Konsolidierte Berichterstattung: Zusammenstellung, Analyse

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Spezialisten aller Organisationen sehen sich mit Standardbuchh altungsformularen konfrontiert. Sie enth alten Informationen über die Geschäftstätigkeit und die Finanzlage des Unternehmens. Stehen zwei oder mehr Organisationen in rechtlichen und finanziellen Beziehungen, so wird ein Konzernabschluss erstellt.

Ein bisschen Geschichte

Der erste konsolidierte Jahresabschluss wurde 1902 in den USA veröffentlicht. Es war ein Bericht von sechs Unternehmen als eine Einheit. In den europäischen Ländern und Japan begannen sich die Bestände in der zweiten Hälfte des letzten Jahrhunderts zu entwickeln, die Praxis der konsolidierten Berichterstattung erschien in den 1980er Jahren. In Russland fiel die Notwendigkeit einer konsolidierten Berichterstattung auf die Zeit der Gründung von Beteiligungen, der Umstrukturierung der Wirtschaft und der Privatisierung von Unternehmen. Erst 1996 genehmigte das Finanzministerium die „Methodischen Empfehlungen für die Erstellung von Konzernabschlüssen.“

Die Entwicklung des Konzernabschlusses wurde durch das Aufkommen großer Kapitalgesellschaften, die Präsenz des Finanzmarktes und die Anforderungen der Investoren nach gemeinsamer Berichterstattung beeinflusst. Andernfalls bestimmen Sie die Richtungen für die weitere Kapitalanlage undRisikoanalyse nicht möglich. Durch die Automatisierung der Prozesse der Bilanzerstellung mit Hilfe spezieller Software können Sie die Effizienz steigern.

Was ist das?

Die Konsolidierung richtet sich nach der Wirtschaftlichkeit. Oft gründen Unternehmer anstelle eines Unternehmens mehrere kleine, wirtschaftlich miteinander verbundene Organisationen. Diese Form der Geschäftstätigkeit ermöglicht es, Steuerzahlungen einzusparen, das Betriebsrisiko zu reduzieren und eine stabile Materialversorgung zu gewährleisten.

Die Idee der Konsolidierung ist einfach. In einer Gruppe rechtlich verbundener Unternehmen spielt eines eine dominierende Rolle (Muttergesellschaft), während die anderen untergeordnete Organisationen sind. Der Konzernabschluss vermittelt ein Bild von der Lage des Konzerns als Ganzes. Gleichzeitig ist jedes Unternehmen verpflichtet, Buchführung über seine Geschäftstätigkeit zu führen und Jahresabschlüsse darüber zu erstellen. Konsolidierung ist nicht nur die Summierung identischer Berichtspositionen. Transaktionen zwischen Firmenmitgliedern werden nicht gemeldet.

Für wen?

Es wird angenommen, dass die Hauptnutzer von Daten Investoren mit der Fähigkeit sind, Informationen zu nutzen. Tatsächlich enth alten die Berichte Informationen für alle Gruppen interessierter Benutzer: von Gläubigern bis zu Eigentümern. Aktionäre können die Informationen insbesondere für die konzernweite kurz- und langfristige Planung nutzen.

Heute ist die Aufstellung eines Konzernabschlusses (IFRS) für alle Unternehmen mit Tochterunternehmen verpflichtendEinheiten.

Gesetzliche Vorschrift

In der Russischen Föderation sind die Anforderungen an Dokumente in den "Vorschriften über die Führung von Buchh altungsunterlagen in der Russischen Föderation" festgelegt. Dieses Regulierungsdokument besagt, dass eine Organisation, die über abhängige Abteilungen auf dem Territorium der Russischen Föderation und im Ausland verfügt, zusätzlich zur Einzelberichterstattung auch eine konsolidierte Berichterstattung vorlegen muss.

Banken in Russland erstellen die IFRS seit 2004. OJSCs, deren Anteile an Börsen notiert sind, müssen ab 2012 konsolidierte Bilanzen erstellen. Laut den Ergebnissen des Berichts „Konzepte für die mittelfristige Entwicklung der Rechnungslegung in der Russischen Föderation“wurde festgestellt, dass die größten Unternehmen IFRS und andere internationale Formen verwenden, aber bei der Erstellung des Berichts immer noch schwerwiegende Fehler machen.

