Klärung der Umsatzsteuererklärung: Musterausfüllung, Fristen

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Steuererklärungen zu erstellen und anschließend einzureichen, ist eine sehr ernste und schwierige Aufgabe. Eine Sonderstellung unter der Berichterstattung nimmt die Mehrwertsteuererklärung (MwSt.) ein, da sie in jedem Vorgang für den Erwerb oder Verkauf von Waren - Sachanlagen - vorgesehen ist. Organisationen mit einem großen Umsatz erstellen jeden Monat viele Rechnungen, in denen unter anderem die Mehrwertsteuer berechnet wird. Es ist nicht verwunderlich, dass bei einer solchen Anzahl von Berechnungen eine Fehlkalkulation gemacht werden kann, daher ist es von großer Bedeutung, die Regeln zu kennen und sie zu korrigieren. Wenn die Erklärung für die bezeichnete Steuer bereits eingereicht wurde und der Fehler in den Berechnungen später entdeckt wurde, ist es unmöglich, ihn im Dokument selbst zu korrigieren. In diesem Fall sollten Sie zusätzlich eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung (VDT) einreichen.

Einreichen einer aktualisierten Erklärung

Wird ein Rechenfehler festgestellt, der sich auf den Endbetrag ausgewirkt hat, ist es erforderlich, eine Korrektur / Klarstellungserklärung für die Mehrwertsteuer zu erstellen. Es zeigt das zuvor übermittelte nicht korrekt anInformationen, zeigt das neue Dokument nur die Diskrepanz zwischen den Informationen. Wenn der Fehler zu einer Unterschätzung der Steuer geführt hat, entscheidet der Steuerpflichtige in dem Moment, in dem der Steuerzahler den erhöhten Satz eingereicht und bezahlt hat, selbstständig, ob er ein neues Dokument mit Änderungen erstellt oder alles so lässt, wie es ist.

Nachdem Sie eine klärende Umsatzsteuererklärung eingereicht haben, sollten Sie bereit sein für eine Steuerprüfung. Der Zahler kann zum FTS-Büro gerufen werden, oder der Inspektor kommt persönlich, um die Unterlagen zu überprüfen. Kommt es in der Folge plötzlich zu einer Abweichung der Daten, so drohen erhebliche Strafzahlungen, deren Höhe von der Art der Tätigkeit abhängt.

Das Deklarationsformular ändert sich von Zeit zu Zeit, je nach neuer Gesetzgebung, seit 2015 wird die revidierte Deklaration nur noch in elektronischer Form abgegeben, Papiermedien sind in die Vergangenheit abgesunken.

Was ist erforderlich, um eine klarstellende Erklärung abzugeben

Erforderlich, um UD einzureichen:

• Haben Sie einen digitalen Signaturschlüssel.
• Installieren Sie die erforderliche Software auf Ihrem Computer.
• Crypto Pro installieren.
• Krypto-Arm installieren.

Schritt für Schritt Anleitung

• Erklärende Erklärung erstellen.
• Mit Crypto-Arm archivieren.
• Füge eine digitale Signatur ein.
• Datei an das Finanzamt senden.
• Antwort auf die Annahme der Erklärung per E-Mail abwarten.

In welchen Fällen wird UD angewendet

Bildung von verfeinertErklärungen sind in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen, die Regel gilt nicht nur für die Mehrwertsteuer, sondern auch für andere Arten, für die Meldungen an den Föderalen Steuerdienst übermittelt werden. Diese Art von Steuerbericht wird in mehreren Fällen eingereicht:

