Einkommenscode 4800: Abschrift. Sonstige Einkünfte des Steuerpflichtigen. Einkommenscodes in 2-NDFL

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die beliebteste Steuer, die für jede Person gilt, die das erwerbsfähige Alter erreicht hat, ist die persönliche Einkommenssteuer oder Einkommenssteuer. Aus diesem Grund werden in großem Umfang föderale, regionale und kommunale Budgets gebildet. Um das bestehende Einkommensteuererhebungssystem korrekt anwenden zu können, ist es notwendig, eine Vorstellung davon zu haben, welche Art von Einkommen Einzelpersonen im Allgemeinen haben und welche davon in die Besteuerungsgrundlage einbezogen werden.

Einkommensteuerpflichtige Einkünfte

Einkommenssteuer wird auf alle Einkommensarten natürlicher Personen erhoben. Dazu gehören:

• Geh alt Hauptstelle und Teilzeit.
• Prämienauszahlungen.
• Zahlung für Grund- und Zusatzurlaub.
• Krankengeld.
• Geschenke und Gewinne.
• Gebühren für intellektuelle Aktivitäten.
• Versicherungszahlungen.
• Vergütung für Arbeit im Rahmen zivilrechtlicher Verträge.
• Erlöse aus dem Verkauf von Immobilien.
• Die Einnahmen des Vermieters aus dem Leasing.
• Sonstige Einkünfte des Steuerpflichtigen.

Für die korrekte Berechnung der Einkommensteuer spielt die Staatsangehörigkeit einer Person keine Rolle, sie ist wichtignur ob er ortsansässig ist oder nicht. Dies wird dadurch bestimmt, wie viele Tage diese Person in einem Jahr (es ist das Kalenderjahr, das der Steuerzeitraum für die persönliche Einkommensteuer ist) innerhalb der Grenzen Russlands verbracht hat. Bei einem Aufenth alt im Land von mehr als 183 Tagen gilt eine Person als Ansässiger, andernfalls als Nichtansässiger. Für eine ansässige natürliche Person unterliegen alle Einkünfte der Besteuerung gemäß dem Gesetz. Ein Nichtansässiger zahlt nur aus dem Einkommen, das er von einer in Russland ansässigen Quelle erh alten hat.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer einer natürlichen Person besteht aus allen Einkünften, die ihr in Geld- oder Sachform zufließen, mit Ausnahme von Beträgen, die gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation frei sind Besteuerung und verschiedene Arten von Abzügen.

Welche Einkünfte unterliegen nicht der persönlichen Einkommensteuer

Sie müssen verstehen: Bei der Einkommensteuer gibt es keine sogenannten Begünstigten, also Personen, die von der Zahlung vollständig befreit sind. Nur bestimmte Einkommensarten sind steuerfrei:

• Mutterschaftsgeld für Frauen.
• Versicherungen und kapitalgedeckte Renten.
• Sozialzulagen zur Rente.
• Alle gesetzlich anerkannten Entschädigungen im Zusammenhang mit: Entschädigung für Gesundheitsschäden; mit unentgeltlicher Überlassung von Räumlichkeiten für Wohnen und kommunale Dienstleistungen; bei der Entlassung eines Arbeitnehmers, mit Ausnahme der Zahlung nicht genutzten Urlaubs.
• Zahlung für gespendetes Blut und Muttermilch an Spenderinnen.
• Vom Steuerzahler erh altene Unterh altszahlungen.
• Materielle Unterstützung, die den Mitarbeitern innerhalb der Grenzen gezahlt wird, nichtmehr als viertausend Rubel.
• Materielle Unterstützung, die Arbeitnehmern bei der Geburt oder Adoption eines Kindes im Rahmen von höchstens 50.000 Rubel gezahlt wird.
• Andere Einkünfte, die im RF-Steuergesetzbuch Art.217 aufgeführt sind.

Von der Steuerbemessungsgrundlage werden bei der Berechnung der Einkommensteuer verschiedene Arten von Abzügen abgezogen. Hierbei handelt es sich um einen gesetzlichen Betrag, der nicht der Besteuerung unterliegt. Abzüge werden Bürgern mit Kindern, Vertretern bestimmter Berufe, Veteranen, Opfern von Menschen verursachten Katastrophen und anderen Personen gewährt, die im russischen Steuergesetzbuch aufgeführt sind.

