2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23
Abschreibungen sind einer der wichtigsten Buchh altungsvorgänge in einem Unternehmen. Aufgrund von Abschreibungen erlischt der Wert des Erwerbs von Sachanlagen und immateriellen (immateriellen) Vermögenswerten. Darüber hinaus ist die Abschreibung in der Kostenposition enth alten und kann die Steuerbemessungsgrundlage verringern. Daher wird die Abschreibung auf die eine oder andere Weise von allen Unternehmen erhoben, unabhängig vom verwendeten Steuersystem. In diesem Artikel werden die Definition dieses Konzepts, Buchungen für seine Übertragung, Optionen für die Übertragung von Abschreibungen, die Unterschiede bei den Abzügen in der Buchh altung und den Steuern, die Übertragung des Saldos zur Verringerung der Option, die Vor- und Nachteile dieser Option und ein Beispiel dafür erläutert Abschreibung nach der degressiven Methode.
Definition der Abschreibung und die Bedeutung ihrer Übertragung
Abschreibung ist der Prozess der monatlichen Zuordnung des Erwerbs von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten zu den Konten 02 und 05. Im einfachsten Sinne ist seine Bedeutungdie Tatsache, dass der Kaufpreis der oben genannten Vermögenswerte nicht auf einmal getilgt werden kann, da diese Beträge den Kosten der Kerntätigkeit des Unternehmens zugerechnet werden. All diese Beträge sollten schließlich im Preis des fertigen Produkts enth alten sein. Da Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte teure Dinge sind, kann das Unternehmen den Kaufpreis nicht sofort auf die Kosten für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen übertragen. Durch den Abschreibungsprozess können Sie die Anschaffungskosten schrittweise amortisieren.
Bei Unternehmen mit allgemeinem Steuersystem erfolgen diese Abzüge jeden Monat gemäß einer der vier Umbuchungsoptionen. Beim vereinfachten Steuersystem (Sonderregelung) sind die Zeiträume und die Methode der Abschreibung etwas anders, aber es ist immer noch da.
Abschreibungsumbuchungstransaktionen
Transfereinträge können je nach Situation und Verwendungszweck des Assets unterschiedlich aussehen.
Dbt 08 Kdt 02 - für das Objekt, das beim Bau und Umbau auf dem Territorium des Unternehmens verwendet wird.
Dbt 20 Cdt 02 - für das in der Hauptproduktion verwendete Objekt.
Dbt 23 Kdt 02 - für den in der Hilfsproduktion verwendeten Gegenstand.
Dbt 25 Kdt 02 - für die allgemeine Produktionsstätte.
Dbt 26 Kdt 02 - für eine allgemeine Wirtschaftseinrichtung.
Dbt 29 Kdt 02 - für das in der Dienstleistungsproduktion verwendete Objekt.
Dbt 44 Kdt 02 - für ein im Handel verwendetes Objekt.
Dbt 79,1 Kdt 02 - für eine von der Hauptgesellschaft in eine Zweigniederlassung übertragene Sache oder,umgekehrt von einer Filiale zur Hauptfirma.
Dbt 83 Kdt 02 - eine Erhöhung des Objekts, wenn sich sein Preis nach der Neubewertung geändert hat.
Dbt 91,2 Kdt 02 - für das verpachtete Objekt.
Dbt 97 Kdt 02 - für den Gegenstand, wenn er beruflich genutzt wird, dessen Kosten als abgegrenzte Kosten gelten
Bei diesen Transaktionen wurde Konto 02 verwendet, stattdessen kann aber auch Konto 05 verwendet werden.
Abschreibungsmethoden für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte
Bei der Buchführung nach dem allgemeinen Steuersystem gibt es nur vier Übertragungsmöglichkeiten. Linear, um den Wert der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer, im Verhältnis zum Volumen des hergestellten Produkts, und die Abschreibung wird nach der degressiven Methode berechnet. Ein Beispiel für die einfachste Aufzählungsoption ist linear, daher wird diese Methode häufiger als andere verwendet. Die Firma muss eine der Transfermethoden wählen und diese Wahl bestätigen, indem sie sie in den Rechnungslegungsmethoden festlegt. Die Übertragung erfolgt zukünftig nur noch für eine ausgewählte Option. Die Häufigkeit der Überweisungen ist streng geregelt und beträgt einen Monat.