• Im Falle eines selbst identifizierten Fehlers in einer zuvor eingereichten Erklärung, der zu einem zu niedrigen Steuerbetrag führte. Beispielsweise wurde eine Rechnung mit Fehlern zum Vorsteuerabzug akzeptiert, was zu einem Hindernis bei der Berechnung wurde.
• Aus dem Finanzamt ist eine Aufforderung zur Klarstellung der Erklärung bzw. zur Abgabe einer aktualisierten Einkommenserklärung eingegangen. Stimmt der Steuerzahler den festgestellten Unrichtigkeiten zu, muss der UD vor Ablauf der Fünftagesfrist eingereicht werden. Bei Uneinigkeit mit den Fehlern muss innerhalb der gleichen Frist eine Begründung beim Finanzamt eingereicht werden. Bei Nichterfüllung der Anforderungen des Föderalen Steuerdienstes innerhalb der festgelegten Frist wird die Organisation mit einer Geldstrafe von 5.000 Rubel belegt, bei einem zweiten Verstoß im Kalenderjahr beträgt die Summe 20.000 Rubel.
• Die Waren wurden für den Export versandt, aber das Dokumentationspaket, das den zinsfreien Satz bestätigt, wurde nicht innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist abgeholt. In diesem Fall wird eine aktualisierte Einkommensteuererklärung für den Zeitraum abgegeben, in dem die Exportware versandt wurde (Dienst- und Werkleistungen zum Satz von 0 %).

Wer den Fehler entdeckt hat, der Steuerzahler oder das Finanzamt, zum Beispiel bei einer Schreibtischprüfung, spielt keine Rolle. Korrekturregeln fürBuchh altungsdokumentation ist in PBU 22\2010 festgelegt, und gemäß dem Steuergesetzbuch, Artikel Nr. 81, ist die Einreichung einer klarstellenden Erklärung für den Berichtszeitraum vorgesehen, zu dem die festgestellte Unrichtigkeit gehört.

Sie wissen nicht, wie eine elektronische geänderte Erklärung aussieht? Ein Beispiel ist unten zu sehen.

Mögliche Ursachen

Wie oben erwähnt, kann der Grund für die Einreichung von UD ein Fehler in den Berechnungen eines Mitarbeiters der Finanzabteilung sein. Einige Wirtschaftsprüfer geben eine klarstellende Erklärung ab, wenn der Betrag während der Finanzprüfung geändert wurde, sowohl nach oben als auch nach unten. Es lohnt sich nicht, dies zu tun, da es einen Artikel in der Abgabenordnung gibt, der besagt, dass UD nur eingereicht wird, wenn ein Fehler unabhängig entdeckt wird.

Die Ergebnisse der Prüfung werden aufgezeichnet und verbleiben bei der Steueraufsichtsbehörde, die ihrerseits die neuen Informationen in der persönlichen Kontokarte des Steuerzahlers unabhängig widerspiegelt, und wenn der Buchh alter eine klärende Erklärung abgibt, werden die Daten dupliziert.

Wenn es nicht erforderlich ist, UD einzureichen

Aktualisierte Gewinnerklärung wird in mehreren Fällen nicht eingereicht:

• Bei Ausstellung oder Erh alt einer Anpassungsrechnung.
• Falls das Finanzamt infolge der Prüfung zusätzliche Mehrwertsteuer berechnet hat.
• Wenn in der Erklärung festgestellte Fehler sich nicht auf die Höhe der zu zahlenden Mehrwertsteuer auswirken oder zu einer Überzahlung führen. In diesem Fall ist die Abgabe einer geänderten Erklärung nicht obligatorisch, aber der Steuerzahler kann sie auf Wunsch abgeben.

WieKorrigieren Sie Fehler in der Mehrwertsteuerberechnung

Die Methode zur Anpassung der Mehrwertsteuerberechnungen ist in Artikel Nr. 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation im ersten Absatz ausführlich beschrieben. Danach sind, wenn in der aktuellen Berichtsperiode ein Fehler für das vorangegangene Quartal festgestellt wurde, nur die Ergebnisse der Periode neu zu berechnen, in der er gemacht wurde. Wenn der Zeitpunkt des Auftretens des Fehlers nicht ermittelt werden kann, können Sie die Situation im aktuellen Bericht korrigieren. Am häufigsten sind Fehler bei der Berechnung der Mehrwertsteuer in den folgenden Fällen zulässig:

• Bei Ausstellung einer Rechnung.
• Zum Zeitpunkt der Markierung von Käufen und Verkäufen.
• Bei der Darstellung von Geschäftsvorfällen in der Steuerbuchh altung.
• Beim Ausfüllen des Steuerberichts selbst.