Bereitstellung von Informationen durch den Steueragenten an das IFTS

Alle Organisationen und Einzelunternehmer mit Arbeitnehmern werden ihre Steuerbevollmächtigten für die persönliche Einkommensteuer. Was sind ihre Verantwortlichkeiten? Erstens muss die Einkommensteuer von allen Einkünften einbeh alten werden, die ein Arbeitgeber an eine natürliche Person zahlt. Zweitens müssen die einbeh altenen Beträge innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen auf das Konto des Föderalen Steuerdienstes überwiesen werden. Drittens ist der Beauftragte nach Ablauf des Kalenderjahres (dem Steuerzeitraum für die persönliche Einkommensteuer) verpflichtet, der Aufsichtsbehörde Daten über alle einbeh altenen und überwiesenen Einkommensteuerbeträge für jeden Arbeitnehmer zu übermitteln. Der Arbeitgeber stellt jedem Arbeitnehmer innerhalb der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Fristen eine Bescheinigung in Form von 2-NDFL aus.

Die verspätete Bereitstellung oder das Fehlen eines Zertifikats führt zu Strafen. Die Codes in 2-NDFL im Jahr 2016 waren etwas anders als die aktuellen.

AusfüllenReferenz 2-NDFL

Im Jahr 2017 ist das 2-NDFL-Formular gültig, dessen Form in der Verordnung MMV 7-11 / 485 vom 30.10.15 genehmigt wurde

Wie fülle ich die 2-Personen-Einkommenssteuer aus, damit das Formular die Prüfung besteht und vom Finanzinspektor akzeptiert wird? Lassen Sie uns zunächst auf die Abschnitte achten, aus denen es besteht:

1. Abschnitt 1. Name, Adresse, Telefonnummer, TIN, KPP, OKTMO-Code des Steueragenten sind angegeben.
2. Abschnitt 2. Geben Sie die Steueridentifikationsnummer, den vollständigen Namen, den Status, das Geburtsdatum, die Staatsbürgerschaft, die Passdaten und die Adresse des Steuerzahlers ein.
3. Ziffer 3. Alle aufgelaufenen steuerpflichtigen Beträge werden monatlich eingetragen, gegliedert nach Einkommensschlüssel, Berufsabzüge werden vorgenommen.
4. Abschnitt 4. Codes und Beträge der Sozialabzüge sowie der Vermögens- und Anlageabzüge werden ausgefüllt.
5. Abschnitt 5. Zusammengefasstes Einkommen für das ganze Jahr, Bemessungsgrundlage, berechnete Steuerschuld, ausgewiesene einbeh altene und abgeführte Einkommensteuer.

Vor dem Ausfüllen der 2-Personen-Einkommenssteuer ist es notwendig, die Relevanz der Daten zur Adresse, Angaben zum Reisepass des Steuerzahlers zu überprüfen. Wenn sich die Daten im vergangenen Jahr geändert haben, müssen Korrekturen vorgenommen werden. Wenn ein Arbeitnehmer beim Kauf eines Eigenheims oder einer bezahlten Ausbildung und Behandlung eine Erstattung der Einkommensteuer beantragt, stellt die Föderale Steuerbehörde eine Diskrepanz zwischen den Daten in der Bescheinigung und den eingereichten Dokumenten fest. Eine Probe des neuen Formulars 2-NDFL wird in diesem Material vorgestellt.

Was ist ein Einkommenscode und wie wird er bestimmt

Einkommenscodes für das 2-NDFL-Zertifikat müssen aus Anhang Nr. 1 zur Verordnung Nr. ММВ-7-11 / 387 vom 09.10.15 ausgewählt werden Darin ist jede Art von Einkommen aufgeführt, die eine Person erh alten kann Bargeld oder Sachleistungen, wird ein eindeutiger vierstelliger Code zugewiesen.

