Für Dummies: MwSt. (Mehrwertsteuer). Steuererklärung, Steuersätze und Mehrwertsteuerrückerstattungsverfahren

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Darüber zu erzählen, was die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist, ist nicht die schwierigste Aufgabe, wenn man nicht auf Feinheiten eingeht. Grundlegende Kenntnisse zu diesem Thema werden nicht nur für zukünftige Buchh alter und Wirtschaftswissenschaftler, sondern auch für Menschen, die von solchen spezifischen Tätigkeitsfeldern entfernt sind, nicht überflüssig sein.

Wirtschaftlicher Geh alt der Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer ist eine der Steuern in Russland, die einen erheblichen Einfluss auf die Bildung des Staatshaush alts hat. Das Wesen der Mehrwertsteuer spiegelt ihren Namen voll und ganz wider. Das heißt, aus dem Mehrwert, um den der Hersteller das Originalprodukt (Rohstoff oder Halbzeug) aufgewertet hat, entsteht er.

Für „Dummies“: Die Mehrwertsteuer ist eine Steuer, die von produzierenden Unternehmen, Groß- und Einzelhandelsorganisationen sowie Einzelunternehmern erhoben und abgeführt wird. In der Praxis wird seine Größe als das Produkt der Wette durch die Differenz zwischen bestimmtErlöse aus dem Verkauf eigener Produkte (Waren, Dienstleistungen) und die Höhe der Kosten, die für deren Herstellung aufgewendet wurden. Einfach ausgedrückt ist der Teil des Produkts, den der Hersteller oder Verkäufer dem Originalprodukt „hinzugefügt“hat (tatsächlich handelt es sich um einen neu geschaffenen Wert), die Steuerbemessungsgrundlage. Diese Art von Steuer ist indirekt, da sie in den Produktkosten enth alten ist. Letztendlich wird es vom Käufer bezahlt und formal (und praktisch) von den Eigentümern und Herstellern der Waren.

Besteuerungsobjekte

Gegenstände für die Umsatzsteuerberechnung sind Erlöse aus dem Verkauf von geschaffenen Produkten, Werken und erbrachten Dienstleistungen sowie:

- die Eigentumskosten von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) im Falle ihrer unentgeltlichen Übertragung;

- die Kosten für Bau- und Installationsarbeiten, die für den eigenen Bedarf durchgeführt werden;

- die Kosten für importierte Waren sowie Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), deren Übertragung auf dem Territorium der Russischen Föderation durchgeführt wurde (sie sind nicht in der steuerpflichtigen Einkommensteuerbemessungsgrundlage enth alten).

Mehrwertsteuerzahler

Artikel 143 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass Mehrwertsteuerzahler juristische Personen (russische und ausländische) sowie steuerpflichtige Einzelunternehmer sind. Zu den Zahlern dieser Steuer gehören auch Personen, die Waren und Dienstleistungen über die Grenzen der Zollunion befördern, jedoch nur, wenn die Zollgesetzgebung die Verpflichtung zur Zahlung begründet.

Mehrwertsteuersätze

In Russland werden Mehrwertsteuersätze in 3 Optionen angeboten:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Die erhobene Steuer ergibt sich aus dem Produkt des Zinssatzes dividiert durch 100 und der Bemessungsgrundlage.

Nicht operative Umsätze (Einlagengeschäfte zur Bildung des genehmigten Kapitals, Übertragung von Anlagevermögen und Eigentum des Unternehmens auf den Nachfolger und andere), Transaktionen zum Verkauf von Grundstücken und viele andere sind gesetzlich festgelegt nicht als Objekte für die Berechnung dieser Steuer anerkannt.

18% Mehrwertsteuersatz

Bis 2009 wurde der Mehrwertsteuersatz von 20 % auf die meisten Transaktionen angewandt. Der aktuelle Satz beträgt 18 %. Um die Mehrwertsteuer zu berechnen, muss das Produkt aus der Bemessungsgrundlage und dem Zinssatz dividiert durch 100 berechnet werden. Noch einfacher: Bei der Bestimmung (für "Dummies") der Mehrwertsteuer wird die Bemessungsgrundlage mit dem Steuersatzkoeffizienten multipliziert - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Somit ist der Mehrwertsteuerbetrag im Preis von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen enth alten und fällt auf die Schultern der Verbraucher.

Zum Beispiel, wenn der Warenpreis ohne MwSt. 1000 Rubel beträgt, beträgt der dieser Warenart entsprechende Satz 18%, dann ist die Berechnung einfach:

Mehrwertsteuer=PREIS X 18/ 100=PREIS X 0, 18.

T. B. Mehrwertsteuer \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (Rubel).

Infolgedessen ist der Verkaufspreis der Ware der berechnete Preis des Produkts mit Mehrwertsteuer.