Es ist am einfachsten, Fehler beim Ausfüllen der Erklärung selbst zu korrigieren, aber es ist schwieriger, Änderungen an einer bestimmten Steuerberechnung in der Rechnung vorzunehmen. In der Anfangsphase werden Änderungen im Dokument aufgezeichnet, dann werden Änderungen an den Rechnungslegungsinformationen und dem Bericht selbst vorgenommen. Bei der periodengerechten Berechnung der Steuer wird für alle Meldezeiträume ab Feststellung des Fehlers eine Klarstellungserklärung abgegeben.

Erklärung abgeben

Wenn der Fehler nach Einreichung der Erklärung für den aktuellen Berichtszeitraum, aber vor Ablauf der Frist für die Einreichung der Meldung selbst und / oder die Zahlung von Steuern aufgedeckt wurde, ist in diesem Fall keine Bestrafung in Form von Strafen vorgesehen. Allerdings, wenn die angegebenenWird die Umsatzsteuererklärung für die Vergangenheitsform eingereicht, wurde ein Fehler bei der Höhe der Steuer gemacht, dann ist die Verhängung einer Geldbuße und Strafen unvermeidlich. Gemäß der Abgabenordnung muss die MwSt.-Bescheinigung bis zum 25. Tag des auf das Ende des Berichtszeitraums folgenden Monats eingereicht werden. Die Mehrwertsteuer wird jeden Monat bis zum 25. in gleichen Beträgen abgeführt.

Die klarstellende Erklärung muss in der zum Berichtigungszeitpunkt gültigen Form abgegeben werden, wird die Erklärung beispielsweise für die Zeit vor dem 1. Januar 2014 abgegeben, so kann sie auf Papier erfolgen. Wenn der Fehler nicht mit der Höhe der Mehrwertsteuer zusammenhängt, werden keine Strafen verhängt. Wer jedoch die Erhöhungssteuer für vergangene Zeiträume nachrechnet, haftet in Höhe von 20 % des nicht fristgerecht gezahlten Betrages. In einigen Fällen können Steuerbeamte den Zahler möglicherweise nicht haftbar machen:

• Als er selbst die Ungenauigkeit identifizierte.
• Falls nach Absenden der Erklärung eine Prüfung durchgeführt wurde, die keine Fehler ergab.

Eine geänderte Steuererklärung wird auf die gleiche Weise wie die Meldeerklärung auf demselben Formular eingereicht. Um den Zweck des Dokuments anzugeben, dh den Fehler zu beseitigen, müssen Sie auf der Titelseite in der Zeile „Korrekturnummer“die Nummer 1 angeben. Dem Dokument muss ein Begleitschreiben beigefügt werden, in dem der Zahler zur Annahme aufgefordert wird das Dokument der Gebietskörperschaft des Föderalen Steuerdienstes sowie die Art der Korrekturen und eine Liste der zugehörigen Papiere. Nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist ein Anschreiben nicht obligatorisch, aber die meistenBüros erfordern es.

Anschreiben

Neben der klarstellenden Erklärung verlangt das Finanzamt ein Dokument, das folgende Angaben enth alten muss:

• Der Name der Steuer, für die die DD ausgestellt wird, in diesem Fall ist die Mehrwertsteuer anzugeben.
• Berichts- und Steuerzeitraum, für den die Neuberechnung durchgeführt wird.
• Antragsgründe.
• Geänderte Indikatoren, es werden nur neue Werte benötigt.
• Zu ändernde Dokumentzeilen.
• Angaben zu den Zahlungsbelegen, für die die fehlenden Steuerbeträge überwiesen wurden.
• Unterschrift einer autorisierten Person (Generaldirektor oder Hauptbuchh alter).
• Kopie des Zahlungsauftrags, der die Zahlung der Steuern und Strafen bestätigt.

Bei der Durchführung einer Aktenprüfung können Mitarbeiter des Föderalen Steuerdienstes die primäre Dokumentation anfordern, anhand derer der Fehler festgestellt wurde.

Ab 2017 kann die Erläuterung zur geänderten Umsatzsteuererklärung ausschließlich in elektronischer Form nach dem festgelegten Format eingereicht werden.

