Steuersanktion ist Konzept und Typen. Steuerdelikte. Kunst. 114 Abgabenordnung der Russischen Föderation

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2025-01-24 13:14

Das Gesetz legt die Verpflichtung von Organisationen und Einzelpersonen fest, obligatorische Beiträge zum Haush alt zu leisten. Andernfalls werden steuerliche Sanktionen geahndet. Die Gesetzgebung legt ihr Konzept offen und legt das Verfahren für ihre Sammlung fest. Überlegen Sie weiter, was Sanktionen für ein Steuerdelikt sind.

Allgemeine Informationen

Eine Steuersanktion ist ein Maß der Verantwortung, das für Personen gilt, die sich der Erfüllung von Haush altsverpflichtungen entziehen. Der Gesetzgeber legt das Verfahren für seine Anrechnung fest. Eine Steuersanktion ist ein Rechtsinstrument, mit dem der Zahler die ihm auferlegten Verpflichtungen erfüllt. Gleichzeitig orientiert es das Fach auf den Einsatz effizienterer Formen der Geschäftstätigkeit.

Klassifizierung

Die Gesetzgebung sieht verschiedene Arten von Steuersanktionen vor. So kann als Maß der Verantwortlichkeit die Rückforderung verdeckter oder zu niedrig angesetzter Einkünfte oder Abzüge für einen nicht erfassten Besteuerungsgegenstand wirken. Zusätzlich wird eine Steuerstrafe verhängt. Im Falle einer einmaligen Pflichtverletzung entspricht ihr Wert dem Betragverdeckte / unterschätzte Einkünfte oder Abzüge für ein nicht erfasstes Besteuerungsobjekt. Im Wiederholungsfall wird die Höhe der Geldbuße verdoppelt. Stellt das Gericht die Tatsache des vorsätzlichen Verschweigens / Unterschätzens von Gewinnen fest, kann die Strafe auf das Fünffache erhöht werden. Im Falle einer Verzögerung beim Abzug einer Zahlung an den Haush alt sieht das Gesetz auch eine Steuersanktion vor. Dies ist ein Mangel. Ihre Einziehung entbindet den Zahler nicht von anderen Verpflichtungen. Darüber hinaus sind für jeden Tag der Verspätung Strafen vorgesehen - ein Prozentsatz der Höhe der Steuerschuld. Die Berechnung basiert auf der Höhe der Verpflichtung, die vom Subjekt nicht erfüllt wurde.

Steuerstrafe

Es wird als das gebräuchlichste Maß für Verantwortung angesehen. In der Praxis sind die häufigsten Anwendungsfälle dieser Steuersanktion:

1. Das Fach Rechnungswesen hat keine Besteuerungsgegenstände.
2. Unterlassene oder verspätete Einreichung von Dokumenten beim IFTS.
3. Aufnahme unter Verstoß gegen festgelegte Regeln. In diesem Fall wird die Strafe angerechnet, wenn die rechtswidrigen Handlungen zur Verschleierung/Untertreibung von Gewinnen geführt haben.

Spezifische Sammlung

Begeht die betroffene Person zwei oder mehr Steuerstraftaten, werden für jede von ihnen Haftungsmaßnahmen ergriffen. Gleichzeitig absorbiert eine strengere Bestrafung eine milde nicht. Eine Geldbuße gilt als spezifisches Maß der Haftung. Sie wird gleichzeitig mit dem Rückstand eingezogen. Obwohl die Steuerstrafe der Verw altungsstrafe ähnlich ist, weist sie einige Besonderheiten auf. BEIZunächst einmal wird diese Maßnahme angewendet, ohne das Verschulden des Zahlers, sowohl der natürlichen als auch der juristischen Person, zu berücksichtigen. Wichtig ist auch, dass die Steuerstrafe nicht durch eine andere Strafe ersetzt werden kann.

mildernde Umstände

In Absatz 3 der Kunst. 114 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht die Möglichkeit vor, die Höhe der Strafe zu verringern. Unter mildernden Umständen ist es erlaubt. Dazu gehören zum Beispiel:

1. Schwieriger Familienstand.
2. Begehen einer rechtswidrigen Handlung unter dem Einfluss von Nötigung, Drohung, aufgrund behördlicher oder sonstiger Abhängigkeit.

Die Liste der Umstände ist in Artikel 112 des Kodex festgelegt. Es gilt als offen.

Erschwerende Faktoren

Als Absatz 4 der Kunst. 114 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird bei Vorliegen eines in Artikel 112 Absatz 2 des Gesetzbuchs genannten Umstands die Höhe der Strafe um 100% erhöht. Erschwerender Umstand ist die wiederholte Begehung einer rechtswidrigen Handlung durch eine Person, die zuvor dafür verantwortlich gemacht wurde. Bei der Qualifizierung einer Ordnungswidrigkeit ist die Verjährungsfrist zu berücksichtigen. Der Betroffene wird innerhalb eines Jahres ab dem Tag der Strafverhängung für die entstandene Steuerschuld zur Rechenschaft gezogen.

Prinzip der Gerechtigkeit

Bei der Verhängung und Verhängung von Sanktionen sind einige Vorgaben zu beachten. Zunächst einmal muss die Strafe gerecht sein. Bei der Anrechnung werden die Art der rechtswidrigen Handlung und der Grad ihrer Gefährlichkeit berücksichtigt. In der Regel beziehen sich die meisten Verstöße auf nicht rechtzeitige Zahlungoder zu wenig gezahlte Steuern. Inzwischen können solche Situationen durch verschiedene Gründe verursacht werden. Als gefährlichste Fälle gelten Fälle der Verschleierung von Steuerobjekten durch Subjekte. In einigen Fällen unterschätzen Zahler die Berechnungsgrundlage aufgrund von Fehlern in den Berechnungen. Trotz der Tatsache, dass das Ergebnis von Verstößen das gleiche ist - Nichtzahlung der Steuer - erfordert das Gerechtigkeitsprinzip die Anwendung unterschiedlicher Verantwortlichkeitsmaßstäbe.

