Latente Steuerverbindlichkeiten in der Bilanz – was ist das?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Buchh altung ist ein komplexes System, in dem alles miteinander verbunden ist, einige Berechnungen auf andere folgen und der gesamte Prozess auf staatlicher Ebene streng geregelt ist. Es gibt viele Begriffe und Konzepte, die Menschen ohne Fachausbildung nicht immer klar sind, aber es ist notwendig, sie in bestimmten Situationen zu verstehen. In diesem Artikel wird ein solches Phänomen wie die Widerspiegelung latenter Steuerverbindlichkeiten in der Bilanz erörtert, um welche Art von Phänomen es sich handelt, was andere Nuancen des Problems erfordert.

Bilanz

Das Konzept der Bilanz ist notwendig, um zum Hauptpunkt des Artikels überzugehen - latente Steuerverbindlichkeiten in der Bilanz. Dies ist eines der Hauptelemente des Jahresabschlusses, der Informationen über das Eigentum und die Mittel der Organisation sowie ihre Verpflichtungen gegenüber anderen Gegenparteien und Institutionen enthält.

Bilanz, auch bekannt als Erste Form der Buchh altung. Berichterstattung in Form einer Tabelle, die das Eigentum und die Schulden der Organisation widerspiegelt. Jedes einzelne Element spiegelt sich in einer eigenen Zelle mit einem zugewiesenen Code wider. Die Vergabe von Codes wird durchgeführtdurch ein spezielles Dokument namens Kontenplan. Es ist offiziell vom Finanzministerium genehmigt und wird von allen Organisationen verwendet, die auf dem Territorium der Russischen Föderation tätig sind. Die Nutzer der in Formular Nr. 1 enth altenen Informationen sind sowohl die Organisation selbst als auch interessierte Dritte, einschließlich des Steuerdienstes, Gegenparteien, Bankstrukturen und anderer.

Aktiva und Passiva

Der Saldo ist in zwei Sp alten unterteilt: Aktiva und Passiva. Jede enthält Linien mit einer bestimmten Eigenschaft oder ihrer Entstehungsquelle. Woher wissen Sie, ob die latente Steuerschuld in der Bilanz ein Vermögenswert oder eine Schuld ist?

Es gibt zwei Gruppen in der Vermögensbilanz: kurzfristige und langfristige Vermögenswerte, das heißt, die weniger als ein Jahr und länger in der Produktion verwendet werden. All dies - Gebäude, Ausrüstung, immaterielle Vermögenswerte, Materialien, lang- und kurzfristige Forderungen.

Die Verbindlichkeit spiegelt die im Vermögenswert aufgeführten Finanzierungsquellen wider: Kapital, Rücklagen, Verbindlichkeiten.

Latente Steuerschuld in der Bilanz - was ist das?

In der Buchh altung gibt es zwei Konzepte, die sich im Namen ähneln und daher eine unwissende Person in die Irre führen können. Das erste ist ein latenter Steueranspruch (abgekürzt als IT), das zweite ist eine latente Steuerschuld (abgekürzt als IT). Gleichzeitig sind die Ziele und das Ergebnis der Anwendung dieser Buchh altungsphänomene gegensätzlich. Das erste Phänomen reduziert die Höhe der Steuern, die die Organisation in den folgenden Berichtszeiträumen zahlen muss. Gleichzeitig verringert sich die Höhe des Schlussgewinns im Berichtszeitraum, da die Steuerzahlung höher ausfallen wird.

Die latente Steuerschuld in der Bilanz ist ein Phänomen, das in diesem Berichtszeitraum zu einer Erhöhung des Nettogewinns führt. Dies geschieht aufgrund der Tatsache, dass in den folgenden Perioden die gezahlten Steuern höher sein werden als in der aktuellen Periode. Daraus folgt, dass latente Steuerverbindlichkeiten in der Bilanz eine Verbindlichkeit darstellen, da das Unternehmen diese Mittel zu einem bestimmten Zeitpunkt als Gewinn verwendet und sich verpflichtet, sie in den darauffolgenden Berichtsperioden zu zahlen.

Wie Phänomene wie ES und SIE entstehen

Die Organisation führt gleichzeitig mehrere Arten der Buchh altung, nämlich Buchh altung, Steuern und Management. Die Entstehung aktiver und passiver latenter Steuern ist auf temporäre Unterschiede in der Pflege dieser Buchungskreise zurückzuführen. Das heißt, wenn in der Buchh altungsart Ausgaben später als in der Steuerbuchh altung und Einnahmen früher erfasst werden, treten temporäre Differenzen in den Berechnungen auf. Es stellt sich heraus, dass sich ein latenter Steueranspruch aus der Differenz zwischen dem aktuell gezahlten und dem mit positivem Ergebnis berechneten Steuerbetrag ergibt. Die Verpflichtung ist demnach die Differenz mit negativem Ergebnis. Das heißt, das Unternehmen muss zusätzliche Steuern zahlen.

