets des Plenums des Obersten Schiedsgerichts Nr. 53 (vom 12. Oktober 2006). Dieses Dokument enthält wichtige Anzeichen für Bösgläubigkeit einer steuerlichen Gegenpartei.

Zahler können die öffentlich zugänglichen Risikokriterien der Selbsteinschätzung verwenden, die von den Kontrollbehörden bei der Auswahl von Standorten für Vor-Ort-Inspektionen verwendet werden.

Allgemeine Empfehlungen

Wie kann man nicht Partner einer problematischen Gegenpartei werden? Die Steuerbehörden haben mehrere Empfehlungen für Zahler entwickelt.

Zuerst müssen Sie vor der Transaktion Kopien anfordern:

1. Staatliche Zulassungsbescheinigung.
2. Charter.
3. Registrierungsbescheinigung beim Bundessteueramt.

Es ist auch ratsamerh alten Sie einen Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen sowie eine Bescheinigung, die bestätigt, dass die steuerliche Gegenpartei keine Schulden gegenüber dem Haush alt hat.

Darüber hinaus können Sie Informationen über die Größe des Personals des Partners, seine finanzielle Situation, die Kosten und Zusammensetzung des Anlagevermögens (Anlagevermögen), den Ruf und die Berufserfahrung anfordern. Alle diese Maßnahmen gelten als Due Diligence.

Gerichtspraxis

Es sollte gesagt werden, dass die Gerichte keine einhellige Meinung über die Notwendigkeit haben, die tatsächlichen Aktivitäten der steuerlichen Gegenpartei zu bestätigen.

Einige Behörden glauben, dass die Bestätigung des Status der juristischen Person des Partners nicht ausreicht, um den guten Glauben des Zahlers anzuerkennen.

Einige Gerichte glauben, dass es notwendig ist sicherzustellen, dass die steuerliche Gegenpartei tatsächlich in der Lage ist, die Bedingungen der Transaktion zu erfüllen. Die Behörden erklären insbesondere, dass Sie sicherstellen müssen, dass Sie über qualifiziertes Personal, geeignete Ausrüstung, Fahrzeuge, andere Vermögenswerte und Genehmigungen verfügen, die zur Erfüllung von Verpflichtungen erforderlich sind.

Einige Gerichte benötigen eine Bestätigung der Tatsache der staatlichen Registrierung, damit der Zahler die Sorgf altspflichten erfüllen kann. Einige Behörden sind beispielsweise der Ansicht, dass der Abschluss eines Arbeitsvertrags bei weitem nicht der einzige Weg ist, um Mitarbeiter anzuziehen. Arbeitnehmer können auch im Rahmen zivilrechtlicher Vereinbarungen arbeiten.

Bestätigt sich die Realität der getätigten Geschäfte, stellen die Gerichte bei einzelnen Mängeln der Dokumentation oft die Treu und Glauben des Zahlers fest.

Rechtliche Hinweise

Wenn ein Auszug aus dem Unified State Register of Legal Entities von einer steuerlichen Gegenpartei bereitgestellt wurde, ist es ratsam, die darin enth altenen Informationen unabhängig mit den auf der IFTS-Website veröffentlichten Daten zu überprüfen. Einige skrupellose Partner könnten das Dokument fälschen.

Inanspruchnahme der Dienste des Föderalen Steuerdienstes

Die Suche nach TIN ist die gebräuchlichste Methode, um die Integrität eines Partners zu bestätigen. Auf dem amtlichen Inspektionsportal gibt es ein spezielles Formular. Auf der Website des Eidgenössischen Steuerdienstes erfolgt die Suche nach der TIN online und dauert einige Minuten.

Wählen Sie auf der entsprechenden Seite „Rechtsträger“oder „Einzelunternehmer“/ „Bäuerliche Wirtschaft (KFH)“aus. Als nächstes wird die TIN selbst eingegeben.

Sie können die Gegenpartei im Finanzamt prüfen, indem Sie eine schriftliche Anfrage senden. Die Gerichte betrachten solche Maßnahmen als Sorgf altspflicht.

Auf der Steuer-Website können Sie auch Informationen erh alten, indem Sie die Gegenpartei anhand der TIN überprüfen:

• über den Namen der juristischen Person;
• juristische Anschrift des Unternehmens;
• Zulassungsdatum;
• checkpoint;
• OGRN;
• Beendigung der Tätigkeit (über Tatsache und Datum);
• Anerkennung der Eintragungsungültigkeit.

Sie können einen Registerauszug von der Website herunterladen und ausdrucken. Es enthält Daten:

• über die Höhe des genehmigten Kapitals;
• Gründer;
• Arten von Aktivitäten der Gegenpartei (gemäß OKVED);
• Vertretungsberechtigte Personen ohne Vollmacht.

InfobaseSteuer durch Gegenparteien enthält eine vollständige Liste von Informationen, deren Liste in der Verordnung des Finanzministeriums Nr. 115n (vom 5. Dezember 2013) enth alten ist. Daten werden täglich aktualisiert.

