St. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Verrechnung oder Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern, Abgaben, Strafen, Bußgelder

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Das Steuergesetzbuch sieht Verfahren vor, nach denen Zahler bestimmter Gebühren die zu viel gezahlten oder vom Staat übermäßig erhobenen Beträge an den Haush alt zurückgeben können. Die Ausübung dieses Rechts muss gemäß den Bestimmungen bestimmter Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation erfolgen, vor allem 78 und 79. Der erste regelt das Verfahren zur Rückgabe an den Steuerzahler und zur Verrechnung überzahlter Gebühren mit laufenden Gebühren Zahlungen. Die Struktur dieses Artikels geht von einer ziemlich detaillierten Regelung der relevanten Aktivitäten des Föderalen Steuerdienstes aus. Der zweite Artikel spezifiziert den Algorithmus für die Rückzahlung zu viel erhobener Steuern. Was sind die Besonderheiten der genannten Verfahren? Wie ist es für einen Steuerzahler richtig, sein Recht auf Erstattung von Gebühren auszuüben oder sie zu verrechnen?

Zweck von Artikel 78

St. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - eine Quelle, die das Verfahren zur Verrechnung oder rechtmäßigen Rückgabe von Steuerbeträgen und anderen Zahlungen an den Haush alt regelt, die von dem einen oder anderen Subjekt zu viel gezahlt werden - einem Bürger oder einer Organisation. Ähnliche Szenarien können entstehen, wenn der Steuerpflichtige mehr berechnet hatSteuer als notwendig zu zahlen oder tatsächlich einen Betrag an den Haush alt abzuführen, der über dem zu zahlenden Betrag liegt. Es wird nützlich sein, die Struktur von Art. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation getrennt nach Punkten.

Element 1

Dieses Element des zu prüfenden Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält Bestimmungen, die festlegen, dass die Beträge der überschüssigen Steuern mit den laufenden Verpflichtungen eines Bürgers oder einer Organisation für eine laufende Haush altsverpflichtung, Rückzahlung von verrechnet werden müssen Rückstände bei anderen Steuern sowie Schulden für Strafen und Bußgelder oder in der durch den entsprechenden Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelten Weise zurückerstattet. In der Gegenwart in Art. 78 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt auch, dass die Verrechnung überhöhter föderaler, regionaler und kommunaler Steuern sowie deren Strafen im Zusammenhang mit ähnlichen Arten von Haush altsverpflichtungen erfolgt.

Element 2

Der zweite Absatz des betrachteten Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält Bestimmungen, nach denen die Verrechnung oder Erstattung von Steuerüberschüssen von der Gebietsabteilung des Föderalen Steuerdienstes am Ort von durchgeführt werden muss Registrierung des Zahlers, sofern in der Abgabenordnung der Russischen Föderation keine anderen Regeln enth alten sind. Der fragliche Punkt ist Art. 78 enthält auch eine Bestimmung, nach der die Rückzahlung von Zahlungen grundsätzlich verzinsungsfrei erfolgt.

Element 3

Der nächste Absatz des betreffenden Artikels enthält Bestimmungen, nach denen der Föderale Steuerdienst den Zahler über die aufgedeckten Tatsachen der Überzahlung bestimmter Steuern sowie über deren Beträge spätestens nach einer Frist von informieren muss 10 Tage nach Feststellung überhöhter Überweisungen. Wenn die Finanzbehörden nicht sicher sind, dass die Überzahlung tatsächlich geleistet wurde, gehen sie aber davon auses kann sein, dass sie dem Steuerzahler anbieten können, einen gemeinsamen Abgleich der berechneten Kennziffern für die jeweiligen Zahlungen vorzunehmen.

Element 4

Klausel der Kunst. 78 legt fest, dass der Steuerpflichtige zur Ausübung des Rechts auf Verrechnung von Überzahlungen mit laufenden Verbindlichkeiten einen schriftlichen Antrag an die Steuerbehörde stellen muss. Dieses Dokument kann auch in elektronischer Form – sofern mit einer erweiterten qualifizierten digitalen Signatur signierbar – oder über das Online-Konto des Steuerpflichtigen eingereicht werden. Die Entscheidung über die Verrechnung des Steuerüberschusses trifft der Föderale Steuerdienst spätestens nach Ablauf einer Frist von 10 Tagen, nachdem die Abteilung einen entsprechenden Antrag eines Bürgers oder einer Organisation erh alten hat, oder ab dem Datum der Unterzeichnung durch die Föderaler Steuerdienst und der Zahler einer Urkunde, die den gemeinsamen Ausgleich der Zahlung von Gebühren bestätigt, falls vorhanden.

