Die Methode des Steuerrechts und ihre Besonderheiten

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Das Steuerrecht ist der wichtigste Zweig der Rechtswissenschaft im Hinblick auf das Studium des Bereichs der Steuerrechtsbeziehungen, die Ausbildung des Personals dafür sowie die Umsetzung der staatlichen Prioritäten im Bereich der Regulierung dieser Kommunikation. Was sind die Merkmale des Themas und der Methode dieser Branche? Was sind die Nuancen bei der Interpretation dieser Begriffe?

Was ist Steuerrecht?

Bevor wir uns mit der Methode des Steuerrechts befassen, wollen wir uns überlegen, was dieser Rechtszweig ist. Der entsprechende Begriff kann in 3 verschiedenen Zusammenhängen verstanden werden:

- als akademische Disziplin;

- als Wissenschaftszweig;

- als Abschnitt des nationalen Rechts.

All diese Interpretationen des Begriffs "Steuerrecht" sind miteinander verbunden. Das entsprechende Fachgebiet und der Wissenschaftszweig studieren also zunächst den markierten Abschnitt des Landesrechts. Die Veröffentlichung des Ordnungsrechts sowie die Strafverfolgungspraxis hängen wiederum weitgehend von den Qualifikationen der Anwälte ab, die größtenteils in Bildungseinrichtungen erworben werden, sowie vom wissenschaftlichen NiveauAusarbeitung bestimmter steuerrechtlicher Probleme.

Gegenstand des Steuerrechts

Es kann festgestellt werden, dass für alle 3 Interpretationen des entsprechenden Begriffs ein gemeinsames Subjekt charakteristisch ist: eine Reihe von Rechtsverhältnissen, die unter Beteiligung staatlicher Stellen und Steuerzahler im Status von natürlichen oder juristischen Personen gebildet werden. Gegenstand dieser Rechtsbeziehungen kann das Verfahren zur Feststellung, Berechnung, Übertragung in den Haush alt sowie zur Erhebung verschiedener Steuern sowie zur Kontrolle ihrer Zahlung und zur Durchführung von Haftungsmaßnahmen für Verstöße gegen den betreffenden Rechtsbereich sein.

Das entsprechende Rechtsverhältnis kann somit:

- auf der Ebene der wissenschaftlichen Disziplin zu erforschen;

- reflektiert in Lehrmaterialien;

- den Steuergesetzen unterliegen.

Diese Art der Kommunikation kann mit verschiedenen Methoden des Steuerrechts erfolgen. Lassen Sie uns ihre Besonderheiten untersuchen.

Das Wesen steuerrechtlicher Methoden

Die Methode des Steuerrechts ist nach traditioneller Auffassung eine Reihe von Rechtsmechanismen, die es bestimmten Subjekten in unterschiedlichem Maße ermöglichen, das Subjekt des Steuerrechts zu beeinflussen. Zum Beispiel Vertreter der Wissenschaft - um Rechtsbeziehungen zu studieren, Lehrer - um sie im Rahmen der akademischen Disziplin zu interpretieren, der Gesetzgeber - um sich in Vorschriften niederzuschlagen.

Lassen Sie uns untersuchen, wie die fragliche Methode im Kontext ihrer Betrachtung als Abschnitt verstanden werden kannnationales Recht.

Methode im Kontext des nationalen Rechts

Die Methode des Steuerrechts wird im einschlägigen Kontext üblicherweise als Ansatz des Gesetzgebers zur Regelung verschiedener Rechtsverhältnisse im Bereich der Steuern und Abgaben bezeichnet. Es kann sein:

- öffentliches Recht;

- zivil.