Verhältnismäßigkeit der Bestrafung

Die Steuerstrafe wird dem Täter unter Berücksichtigung des Schadens zugerechnet, den er durch seine Handlungen verursacht hat. Dabei sind Art und Umfang des entstandenen Schadens zu berücksichtigen. Die getroffene Maßnahme muss der Tat angemessen sein. Beispielsweise wird eine Strafe für eine in Verzug geratene Handlung vom nicht bezahlten Betrag abhängig gemacht, da sie den entstandenen Budgetschaden beinh altet.

Zusätzliche Anforderungen

Befugte Stellen und Personen sind bei der Verhängung von Sanktionen verpflichtet, den Grundsatz der Einmaligkeit einzuh alten. Demnach darf niemand wiederholt für dieselbe rechtswidrige Tat verwickelt werden. Darüber hinaus sind haftungserschwerende/-mildernde Umstände (sie sind oben erwähnt), die Identität des Zahlers, die Art seiner Schuld von nicht geringer Bedeutung. Natürlich muss jede Sanktion rechtmäßig und gerechtfertigt sein. Haftungsmaßnahmen dienen dazu, Verstöße zu unterbinden und wiederholte rechtswidrige Handlungen zu verhindern.

Beispiele

Betrachten wir verschiedene Situationen der Anwendung von Steuersanktionen:

1. Einziehung von Banken und anderen Kreditstrukturen von Einkommen,von ihnen erh alten, im Falle einer Verzögerung bei der Ausführung der Anordnung des Zahlers, Haush altszahlungen zu überweisen und diese Mittel als Finanzmittel zu verwenden.
2. Strafe für die Nichteinh altung des Verfahrens zur Überweisung der Einkommensteuer. Die Höhe der Rückforderung beträgt bis zu 10 % der berechneten Einkommensteuer.

Maßnahmen zur Verantwortung werden im Falle der Nichteinh altung der Regeln für die Arbeit mit Bargeld und die Durchführung von Bargeldtransaktionen angewendet. Das Gesetz sieht beispielsweise Strafen vor für:

1. Barausgleich mit anderen Institutionen, Unternehmen, Organisationen über die festgelegten Grenzen hinaus.
2. Keine Buchung/teilweise Buchung von Geldern an der Kasse.
3. Nichteinh altung des festgelegten Verfahrens zum Freih alten von Geldern.
4. Anhäufung von Geldmitteln über die festgelegten Beträge hinaus.

Strafen werden gegen Bürger, juristische Personen (in einigen Fällen ihre Zweigniederlassungen) und einzelne Unternehmer verhängt. Die vom Zahler/Agenten eingezogenen Gelder müssen von seinem Konto überwiesen werden, nachdem die daraus resultierende Steuerschuld und aufgelaufene Strafen beglichen wurden. Die Reihenfolge der Abschreibung wird durch das Bürgerliche Gesetzbuch festgelegt.

Strafverfahren

Die Abgabenordnung sieht keine Verjährungsunterbrechungsgründe vor, auch nicht im Falle der Einleitung eines Verfahrens wegen Wirtschaftskriminalität. Wie in Artikel 1087 des Gesetzbuchs angegeben, tritt die Haftung für eine rechtswidrige Handlung ein, wenn sie keine Anzeichen einer im Strafgesetzbuch festgelegten Handlung enthält. Dementsprechend sind im Falle der Eröffnung eines Strafverfahrens die Gründe für die Anrechnung der SteuerEs gibt keine Sanktionen für das Thema. Die Einstellung der Ermittlungen hat auf den Lauf der Verjährung keinen Einfluss. Diese Vorschrift soll Fälle rechtswidriger Verfolgung von Personen verhindern. Die strafrechtliche Verfolgung wegen Steuerverstößen sollte nur als letztes Mittel eingesetzt werden. Es ist inakzeptabel, ein Verfahren einzuleiten, um Druck auf das Thema auszuüben.

Schlussfolgerung

Wie Experten sagen, hat das heutige Steuersystem viele Mängel. Praktische Schwierigkeiten ergeben sich zunächst aus der Kombination von Verw altungs- und Strafhaftung im Finanzbereich. Diese oder jene Maßnahme wird natürlich unter Berücksichtigung der verfügbaren Fakten gewählt. Es kommt jedoch häufig vor, dass auf einen Schuldigen unterschiedliche Strafen angewendet werden können. Dies wiederum schafft zusätzliche Schwierigkeiten für das IFTS. Zudem sind die steuerlichen Verhältnisse zunächst widersprüchlich. Dies liegt daran, dass die Probanden unentgeltlich Beiträge zum Haush alt leisten. Viele Zahler, selbst die gesetzestreusten, betrachten das Zahlen von Steuern als Verschwendung ihres eigenen Geldes. Keiner von ihnen weiß genau, wohin ihr Geld fließt. Natürlich führt diese Situation zu Unzufriedenheit bei den Menschen. Infolgedessen erfüllen die Menschen die gesetzlichen Anforderungen nicht mehr, da sie nicht genau wissen, wohin das gezahlte Geld geflossen ist, und keine positiven Veränderungen für sich selbst sehen.