Element 5

Absatz 5 des betreffenden Artikels besagt, dass die Verrechnung von Überzahlungen zur Rückzahlung von Steuerrückständen vom Föderalen Steuerdienst unabhängig durchgeführt werden sollte. Ein zusätzlicher Antrag an das Finanzamt muss daher im Regelfall zum Thema Gebührenzahlung nicht gestellt werden. Der Föderale Steuerdienst ist verpflichtet, die Anforderungen des betrachteten Absatzes von Artikel 78 innerhalb einer Frist von 10 Tagen nach Feststellung der Überzahlung oder ab dem Datum der Unterzeichnung eines Gesetzes durch den Föderalen Steuerdienst und den Steuerpflichtigen zu erfüllen Bestätigung der gemeinsamen Zahlungsabstimmung. In einer Reihe von Fällen wird die Frist für die Umsetzung der entsprechenden Anordnung ab dem Zeitpunkt gezählt, an dem die gerichtliche Entscheidung getroffen wurde, wenn eine solche aufgrund von getroffen wurdeSteuerstreitanhörungen.

Klausel der Kunst. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält Bestimmungen, die festlegen, dass der Steuerzahler trotz der Tatsache, dass diese Maßnahme nicht gesetzlich vorgeschrieben ist, weiterhin das Recht hat, den oben genannten Antrag an den Föderalen Steuerdienst zu senden. Dies kann beispielsweise erfolgen, um den Prozess der Verrechnung von Überzahlungen mit zukünftigen Zahlungen zu beschleunigen. In diesem Fall müssen die Steuerbehörden die entsprechenden Beträge innerhalb einer Frist von höchstens 10 Tagen nach Erh alt des Dokuments vom Steuerpflichtigen oder ab dem Tag der Unterzeichnung des Gesetzes über den gemeinsamen Zahlungsabgleich verrechnen, sofern ein solcher Abgleich durchgeführt wurde aus.

Element 6

Sehen wir uns nun an, wie die Rückführung von Überzahlungen in den Haush alt erfolgt. Dieses Verfahren wird durch Absatz 6 der Kunst geregelt. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Auf schriftlichen Antrag, der in elektronischer Form erstellt werden kann, muss der Steuerüberschussbetrag auch vom Föderalen Steuerdienst an den Zahler zurückgezahlt werden, sofern dieser mit einer qualifizierten digitalen Signatur versehen ist.

Der Föderale Steuerdienst ist verpflichtet, die Steuer spätestens 1 Monat nach Erh alt des entsprechenden Antrags zu erstatten. In den Bestimmungen des Absatzes 6 der Kunst. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt auch, dass, wenn ein Steuerzahler, der einen Antrag auf Rückerstattung von Überzahlungen an den Föderalen Steuerdienst stellt, Zahlungsrückstände hat, diese zuerst gedeckt sind. Wenn nach der Schuldenbegleichung ein bestimmter Betrag verbleibt, ist eine Rückerstattung möglich.

Element 7

Nach den Normen des Absatzes 7 der Kunst. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, ein Antrag an den Föderalen Steuerdienst, der von einem Steuerzahler gesendet wird, der beabsichtigt, entweder in einem Rechtsstreit aufzurechnenum die zu viel gezahlten Steuern zurückzuerstatten, kann innerhalb von 3 Jahren ab dem Zeitpunkt, an dem der zu viel gezahlte Betrag an den Haush alt gezahlt wurde, erstellt und bei der Abteilung eingereicht werden, sofern nicht durch behördliche Verordnungen in Bezug auf Steuern und Gebühren etwas anderes bestimmt ist.

Artikel 8

In Übereinstimmung mit dem betreffenden Absatz muss der Föderale Steuerdienst innerhalb einer Frist von höchstens 10 Tagen nach Erh alt des Antrags vom Föderalen Steuerdienst oder von über die Entschädigung eines Bürgers oder einer Organisation für zu viel gezahlte Gebühren entscheiden das Datum der Unterzeichnung des Abstimmungsberichts durch die Abteilung und den Steuerzahler - sofern vorhanden. In Absatz 8 der Kunst. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt auch, dass die Anweisung zur Rückzahlung der entsprechenden Überzahlung, die auf der Grundlage der Entscheidung des Föderalen Steuerdienstes zum Ausgleich des entsprechenden Betrags erteilt wurde, vom Föderalen Steuerdienst an den Bund gesendet wird Finanzministerium, eine Behörde, die ihrerseits Abrechnungen mit dem Antragsteller gemäß den Haush altsgesetzen der Russischen Föderation vornimmt.

