Latente Steuerschuld - was ist das?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Regeln, nach denen die steuerliche Erfassung von Einnahmen und Ausgaben und die Erstellung von Jahresabschlüssen eine Reihe von Unterschieden aufweisen. In dieser Hinsicht stimmen die in einigen Dokumenten angegebenen Beträge nicht mit den Indikatoren anderer überein. Dementsprechend gibt es oft Schwierigkeiten bei der Erstellung von Berichten.

PBU 18/02

Diese Bestimmung wurde eingeführt, um Unterschiede in den Steuerbeträgen in der Berichterstattung widerzuspiegeln. PBU unterscheidet Indikatoren in permanent und temporär. Erstere umfassen Einnahmen / Ausgaben, die sich in der Buchh altung widerspiegeln, aber niemals bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigt werden. Sie können auch bei deren Ermittlung berücksichtigt werden, unterliegen aber nicht der Fixierung in den Buchungsunterlagen. Temporär bezieht sich auf Einnahmen / Kosten, die in einem Zeitraum in den Abrechnungen ausgewiesen und in einem anderen Zeitraum steuerlich anerkannt werden. Diese Differenzen führen zu einer latenten Steuerschuld. Diese PBU sieht auch ein bestimmtes Verfahren zur Berücksichtigung von Gewinnabzügen vor. Bedingte Aufwendungen/Einnahmen sind gleich dem ProduktZahlungssätze zum Budget und Buchgewinn. Diese Anpassung wird durch latente Steueransprüche und latente Steuerschulden sowie permanente Differenzen beeinflusst. Als Ergebnis wird der Betrag ermittelt, der sich in der Deklaration widerspiegelt.

Terminologie

Die latente Steuerschuld ist der Teil des Abzugs vom Budget, der in der nächsten Periode zu einer Erhöhung des Zahlungsbetrags führen sollte. Der Kürze halber wird in der Praxis die Abkürzung IT verwendet. Eine latente Steuerschuld ist eine temporäre Differenz, die auftritt, wenn das Ergebnis im Jahresabschluss vor Steuern höher ist als in der Erklärung. Zur Bestimmung des Indikators wird die Formel verwendet:

IT=Gewinnabzugsquote x Zeitdifferenz.

Latente Steuerschuld: Konto

Die Buchh altungsdokumentation sieht einen speziellen Artikel vor, für den die IT reflektiert wird. Das ist sch. 77. Passive latente Steuern in der Bilanz werden in Zeile 1420 ausgewiesen. In der Gewinn- und Verlustrechnung spiegelt sich dieser Wert in Zeile 2430 wider.

SIE

Wenn die abzugsfähige Differenz mit dem Abzugssatz multipliziert wird, ergibt sich der Betrag, der bereits an das Budget gezahlt wurde, aber in der kommenden Periode gutgeschrieben werden soll. Dieser Wert wird als latenter Vermögenswert bezeichnet. SHE - eine positive Differenz zwischen dem aktuellen, tatsächlichen Abzug und bedingten Kosten in Höhe des aus dem Gewinn berechneten Betrags. Es wird vom Konto abgebucht. 09. Wenn im zukünftigen Zyklus eine Abschreibung vorgesehen ist, wird sie in der Buchh altung nicht dem Anlagevermögen belastet, sondern inSteuer - berechnet.

Zeitunterschied (IT)

Er wird ähnlich wie für IT angegeben ermittelt. Diese Größe hat jedoch das entgegengesetzte Vorzeichen. Eine latente Steuerschuld ist ein Betrag, der in zukünftigen Perioden zu höheren Zahlungen an das Budget führt. Diese Abzüge müssen später bezahlt werden.

Besonderheiten

Latente Steuerschulden werden in der Periode bilanziert, in der die entsprechenden Differenzen entstanden sind. Um das Wesentliche besser zu verstehen, können Sie bei der Bestimmung des Zeitpunkts, an dem die vom Budget abzuziehenden Beträge im kommenden Zyklus erscheinen, die Mehrwertsteuer auf Gewinne erheben. Als zukünftiger Abzug wird die Mehrwertsteuer im Konto ausgewiesen. 76. ES wird auf die gleiche Weise festgelegt, nur unter Artikel 77.

Anpassungen

Bei der Reduzierung oder Eliminierung temporärer Differenzen verringert sich auch die latente Verbindlichkeit. In der Analyse des Artikels werden die Informationen angepasst. Bei Abgang eines Vermögenswerts oder einer Schuld, für die Rückstellungen gebildet wurden, wirken sich diese Beträge nicht auf die Höhe der Abgrenzung in künftigen Perioden aus. In solchen Fällen wird die IT abgeschrieben. Abgegrenzte Verbindlichkeiten werden in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen. Sie werden im Sollkonto ausgewiesen. 99. Gleichzeitig vgl. 77 werden gutgeschrieben. Im Berichtszeitraum werden bei der Bestimmung des Indikators in Zeile 2420 der Rückzahlungsbetrag und der Indikator für neu entstandene ITs eingegeben. Beim Ausfüllen der Zeilen 2430, 2450 sollte die "Soll-Haben"-Regel verwendet werden. Entsprechend 09 und 77 aus eingehenden Umsätzensubtrahieren Sie die Kosten und bestimmen Sie dann das Vorzeichen des Ergebnisses. Im Reporting wird in den entsprechenden Zeilen ein positiver oder negativer (in Klammern) Wert angegeben. Ändert sich die IT in Richtung Anstieg, verringert sich der Gewinnabzug. Und umgekehrt, wenn es sinkt, erhöht sich die Zahlung.

