St. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit Kommentaren. S. 1, Kunst. 154 Abgabenordnung der Russischen Föderation

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

St. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt das Verfahren zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage bei der Erbringung von Dienstleistungen, dem Verkauf von Waren oder der Ausführung von Arbeiten. In der Norm wird besonderes Augenmerk auf verschiedene Arten der Bildung gelegt, die der Zahler gemäß den Verkaufsbedingungen wählen muss. Betrachten Sie weiter die Merkmale von Art. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit Kommentaren.

Allgemeine Informationen

In Absatz 1 der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor, dass die Steuerbemessungsgrundlage beim Verkauf von Produkten, Werken oder Dienstleistungen, sofern dieser Artikel nichts anderes zulässt, in Form ihres Wertes bestimmt wird. Sie wird auf der Grundlage der gemäß Art. 6 Abs. 1 lit. 105.3. Dies berücksichtigt Verbrauchsteuern (für die entsprechende Produktkategorie) und enthält keine Steuern.

Bezahlt

Bei der Überweisung von Beträgen an den Zahler (einschließlich Vorauszahlungen) aufgrund zukünftiger Lieferungen (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) ist die Basis gemäß den Bestimmungen von Absatz 1 der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird auf der Grundlage dieser Zahlung unter Berücksichtigung der Steuer berechnet. Es gibt Ausnahmen von dieser Regel. Zahlungen werden nicht berücksichtigt, einschließlich Teilzahlungen, die der Vertragspartner für bevorstehende Lieferungen erhältArtikel:

1. Nicht steuerpflichtig.
2. Die Dauer des Produktionszyklus beträgt mehr als sechs Monate und bei der Bestimmung der Grundlage im Laufe des Versands/Übergabe von Gegenständen gemäß den Bestimmungen von Artikel 167 Absatz 13 des Kodex.
3. Steuerpflichtig mit einem Steuersatz von 0 % gemäß Art. 164 S. 1.

Die Grundlage für den Versand aufgrund der erh altenen Zahlung (Vorschuss), die früher in die Berechnung einbezogen wurde, wird vom Subjekt gemäß den in Abs. 1 festgelegten Regeln bestimmt. 1 Punkt der ersten betrachteten Norm.

P. 2 EL. 154 Abgabenordnung der Russischen Föderation

Beim Verkauf bei Tauschgeschäften unentgeltlich bei der Übertragung von Eigentumsrechten an den Pfandgläubiger wegen Nichterfüllung einer durch ein Pfand gesicherten Verpflichtung sowie von Produkten bei Einzahlung Art, die Basis wird als die Kosten der Gegenstände bestimmt. Er wird zu Preisen berechnet, die nach ähnlichen Regeln wie in Artikel 105 Absatz 3 festgelegt sind, ohne Steuern und unter Berücksichtigung von Verbrauchsteuern (für die entsprechende Produktkategorie). Bei der Durchführung unter Verwendung von Zuschüssen aus Haush altsmitteln oder Leistungen, die einzelnen Verbrauchern zustehen, wird die Bemessungsgrundlage in Form der Herstellungskosten (erbrachte Dienstleistungen, erbrachte Leistungen) ermittelt. Es wird zu tatsächlichen Preisen berechnet. Bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage werden die Subventionsbeträge, die aus den Haush alten im Zusammenhang mit der Nutzung der regulierten staatlichen Kosten durch das Subjekt oder den Vorteilen bestimmter Verbrauchergruppen bereitgestellt werden, nicht berücksichtigt.

Anreizzahlungen

Bereitstellung einer Verkäuferprämiean den Käufer für die Erfüllung bestimmter Bedingungen des Liefervertrags durch diesen, mindert die Kosten der gelieferten Produkte (erbrachte Dienstleistungen, ausgeführte Arbeiten) nicht um den entsprechenden Betrag. Diese Regel ist in Art. 2.1 festgelegt. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Anreizzahlungen können unter anderem für den Kauf einer bestimmten Menge von Produkten (Bauleistungen/Dienstleistungen) gewährt werden. Eine Ausnahme von der Regel liegt vor, wenn die Wertminderung in Höhe der Prämie vertraglich festgelegt ist. Gemäß Absatz 3 der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird beim Verkauf von Sachwerten, die der Bilanzierung ihres Wertes unterliegen, unter Berücksichtigung der gezahlten Steuer die Grundlage in Höhe der Differenz im Preis der verkauften Immobilie bestimmt (gemäß den Regeln von Artikel 105.3) mit Steuern und Verbrauchsteuern (für die entsprechende Produktkategorie) und dem Restartikel -ti nach Neubewertungen.