Wenn im System der allgemeinen Besteuerung die Fristen für die Übertragung der Abschreibungen durch die geltende Gesetzgebung bestimmt werden, kann das Unternehmen den Zeitpunkt der Übertragung unter einer Sonderregelung selbst wählen. Die Option, die die Antwort auf die Frage ist, wie die Abschreibung unter einem Sonderregime berechnet wird, ist sehr einfach. Der Wert des Preises des gekauften Objekts wird zu gleichen Teilen in drei, zwei oder ein Viertel geteilt. Allesder Wert des Kaufs erlischt für das Jahr. Wurde das Objekt im ersten Quartal (Quartal) des Jahres gekauft, so wird der Wert des Preises auf die nächsten drei Quartale verteilt. Wenn der Kauf im zweiten Quartal getätigt wurde, dann - für die nächsten zwei. Hat die Firma den Vermögenswert am Ende des Jahres erworben, kann der gesamte Kaufbetrag sofort zurückgezahlt werden. Wie aus dem Obigen ersichtlich ist, gibt es keine Optionen und speziellen Formeln zur Berechnung der Abschreibung im Rahmen der Sonderregelung als solche.
Umbuchung von Abschreibungen in Buchh altung und Steuern
Wichtiger Punkt. Um den Gesamtwert der Steuerbemessungsgrundlage zu ermitteln, werden andere Abschreibungsmethoden für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte angewendet. In diesem Fall hat das Unternehmen die Möglichkeit, nur zwischen zwei Optionen zu wählen: linearer Abzug und nichtlinearer Abzug. Bei der Auswahl unterschiedlicher Übertragungsmöglichkeiten in Buchh altung und Steuerbuchh altung kann es zu Abweichungen kommen. Die lineare Umbuchungsmöglichkeit in der Steuerbuchh altung ist identisch mit der linearen Abschreibung in der Buchh altung.
Bei der Bilanzierung von Abschreibungen wird jedes Objekt mit einem Anschaffungswert von mehr als 40.000 Rubel eingesetzt, und bei der Bilanzierung von Steuern müssen Sie OKOF verwenden, um abschreibungsfähige Gegenstände zu bestimmen. Dieses Verzeichnis enthält alle Arten von Objekten, die der Abschreibung unterliegen sollten, und diese Liste wird regelmäßig aktualisiert. Es ist notwendig, diese Änderungen nachzuverfolgen, um verschiedene Probleme mit dem Steuerdienst zu vermeiden.
In der Buchh altung müssen Abschreibungen weiterhin vorgenommen werden, auch wenn der Gegenstand aufgrund einigerGründe können nicht funktionieren. Bei der steuerlichen Erfassung wird in diesem Fall die Abschreibung des Objekts ausgesetzt.
Überweisung der Abschreibung durch die Reduzierungsoption
Bei dieser Aufzählung werden spezielle Koeffizienten verwendet. Außerdem muss die Berechnung vom Restwert des Kaufs des Objekts aus erfolgen. Ansonsten ist die Berechnung der Abschreibungsoption identisch mit der Berechnung der Abschreibung nach der linearen Methode. Das Unternehmen kann Koeffizienten wählen - eins, zwei oder drei. Nachfolgend finden Sie die Formel zur Berechnung der Übertragung der Abschreibung durch die Option des reduzierenden Saldos und das Berechnungsverfahren.
- Abschreibungssatz=(1/Nutzungsdauer)100 %Multiplikator.
- Abschreibung=NeupreisAbschreibungssatz. Das heißt, es wird die Höhe der Abschreibung für den ersten Monat der Nutzung des Vermögensgegenstands ermittelt.
- Restpreis. Neupreis - Abschreibung.
- Abschreibung=RestpreisAbschreibungssatz (um den Wert für den zweiten und die folgenden Monate zu erh alten).
Vor- und Nachteile der Übertragung der Abschreibung durch die Option des reduzierenden Saldos
Pass auf. Bevor wir uns ein Beispiel für eine degressive Abschreibung ansehen, wollen wir die Vor- und Nachteile dieser Technik hervorheben. Was bedeutet das? Die Option eines abnehmenden Saldos aufgrund der Ungleichmäßigkeit der Werte, die es in den Berechnungen angibt, ist die schnellste Option, um den Preis eines Objekts zu löschen. Aber der Nachteil ist, dass esKann für einige Artikelkategorien nicht verwendet werden. Dazu gehören:
- Personenkraftwagen, ausgenommen Fahrzeuge für Dienstzwecke;
- Innenausstattung;
- Gegenstände mit einer Nutzungsdauer von weniger als 3 Jahren;
- Sonderobjekte, die für die Herstellung von Spezialprodukten geschaffen wurden.
Beispiel einer degressiven Abschreibung
Das Unternehmen kaufte ein Grundstück für 180.000 Rubel. Die Nutzungsdauer beträgt 5 Jahre. Als Koeffizient für die Abschreibung wählte das Unternehmen den Wert 2.
- Abschreibungssatz=(1/60)100 %2=3,34 %.
- Abschreibung=180.0003, 34%=6012 Rubel. im 1. Monat der Überweisung.
- Restwert=180.000 - 6012=173.988 Rubel.
- Abschreibung=173.9883, 34 %=5811, 20 Rubel. im 2. und folgenden Monaten.
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