Ein wichtiger Schritt in der Entwicklung dieses Bereichs war die Verabschiedung des Bundesgesetzes „Über die konsolidierte Berichterstattung“. Das Gesetz schreibt die Kategorien von Organisationen vor, die IFRS erstellen müssen: Kreditinstitute, Versicherungsunternehmen, nichtstaatliche PF, Organisationen in Form von OJSC, Wirtschaftsprüfungsgesellschaften (seit 2017). Das Gesetz gilt nicht für staatliche und kommunale Einrichtungen. Alle diese Teilnehmer müssen ab 2012 bzw. ab Gründungsdatum konsolidierte Berichte erstellen. Haben sie bisher Konzernbilanzen nach den Standards anderer Länder erstellt, müssen sie zusätzlich einen Bericht für die Übergangszeit vorlegen. Die Struktur und ihre Vorschriften sind in den „Interpretationen der IFRS zur Anwendung auf dem Gebiet der Russischen Föderation“vorgeschrieben.

Grundbegriffe

Konzerninterne Transaktionen sind Transaktionen zwischen einem Mutterunternehmen und Tochterunternehmen oder zwischen Tochterunternehmen eines Konzerns.

Konzerninterner Saldo - der Saldo von "Debitoren" und "Kreditoren" für interne Vorgänge.

Nicht realisierte Gewinne/Verluste sind Finanzergebnisse aus internen Vorgängen, die im Buchwert von Vermögenswerten enth alten sind.

Erstellung des Konzernabschlusses

Die Berichterstattung erfolgt durch das Hauptunternehmen. In diesem Fall müssen die Bilanzen aller Organisationen zum selben Datum unter Verwendung einer einheitlichen Rechnungslegungsmethode erstellt werden. Das Dokument wird gebildet, indem die gleichen Indikatoren aller Unternehmen hinzugefügt werden. Ausgeschlossen sind Artikel, für die der Gruppe keine Lesungen für die aktuelle und vorherige Periode vorliegen, sowie:

• Wert der Investition der Muttergesellschaft in jede Einrichtung;
• Anzahl konzerninterner Transaktionen;
• Betrag der nicht realisierten Gewinne und Verluste.

Wenn eines der Unternehmen Vorzugsaktien ausgibt, die außerhalb des Konzerns geh alten werden, wird der Gewinn/Verlust um die Höhe der Dividenden bereinigt.

Schlüsselfunktion

Der Konzernabschluss enthält zwangsläufig einen solchen Indikator wie eine Minderheitsbeteiligung am Kapital von Tochterunternehmen. Wie berechnet man es? Zunächst wird die Summe aus Eigenkapital und Reingewinn der Tochterunternehmen ermittelt, vermindert um den Betrag des nicht realisierten Gewinns aus konzerninternen Geschäften. Dann wird der Anteil jeder Organisation für diesen Indikator berechnet. Ist der Wert negativ, wird er in Klammern angezeigt.

Die Differenz zwischen dem Buchwert und dem beizulegenden Zeitwert des Geschäfts- oder Firmenwertes wird widergespiegeltals Teil der Aufwendungen (Erträge) über die Nutzungsdauer.

Die Notizen enth alten folgende Informationen:

• Unternehmensverzeichnis mit Angabe des Anteils am Kapital.
• Gründe, warum die Unternehmensleistung nicht in den Gesamtbericht einfließt.
• Die Art von Business-to-Business-Beziehungen, bei denen die Muttergesellschaft nicht mehr als 50 % der Vermögenswerte besitzt.
• Berichtsposten, auf die unterschiedliche Rechnungslegungsmethoden angewendet wurden.

Füllnuancen

Organisationen, die seit 2016 auf einen Konzernabschluss umgestellt haben, müssen IFRS 14 anwenden, sofern ihre Tätigkeiten tariflich geregelt sind.

