Rechtlicher Rahmen für die Wirtschaftsprüfung: Definition, Regeln und Verfahren für die Wirtschaftsprüfung

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Jede Wirtschaftseinheit der Marktwirtschaft übt ihre Tätigkeit ausschließlich aus, um aus Waren-Geld-Beziehungen Profit zu schlagen. Um dieses Ziel zu erreichen, werden finanzielle Aktivitäten durchgeführt. Die Ergebnisse dieser Tätigkeit, die finanzielle Leistung des Unternehmens werden von unabhängigen Wirtschaftsprüfern systematisiert und analysiert. Eine Analyse von Jahresabschlüssen durch eine Drittorganisation und nicht durch den Eigentümer des Unternehmens ermöglicht es Ihnen, die Effektivität des wirtschaftlichen Handelns objektiv zu bewerten, Schwachstellen zu identifizieren und stille Reserven zur Steigerung des finanziellen Wohlergehens des Unternehmens aufzudecken. Diese Ziele verfolgt die Abschlussprüfung auf der Grundlage der gesetzlichen Grundlagen der Abschlussprüfung.

Als Wirtschaftsprüfer erschienen

Mit dem Aufkommen von Finanzbeziehungen und Geldsparen im Leben der Menschen entstand auch ein Bedürfnis nach KontrolleVeranst altungen. Im alten Rom, im alten Ägypten und in China wurden an den Gerichten spezielle Kontrolleure eingesetzt, die die strikte Einh altung der Einnahmen- und Ausgabentransaktionen mit der Staatskasse überwachten. Anfänglich wurden die Funktionen der Kontrolleure von hochrangigen Beamten wahrgenommen, und die Rechtsgrundlage für die Prüfungstätigkeit bestand damals in einer direkten Verfügung des Herrschers. Das Wort "audit" kommt vom englischen audio - zuhören, da die ersten Inspektoren ihre Kontrollfunktion darauf stützten, den Berichten von Gerichtsschreibern und Schatzzählern zuzuhören.

Die Entstehung der Wirtschaftsprüfung im modernen Sinne wird England zugeschrieben. Im 9. Jahrhundert ist hierzulande aus der Klasse der Buchh alter eine Kaste der Wirtschaftsprüfer hervorgegangen, die die Korrektheit und Korrektheit des Ausfüllens von Rechnungen und die Durchführung aller wirtschaftlichen Tätigkeiten im Allgemeinen überprüfte.

Auditentwicklung

Mit der Öffnung des amerikanischen Kontinents hat das wirtschaftliche Gesamtpotential zugenommen, der Handel hat zugenommen und die Finanzströme haben zugenommen. Es bestand Bedarf an einer großen Anzahl von Finanzfachleuten. Die Entwicklung der Weltwirtschaft hat zu der Notwendigkeit geführt, Prüfungstätigkeiten zu standardisieren, ihre Aufgaben und Funktionen zu definieren. 1854 wurde in Edinburgh die Union of Accountants gegründet, die professionelle Buchh alter und Wirtschaftsprüfer zusammenführte. Der rechtliche Rahmen für die Durchführung von Prüfungstätigkeiten ist für die Tätigkeit unabhängiger Prüfer verbindlich geworden.

Mit dem Marktauftritt von Kapitalgesellschaften, die mehrere wirtschaftliche Einheiten vereinten, wurde es notwendig, einen Konzern zu bildenBerichterstattung. Dementsprechend hat auch die Bedeutung der Überprüfung der Realität und der Richtigkeit ihrer Zusammenstellung zugenommen.

Die Entwicklung der Wirtschaftsprüfung in Großbritannien und den Vereinigten Staaten war auf die Notwendigkeit zurückzuführen, die Finanzlage des Unternehmens, die Effektivität und Korrektheit seiner Aktivitäten im Interesse der Geschäftsinhaber zu beurteilen.