Wenn die individuelle Zahlernummer nicht bekannt ist, können Sie auf der Website eine Steuerprüfung der Gegenpartei nach Namen durchführen.

Zusätzliche Anfragen

Wie aus den obigen Informationen hervorgeht, wird es nicht schwierig sein, auf der Steuerwebsite eine Gegenpartei zu finden. Darüber hinaus können folgende Informationen über das Portal abgerufen werden:

1. Hat die Gegenpartei Unterlagen für die Registrierung von Änderungen in der Satzung oder Daten des Unified State Register of Legal Entities bereitgestellt.
2. Wurde beschlossen, zu liquidieren, das genehmigte Kapital zu reduzieren, umzustrukturieren, LLC 20% des Kapitals eines anderen Unternehmens zu erwerben usw.
3. Ob eine Entscheidung getroffen wurde, die Gegenpartei als inaktiv aus dem Register auszuschließen.
4. Gibt es disqualifizierte Personen in den Organen des Partnerunternehmens.
5. Ist der Partner unter einer ungültigen Adresse gemeldet, erfolgt die Kommunikation mit ihm unter der im Register angegebenen Adresse.
6. Reicht die Gegenpartei Steuerberichte ein. Es ist erwähnenswert, dass eine Nullangabe nicht die Zuverlässigkeit eines Partners anzeigt.
7. Gibt es Informationen über den Leiter/Gründer in der Datenbank von Personen, die sich geweigert haben, das Unternehmen zu führen/am Unternehmen teilzunehmen.

Es sei angemerkt, dass einige Gerichte die Position einnehmen, dass die Diskrepanz zwischen tatsächlicher und rechtlicher Anschrift allein nicht zugrunde gelegt werden kanndem Zahler die Zahlung von Abzügen zu verweigern.

Angaben zur Beteiligung des Partners an einem Rechtsstreit

Um diese Informationen zu erh alten, müssen Sie die Fallakte auf der IHREN Website studieren. Die Datenbank enthält Informationen zu allen Schiedsverfahren, einschließlich des Inh alts der Streitigkeiten.

Um Informationen zu erh alten, müssen Sie ein spezielles Suchformular verwenden. Es hat ein Feld "Beteiligter am Fall". Sie können den Namen, die PSRN oder die TIN eingeben und auf die Sch altfläche „Suchen“klicken. Das System erstellt eine Fallliste mit Verfahrensunterlagen und Informationen zum aktuellen Stand des Verfahrens.

Informationen zum Insolvenzverfahren

Um einen Konflikt mit dem Finanzamt zu vermeiden, müssen Sie möglichst viel über die Gegenpartei erfahren. Sie können sicherstellen, dass der Partner in keinem Stadium der Insolvenz im Register der Daten über die Tatsachen der Aktivitäten juristischer Personen ist. Hier finden Sie auch weitere Informationen. Beispielsweise enthält das Register Daten zum Wert der JSC-Vermögenswerte zum Bilanzstichtag.

Exekutivverfahren

Informationen, dass kein Vollstreckungsverfahren gegen einen Partner eingeleitet wurde, erh alten Sie auf dem FSSP-Portal. Die Website verfügt über ein Datenbanksuchformular. Sie können sowohl Informationen über die juristische Person als auch über den Unternehmer erh alten.

Auf Berechtigungen prüfen

Einige Gerichte weisen auf die Notwendigkeit hin, die Verfügbarkeit von Lizenzen für Gegenparteien zu bestätigen. Natürlich müssen die Unternehmen, die lizenzierte Aktivitäten durchführen, eine Genehmigung haben.

Sie erh alten Informationen überWebsite der Behörde, die dieses Dokument ausstellt. Es ist erwähnenswert, dass es für jede Art von Lizenz unterschiedlich sein wird. Auf der Website von Rospotrebnadzor finden Sie beispielsweise Informationen über Lizenzen, die für Aktivitäten im Bereich der Nutzung von Strahlungsquellen ausgestellt wurden.

Partnerbuchh altung

Der wichtigste normative Akt, an dem sich der Zahler orientieren sollte, ist die PBU, die auf Anordnung des Finanzministeriums Nr. 34 genehmigt wurde. Wie in Absatz 89 dieser Verordnung angegeben, ist die Jahresberichterstattung eines Unternehmens ein offenes Dokument für alle Interessierten. Dazu gehören unter anderem:

• Banken;
• Investoren;
• Kunden;
• Kreditgeber;
• Lieferanten und so weiter.

Diese Personen haben aus gesetzlichen Gründen das Recht, nicht nur Einsicht in den Jahresabschluss zu nehmen, sondern auch Auszüge daraus oder Kopien anzufertigen. Das Unternehmen wiederum ist verpflichtet, interessierten Parteien Zugang zu Informationen zu verschaffen.

Informationen zur Jahresberichterstattung werden Rosstat von Organisationen kostenlos zur Verfügung gestellt.

Lieferantenverzeichnis

Ein potentieller Kontrahent darf sich natürlich nicht am Ankauf für kommunale und staatliche Bedürfnisse beteiligen. Dies kann jedoch nicht ausgeschlossen werden.