Es ist verboten, irrelevante Informationen in der Berichterstattung anzugeben. Beispielsweise beinh altet die Bilanzierung von Finanzinstrumenten die Offenlegung einer großen Datenmenge. Wenn die Organisation diese Art von Vermögenswerten jedoch nicht verwendet, ist es nicht sinnvoll, diesen Posten in die Bilanz aufzunehmen. Eine andere Sache ist, wenn sich das Volumen der Deviseneinnahmen dramatisch verändert hat. Dann sollten die Gründe für das Geschehene in den Ergänzungen angegeben werden.

Wenn der Dienstleistungsvertrag eine Fortsetzung einer Beteiligung an einem finanziellen Vermögenswert darstellt, wird er gemäß IFRS 7 angegeben. Die Fortsetzung der Beteiligung ist eine Situation, in der das Unternehmen die Dienstleistungen des übertragenen Vermögenswerts verkauft und beabsichtigt, a davon langfristig profitieren. Wir sprechen nur über Situationen, in denen die monetäre Belohnung schwankt.

Es wird empfohlen, Gehälter an Arbeitnehmer, die ihre Arbeitstätigkeit beendet haben, zum Abzinsungssatz von Staatsanleihen (IFRS 19) zu zahlen.

Der Wert von Obstkulturen wird zu den tatsächlichen Anschaffungskosten gemessen (IFRS 41), sie werden jedoch gemäß IFRS 16 bilanziert. Früher führte die Bewertung zum beizulegenden Zeitwert in einigen Organisationen zu hohen finanziellen Kosten, in anderen - Schwierigkeiten, Alternativen auf dem Markt zu finden.

Bei der Durchführung einer Konzernabschlussprüfung wird zunächst die Beteiligung des Mutterunternehmens an den Anteilen der einzelnen Konzernunternehmen geprüft. Wenn das Tochterunternehmen keine Investmentgesellschaft ist, aber Dienstleistungen für das Mutterunternehmen erbringt, muss es konsolidiert werden. Handelt es sich bei der Gesellschaft um eine Investmentgesellschaft, wird ihr Anteil zum beizulegenden Zeitwert bilanziert. Der Algorithmus für eine solche Bilanzierung ist in IFRS 28 vorgeschrieben.

Wenn zusätzliche Informationen in internen Unterlagen, wie z. B. einer Mitarbeitererklärung, offengelegt werden, sollten diese der Bilanz beigefügt werden (IFRS 34).

All diese Nuancen sollten bei der Erstellung eines Konzernabschlusses berücksichtigt werden.

Datenanalyse

Zusammenfassende Berichterstattung ermöglicht es Ihnen, das Konzerneinkommen als Grundlage für Dividendenberechnungen und Besteuerung in Ländern zu verwenden, in denen dies gesetzlich zulässig ist. Daher zielt die Analyse des Konzernabschlusses darauf ab, die Lage des Konzerns als Ganzes und einzelner Unternehmen zu untersuchen. Anhand dieser Daten lässt sich ermitteln, wie sich die Finanzlage der einzelnen Unternehmen infolge einer Änderung der Finanzlage des Konzerns verändern wird.

Guthaben

Weil eine Gruppe Organisationen aus verschiedenen Branchen umfassen kannZugehörigkeit, ist es notwendig, Koeffizienten auszuwählen, die für jedes Unternehmen signifikant sind. Betrachten Sie sie genauer:

• OA-Anteil am Vermögen=OA / Bilanzwährung.
• Anteil der Barmittel (FC) an OA=(CA + kurzfristige Finanzanlagen) / OA.
• Indikator der finanziellen Unabhängigkeit=Eigenkapital (SK) / Bilanzwährung.
• Schuldenstruktur=Langfristige Verbindlichkeiten / Schulden.
• Koeffizient Investition=GB / Anlagevermögen.
• Aktuelle Liquidität=OA / Kurzfristige Verbindlichkeiten.
• Schnelle Liquidität=(FV + Kurzfristige Finanzinvestitionen + Kurzfristige DZ) / Kurzfristige Verbindlichkeiten.
• Absolute Liquidität=(LC) / Kurzfristige Verbindlichkeiten.
• OA-Umsatz=Umsatz / Durchschn. OA-Betrag.
• Vermögensumschlag=Umsatz / Durchschn. Saldowährung.
• Rendite=Nettogewinn (NP) / Umsatz.
• Umsatzrentabilität=Verkaufsgewinn / Umsatz.
• ROA=PR / Durchschn. Saldowährung.
• SC Rentabilität=PR / Durchschn. SK-Betrag.