Element 9

Gemäß den Normen des Artikels 78 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die Steuerbehörden verpflichtet, die Zahler über die getroffene Entscheidung zur Verrechnung oder Erstattung von Überzahlungen zu informieren, die darin bestehen kann, deren Umsetzung zu genehmigen Verfahren oder die Weigerung, es durchzuführen. Die erste oder zweite Aktivität muss innerhalb eines Zeitraums von höchstens 5 Tagen nach Prüfung des Problems durchgeführt werden. Eine Benachrichtigung des Föderalen Steuerdienstes wird dem Leiter des Unternehmens, einer natürlichen Person, ihren Vertretern gegen Quittung oder auf andere zugängliche Weise übermittelt, die den Erh alt dieser Informationen bestätigen kann.

Wenn wir über die Interaktion des Föderalen Steuerdienstes und einer konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern sprechen, dann sollte die Höhe der Steuerüberzahlungenzu Gunsten des verantwortlichen Mitglieds des jeweiligen Vereins verrechnet oder zurückerstattet werden. Wird der Vertrag über sein Zustandekommen gekündigt, erfolgt die Erstattung oder Verrechnung von Gebühren auf Antrag des Verantwortlichen. Dieser Vorgang wird nicht durchgeführt, wenn der verantwortliche Teilnehmer, der in die konsolidierte Gruppe aufgenommen wurde, Zahlungsrückstände, Bußgelder und andere Strafen für das Budget hat.

Element 10

In Übereinstimmung mit den Normen des Artikels 78 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erhöht sich der zurückzugebende oder zu verrechnende Betrag in Korrelation mit dem Refinanzierungssatz der Zentralbank, wenn die Abrechnungen darauf zwischen den Bundessteuerdienst und der Steuerzahler nicht innerhalb der Frist gemäß Absatz 6 des Artikels unter Berücksichtigung der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Element 11

Gemäß den Normen von Artikel 78 Absatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss die territoriale Struktur der Bundeskasse, die Steuerüberzahlungen erstattet, dem Bundessteuerdienst mitteilen, wann der fällige Betrag tatsächlich war an den Steuerpflichtigen übertragen und in welchem Umfang.

Artikel 12

Wenn die Zinsen, die die überzahlte Gebühr gemäß den Bestimmungen von Abschnitt 10 des betreffenden Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation ergänzen, nicht vollständig an den Antragsteller überwiesen werden, entscheidet der Föderale Steuerdienst über die Entschädigung für die übrigen, die auf der Grundlage des Datums der tatsächlichen Überweisung der entsprechenden Beträge an den Steuerpflichtigen berechnet werden. Diese Tätigkeit des Föderalen Steuerdienstes muss spätestens 3 Tage nach Erh alt der Informationen über das Datum der Rückzahlung von Geldern sowie über deren Höhe von der Bundeskasse durchgeführt werden. Der notwendige Zahlungsbefehl des Föderalen Steuerdienstes, in seinerwiederum an die Bundeskasse senden.

Punkte 13 und 14

Gemäß Absatz 13 des Artikels zur Prüfung der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss die Verrechnung oder Entschädigung von Steuerüberzahlungen in russischen Rubel erfolgen. Paragraph 14 schreibt vor, dass die in Artikel 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Normen nicht nur auf Steuern, sondern auch auf andere Verpflichtungen angewendet werden: Vorauszahlungen, Strafen, Bußgelder und verschiedene Gebühren. Die in Artikel 78 festgelegten einschlägigen Regeln sollten auf der Grundlage der Normen von Absatz 14 auch für Steuerbevollmächtigte, Gebührenpflichtige und verantwortliche Teilnehmer in konsolidierten Gruppen von Zahlern gelten. Der betreffende Absatz von Artikel 78 legt auch fest, dass die Steuerbehörde die einschlägigen Vorschriften auch bei der Aufrechnung oder Erstattung von Mehrwertsteuerüberzahlungen anwenden muss, die der gesetzlich vorgeschriebenen Erstattung unterliegen.