Aktueller Gewinnabzug

Er besteht aus dem Betrag, der innerhalb des Berichtszeitraums tatsächlich an das Budget gezahlt wurde. Dieser Wert wird auf der Grundlage der Höhe der bedingten Einnahmen/Ausgaben sowie ihrer Anpassungen für die bei der Bildung von IT, IT und festen Zahlungen verwendeten Indikatoren berechnet. Für Berechnungen gilt daher die Formel:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SIE - IT.

Das Berechnungsmodell ist in PBU 18/02, Absatz 21 definiert. Sie können die Richtigkeit der Berechnung mit einer alternativen Formel überprüfen:

TN=zu versteuerndes Einkommen für den Berichtszeitraum x Abzugssatz zum Haush alt.

Wenn eine Organisation keine regelmäßigen Steuerzahlungen leistet, ist die absolute Differenz zwischen dem aus dem Gewinn berechneten Nominalbetrag und dem aktuellen Betrag gleich IT - IT. Dieser Indikator wirkt sich auf die Höhe der tatsächlichen Abzüge aus.

Latente Steuerschuld: Transaktionen

In Übereinstimmung mit der Gewinn- und Verlustrechnungsstruktur wird die Gleichung NP=BP + SHE - TNP - IT verwendet, um den Nettogewinn zu ermitteln, wobei:

• BP – Buchgewinn;
• TNP - aktuellSteuer.

Diese Formel verwendet SHE und IT, die sich in der Bilanz widerspiegeln bei:

• DB sch. 09 CD-Anzahl. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 CDs zählen. 68.

Sie wirken sich auf die Höhe der Gewinnabzüge aus. Diese Posten beziehen sich jedoch nicht auf den Jahresüberschuss. Um die Methode zur Berechnung des tatsächlichen Gewinnabzugs widerzuspiegeln und gleichzeitig Informationen zu den Belegen für die Verteilung zu generieren, können Sie 2 Positionen anzeigen. Tatsächlich handelt es sich um latente Steuerverbindlichkeiten und -forderungen, die sich auf das Konto ausgewirkt haben. 99 und 68. Gleichzeitig darf IT in einer freien Zeile oder in einer Erläuterung eingetragen werden.

Praktische Anwendung

Wie wird die latente Steuerschuld ausgewiesen? Ein Beispiel kann wie folgt gegeben werden. Nehmen wir an, eine Organisation hat ein Computerprogramm gekauft. Softwarekosten - 8 Tausend Rubel. Gleichzeitig begrenzten die Entwickler die Nutzungsdauer des Programms. In diesem Zusammenhang ordnete der Direktor des Unternehmens an, die Kosten für den Erwerb von Software für zwei Jahre abzuschreiben. In der Finanzdokumentation ist der Betrag in den abgegrenzten Kosten enth alten. In der Steuerbuchh altung ist es zulässig, die Kosten des Programms auf einmal als Ausgaben abzuschreiben. Infolgedessen gab es eine vorübergehende Differenz. Die bedingte Zahlung aus dem Gewinn wird um den Wert von IT höher sein als die derzeitige: 8000 x Abzugssatz. Dies wird in der Finanzdokumentation wie folgt wiedergegeben:

• Dt. sch. 99 CDsc. 68 (09) – bedingte Zahlung;
• Dt. sch. 68 (09) 77-IT.

In diesem Fall fungiert die Position, die die Höhe der anstehenden Zahlungen widerspiegelt, als passive Bilanz. Es sammelt Steuerbeträge an, die in zukünftigen Perioden einer Nachzahlung unterliegen. Es wird in den kommenden Zyklen abgeschrieben. In diesem Beispiel wurde das Computerprogramm von der Steuermeldung ausgeschlossen. Dementsprechend wirkt es sich in keiner Weise auf die Kosten des Unternehmens aus. Im Gegensatz dazu gelten Abschreibungen in der Rechnungslegung nur für einen bestimmten Teil des Programms, der in die laufende Finanzperiode fällt. Informationen werden wie folgt angezeigt:

• Dt. sch. 20 cd sc. 97 - Teil der Kosten des Computerprogramms (ohne Mehrwertsteuer);
• Dt. sch. 19/04 Cdsc. 97 - Mehrwertsteuerabzug.

In einer solchen Situation wird der Betrag der aktuellen Zahlung an das Budget höher sein als der bedingte. Ein Teil davon muss bezahlt werden. Bei Buchungen wird ein Sollumsatz erzielt.