Es ist sehr wichtig, dass der Arbeitgeber feststellt, zu welchem Code das Einkommen gehört, und ihn in der Bescheinigung richtig angibt. Die vom Finanzministerium genehmigte Liste wird ständig ergänzt. Ein Beispiel ist die Berechnung von Löhnen und Sozialleistungen. Dieser Vorgang wird von jedem Arbeitgeber durchgeführt. Im Jahr 2015, nach Genehmigung der neuen Liste, wurden die Einnahmen wie folgt verteilt:

1. Aufgelaufenes Geh alt (einschließlich Prämien) - Code 2000.
2. Aufgelaufenes Urlaubsgeld (einschließlich Zahlung nicht genutzten Urlaubs bei Entlassung) - Code 2012.
3. Vorläufiger Behindertenausweis bezahlt - Code 2300.

Im Jahr 2016 wurden Änderungen an der Liste der Codes in der 2-Personen-Einkommensteuer vorgenommen: Bonusse wurden aus der Höhe des Lohns zugewiesen und je nach Zahlungsquelle aufgeteilt. Im Jahr 2017 wurde ein separater Vergütungscode für die verbleibenden Urlaubstage bei der Entlassung zugewiesen und aus der Höhe des dem Arbeitnehmer zustehenden Urlaubsgelds zugewiesen. Im Bericht für 2017 wird das Einkommen der Arbeitnehmer als Ergebnis der Berechnung von Löhnen und Leistungen nach Einkommenscodes in der 2-Personen-Einkommensteuer wie folgt verteilt:

1. Aufgelaufenes Geh alt - Code 2000.
2. Für Produktionsergebnisse und andere Kennzahlen wurde ein Bonus gebildet, der aus dem Geh altsfonds gezahlt wurde, nicht zu Lasten des Nettogewinns oder der zweckgebundenen Mittel - Code 2002.
3. Ausgezeichneter Bonus für die gleiche Leistungauf Kosten von Gewinn und Zielfinanzierung - Code 2003.
4. Angefallenes Urlaubsgeld - Kennziffer 2012.
5. Aufgelaufene Zahlung für die verbleibenden Urlaubstage bei Entlassung - Code 2013.
6. Vorläufiger Behindertenausweis bezahlt - Code 2300.

Bei der Abrechnung von Löhnen, Zuwendungen und Abfindungen in speziellen Programmen wie 1C:Enterprise reicht es aus, das Programm bei der nächsten Änderung in der Liste einmalig entsprechend zu ergänzen. Bei der manuellen Berechnung der Gehälter muss der Buchh alter das Einkommen der Einzelpersonen sorgfältig verteilen. Gemäß Artikel 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation droht für die Bereitstellung von Bescheinigungen mit unzuverlässigen Informationen durch einen Steueragenten eine Geldstrafe von fünfhundert Rubel pro Dokument. Wenn es viele Mitarbeiter gibt, ist die Höhe der Strafe im Falle eines falsch ausgewählten Einkommenscodes empfindlich.

Wofür steht der Einkommenscode 4800

Die Dekodierung des Einkommenscodes 4800 im Anhang zum Erlass des Finanzministeriums klingt so - „sonstige Einkünfte“. Weitere Erläuterungen wurden nicht gegeben. Dies bedeutet, dass bei der Zahlung oder Ausgabe von Sachleistungen (Preise, Geschenke, Uniformen) an eine natürliche Person Einkünfte, die nicht in der Liste der Steuerbefreiungen gemäß Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind, einkommensteuerpflichtig sind einbeh alten und an das Staatseinkommen abgeführt.

Was tun, wenn das Einkommen nicht in der aktuellen Liste aufgeführt ist? Es wird dem Einkommenscode 4800 zugeordnet, dessen Entschlüsselung "sonstige Einkünfte" bedeutet. Es muss daran erinnert werden, dass in dem Fall, in dem die Ausgabe erfolgt istAls Sachleistung wird ihr Wert bestimmt, aber es ist unmöglich, die Steuer einzubeh alten, da in Geldwerten im Steuerzeitraum nach dieser Ausgabe einer Person nichts zusteht. Es liegt in der Verantwortung des Steuervertreters, dies dem IFTS zu melden.