Nuancen der Einreichung von UD und Konsequenzen

Bei der Abgabe einer klarstellenden Erklärung sollten Sie einige Nuancen kennen:

• Situationen sind durchaus üblich, wenn ein Steuerpflichtiger seinen Firmensitz ändert, was einen Wechsel des Finanzamtes nach sich zieht. Wird nachträglich ein Meldefehler entdeckt, der bereits vor der Adressänderung gemacht wurde, so ist die betreffende Erklärung hinfälligebenfalls bei der Gebietskörperschaft des Föderalen Steuerdienstes am neuen Registrierungsort eingereicht.
• Wenn nach der Umstrukturierung des Unternehmens Unstimmigkeiten bei der Berechnung der Mehrwertsteuer festgestellt wurden, wird die überarbeitete Steuererklärung auch bei der Gebietskörperschaft des Föderalen Steuerdienstes am Ort der Registrierung der nach der Gründung der juristischen Person eingereicht Änderungen.
• Es sollte berücksichtigt werden, dass die Einreichung der UD des Steuerzahlers immer das Interesse des Steuerdienstes weckt. Wird eine klärende Erklärung für einen abgeschlossenen Steuerzeitraum gebildet, so ist eine Schreibtisch- oder Vor-Ort-Prüfung der Abgrenzung fast unumgänglich. Diesbezüglich versuchen viele Mitarbeiter der Finanzabteilung, eine DO zu vermeiden, in der Hoffnung, dass das Finanzamt vor Ablauf der Verjährungsfrist keinen Fehler findet.

Zu den Fristen für die Einreichung einer aktualisierten Erklärung

Die Bedingungen für die Gewährung von UD und die Haftung werden durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Absatz 2–4, Artikel Nr. 81 geregelt:

• Die Einreichung einer aktualisierten 3-Personen-Einkommensteuererklärung vor Ablauf der für die Abgabe der Erstanmeldung festgelegten Frist wird in der Regel mit der fristgerechten Abgabe gleichgesetzt.
• Wenn die "Klarstellung" nach Ablauf der Frist für die Einreichung der Ersterklärung, aber vor Ablauf der Frist für die Zahlung der Steuer erfolgt, wird der Steuerzahler nicht bestraft. In diesem Fall muss die Hauptbedingung erfüllt sein: Die Erklärung muss abgegeben werden, bevor die FTS-Mitarbeiter von der Feststellung eines Fehlers oder der Einleitung einer Vor-Ort-Prüfung Kenntnis erlangen.
• Bei der Einreichung einer UD nach Ablauf aller Fristen, sowohl für die Einreichung einer ersten Erklärung als auch für die Zahlung von Steuern, tut der Steuerzahler dies nichthaftet, wenn zusätzlich zu den oben genannten Bedingungen zwei weitere Bedingungen erfüllt sind.

Aufgelaufene Bußgelder und Nachzahlungen wurden gezahlt, bevor die geänderte Einkommensteuererklärung eingereicht wurde.

Die Vor-Ort-Inspektion des Finanzdienstes bestätigte den Fehler und die Angabe falscher Informationen nicht, woraufhin eine revidierte Erklärung eingereicht wurde.

Hinsichtlich der Aktenprüfung der Haupterklärung, in deren Rahmen die UD abgegeben wurde, kann deren Beendigung erfolgen, wenn eine „Klarstellung“erfolgt, bis die steuerliche Untertreibung aufgedeckt wird.

Um Missverständnisse zu vermeiden, sollte eine geänderte Steuererklärung als Selbstanzeige von Unstimmigkeiten in der Meldung eingereicht werden.

Einreichen einer aktualisierten Erklärung

Die geänderte Steuererklärung muss enth alten:

• Abschnitte, die auf der ursprünglichen Erklärung ausgefüllt wurden, auch wenn sie keine Fehler enthielten.
• Abschnitte, die Sie vorher nicht ausgefüllt haben, die Sie aber haben sollten. Beispiel: Ein Steuerzahler ist ein Steueragent, hat aber die Agenten-Mehrwertsteuer in der ursprünglichen Erklärung nicht berechnet, sodass bei der Korrektur dieser Ungenauigkeit ein weiterer Abschnitt in das UD aufgenommen werden muss.
• Anlage Nr. 1 zum 8. Abschnitt, wenn für den Zeitraum, für den die „Erklärung“ausgestellt wird, ein Zusatzblatt des Kaufbuchs ausgefüllt wurde.
• Anlage Nr. 1 zum 9. Abschnitt, wenn für den Zeitraum, für den das UD ausgestellt wird, ein zusätzliches Blatt des Kaufbuchs ausgefüllt wurde.