Beginn des Audits in Russland

In Russland gab es lange Zeit keine Unternehmen der Organisations- und Rechtsform, vorausgesetzt, es gab mehrere Teilnehmer-Aktionäre. Kaufleute übten ihre Tätigkeit selbstständig aus, ohne ihre unternehmerischen und buchh alterischen Fähigkeiten in Frage zu stellen. Die Steuerkontrolle wurde vom Staat zum Zweck der Erhebung von Steuern durchgeführt.

Vor der Herrschaft von Peter dem Großen in Russland gab es keine Voraussetzungen für die Entwicklung von Prüfungstätigkeiten durch unabhängige Beobachter. Die strenge Kontrolle über die Richtigkeit der Ausgaben der Staatskasse war ausschließlich Aufgabe des Staates. Nur vertrauenswürdige Beamte können Konten und Abrechnungen von Unternehmen kennen und überprüfen.

Unter Peter dem Großen wurden die Aufgaben der Rechnungsprüfer hauptsächlich von Militärangehörigen wahrgenommen und bestanden darin, die gezielte Verwendung öffentlicher Gelder zu überwachen, die für den Unterh alt der Armee bereitgestellt wurden.

Das Erscheinen der ersten Wirtschaftsprüfer in Russland wurde erst nach 1985 im Prozess des Übergangs der Wirtschaft von einer Befehlsform zu einer Marktwirtschaft möglich.

Voraussetzungen für das Erscheinen von Wirtschaftsprüfern in Russland

Während der Periode der Perestroika in der Wirtschaft unseres Landes wuchs die Zahl der Wirtschaftssubjekte verschiedener Eigentumsformen schnell. Vorteil nehmenNach dem Zusammenbruch des staatlichen Kontrollsystems erstellten skrupellose Geschäftsleute ihre eigenen Berichte, leisteten Pflichtbeiträge und zahlten Steuern, um die wahre Höhe der Gewinne zu verbergen. Für den Staat bestand dringender Bedarf an einer Kontrollfunktion, der die Finanzverw altung allein nicht mehr gerecht werden konnte.

Bis 1993 unternahmen die Behörden Versuche, Rechtsakte zu erlassen, die die gesetzlichen Grundlagen für die Wirtschaftsprüfung in der Russischen Föderation schaffen sollten. Ziel der ersten Wirtschaftsprüfungsgesellschaften war es nicht nur, die Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse des Unternehmens zu prüfen, sondern auch bei der Optimierung der Geschäftstätigkeit zu beraten. Dann wurden die Provisorischen Regeln verabschiedet, in denen der rechtliche Rahmen für die Prüfungstätigkeit auf gesetzlicher Ebene festgelegt wird. Zum ersten Mal in Russland wurden die Ziele der unabhängigen Inspektionen, der Gegenstand der Analyse und die Person, die sie durchführt, genehmigt.

Das System der gesetzlichen Regelung der Tätigkeit der Wirtschaftsprüfer

Herkömmlicherweise lassen sich die Rechtsakte, die die rechtlichen Grundlagen für die Prüfungstätigkeit in der Russischen Föderation geschaffen haben, in fünf Hauptschritte unterteilen:

