Was sind Dividenden? Einkünfte aus Wertpapieren: Berechnung und Besteuerung

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Dividenden sind Teil des Gewinns, der unter den Gründern ausgeschüttet wird. Berechnet pro Aktie. Der gezahlte Gewinn wird proportional zur Anzahl der Wertpapiere im Besitz einer bestimmten Person verteilt. Der gesamte mit der Abgrenzung und Berechnung der Beträge verbundene Prozess wird durch das Bundesgesetz Nr. 26 „Über Aktiengesellschaften“geregelt.

Besteuerung

Gemäß Art. 6 Abs. 1 lit. 43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist eine Dividende ein Einkommen, das ein Teilnehmer von einem Unternehmen an der Ausschüttung von Geldern erhält, die nach der Besteuerung verbleiben, abhängig von der Art und Anzahl der Wertpapiere.

Dividenden beinh alten keine Zahlungen:

• die während der Liquidation des Unternehmens durchgeführt werden, an den Gesellschafter in Form von Sachleistungen, in bar, nicht höher als die Höhe der Kapitaleinlage des Gesellschafters;
• in Form der Eigentumsübertragung der Zentralbank;
• gemeinnützige Struktur zur Durchführung nichtunternehmerischer Tätigkeiten oder von Unternehmen produziert, deren Kapital aus Beiträgen besteht.

Wer hat Anspruch auf Dividenden? Erträge werden nur an Wertpapierinhaber gezahlt.

Aktienarten

Security bestätigt den Beitrag einer Person zum Unternehmen und gibt das Recht auf Gewinnbeteiligung. Daher besteht das Kapital einer Aktiengesellschaft aus dem Nennwert der platzierten Aktien. Das Bundesgesetz Nr. 26 definiert zwei Arten dieser Wertpapiere: gewöhnliche und privilegierte. Der Anteil des letzteren am Gesamtkapital der Organisation sollte 25 % nicht überschreiten.

Alle Aktien sind Namensaktien, d.h. sie werden den Eigentümern zugerechnet. Bei der Ausübung des Rechts von Teilnehmern zum Kauf von Wertpapieren, die von einem anderen Teilnehmer verkauft werden, sowie bei der Zusammenlegung von Aktien können Wertpapierbruchteile entstehen. Ihre Abrechnung erfolgt nach den allgemeinen Vorschriften. Wenn eine Person zwei oder mehr Wertpapierbruchteile desselben Typs kauft, bilden sie ein Ganzes.

Stammaktien ermöglichen ihren Eigentümern, an der Teilnehmerversammlung teilzunehmen, abzustimmen, Einkünfte in Form von Dividenden zu erh alten und im Falle einer Umstrukturierung Teil des Vermögens zu werden. Die Höhe der Zahlungen hängt von der finanziellen Lage der Organisation ab.

Eine Vorzugsaktie gibt dem Eigentümer das Recht, eine feste Zahlung zu erh alten. Seine Größe wird als Prozentsatz des Werts des Wertpapiers festgelegt. Sie können nicht an Sitzungen teilnehmen oder die Aktivitäten der Organisation irgendwie beeinflussen. Die Höhe der bei Liquidation des Unternehmens fälligen Vergütung wird durch die Satzung geregelt. Wenn die Organisation Anteile mehrerer Arten vorsieht, muss die Satzung auch die Reihenfolge, den Zeitpunkt und die Höhe der Zahlungen festlegen.

Wie werden Dividenden berechnet?

Einkommen können vierteljährlich, halbjährlich oder jährlich ausgezahlt werden. Die Entscheidung über die Überweisung muss innerhalb des übernächsten Quartals erfolgenBerichtszeitraum auf der Hauptversammlung. Die Höhe der Zahlung sollte die vom Vorstand empfohlene Höhe nicht übersteigen. Die Frist und das Verfahren für Vergleiche werden durch die Satzung bestimmt. Wenn diese Bedingungen nicht im Dokument aufgeführt sind, sollte die Frist zwei Monate ab dem Datum der Zahlungsentscheidung nicht überschreiten.

Limits

In der Kunst. 43 des Bundesgesetzes Nr. 26 beschreibt die Zahlungsbeschränkungen. Insbesondere kann die Organisation die Zahlung von Einnahmen an die Zentralbank nicht bekannt geben:

• bis zur vollständigen Zahlung des Vereinigten Königreichs;
• vor Rücknahme von rückzahlbaren Wertpapieren;
• wenn am Tag der Entscheidung der Konkurs des Unternehmens droht oder nach der Übertragung von Geldern eintreten kann;
• wenn der Wert des Nettovermögens geringer ist als sein britischer Reservefonds oder wenn eine solche Situation nach der Übertragung von Geldern eintreten kann;
• wenn wir über die Zentralbank sprechen, ist die Höhe der Zahlungen nicht in der Charta festgelegt.