Verkauf landwirtschaftlicher Produkte

Beim Verkauf von landwirtschaftlichen Erzeugnissen und Produkten ihrer Verarbeitung, die von Unternehmen gekauft wurden, die keine Steuerzahler sind, gemäß den Bestimmungen von Absatz 4 der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Bemessungsgrundlage definiert als die Differenz zwischen dem gemäß Artikel 105.3 ermittelten Preis unter Berücksichtigung der obligatorischen Zahlung an das Budget und den Kosten für den Erwerb von Objekten. Diese Regel gilt für Transaktionen mit Produkten, die in der von der Regierung genehmigten Liste enth alten sind. Eine Ausnahme von Absatz 4 der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind verbrauchsteuerpflichtige Waren. Die Grundlage im Prozess des Verkaufs von Dienstleistungen für die Freigabe von Waren aus Give-and-Take-Materialien (Rohstoffen) wird in Form der Kosten für deren Verarbeitung, Verarbeitung oder Sonstiges festgelegtTransformationen. Gleichzeitig enthält es keine Steuern und berücksichtigt die Verbrauchsteuer (für die entsprechende Produktgruppe). Diese Regel begründet den fünften Absatz der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Beim Verkauf von Autos, die von Einzelpersonen gekauft wurden, die nicht als Steuerzahler für den späteren Verkauf auftreten, wird die Grundlage in Form einer Preisdifferenz bestimmt, die gemäß den Regeln von Artikel 105.3 und unter Berücksichtigung des obligatorischen Abzugs vom Budget und der Anschaffungskosten ermittelt wird Fahrzeuge. Dieses Verfahren sieht Absatz 5.1 der Kunst vor. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Spezifität von Futures-Geschäften

Beim Verkauf von Gegenständen im Rahmen von Verträgen, die die Lieferung von Finanzinstrumenten, die nicht auf dem organisierten Markt verkehren, am Ende der darin festgelegten Fristen zu einem bestimmten Preis vorsehen, wird die Basis in Form der Anschaffungskosten dieser bestimmt im Vertrag vorgesehene Gegenstände. Gleichzeitig sollte er nicht geringer sein als der Betrag, der gemäß den gemäß den Regeln von Artikel 105.3 berechneten Preisen berechnet wird, die an dem Kalenderdatum gelten, das dem Zeitpunkt der Berechnung entspricht, ohne Steuern, einschließlich Verbrauchsteuern. Dieses Verfahren begründet Absatz 6 der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es legt auch fest, dass beim Verkauf des zugrunde liegenden Vermögenswerts Fin. Instrumente, die auf organisierten Märkten zirkulieren und ihre Lieferung vorsehen, wird die Basis in Form eines Wertes festgelegt, zu dem sie im Rahmen eines von der Börse genehmigten Termingeschäfts verkauft werden sollen. Die Berechnung erfolgt an einem Kalendertag, der dem in Artikel 167 festgelegten Zeitpunkt entspricht, ohne Berücksichtigung von Steuern und unter Berücksichtigung von Verbrauchsteuern. Beim Verkaufdes Basiswerts aus Optionskontrakten, die auf dem organisierten Markt zirkulieren und seine Lieferung vorsehen, wird die Basis in Form des Wertes berechnet, zu dem der Verkauf gemäß den Bedingungen eines Termingeschäfts erfolgen muss. Gleichzeitig sollte er nicht geringer sein als der Betrag, der nach den gemäß den Regeln des Artikels 105.3 ermittelten Preisen berechnet wird, die am Datum gültig sind, das mit dem Zeitpunkt der Berechnung gemäß der 167. Norm zusammenfällt, ohne Steuern und Einnahmen Verbrauchsteuer berücksichtigen.