Artikel 15

Punkt 15 Art.-Nr. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt die Regel fest, nach der die Angabe des Subjekts als Eigentümer des Vermögens in einer besonderen Erklärung, die gemäß dem Bundesgesetz "Über die freiwillige Erklärung" eingereicht wird, sowie der Die Übertragung einer solchen Immobilie auf den tatsächlichen Eigentümer kann nicht die Grundlage dafür sein, bestimmte Zahlungen an den Haush alt als überflüssig anzuerkennen.

Wie sich aus den in Artikel 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enth altenen Regeln ergibt, erkennt die Steuerbehörde die an die Staatskasse gezahlte Steuer als übermäßig erhoben an, da zusätzliche Gebühren aufgrund einer Steuerprüfung oder ihrer freiwilligen Erhebung erhoben wurden Zahlung durch den Steuerzahler. Ein weiteres Szenario für das Auftreten entsprechender Überzahlungen ist eine Änderung der Bemessungsgrundlage aufgrund einer gerichtlichen Entscheidung bzwAnordnungen der höheren Struktur des Föderalen Steuerdienstes.

Ist es möglich, Steuern gemäß Artikel 78 an Gebietsfremde der Russischen Föderation zu erstatten?

Viele Zahler sind besorgt über die Frage: Können Nichtansässige der Russischen Föderation zu viel gezahlte Steuern an das Budget zurückerstatten? Als Ausländer gelten Ausländer und Staatsbürger Russlands, die weniger als die Hälfte der 365 Tage in der Russischen Föderation leben. Wie durch Expertenmaterialien zu Art belegt. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit Kommentaren ist dieses Verfahren möglich. Betrachten Sie seine Nuancen.

Das Hauptmerkmal der Besteuerung von Gebietsfremden der Russischen Föderation ist, dass sie eine persönliche Einkommenssteuer in Höhe von 30% zahlen, während die Gebühr im Allgemeinen mit einem Satz von 13% des Einkommens berechnet wird. Die Notwendigkeit, die entsprechende Gebühr in der von den Normen der Kunst vorgeschriebenen Weise zurückzugeben. 78, können aufgrund einer fehlerhaften Bestimmung des Status eines Steuerpflichtigen und einer fehlerhaften Berechnung der Einkommensteuer in Höhe von 30 % statt 13 % entstehen. Im Allgemeinen ist der Algorithmus, nach dem Überzahlungen in diesem Fall in den Haush alt zurückgeführt werden, derselbe wie bei anderen Gründen für die Anwendung dieses Verfahrens. Das heißt, der Zahler muss dem Bundessteuerdienst vorgelegt werden, wie in Absatz 6 der Kunst vorgeschrieben. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Antrag, danach - warten Sie auf die Entscheidung der Steuerbehörden. Es wird nützlich sein, darüber nachzudenken, wie es abgefasst werden sollte.

Wie beantrage ich eine Steuerrückerstattung?

Das Antragsformular für die gesetzliche Rückzahlung von Überzahlungen aus dem Staatshaush alt wurde allgemein vereinheitlicht. Im oberen rechten Teil dieses Dokuments müssen Sie angeben, an wen es gesendet wird. Im Regelfall ist dies der Leiter des territorialen IFTS für die Gemeinde, inin dem der Steuerzahler tätig ist. Also schreiben wir: „An den Leiter des IFTS für diese und jene Stadt oder diesen Bezirk.“Unten müssen Sie angeben, von wem die Bewerbung gesendet wird. Wir schreiben "Davon". Der nächste Punkt ist die Angabe der Passdaten des Antragstellers (Serie des Dokuments, seine Nummer, das Ausstellungsdatum sowie die Behörde, in der das Dokument ausgestellt wurde). Das Antragsformular für die Steuerrückerstattung muss auch die Meldeadresse des Steuerzahlers enth alten – wir fixieren sie in der Zeile darunter. Als nächstes schreiben Sie in die Mitte der Seite "Erklärung". Im Folgenden begründen wir unseren Appell an den Föderalen Steuerdienst mit einem Satz wie „In Übereinstimmung mit den Normen von Artikel 6 von Art. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bitte ich Sie im Zusammenhang mit der Überzahlung von Steuern, den für die Rückerstattung fälligen Betrag auf dieses und jenes persönliche Konto zu überweisen.