Im ersten Fall wendet der Gesetzgeber die durch die geltenden Verordnungen festgelegten Mechanismen an, um bestimmte Personen zur Einh altung von Steuerzahlungsanordnungen zu zwingen. Es handelt sich also um die zwingende Methode der Regelung der Rechtsbeziehungen. Im zweiten reduziert sich das Handeln des Gesetzgebers hauptsächlich auf Empfehlungen und Zustimmungen. Tatsächlich wird im Steuerrecht eine dispositive Methode eingeführt, nach der bestimmte Rechtssubjekte die Möglichkeit haben, die Art und Weise des Verh altens in bestimmten Mitteilungen zu wählen.

Betrachten wir die wesentlichen Merkmale, die das Verfahren im Steuerrecht charakterisieren.

Zeichen der steuerrechtlichen Methode

Erstens hat es öffentlich-rechtlichen Charakter. Die Steuerpflichten von Bürgern und Organisationen werden auf der Ebene der föderalen, regionalen und kommunalen Gesetzgebung geregelt, die im Hinblick auf die Regulierung der wichtigsten Kommunikationen normativen Charakter hat. Dies erklärt sich vor allem aus der Tatsache, dass die Erhebung von Steuern ein Schlüsselverfahren bei der Bildung des Staatshaush alts, der materiellen Unterstützung der wichtigsten Institutionen des Staates, ist. Dieses Merkmal des Verständnisses der Essenz der relevanten Zahlungenprädeterminiert die Entstehung des Vorrangs öffentlicher Interessen vor privaten. Steuerpflichten werden somit allen Bürgerinnen und Bürgern gleichermaßen auferlegt und Steuervorteile für Personen mit gleichem Status ordnungsrechtlich festgelegt.

Wahl der steuerrechtlichen Methode

Die spezifische Methode des Steuerrechts ist wichtig im Hinblick auf die Auswahl der wirksamsten Mechanismen durch den Staat, um sicherzustellen, dass die Bürger ihren Verpflichtungen nachkommen, bestimmte Zahlungen an den Haush alt zu überweisen. In diesem Fall kann die Priorität auf genau den als zwingend zu bezeichnenden Ansätzen liegen, bei denen es um die Erteilung verbindlicher Weisungen für den Steuerpflichtigen durch die zuständigen Behörden geht.

Das Verhältnis von zwingenden und dispositiven Mechanismen

Zur gleichen Zeit kann die Steigerung der Effizienz der Verw altung von Rechtsbeziehungen im Bereich der Zahlung von Steuern an den Haush alt erfordern, dass die Regierung auch zivile Mechanismen einsetzt. Die Untersuchung des Ausmaßes ihres Einflusses kann in das Problem der Methode des Steuerrechts einbezogen werden, das sowohl für den Bereich der praktischen Rechtsetzung als auch insbesondere für den Bereich der wissenschaftlichen Forschung relevant ist.

Die Art und Weise, wie dispositive und imperative Ansätze korreliert werden sollten, wird durch die Berücksichtigung vieler Faktoren bestimmt, die oft erst bei der Umsetzung und Anwendung von Rechtsnormen zum Vorschein kommen. Sie können sozioökonomischer, institutioneller Natur, durch interne Prozesse oder beispielsweise außenpolitisch vorgegeben sein.

Priorität des ImperativsMethode

Aber so oder so hat sich im russischen Rechtssystem eine Situation entwickelt, in der imperative Methoden des Steuerrechts immer noch einen höheren Stellenwert genießen. Dieses oder jenes Rechtssubjekt erhält also öffentlich oder persönlich - aber in der durch Rechtsverordnungen vorgeschriebenen Weise - Weisungen über sein Handeln im Rahmen der Erfüllung von Abgaben- und Abgabenpflichten an den Haush alt.

Bedeutung der dispositiven Methode

Der Gesetzgeber wendet bei Bedarf verschiedene Methoden zur Auslegung der Steuerrechtsnormen an, legt sie in Empfehlungen und erläuternden Dokumenten fest, wenn die Rechtsnormen in bestimmten Bestimmungen der Gesetzgebung dispositiv sind. In einigen Fällen kann dieser Ansatz sogar effektiver sein als eine obligatorische Regulierung. Sie wird in der Regel praktiziert, wenn die eine oder andere Art der Kommunikation auf Bundesebene schwer zu regeln ist.