Besteuerung von Tagegeldern bei Dienstreisen

Am häufigsten wird der Code 4800 verwendet, um das Einkommen des Mitarbeiters in Form von Tagegeldern während einer Geschäftsreise widerzuspiegeln. Die Höhe der Reisekosten wird in der „Dienstreiseordnung“, die Anlage zum Kollektivvertrag ist, festgelegt. Dies ist ein optionales Dokument, Sie können alle notwendigen Punkte in den "Internen Regeln" oder der Reihenfolge des Leiters vorschreiben. Aber viele Organisationen akzeptieren die Verordnung, es können Personalverw altungsprogramme mit automatisierter Abrechnung erstellt werden. Die Höhe des Taggeldes wird durch Beschluss der Direktion festgelegt und ist durch die Obergrenze nicht begrenzt. Zu beachten ist, dass in § 217 der nicht einkommensteuerpflichtige maximale Tagsatz genannt wird:

1. Auf Geschäftsreisen innerhalb Russlands - 700 Rubel.
2. Auf Geschäftsreisen ins Ausland - 2500 Rubel.

Tagesgeld, das diese Grenze überschreitet, unterliegt der 2-Personen-Einkommensteuer. Wenn beispielsweise für eine interne Dienstreise in einer Organisation ein Tagegeld von 1000 Rubel festgelegt wird, der Mitarbeiter für fünf Tage abgereist ist, wurden ihm 5000 Rubel gutgeschrieben. Davon 700 x 5=3500 Rubel. unterliegen nicht der Einkommensteuer. Der Betrag beträgt 1500 Rubel. muss in der 2-NDFL-Bescheinigung in dem Monat enth alten sein, in dem das Taggeld gebildet und ausgestellt wurde, mit Einkommensschlüssel 4800.

Eine ähnliche Situation mitReisekosten für die Unterbringung. Die Organisation hat das Recht, in ihren Vorschriften die vollständige Erstattung der Lebensh altungskosten auf der Grundlage der vorgelegten Dokumente vorzusehen. In Ermangelung von Dokumenten kann der Arbeitnehmer Anspruch auf eine Entschädigung in fester Höhe haben. In Artikel 217 die Höchstgrenzen für nicht steuerpflichtige Entschädigungen für Unterkunft ohne Belege:

1. Auf Geschäftsreisen innerhalb Russlands - 700 Rubel.
2. Auf Geschäftsreisen ins Ausland - 2500 Rubel.

Beträge, die über die in Artikel 217 genannten Beträge hinausgehen, unterliegen der Einkommensteuer und werden mit dem Einkommensschlüssel 4800 ausgewiesen. Alle Beträge, die sich auf diesen Schlüssel beziehen, müssen in der Buchh altung entschlüsselt werden, um Missverständnisse bei Betriebsprüfungen zu vermeiden.

Einbeh alt der Einkommensteuer von Zuzahlungen bis zum durchschnittlichen Monatslohn bei Zahlung bestimmter Leistungsarten

Organisationen haben das Recht, ihren Mitarbeitern in Zeiten, in denen sie nicht arbeiten, Zuschläge zu zahlen und Leistungen aus dem Sozialversicherungsfonds zu erh alten. Das kann Krankheitsurlaub oder Mutterschaftsurlaub sein.

Wenn sich herausstellt, dass die gemäß den gesetzlichen Vorschriften berechneten Sozialleistungen geringer sind als das durchschnittliche Monatseinkommen eines Arbeitnehmers, kann eine zusätzliche Zahlung zum Ausgleich dieser Differenz gezahlt werden. Dies ist eine obligatorische Zahlung. Die Anordnung für die Organisation enthält eine Liste der Mitarbeiter (möglicherweise nicht alle Mitarbeiter), denen zusätzliche Leistungen gezahlt werden, sowie das Berechnungsverfahren.

Bei Zahlung des Krankenstands in voller Höheeinkommensteuerpflichtig ist, wird der Zuschlag dazu ebenfalls in die Bemessungsgrundlage aufgenommen und in der 2-Personen-Einkommensteuer unter Kennzahl 2300 ausgewiesen. Die Zahlung für den Mutterschaftsurlaub ist steuerfrei, der gezahlte Zuschlag ist jedoch keine staatliche Leistung. Auf dieser Grundlage wird es in das steuerpflichtige Einkommen aufgenommen und in der 2-NDFL-Bescheinigung zum Zeitpunkt der Zahlung unter dem Code 4800 berücksichtigt.