Als nächstes korrigieren Sie die Details des entsprechenden Bankkontos. Dies sind meistens: vollständiger Name des Empfängers, TIN, Name der Bank, BIC, Korrespondenzkonto, persönliches Konto. Unten geben wir das Datum des Dokuments, die Unterschrift und seine Abschrift an. Wie sieht ein Antrag auf Erstattung zu viel gezahlter Steuern aus? Ein Beispiel dieser Quelle könnte so aussehen:

Unterschiede in der jeweiligen Anwendung können in erster Linie auf die Art der Steuer-, Gebühren-, Bußgeld- und anderen Arten von Zahlungen an den Haush alt zurückzuführen sein. So kann die Einkommenssteuer zurückerstattet werden oder beispielsweise, wie oben erwähnt, die Mehrwertsteuer.

Artikel 78 und 79 des RF-Steuergesetzbuchs: Wie hängen sie zusammen?

Es ist anzumerken, dass es einen Artikel in der Abgabenordnung gibt, der Art sehr nahe kommt. 78 - 79. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation regelt darin das Verfahren zur Rückerstattung von Beträgen für unnötige Steuern und andere Verpflichtungenerholt. Lassen Sie uns die bemerkenswertesten Punkte untersuchen.

So, in Absatz 1 der Kunst. 79 besagt, dass die Rückführung überschüssiger Zahlungen an den Haush alt nur dann erfolgen sollte, wenn zuvor die korrekte Verrechnung des entsprechenden Betrags zugunsten der Rückzahlung möglicher Zahlungsrückstände vorgenommen wurde. Wenn sich herausstellt, dass es keine gibt, muss der Föderale Steuerdienst nur in diesem Fall die in Artikel 79 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Verfahren durchführen. In Übereinstimmung mit den Regeln in Absatz 2 der Kunst enth alten. 79 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss die Entscheidung des Föderalen Steuerdienstes über die Rückerstattung überschüssiger Steuern an den Zahler innerhalb einer Frist von höchstens 10 Tagen nach Eingang des Antrags bei der Abteilung getroffen werden. Seine Form wird im Allgemeinen ähnlich sein wie bei der Ausübung des Rechts, zu viel gezahlte Zahlungen an den Staat auszugleichen.

Der Föderale Steuerdienst arbeitet im Verlauf des Erstattungsverfahrens, wie im Fall der Anrechnung der zu viel gezahlten Steuer gemäß Artikel 78, mit der Bundeskasse zusammen. Daher sollten die Steuerbehörden Anweisungen an diese Abteilung zur Rückgabe der entsprechenden Beträge senden, die auf der Grundlage von Entscheidungen des Föderalen Steuerdienstes gebildet werden. Steuerzahler können innerhalb von 1 Monat ab dem Zeitpunkt, an dem sie Kenntnis von den Tatsachen der Überzahlungen an den Haush alt erh alten, einen Antrag auf Rückerstattung zu viel gezahlter Gebühren an den Bundessteuerdienst stellen.

In manchen Fällen muss der Anspruch auf Durchsetzung einer angemessenen Entschädigung der Gebührenpflichtigen vor Gericht nachgewiesen werden. Innerhalb einer Frist von 3 Jahren kann eine Klageschrift erstellt werden, deren Gegenstand die Bestätigung der Rechtsgrundlage für eine Steuerrückerstattung istin dem Moment, in dem der Steuerzahler die Tatsache der übermäßigen Erhebung entdeckt.

Die Tatsache, dass der Haush alt eine übermäßig erhobene Steuer enthält, muss der Föderale Steuerdienst unabhängig melden, wie sich aus den Normen von Absatz 4 ergibt. 79 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Gegenstand der Erfüllung von Verpflichtungen gegenüber dem Haush alt innerhalb einer Frist von höchstens 10 Tagen nach Feststellung der betreffenden Tatsache.

Der Steuerbetrag, der über den erforderlichen Betrag hinaus im Haush alt erhoben wird, muss dem Antragsteller gemäß den Normen von Absatz 4 der Kunst zurückerstattet werden. 79 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, spätestens 1 Monat ab dem Datum der Übermittlung des Antrags an den Föderalen Steuerdienst in der vorgeschriebenen Form. Darüber hinaus werden in einigen Fällen Zinsen in Korrelation mit dem Indikator des Refinanzierungssatzes der Zentralbank berechnet.

Wenn der Gegenstand der Interaktion mit dem Bundessteuerdienst eine konsolidierte Gruppe von Unternehmen ist, wird die Steuer auf die Konten des verantwortlichen Teilnehmers an dieser Vereinigung zurückgeführt.

Die territoriale Struktur des Bundesfinanzministeriums muss den Föderalen Steuerdienst über Abrechnungen mit dem Steuerzahler informieren, wie im Fall des Verfahrens zur Verrechnung überschüssiger Steuern gemäß Artikel 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.