1. Bundesgesetz Nr. 307-FZ "Über die Wirtschaftsprüfung", verabschiedet 2008. Dieses Gesetz definiert klar die Grundprinzipien der Abschlussprüfung, die Ziele ihrer Durchführung, legt die Anforderungen und die Kontrolle über die Arbeit der Abschlussprüfer fest. Außerdem beschreibt das Regulierungsdokument umfassend und vollständig den rechtlichen Rahmen für Prüfungstätigkeiten in der Russischen Föderation
2. Regeln (Standards) der Prüfungstätigkeit auf Bundesebene. Sie sind zugelassenRegierung des Landes im Jahr 2002. Sie konsolidierten die Grundlagen der gesetzlichen Regelung der Prüfungstätigkeit in Form einer Reihe von 23 spezifischen thematischen Dokumenten. Jeder der Standards offenbart ein bestimmtes Konzept oder eine bestimmte Prüfungsrichtung auf staatlicher Ebene. Diese Gruppe umfasst verschiedene Gesetzgebungsakte der Bundesministerien.
3. Standards der Prüfungstätigkeit, die von einer speziell unter dem Präsidenten Russlands geschaffenen Kommission festgelegt wurden. Sechzehn solcher Standards wurden veröffentlicht. Alle wurden vor dem Inkrafttreten des Gesetzes über die Abschlussprüfung herausgegeben und dienten der Standardisierung von Prüfungsverfahren, indem sie die Rechtsgrundlage für Prüfungstätigkeiten kurz umrissen, aber die Nuancen der Arbeitsweise von Abschlussprüfern offenlegten, sobald sie entstehen.
4. Methodische Empfehlungen. Diese Gruppe von Dokumenten, die zum Rechtsrahmen für die Wirtschaftsprüfung in Russland gehören, besteht aus Anweisungen, Vorschriften und Verfahren mit beratendem Charakter. Solche methodischen Empfehlungen, zum Beispiel der Ehrenkodex für Wirtschaftsprüfer, werden von öffentlichen Verbänden herausgegeben - der Wirtschaftsprüferkammer, der Kommission beim Finanzministerium.
5. Lokale Vorschriften. In jeder Prüfungsgesellschaft wird die rechtliche Grundlage für Prüfungstätigkeiten durch ein Dokument definiert, das nur in dieser Organisation gültig ist. Dies können selbst entwickelte Empfehlungen zur Durchführung eines Audits in einem bestimmten Unternehmen oder interne Regeln zur Erstellung eines Auditplans sein.

Lizenzaktivitäten

Das Gesetz über die Lizenzierung bestimmter Arten von Aktivitäten besagt, dass zDas Unternehmen benötigt eine Genehmigung zur Durchführung von Inspektionen.

Eine Lizenz für Prüfungsorganisationen wird vom Finanzministerium für einen Zeitraum von fünf Jahren ausgestellt. Diese Frist kann beliebig oft verlängert und die Lizenz auch widerrufen werden.

Pflichtprüfung

Prüfung ist in erster Linie die Überprüfung der Zuverlässigkeit des Finanzberichts einer wirtschaftlichen Einheit. Um die Aktivitäten von Unternehmen zu kontrollieren, die einen erheblichen Einfluss auf wirtschaftliche Prozesse haben, sieht das Gesetz eine obligatorische Prüfung des Finanzergebnisses vor.

Für eine gesetzliche Abschlussprüfung sind die erforderlichen Kriterien sowie die Rechtsgrundlage für die Durchführung von Prüfungstätigkeiten in Artikel 5 des Bundesgesetzes Nr. 307 definiert. Eine gesetzliche Abschlussprüfung wird durchgeführt, wenn:

• die Form der Unternehmensführung sieht das Vorhandensein von Anteilen und Anteilseignern vor;
• Wertpapiere der wirtschaftlichen Einheit sind notiert;
• das Unternehmen ist eine Versicherungsgesellschaft, ein Vertreter des Aktienmarktes, ein Fonds (Aktien oder Investitionen), ist an Kredit- oder Clearingaktivitäten beteiligt;
• eine wirtschaftliche Einheit hat mehr als 60 Millionen Rubel an Vermögenswerten oder hat mehr als 400 Millionen Umsatzerlöse für das Jahr erzielt;
• Körperschaft oder Unternehmensgruppe erstellt einen konsolidierten (zusammengefassten) Abschluss.

In diesen Fällen unterliegt die Tätigkeit eines Teilnehmers an Waren-Geld-Beziehungen jedes Jahr einer obligatorischen Überprüfung, und auf der Grundlage seiner Ergebnisse wird ein Prüfbericht erstellt.