Ermäßigter Mehrwertsteuersatz

10 % Mehrwertsteuersatz gilt für eine bestimmte Gruppe von Lebensmitteln, die für die Bevölkerung des Staates als sozial bedeutsam gelten. Diese Produkte enth alten Milchund deren Derivate, viele Cerealien, Zucker, Salz, Meeresfrüchte, Fisch- und Fleischprodukte sowie einige Arten von Produkten für Kinder und Diabetiker.

MwSt.-Nullsatz, Merkmale seiner Anwendung

Ein Steuersatz von 0 % gilt für Waren (Arbeiten und Dienstleistungen) im Zusammenhang mit Weltraumaktivitäten, dem Verkauf, dem Abbau und der Produktion von Edelmetallen. Darüber hinaus handelt es sich bei einem erheblichen Transaktionsvolumen um grenzüberschreitende Warenbewegungen, bei deren Ausführung Zollverfahren eingeh alten werden müssen. Für den Mehrwertsteuersatz Null sind Ausfuhrnachweise erforderlich, die den Steuerbehörden vorgelegt werden. Dokumentenpaket beinh altet:

1. Vereinbarung (oder Vertrag) eines Steuerpflichtigen über den Verkauf von Waren an eine ausländische Person außerhalb der Russischen Föderation oder der Zollunion.
2. Zollerklärung für den Export von Produkten mit obligatorischem Kennzeichen des russischen Zolls über Ort und Datum des Abgangs der Ware. Sie können Dokumente für Transport und Unterstützung sowie andere Bestätigungen für den Export von Produkten außerhalb der Grenzen der Russischen Föderation einreichen.

Wenn innerhalb von 180 Tagen ab dem Datum der Warenbewegung über die Grenze kein vollständiges Paket der erforderlichen Dokumente ausgefertigt und der Steuerbehörde vorgelegt wird, ist der Zahler verpflichtet, Mehrwertsteuer in Höhe von 18 % (oder 10 %). Nach der endgültigen Abholung der Zollbestätigung besteht die Möglichkeit, die gezahlte Steuer zurückzuerstatten oder zu verrechnen.

Geschätzte Rate verwenden

Geschätzter Preis wird für Vorauszahlungen und in einigen anderen Fällen verwendet. Für Dummies wird die Mehrwertsteuer zu diesem Satz berechnetwenn es notwendig ist, die darin „sitzende“Steuer von den Gesamtkosten der Ware zu trennen. Diese Aktion wird nach den einfachsten Formeln durchgeführt, je nach Art des angewandten Mehrwertsteuersatzes.

Bei 10% berechneter Mehrwertsteuersatz beträgt 10% / 110%.

Bei 18% Rate - 18% / 118%.

Ausfüllen der Umsatzsteuererklärung und Fristen für deren Einreichung

In der Anfangsphase der Vorbereitung auf die Einreichung von Steuererklärungen konzentriert sich die Arbeit eines Buchh alters auf die Bestimmung der Grundlage, auf der der Steuerbetrag später erhoben wird. Das Ausfüllen einer Umsatzsteuererklärung beginnt mit dem Titelblatt. Gleichzeitig ist es sehr wichtig, alle erforderlichen Details (Namen, Codes, Typen usw.) sorgfältig und sorgfältig einzugeben. Auf allen Seiten sind das Datum und die Unterschrift des Leiters (oder Einzelunternehmers) vorgesehen, die auf der Titelseite gestempelt werden müssen. Die Erklärung ist beim Finanzamt am Ort der Anmeldung abzugeben, spätestens jedoch bis zum 20. des auf das Meldequartal folgenden Monats. Zu den gleichen Bedingungen wird auch seine Zahlung festgelegt (mit einer vierteljährlichen Bereitstellungsperiode). Somit musste die Zahlung und Abgrenzung der Steuer für das 1. Quartal 2014 vor dem 20. April des laufenden Jahres erfolgen.

Steuerberechnung

Für „Dummys“: Berechnung der Mehrwertsteuer in mehreren Stufen.

1. Ermittlung der Bemessungsgrundlage.
2. Umsatzsteuerberechnung.
3. Bestimmung der Höhe der Steuerabzüge.
4. Die Differenz zwischen aufgelaufener und gezahlter Steuer (Abzug) ist die zu zahlende Mehrwertsteuer.

Bbei Überschreitung der angefallenen Beträge hat der Steuerpflichtige auf schriftlichen Antrag und nach Beschlussfassung Anspruch auf Erstattung dieser Differenz, aber dazu später mehr.