In welchen Fällen wird die Einkommenssteuer von der Entschädigung bei Entlassung einbeh alten

Im Falle einer Umstrukturierung, eines Wechsels des Eigentümers des Unternehmens, wird manchmal das Managementteam - der Leiter, der stellvertretende Leiter, der Hauptbuchh alter - ersetzt. Bei Entlassung dieser Arbeitnehmer sieht das Gesetz eine Reihe von Zahlungen vor:

• Abfertigung.
• Gespart während der Beschäftigung.
• Vergütung.

Artikel 217 sind diese Zahlungen bis zu einem Betrag von der Besteuerung befreit, der das Dreifache des durchschnittlichen Monatsgeh alts oder das Sechsfache des Betrags nicht übersteigt, wenn Arbeitnehmer ein Unternehmen mit Sitz im hohen Norden oder diesen gleichgestellten Gebieten verlassen. Zahlungen an die angegebenen Mitarbeiter, die den steuerfreien Höchstbetrag überschreiten, sind steuerpflichtiges Einkommen und werden in der 2-NDFL-Bescheinigung mit dem Einkommenscode 4800 und in einer Abschrift angegeben.

Welche anderen Einkünfte kann es geben?

Eine Organisation, die qualifiziertes Personal benötigt, ist bereit, Spezialisten einzustellen, die in anderen Bereichen leben. Gleichzeitig zahlen Manager den Bewerbern für eine Position oft sogar Fahrten zu einem Vorstellungsgespräch und andere Spesen mit ihmverbunden. Der Umzug eines Arbeitnehmers an einen neuen Arbeitsplatz wird nicht besteuert. Aber der Kandidat ist kein Arbeitnehmer, daher ist die Erstattung der vorgelegten Reisedokumente, Hotelrechnung steuerpflichtiges Einkommen. Die Liste enthält keinen Code dafür, daher sollte der Betrag in der Bescheinigung als sonstige Einkünfte unter Code 4800 ausgewiesen werden. Die Organisation ist verpflichtet, die Einkommensteuer von anderen Einkünften einzubeh alten und abzuführen. Hier gibt es zwei Möglichkeiten:

1. Der Kandidat hat die Reisetickets selbst gekauft, die Unterkunft bezahlt und der Organisation Unterlagen zur Erstattung vorgelegt.
2. Tickets wurden gekauft und das Hotel wurde von der Organisation selbst bezahlt.

Im ersten Fall sollte es keine Probleme geben: Nach der Berechnung der Erstattung behält der Buchh alter die persönliche Einkommensteuer von ihm ein und überträgt sie auf das Budget. Im zweiten Fall gibt es keine Quellensteuer. Das Einkommen wird zwar zweifellos erzielt, aber in einer solchen Form, dass es unmöglich ist, es einzubeh alten. In diesem Fall muss die Organisation gemäß den Anforderungen der Abgabenordnung spätestens im Februar nächsten Jahres die Aufsichtsbehörde über das Hindernis für den Steuerabzug informieren.

Es gibt Situationen, in denen die Kontrolleure bei einer Steuerprüfung bestimmte Beträge dem Code 4800 zuordnen. Hierbei handelt es sich um Einkünfte, die nicht in die Besteuerungsgrundlage gemäß Artikel 217 einzubeziehen sind, aber aufgrund des Fehlens oder der fehlerhaften Ausführung der entsprechenden Dokumente (es gibt keinen Vertrag, keine Bescheinigungen über die Eigenschaft als Steuerpflichtiger usw.) Sie werden von den Inspektoren in dieser Eigenschaft nicht akzeptiert. Sie können anderen Einkünften (Einkommensschlüssel für 2-NDFL - 4800) und Quellensteuer zugerechnet werden, sowie eine Strafgebühr erheben odergut.

Die Einkommensteuerbemessungsgrundlage ist sehr unterschiedlich. Es umfasst viele verschiedene Rückstellungen, Prämien, Leistungen, Vergütungen, Zahlungen usw. Um all diese Vielf alt korrekt nach Einkommenscodes zu klassifizieren, sind Umsicht und Aufmerksamkeit erforderlich. Von diesen Eigenschaften hängt letztendlich die Richtigkeit der Steuerberechnung ab.