Normative Werte für jeden Koeffizienten werden auf der Grundlage von Branchendurchschnitten bestimmt. Umfasst der Konzern Unternehmen verschiedener Tätigkeitsbereiche, so werden mehrere Regelgrundlagen erstellt. Um die Planwerte für jeden Koeffizienten der Gruppe als Ganzes zu bestimmen, wird der Beitrag jeder der Branchenkomponenten bewertet. Anhand der gesammelten Daten wird ein Nachh altigkeitsrating gebildet: ausgezeichnet, gut, befriedigend und ungenügend.

Gewinn undVerluste

Bei der Analyse des Konzernabschlusses muss eine Organisation den Anteil der Tochterunternehmen in Form des Minderheitsanteils am Gewinn bestimmen, da die Finanzergebnisse des Konzerns davon abhängen, wie die Unternehmen kombiniert werden. Im Falle einer Fusion übersteigt der Wert der Gruppe den Wert der beiden Unternehmen. Es gibt Skaleneffekte. IFRS 1 beschreibt die Angabepflichten. Die Muttergesellschaft ist verpflichtet, Finanzkennzahlen der Tochtergesellschaften und deren Werte in der Berichterstattung gesondert darzustellen. Es ist auch notwendig, die Faktoren und Ursachen ihres Auftretens zu begründen. Da die Verschmelzung von Organisationen zu einer Wertsteigerung führt, gibt der Bericht Auskunft über die Höhe der auszuschüttenden Dividenden und je Aktie.

Es ist wichtig zu berücksichtigen

Die Konzernbilanz enthält zusätzliche Informationen über die Lage der Muttergesellschaft. Daher sind konzerninterne Transaktionen nicht enth alten. Folgende Bilanzposten unterliegen einer detaillierten Aufgliederung:

• die Summe aus Eigenkapital und langfristigen Investitionen;
• laufende Abrechnungen: Anzahlungen, Forderungen und Verbindlichkeiten, Finanzergebnis zukünftiger Perioden;
• Firmendarlehen;
• andere nicht-traditionelle Operationen.

Die Erläuterung lautet:

• Geben Sie die Art der verwendeten Konsolidierung an;
• Gründe für die Verschmelzung von Unternehmen zu einem Konzern auflisten;
• Beziehung anzeigen.

Wird erstmals eine Konzernbilanz erstellt, ist hierauf besonders zu achtenAufmerksamkeit auf die Analyse von Unterschieden in den Rechnungslegungsmethoden, nämlich in den anerkannten Methoden der Vermögensbewertung, dem Anteil der Investition der Muttergesellschaft. Es ist sehr wichtig, in allen Unternehmen der Gruppe eine einheitliche Rechnungslegungsrichtlinie zu verwenden. Dann ist es einfacher, die Berichterstattung zu analysieren.

Schlussfolgerung

Die Konzernberichterstattung ist eine Konzernbilanz für eine Gruppe von Unternehmen, die rechtlich und/oder wirtschaftlich miteinander verbunden sind. Der Prozess seiner Bildung wird durchgeführt, indem dieselben Indikatoren von Berichten zusammengefasst werden, wobei der Minderheitsanteil am Nettogewinn berechnet wird. Die Merkmale der Erstellung sind im gleichnamigen Bundesgesetz festgelegt. Die Berichterstattung spiegelt keine Transaktionen zwischen Gruppenmitgliedern wider. Die Konsolidierung wird bereitgestellt, um die Finanzlage der Gruppe als Ganzes darzustellen.