Steuerabzüge

Besondere Aufmerksamkeit sollte den Abzügen geschenkt werden, d. h. dem Mehrwertsteuerbetrag, der von den Lieferanten ausgewiesen wird und beim Export von Waren auch beim Zoll bezahlt wird. Es ist sehr wichtig, dass die zum Abzug zugelassene Steuer in direktem Zusammenhang mit dem angefallenen Umsatz steht. Einfach ausgedrückt, wenn auf den Umsatz für den Verkauf von Waren "A" Mehrwertsteuer erhoben wird, werden alle Einkäufe im Zusammenhang mit diesem Produkt berücksichtigt. Die Bestätigung des Abzugsrechts wird durch die von den Lieferanten erh altenen Rechnungen sowie durch Dokumente über die Zahlung der Steuerbeträge beim Grenzübertritt bestätigt. Die Mehrwertsteuer in ihnen wird in einer separaten Zeile zugewiesen. Solche Rechnungen werden in einem separaten Ordner abgelegt und der Umsatz für jedes Produkt in der genehmigten Form im Einkaufsbuch erfasst.

Im Rahmen von Betriebsprüfungen kommt es immer wieder zu Rückfragen zum unsachgemäßen Ausfüllen von Pflichtfeldern, zur Angabe falscher Angaben sowie zum Fehlen von Unterschriften von Bevollmächtigten. In der Regel streichen IFTS-Mitarbeiter in einer solchen Situation die entsprechenden Vorsteuerbeträge, was zu zusätzlicher Mehrwertsteuer und Bußgeldern führt.

Elektronische Abgabe von Erklärungen

Ab 2014 müssen Umsatzsteuererklärungen nur noch elektronisch eingereicht werden. Es gibt nur wenige Ausnahmen im Zusammenhang mit besonderen Steuerregelungen.

ErstattungsbedingungenMwSt

Die Befriedigung der Ansprüche der Zahler auf Erstattung des gezahlten Steuerbetrags erfolgt auf der Grundlage einer Aktenprüfung, die von den Steuerbehörden durchgeführt wird. Das Deklarationsverfahren für Mehrwertsteuerrückerstattungen erfolgt gegenüber einigen Zahlern, die folgende Bedingungen erfüllen:

- Der Gesamtbetrag der gezahlten Steuern (MwSt., Verbrauchsteuern, Einkommens- und Produktionssteuern) muss mindestens 10 Milliarden Rubel betragen. für die 3 Kalenderjahre vor dem Jahr, in dem der Anspruch geltend gemacht wurde;

- der Zahler hat eine Bankgarantie erh alten.

Die Anwendung dieses Verfahrens sieht eine weitere Bedingung vor: Der Zahler muss mindestens 3 Jahre bei den Steuerbehörden der Russischen Föderation registriert sein, bevor er eine Steuererklärung zur Steuerrückerstattung einreichen kann.

Erstattungsrichtlinie

Für die Umsatzsteuererstattung muss der Steuerpflichtige einen schriftlichen Antrag auf Erstattung der Steuerbeträge beim Finanzamt stellen. Diese Beträge können auf das im Antrag angegebene Girokonto zurückgezahlt oder mit anderen Steuerzahlungen verrechnet werden (sofern darauf Schulden bestehen). Innerhalb von 5 Werktagen entscheidet die Inspektion. Innerhalb desselben Zeitraums erfolgt die Mehrwertsteuererstattung in der in der Entscheidung festgelegten Höhe. Im Falle eines vorzeitigen Geldeingangs auf dem Girokonto hat der Steuerzahler das Recht, Zinsen für die Verwendung dieses Geldes von den Steuerbehörden (aus dem Haush alt) zu erh alten.

Schreibtischcheck

Um die Gültigkeit der zurückgezahlten Beträge zu prüfen, führt das Finanzamt innerhalb von 3 Monaten eine Aktenprüfung durch. Wenn eindie Tatsachen der Verstöße nicht festgestellt werden, so wird die zu prüfende Person innerhalb von 7 Tagen nach Abschluss der Prüfung schriftlich über die Rechtmäßigkeit der Aufrechnung informiert.

Im Falle der Feststellung von Verstößen gegen die geltende russische Gesetzgebung erstellt die Inspektion einen Inspektionsbericht, dessen Ergebnisse eine Entscheidung über den Steuerzahler treffen (entweder über die Ablehnung der Anziehung oder die Haftung). Darüber hinaus ist der Übertreter verpflichtet, übermäßig erh altene Mehrwertsteuerbeträge und Zinsen für die Verwendung dieser Mittel zurückzugeben. Wenn der angegebene Betrag nicht zurückgezahlt wird, liegt die Verpflichtung zur Rückzahlung an den Haush alt der Russischen Föderation bei der Bank, die die Garantie ausgestellt hat. Andernfalls schreibt das Finanzamt die erforderlichen Mittel unstrittig ab.

Einige der Bestimmungen bezüglich der Berechnung und Zahlung der MwSt. sind für ein momentanes Verständnis ziemlich schwierig, aber ein aufmerksames Bewusstsein führt zu einem Ergebnis. Eine besondere Schwierigkeit bei der Wahrnehmung dieser Steuer entsteht durch spezifische Bedingungen und regelmäßige Änderungen in der Gesetzgebung der Russischen Föderation.