Es ist auch verboten, Dividenden auf Vorzugsaktien zu zahlen, wenn die Erträge nicht zuvor an Inhaber von Stammpapieren gezahlt wurden. In der Regel wird die Entscheidung über die Zahlung auf der Grundlage der Arbeitsergebnisse des Jahres getroffen.

Wie werden Dividenden berechnet?

Das zu zahlende Einkommen bestimmt sich nach dem Zinssatz:

- %=Gewinn / GB x 100 %.

Beispiel

22 Tausend Rubel werden für die Zahlung von Dividenden für 2015 bereitgestellt. Das Kapital der Organisation beträgt 10.000 Rubel, der Nennwert 20 Rubel, die Anzahl der Wertpapiere 50.000 Stück.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 Rubel pro Aktie. (22:50).

BU

Dividenden sind Erträge, die aus dem nach Steuern verbleibenden Nettoeinkommen gezahlt werden. Sie können in einem besonderen Rücklagenfonds angespart werden. Die Zahlung erfolgt in bar oder anderen Sachwerten. Betrachten wir, wie die Berechnung und Verbuchung von Erträgen aus Dividenden in der BU durchgeführt wird:

• DT84 „Ungedeckter Verlust“CT75 „Berechnungen über die Auszahlung von Erträgen“– Dividenden wurden Aktionären zugeflossen, die keine Arbeitnehmer sind.
• DT84 KT70 „Abrechnungen mit Personal“– aufgelaufene Erträge an Mitarbeiteraktionäre.
• DT75 (70) KT68 „Abrechnungen zur Einkommensteuer von Personen“– Einkommensteuer, die von den aufgelaufenen Beträgen einbeh alten wird.
• DT75 (70) КТ51 (50) – Abgrenzung von "Netto"-Dividenden an die Aktionäre.

Lassen Sie uns überlegen, wie Einkommen (Dividenden), die von Vermögen gezahlt werden, verbucht werden:

• DT84 KT75 (70) – Abgrenzung von Dividenden.
• DT75 (70) KT68 - Einkommenssteuer, die von den aufgelaufenen Beträgen einbeh alten wird.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Sonstige Einkünfte") - der Wert des Vermögens mit Mehrwertsteuer, der zur Tilgung von Dividendenschulden übertragen wurde.
• DT90 (91) KT68 - Mehrwertsteuer auf übertragenem Eigentum enth alten.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - Die Kosten für das übertragene Eigentum wurden abgeschrieben.
• DT91 KT01 (10) - Der Wert der in Form von Dividenden ausgegebenen Vermögenswerte wurde abgeschrieben.

Im Falle der Liquidation einer JSC erfolgt die Zahlung der aufgelaufenen Dividenden auf alle Aktien, mit Ausnahme der Stammaktien, an zweiter Stelle gleichzeitig mit der Rückzahlung des Liquidationswerts der Zentralbank.

Beispiel

BesteuerungsverfahrenDividenden hängt vom Einkommen der Organisation aus Kapitalbeteiligungen an anderen Unternehmen und vom Status eines in der Russischen Föderation steuerlich ansässigen Individuums ab.

Nehmen wir an, dass das Unternehmen im Laufe des Jahres Kapitalerträge erzielt hat. Der MC besteht aus 1.000 Aktien. Davon gehören 700 Stück russischen Unternehmen, 50 Stück. - ausländische Unternehmen, 200 Stk. - ansässige Einzelpersonen und 50 Stck. - eine gebietsfremde Person. Die Hauptversammlung beschloss, 100 Rubel pro Aktie zu zahlen. Die Organisation erhielt Dividenden in Höhe von 10.000 Rubel von einem Drittunternehmen. Der zu verteilende Betrag beträgt: 100 x 1.000=RUB 100.000

Das an Gebietsfremde zu zahlende Einkommen beträgt 5.000 Rubel (100 Rubel x 50 Artikel). Da Einzelpersonen und Organisationen 50 Stck. Aktien, dann beträgt der Gesamtbetrag der Zahlung 10 Tausend Rubel. Dementsprechend haben die Einwohner Anspruch auf 90.000 Rubel. (100 Rubel x (700 + 200) Stück).

NU

Die Besteuerung von Einkommen in Form von Dividenden, die natürliche Personen erh alten, wird durch das Schreiben des Steuerministeriums der Russischen Föderation Nr. SA-6-04/942 geregelt. NPP wird für ein Kalenderjahr berechnet, und jedes Quartal gilt als Berichtszeitraum. Für Unternehmen, die jeden Monat Vorauszahlungen auf der Grundlage des erh altenen Gewinns berechnen, ist derselbe Zeitraum der Berechnungszeitraum. Daher wird für die Berechnung des NPP bei der Einkommensverteilung für das zweite Quartal 2015 der Berichtszeitraum sechs Monate des Jahres 2015 und der vorherige - das erste Quartal 2015 sein. Die Quellensteuer auf Dividendenerträge wird mit einem Satz von 9 % berechnet.