Was ist eine Schlussfolgerung

Rechtsgrundlagen der Wirtschaftsprüfertätigkeit vermuten die Erstellung nach der Prüfung vom unabhängigen Wirtschaftsprüfer der Schlussfolgerung über die Glaubwürdigkeit der Daten, die aus den Ergebnissen der Tätigkeit folgen, die von der geprüften Person verwirklicht wird. Dieses Dokument unterliegt bestimmten rechtlichen Anforderungen. Der Prüfbericht ist für die geprüfte Organisation bestimmt. Darin müssen der Adressat, seine Hauptregistrierungsdaten sowie der Name des Abschlusses angegeben werden.

Im Dokument auch angegeben:

• Name der Prüfgesellschaft;
• Volumen und Zeitraum der geprüften Berichterstattung;
• Liste der während des Prüfungszeitraums durchgeführten Arbeiten;
• Schlussfolgerung zur Zuverlässigkeit von Finanzdokumenten;
• Datum und Ergebnis prüfen.

Verifizierung muss unabhängig sein

Die Wirtschaftsprüfung erfolgt auf vertraglicher Basis. Eine solche Tätigkeit beinh altet die Erzielung eines Gewinns. Gleichzeitig muss die Überprüfung objektiv und die Schlussfolgerung zuverlässig und begründet sein.

Um eine Beeinflussung des Gutachtens eines unabhängigen Sachverständigen auszuschließen, schränkt das Gesetz die Möglichkeit einer Prüfung durch Personen ein, die in wirtschaftlichen oder familiären Beziehungen zu Vertretern der geprüften Stelle stehen, die für die Erstellung verantwortlich sind den Finanzbericht.

Die Vergütung für die Inspektion sowie für die damit verbundenen Dienstleistungen wird im Rahmen des Servicevertrags gezahlt. Die Vergütung für die Tätigkeit eines unabhängigen Sachverständigen darf nicht von den von ihm erh altenen finanziellen Feststellungen abhängenBerichterstattung des geprüften Unternehmens.

Prüfergeheimnis

Alle Informationen, die dem Abschlussprüfer im Zusammenhang mit der Abschlussprüfung bekannt geworden sind, und die daraus entstandenen Unterlagen sind nicht offenlegungspflichtig. Die Schlussfolgerungen des Wirtschaftsprüfers sind ausschließlich für den Eigentümer des Unternehmens bestimmt und können nicht auf andere Personen übertragen werden.

Ausnahmen sind:

1. Wenn der Verifizierungskunde der Veröffentlichung von Informationen über ihn zustimmt.
2. Die bloße Tatsache einer Vereinbarung zur Durchführung einer Prüfung wird offengelegt.
3. Die Kosten der Inspektion werden öffentlich bekannt gegeben.

Um das Auditgeheimnis zu wahren, unterschreiben alle Prüfer die Vertraulichkeit.

Wer kann werden

Jeder berufstätige Wirtschaftsprüfer kann mit einem nach dem Gesetz ausgestellten Befähigungsnachweis arbeiten. Es wird von einer selbstregulierenden Prüforganisation unter bestimmten Bedingungen ausgestellt:

1. Die Eignungsprüfung erfolgreich bestanden.
2. Mindestens drei Jahre Erfahrung in der Rechnungslegung oder Wirtschaftsprüfung, davon die letzten zwei Jahre in einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft.

Das erh altene Zertifikat hat keine Gültigkeitsdauer, und derjenige, der es erh alten hat, ist verpflichtet, jährlich gemäß dem festgelegten Programm zu studieren, um seine Qualifikationen aufrechtzuerh alten.

Kontrolle der Tätigkeiten von Prüfungsorganisationen

Selbstregulierende Prüfungsorganisationen überwachen die Aktivitäten ihrer Mitgliedsorganisationen und unabhängigen Prüfer. Die Funktion der staatlichen Kontrolle über die Tätigkeit von Unternehmen, die Inspektionen durchführen, wird von durchgeführtFinanzministerium. Es überwacht die Einh altung der Normen der geltenden Gesetzgebung durch die Teilnehmer an Audits.