Zusätzliche Bedingungen

Beim Verkauf von Produkten in Mehrweggebinden, für die Pfandpreise vorgesehen sind, sind diese Beträge nicht in der Basis enth alten. Diese Regel gilt für Fälle, in denen die Verpackung an den Verkäufer zurückgegeben werden muss. Abhängig von den Besonderheiten des Verkaufs wird die Bemessungsgrundlage durch die Bestimmungen der Artikel 155-162 bestimmt. In Absatz 10 der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass eine Aufwärtsänderung der Kosten (ohne obligatorische Abzüge vom Budget) der versandten Produkte, einschließlich aufgrund einer Erhöhung des Tarifs (Preis) oder des Volumens (Menge) von Waren, Eigentumsrechten, wird vom Zahler bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für den Zeitraum berücksichtigt, in dem die Dokumentation erstellt wurde, die als Grundlage für die Ausstellung von Anpassungsrechnungen an Gegenparteien gemäß Artikel 172 Absatz 1 dient.

Erklärungen

In der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt allgemeine Regeln fest, nach denen die Steuerbemessungsgrundlage beim Verkauf von Dienstleistungen, Produkten und Werken berechnet wird. In Übereinstimmung mit dem ersten Absatz der Norm ist er definiert als der Wert von Gegenständen, berechnet zu Preisen, die von festgelegt wurdendie Regeln von Artikel 105.3. Zum besseren Verständnis der Anordnung sei zunächst auf Art. 40 des Kodex. Erstreckt sich der Grundsatz der Vertragsklauselfreiheit im Rahmen der zivilrechtlichen Regelung der gewerblichen Tätigkeit auf die Regeln der Preisfestsetzung, so sieht der Gesetzgeber eine Reihe von Anforderungen vor, die beachtet werden müssen. Maßgebliches Kriterium ist die Übereinstimmung des Vertragswertes mit dem Marktpreis. Gemäß Artikel 40 Absatz 1 wird, sofern in der Abgabenordnung nichts anderes festgelegt ist, für Besteuerungszwecke der von den Teilnehmern an der Transaktion angegebene Betrag akzeptiert. Bis zum Beweis des Gegenteils gilt der Preis als marktgerecht. Unter letzterem ist gemäß Art. 40 (Absatz 4) wird der Betrag angenommen, der sich aus dem Zusammenwirken von Angebot und Nachfrage beim Verkauf identischer oder ähnlicher Produkte unter vergleichbaren wirtschaftlichen Bedingungen ergibt.

Warenbörsen

Transaktionen dieser Art werden in Art. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Regeln für Tauschgeschäfte sind in Artikel 567 des Bürgerlichen Gesetzbuchs definiert. Absatz 1 dieser Norm besagt, dass die Teilnehmer gemäß dem Tauschvertrag einander Gegenstände im Austausch für die angenommenen Gegenstände übertragen. In Kunst. 567 stellte auch fest, dass die Bestimmungen über den Kauf und Verkauf auf den Vertrag Anwendung finden, wenn dies nicht dem Wesen der Transaktion und den Anforderungen von Ch widerspricht. 31 GB. In diesem Fall gilt jeder Teilnehmer als Verkäufer des Gegenstandes, den er zur Übergabe verpflichtet, und gleichzeitig als Empfänger des Produktes, das er im Austausch entgegenzunehmen hat.

KostenlosImplementierung

Gemäß Artikel 39 der Abgabenordnung beinh alten Transaktionen mit Waren, Dienstleistungen und Arbeiten die Übertragung von Eigentumsrechten auf einer erstattungsfähigen Basis. Der erste Absatz dieser Regel enthält jedoch einen Vorbeh alt. Danach wird die unentgeltliche Übereignung von Gegenständen nur in den gesetzlich festgelegten Fällen als Verkauf anerkannt. Artikel 146 ist eine der Sondervorschriften für eine solche Situation. In Absatz 1 Unterabsatz 1 der Norm wird festgelegt, dass die kostenlose Übertragung von Eigentumsrechten als Verkauf gilt. Gemäß den Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuchs müssen Transaktionen dieser Art durch einen Schenkungsvertrag formalisiert werden.