Mittel zum Haush alt dürfen nicht überwiesen werdennach dem Tag des Geldeingangs bei der Bank oder dem Tag der Überweisung auf das Konto. Es hängt davon ab, welches der aufgeführten Daten zuerst kam. Werden Dividenden an ein Kreditinstitut überwiesen oder per Postanweisung versandt, gilt als Datum des Einkommenseingangs der Tag der Überweisung.

Beispiel

Im Jahr 2015 erzielte CJSC einen Gewinn in Höhe von 266 Tausend Rubel. Die Gesellschafterversammlung beschloss, diesen Betrag für die Auszahlung der Erträge an die Gründer zu verwenden. Das Strafgesetzbuch ist in 100 Aktien unterteilt, von denen 60 Aktien dem Leiter der Organisation gehören, 40 Aktien. - eine gebietsfremde Person. In der Bilanz werden folgende Transaktionen gebildet:

- DT84 KT70 - 159,6 Tausend Rubel. (266: 100 x 60) - dem Direktor zugeflossene Dividenden.

Die zu zahlende Einkommenssteuer beträgt: 159,6 x 0,09=14,364 Rubel.

Verkabelung:

- DT84 KT75-2 - 106,4 Tausend Rubel. (266: 100 x 40) - aufgelaufenes Einkommen eines Gebietsfremden.

Besteuerung von Einkünften von Gebietsfremden

Wenn zwischen der Russischen Föderation und einem anderen Land ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen wird, beträgt der Steuersatz 9 %. Fehlt ein solcher Rechtsakt, unterliegt der gezahlte Betrag der Besteuerung in Höhe von 15 %. Wenn das angegebene Gesetz existiert, wird der Steuerbetrag nach folgender Formel berechnet:

einzubeh altende Einkommensteuer=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - aufgelaufene Dividenden;
• Od - Gesamtauszahlungsbetrag;
• Pd - die Höhe der erh altenen Dividenden.

Beispiel

Im Jahr 2015 erzielte CJSC einen Gewinn in Höhe von 266 Tausend Rubel. Dieser Betrag umfasst 150.000 US-Dollar.reiben. Einkommen teilen. Die Hauptversammlung beschloss, Dividenden auszuschütten. Das Einkommen wird zwischen zwei Gründern aufgeteilt: einem Direktor und einem Gebietsfremden. Der erste besitzt 60 Aktien und der zweite 40 Aktien. Beachten Sie die Einträge im BU:

• DT84 KT70 - 159,6 Tausend Rubel. (266: 100 x 60) - auf den Kopf entfallende Dividenden.
• DT84 KT75-2 - 106,4 Tausend Rubel. (266: 100 x 40) - Dividenden wurden einem Gebietsfremden gutgeschrieben.

Die vom Einkommen des Gründers zu zahlende Steuer berechnet sich wie folgt:

- 106,4 x 0,15=15,96 Tausend Rubel

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 Tausend Rubel

NDFL mit einer Rate von 30 %

Einkommensbesteuerung zu einem erhöhten Satz wird nur gewährt, wenn keine Informationen über die Inhaber der Zentralbank vorliegen. Eine solche Situation kann eintreten, wenn die Interessen der Gründer durch einen Bevollmächtigten oder eine Hinterlegungsstelle vertreten werden. Alle Berechnungen erfolgen nach der Formel:

NDFL=Dividendenbetrag x 30 %.

Der Steuerbetrag muss innerhalb eines Monats ab dem Datum eines der folgenden Ereignisse überwiesen werden:

• Ende des Besteuerungszeitraums;
• Ablauf des Vertrages, unter dem der Agent dem Inhaber Einnahmen zahlt;
• Geldzahlung.

Besondere Anlässe

Auch wenn einer der Gründer eine andere Organisation ist, müssen Sie dennoch persönliche Einkommensteuer einbeh alten. Das Gesetz sieht in diesem Fall keine Beschränkungen vor. Je nachdem, ob der Gründer ansässig ist oder nicht, werden sie grundsätzlich besteuertDividenden.

Erbschaftserträge unterliegen unter besonderen Voraussetzungen der Besteuerung. Gegenstand der Erbschaft ist das Recht auf Geldempfang. Daher ist es notwendig, von dem gezahlten Betrag die Einkommensteuer in Höhe von 9 % oder 15 % einzubeh alten und rechtzeitig in den Haush alt zu überführen.

Berechnungsgrundlage ist das tatsächlich zugeflossene Geld und die Höhe der Mittel, über die die Stifter das Verfügungsrecht erh alten haben. Das Datum des Einkommenseingangs ist das Datum der Zahlung. Daher gilt der Tag, an dem der Aktionär den Erh alt von Einnahmen verweigert hat, als Datum des Geldeingangs bei der Organisation. Auch diese Beträge unterliegen der allgemeinen Besteuerung.