In diesem Fall wenden die zuständigen Behörden - meistens der Föderale Steuerdienst - bestimmte Mittel und Methoden zur Auslegung der Normen des Steuerrechts an, wonach sie die Ergebnisse der geleisteten Arbeit in Briefen und anderen Rechtsakten festh alten werden in der vorgeschriebenen Weise veröffentlicht. In vielen Fällen wird der Inh alt solcher Dokumente von den Steuerzahlern in erster Linie berücksichtigt, während die Vorschriften der Bundesverordnungen de facto nicht als Regulierungsvorschriften angewendet werden, obwohl sie eine große Rechtskraft haben.

Dispositive Normen im BundGesetzgebung

In der russischen Gesetzgebung gibt es föderale Vorschriften, die ihrer Rechtsnatur nach dispositiv sind. Dies sind beispielsweise die Bestimmungen der Abgabenordnung zur Wahl des Besteuerungssystems durch Unternehmer. Unter der Voraussetzung, dass die Tätigkeit der von ihnen gegründeten Unternehmen bestimmte Kriterien hinsichtlich Umsatz und Mitarbeiterzahl erfüllt, können sie insbesondere nach dem vereinfachten System arbeiten und somit deutlich weniger Steuern zahlen als bei der allgemeinen Methode Besteuerung.

Bei der Bestimmung des Verfahrens zur Berechnung der Beträge bestimmter Zahlungen an den Haush alt verwenden die Methoden des Steuerrechts wiederum dieselben zwingenden Mechanismen: Die einschlägigen Rechtsnormen schreiben vor, wie die Steuerbemessungsgrundlage, der Steuersatz und der Steuerzeitraum sind und andere Bedingungen für die Überweisung von Zahlungen an den Staatshaush alt.

Im Allgemeinen wird die Regelung der Rechtsbeziehungen im Bereich der Steuern und Gebühren auf der Ebene der föderalen Gesetzgebung Russlands geregelt. Es sind jedoch Optionen möglich, bei denen die Methode des Steuerrechts und seine Merkmale auf der Grundlage der Normen regionaler Rechtsquellen bestimmt werden. Betrachten wir diese Nuance genauer.

Steuerrechtliche Methoden im Rahmen der Anwendung regionaler Rechtsvorschriften

In der Tat ist der Großteil der Normen, die das Verfahren zur Erfüllung von Verpflichtungen in Bezug auf die Zahlung von Steuern und Gebühren durch Bürger und Organisationen regeln, auf der Ebene der föderalen Rechtsakte festgelegt - vor allem der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Aber in einer ReiheFällen sollten die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch die von den Behörden der russischen Regionen angenommenen Normen ergänzt werden.

Zum Beispiel kennzeichnet dieses Merkmal die Regulierung der Zahlung von Steuern auf das Vermögen von natürlichen Personen, die durch Immobilien repräsentiert werden. Das Verfahren zur Berechnung der entsprechenden Zahlung in Bezug auf ihre Hauptbestandteile wird auf der Ebene der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Einige wesentliche Elemente der Grundsteuer werden jedoch unter Berücksichtigung regionaler Rechtsnormen festgelegt. Bis zu einem gewissen Punkt bestimmen also die Behörden der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, ob die entsprechende Zahlung auf der Grundlage des Inventars oder des Katasterwerts von Immobilien berechnet wird. Unabhängig davon, welche spezielle Option die regionalen Behörden wählen, legen sie ihrerseits auch die Sätze für die betreffende Steuer fest - jedoch innerhalb der Grenzen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind.