Ausfüllen der angegebenenErklärungen

Es ist sehr wichtig zu wissen, wie dieses Dokument ausgefüllt wird, da dies ein anderes Formular ist, in das nur verlässliche Indikatoren eingetragen werden, die noch nicht eingereicht wurden.

Auf der Titelseite gibt es eine Sp alte "Anpassungs-Nr.", die obligatorisch ist. Die Abschnitte 8-12 sind nur bei Anpassungen der Anlage Nr. 001 auszufüllen. Bei Änderungen des Verkaufs- oder Kaufbuchs nach Ende des Berichtszeitraums ist die Anlage Nr. 1 zu den Abschnitten 8, 9 auszufüllen.

Relevanzzeichen

Ein ebenso wichtiger Parameter ist ein Zeichen der Relevanz, diese Felder werden mit den Zahlen 0 oder 1 gefüllt.

• 0 ist eine Ziffer, die angibt, dass Informationen in den Abschnitten 8 und 9 zuvor nicht eingereicht oder alte Informationen ersetzt wurden.
• 1 - Die Zahl wird gesetzt, wenn die zuvor in der Erklärung angegebenen Daten wahr und aktuell sind.

Ein Zeichen der Relevanz ist erforderlich, damit der Zahler keine Informationen dupliziert. Wenn viele Fehler in der Deklaration gefunden wurden, können Sie in allen Abschnitten 0 eingeben, danach werden die Informationen vollständig entladen.

Überlegen wir, wie eine klärende Erklärung mit erhöhtem Betrag ausgefüllt wird. Falls die UD gebildet wird, um den Steuerbetrag zu erhöhen, muss die Zahlung vor Einreichung des Dokuments erfolgen. Geschieht dies nicht, verhängen die Mitarbeiter des IFTS ein Bußgeld wegen Verspätung. Am nächsten Tag nach Abschluss der Schulden wird eine klärende Erklärung abgegeben.

Reduzierung des Betrags

Wenn der Steuerzahler UD generiert, um den Betrag zu reduzieren, führt dies zu einer AktenprüfungFinanzamt oder eine Vor-Ort-Prüfung bestellt.

Wenn sich dabei herausstellt, dass der Steuerzahler noch geschuldet ist, wird der erforderliche Betrag auf sein Konto überwiesen, aber um eine solche Operation durchzuführen, muss er einen Antrag an den Bundessteuerdienst stellen.

Verfahren zur Einreichung von UD im Jahr 2017

Wie reichen wir eine geänderte Umsatzsteuererklärung ein? Sind Fristen gesetzt? Im Jahr 2015 mussten die Zahler Unterlagen in elektronischer Form an die Steuerbehörde übermitteln. Gemäß Artikel Nr. 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 5, gelten alle auf Papier erstellten Erklärungen als nicht eingereicht. Für die klarstellende Erklärung gelten die gleichen Regeln, daher werden sie dieses Jahr ausschließlich in elektronischer Form ausgestellt, und was dazu erforderlich ist, wird am Anfang des Artikels beschrieben.

Was die spezifischen Fristen für die Einreichung einer "Klarstellung" betrifft, so gibt es keine. Es ist besser, es sofort auszuhändigen, nachdem Inkonsistenzen in den Berechnungen unabhängig festgestellt wurden. Vergessen Sie nicht, dass die Feststellung von Fehlern durch den Bundessteuerdienst zu Strafen führt.

Ob eine klarstellende Erklärung abgegeben wird oder nicht, entscheidet jeder Steuerpflichtige selbst, aber vergessen Sie nicht die möglichen Konsequenzen. Daher ist es in diesem Fall am besten, alle Berechnungen und die Erklärung selbst vor dem Einreichen sorgfältig zu prüfen, um das Auftreten von Fehlern als solchen auszuschließen.