Verkauf von Sicherheiten

Allgemeine Regeln für die Ausführung der Bedingungen der Transaktion in diesem Fall sind in Artikel 334 des Bürgerlichen Gesetzbuchs vorgesehen. Nach der Norm hat der Gläubiger einer durch ein Pfand gesicherten Verpflichtung Anspruch auf Befriedigung aus dem Wert der ihm übertragenen Sache, wenn der Schuldner dieser nicht nachkommt. Gleichzeitig ist diese Möglichkeit gegenüber anderen Stellen, die Anforderungen an diese Person stellen, bevorzugt, folgt jedoch den gesetzlich vorgesehenen Ausnahmen. Gemäß Artikel 336 (Absatz 1) des Bürgerlichen Gesetzbuchs kann jedes Eigentum als Pfand dienen. Dazu gehören unter anderem Eigentumsrechte. Ausgenommen davon sind aus dem Verkehr gezogene Sachwerte, Forderungen, die sich auf die Identität des Gläubigers beziehen (Unterh altszahlungen, Entschädigungen wegen Gesundheitsschäden etc.) sowie sonstige Rechte, deren Abtretung die Normen nicht zulassen. Der Schuldner selbst kann als Verpfänder auftretenoder ein Dritter. Gleichzeitig kann er sowohl das Eigentumsrecht als auch die wirtschaftliche Verw altung haben. Nach den Bestimmungen von Art. 8 (Ziffer 2) des Bundesgesetzes "Über die Rechnungslegung" müssen materielle Vermögenswerte, die mit einem Pfand belastet sind, bis zu ihrer Erhebung zur Tilgung der Verpflichtung in der Bilanz des Pfandgläubigers ausgewiesen werden.

Sicherheiten

Er wird in Art. 337 GB. Nach der Norm sichert das Pfand, sofern vertraglich nichts anderes bestimmt ist, die Forderung in dem Umfang, der im Zeitpunkt der Befriedigung bestand. Sie umfasst insbesondere: Vertragsstrafe, Zinsen, Ersatz des Verzugsschadens sowie die Kosten des Eigentümers der Sache für deren Instandh altung und die Kosten der eigentlichen Wiederbeschaffung. Die Immobilie zahlt daher die gesamte Verpflichtung und die zusätzlichen Kosten des Gläubigers. Eine grundpfandgesicherte Forderung darf nicht mit ihrem Erwerb durch den Pfandgläubiger zusammenhängen. Dies liegt daran, dass der Wert von Sachwerten in der Regel nicht mit der Höhe der Verpflichtung übereinstimmt. Daraus folgt, dass die Überführung der Pfandsache in das Eigentum ihres Besitzers das Vorliegen eines finanziellen Ergebnisses voraussetzt. Sie manifestiert sich als Differenz zwischen dem Nennwert der durch den Immobilienverkauf getilgten Schulden und den Anschaffungskosten ohne Steuern bzw. den Anschaffungskosten von Sachwerten. Die Mehrwertsteuer, die bei der Transaktion abzugsfähig ist, mindert somit das Ergebnis aus dem Verkauf von Sicherheiten, was sich in der Rechnungslegung des Gläubigers auf dem Konto widerspiegelt. 91.

Wichtiger Moment

Artikel 339 des Bürgerlichen Gesetzbuchs legt die Anforderung fest, dass inder Pfandvertrag muss den Vertragsgegenstand und seine Bemessung, den Inh alt, die Dauer und die Höhe der zu erfüllenden Verbindlichkeit, die durch das übertragene Eigentum gesichert wird, bezeichnen. Darüber hinaus muss das Dokument Informationen darüber enth alten, wer der Inhaber von Sachwerten ist. Der Pfandvertrag wird ausschließlich schriftlich abgeschlossen.