Das Verhältnis von Landes- und Bundesgesetzgebung bei der Wahl einer Steuerrechtsmethode

Daher wird aus Sicht der Wirkung regionaler Normenquellen die Methode des Steuerrechts so zwingend sein, als ob Bundesgesetze angewendet würden: Steuerzahler, die in der entsprechenden Region registriert sind, werden verpflichtet, die Vorschriften zu befolgen der in der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation genehmigten Rechtsvorschriften. Aus Sicht der Abgabenordnung der Russischen Föderation wiederum können die Normen, die erstens das Schema zur Berechnung der Grundsteuer und zweitens den Satz dafür bestimmen, nur angewendet werden, wenn die spezifischen Bestimmungen der Quellen eingeh alten werden des Gesetzes, das diese Zahlungselemente festlegt, vom regionalen Gesetzgeber nicht akzeptiert.

Feststellen, obeine teilweise auf Bundesebene eigentlich zwingende spezifische Vorgehensweise des Steuerrechts ist nur möglich, wenn die Muster der Korrelation der einschlägigen mit den auf Landesebene verabschiedeten Rechtsnormen identifiziert werden. Aus Sicht der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden bestimmte Normen daher nur dann akzeptiert, wenn die Bestimmungen, die denselben Bereich der Beziehungen regeln, nicht von den Behörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation angenommen werden. Die regionale Gesetzgebung wiederum kann in diesem Fall als Quelle zwingender Normen angesehen werden, die den föderalen gleichwertig sind, obwohl ihre Rechtskraft geringer ist als die der Abgabenordnung.

Normativität von Rechtshandlungen im Steuerrecht

Es wird nützlich sein, einen weiteren Aspekt der Anwendung der Methode im Steuerrecht zu untersuchen: den normativen Charakter der Bestimmungen von behördlichen Akten. Die Methode des Steuerrechts wird normalerweise als eine Möglichkeit charakterisiert, Rechtsbeziehungen durch genau dieselben Regulierungsquellen zu regeln, die durch Bundes- oder Regionalgesetze repräsentiert werden, in einigen Fällen - durch Rechtsquellen.

Umgekehrt kann die entsprechende Methode in vielen Fällen auch durch nicht-normative Quellen repräsentiert werden. Sie werden ebenfalls von Behörden ausgestellt, richten sich jedoch in ihrer Wirkung an einen bestimmten Personenkreis oder sogar an einen bestimmten Bürger oder eine bestimmte Organisation. Eine solche Quelle kann beispielsweise eine Anordnung zur Zahlung einer Steuer sein, die von der einen oder anderen Person nicht rechtzeitig überwiesen wurde, wodurch ein Rückstand entstanden ist. Jedoch jedes Rezept des entsprechenden Typs - sei es 1 in einer Reihe, 2 oder 3(Steuerrecht, Subjekt, Methode, Ort, seine Quellen können somit auf der Ebene nicht normativer Akte bestimmt werden) wiederum auf den Bestimmungen normativer Rechtsakte beruhen. Das heißt, sei legal und vernünftig.

Daher sind beide Mechanismen zur Regelung von Rechtsbeziehungen im Bereich Steuern und Abgaben - normativ und nicht normativ - eng miteinander verbunden.

Lebenslauf

So, wir haben uns mit den Besonderheiten des Themas und der Methode des Steuerrechts beschäftigt. Entscheidend ist zunächst der Kontext, in dem sie betrachtet werden – wissenschaftlich, pädagogisch oder institutionell-rechtlich. Was das Steuerrecht betrifft, so behält es seine Integrität in allen 3 Zusammenhängen.

Wiederum unterscheidet sich die Methode des jeweiligen Rechtsgebiets, je nachdem, wer sie anwendet – ein Forscher, ein Lehrer oder ein Gesetzgeber. Seine Verwendung bestimmt die Reihenfolge der Aktionen dieses oder jenes Kommunikationsgegenstands. Wenn es sich beispielsweise um einen Gesetzgeber handelt, werden gemäß der gewählten Methode des Steuerrechts - zwingend oder dispositiv - die Bestimmungen der von den Behörden erlassenen normativen Akte zur Regelung der Rechtsbeziehungen im Bereich der Zahlung von Steuern und Gebühren gebildet.