Rechtsanwälte empfehlen, die Gegenpartei im Register unseriöser Lieferanten zu prüfen. Diese Datenbank wird vom FAS gepflegt und aktualisiert.

Prüfung der Vollmacht des Vertragsunterzeichners

Viele Gerichte h alten dies für einen obligatorischen Schritt, um den Zahler in gutem Glauben anzuerkennen. Wenn Sie es nicht bestehen, können Sie den Fall verlieren.

Sollte die betroffene Person alle Informationen und Dokumente erh alten haben, aber die Autorität der Person, die den Vertrag im Namen der Gegenpartei unterzeichnet hat, nicht überprüft haben, ist dies die Grundlage für die Anerkennung des Zahlers als unehrlich.

In einigen Fällen weigern sich Vertreter der Gegenparteien während des Verfahrens, Dokumente zu unterzeichnen. In solchen Situationen wird eine graphologische Untersuchung beauftragt. Obwohl der Fall ohne sie gelöst werden kann.

Viele Gerichte sind jedoch der Meinung, dass der visuelle Vergleich der Unterschriften und die Aussage des Vertreters des Zahlers nicht ausreichen, um die Tatsache anzuerkennen, dass die Papiere von unzulässigen Personen unterzeichnet wurden.

Wichtiger Moment

Einige Gerichte erkennen den Zahler als unehrlich an, wenn der Bevollmächtigte des Partners zum Zeitpunkt der Vertragsunterzeichnung verstorben ist oder gekündigt hat.

Andere Gerichte meinen, letzterer Fall könne nicht auf den Erh alt unangemessener Vorteile hinweisen, wenn die Beteiligten an der Transaktion vor der Transaktion in einer dauernden wirtschaftlichen Beziehung gestanden hätten.

Expertenberatung

Bevor Sie Verträge und andere wichtige Dokumente unterzeichnen, prüfen Sie:

1. Ist das Geschäft für die Gegenpartei groß.
2. Ob die Vollmacht des Vertreters des Partners erloschen ist. Ihre Dauer wird in der Vollmacht oder der Satzung des Unternehmens bestimmt.
3. Sind die Befugnisse des Unternehmensleiters zum Abschluss von Verträgen durch die Gründungsdokumente beschränkt,dessen Wert den durch die Charta oder die Gesetzgebung festgelegten Wert übersteigt.

Antrag beim Finanzamt

Ein paar Worte zu ihm wurden oben bereits gesagt. Lassen Sie uns etwas detaillierter auf die Anfrage eingehen.

Die Anfrage wird an das IFTS an die Registrierungsadresse des Partners gesendet.

Amtsgerichte bestätigen die Verpflichtung der Kontrollbehörden, auf eine Anfrage zu antworten und Informationen im Rahmen von Informationen zu erteilen, die sich nicht auf Steuergeheimnisse beziehen (Artikel 102 der Abgabenordnung). Gleichzeitig betonen einige Behörden, dass die Weigerung des Föderalen Steuerdienstes, Daten bereitzustellen, die Rechte des Zahlers in Bezug auf den Erh alt eines Abzugs beeinträchtigt.

Einige Gerichte geben bei der Prüfung von Fällen an, dass der Zahler, der die Möglichkeit hat, einen Antrag auf Inspektion zu stellen, dies nicht tut. In der Praxis gibt es jedoch Fälle, in denen die Behörden zu dem Schluss kommen, dass der Betreffende mangels einer solchen Vollmacht (das Finanzamt hat sie) eigentlich nicht beim Aufsichtsamt der Meldeadresse des Partners vorstellig werden konnte.

Wie Anwälte feststellten, selbst wenn dem Zahler die Bereitstellung der angeforderten Informationen verweigert wird, ist die bloße Tatsache des Einspruchs ein Beweis für die gebotene Sorgf alt. Experten weisen darauf hin, dass es zweckmäßiger ist, den Antrag persönlich an das IFTS zu übergeben oder ihn per Einschreiben mit einer Benachrichtigung zu senden. Im ersten Fall verbleibt eine Kopie des Antrags mit Siegel der Kontrollstelle bei Annahme des Antrags, im zweiten Fall erhält man eine Benachrichtigung, dass der Antrag eingegangen ist.

Schlussfolgerung

Wie sich aus dem Obigen ergibt, gehen die Positionen der Gerichte weiterüber den Umfang der Aktivitäten, die erforderlich sind, um die Integrität des Partners zu überprüfen, sind sehr unterschiedlich. Gleichzeitig enth alten die Vorschriften keine Liste von Maßnahmen, die der Zahler ergreifen muss, um seine Sorgf altspflicht zu bestätigen.

Es ist erwähnenswert, dass das Vorhandensein eines einzigen Anzeichens für die Unredlichkeit eines Partners normalerweise kein Hindernis dafür darstellt, einen Steuervorteil als unangemessen anzuerkennen. Der Kriterienkatalog wiederum lässt die Regulierungsbehörden oft aufhorchen und die Gerichte entscheiden zugunsten der Kostenträger.