Gründe für temporäre Differenzen in den Abrechnungen

Es gibt mehrere Situationen, in denen es eine Zeitlücke in den Berechnungen der Buchh altung und der Steuerbuchh altung gibt. Sie können sie in der folgenden Liste darstellen:

• Ein Unternehmen in die Lage versetzen, Steuerzahlungen oder Ratenzahlungen aufzuschieben.
• Ein Unternehmen mit einer Bararbeitsmethode hat der Gegenpartei Strafen auferlegt, aber das Geld ist nicht rechtzeitig eingegangen. Die gleiche Option ist mit Verkaufserlösen möglich.
• Der Jahresabschluss weist einen geringeren Betrag an Ausgaben aus als der Steuerabschluss.
• Im Buch. Buchh altung und Steuern verwenden unterschiedliche Abschreibungsmethoden, was zu unterschiedlichen Berechnungen führt.

Spiegelung in Form 1

Da Verbindlichkeiten Quellen der Kapitalbildung und des Eigentums der Organisation sind, stehen sie im Zusammenhang mit der Verbindlichkeit der Bilanz. In der Bilanz sind passive latente Steuern Umlaufvermögen. Dementsprechend spiegeln sie sich in der Tabelle in der rechten Sp alte wider. Dieser Indikator bezieht sich auf den vierten Abschnitt - "Langfristige Verbindlichkeiten". Dieser Abschnitt enthält mehrere Beträge, die sich auf verschiedene Quellen beziehen. Jedem von ihnen ist ein eigener individueller Code zugeordnet, der auch Zeilennummer genannt wird. Latente Steuerschuld in der Bilanz ist Zeile 515.

Berechnung und Anpassungen

IT werden ausschließlich in dem Zeitraum berücksichtigt, in dem sie identifiziert wurden. Um den Betrag zu berechnenVerbindlichkeiten müssen Sie den Steuersatz mit der temporären steuerpflichtigen Differenz multiplizieren.

IT werden schrittweise mit abnehmenden temporären Differenzen getilgt. Informationen über die Höhe der Verpflichtung werden in den analytischen Konten des entsprechenden Postens angepasst. Wird der Gegenstand, für den die Verpflichtung entstanden ist, aus dem Verkehr gezogen, so werden diese Beträge zukünftig nicht einkommensteuerwirksam. Dann müssen sie abgeschrieben werden. Latente Steuerverbindlichkeiten in der Bilanz sind Konto 77. Das heißt, der Eintrag, für den Verbindlichkeiten für ausgesonderte steuerpflichtige Objekte abgeschrieben werden, sieht folgendermaßen aus: DT 99 CT 77. Verbindlichkeiten werden in der Gewinn- und Verlustrechnung abgeschrieben.

Berechnung Nettoeinkommen und laufende Steuer

Laufende Einkommenssteuer - der Betrag der tatsächlichen Zahlung an den Staatshaush alt. Die Höhe der Steuer wird auf der Grundlage der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben, Anpassungen dieses Betrags, latenten Verbindlichkeiten und Vermögenswerten sowie permanenten Steuerschulden (TLT) und -vermögenswerten (TLT) ermittelt. Alle diese Komponenten summieren sich zu folgender Berechnungsformel:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SIE - ES, wobei:

• TN - laufende Einkommenssteuer.
• UD(UR) – spezifische Einnahmen (spezifische Ausgaben).

Diese Formel verwendet nicht nur latente, sondern auch permanente Steuerguthaben und -verbindlichkeiten. Der Unterschied zwischen ihnen besteht darin, dass es bei Konstanten keine temporären Differenzen gibt. Diese Beträge sind während des gesamten Prozesses der wirtschaftlichen Tätigkeit immer auf dem Konto vorhanden. Organisationen.

Die Berechnung des Reingewinns erfolgt nach folgender Formel:

PE=BP + SIE - ES - TN, wobei:

BP - in der Buchh altung erfasster Gewinn

Rechen- und Reflexionsschritte im Rechnungswesen

Um alle oben genannten Phänomene und Verfahren in der Buchh altung widerzuspiegeln, werden bestimmte Buchungen auf der Grundlage des genehmigten Kontenplans verwendet. In der ersten Phase der Erstellung von Buchungen und Berechnungen müssen die folgenden Operationen berücksichtigt werden:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - die Transaktion spiegelt das Produkt des Sollumsatzes des Kontos mit dem Steuersatz wider - es handelt sich um dauerhafte Steuerschulden.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – spiegelt das Produkt aus Kreditumsatz und Steuersatz wider – es handelt sich um dauerhafte Steuerguthaben.

Ständige Steueraktiven werden in der Bilanz gebildet, wenn der Gewinn nach Rechnungslegungsdaten höher ist als nach Steuerdaten. Und dementsprechend umgekehrt, wenn der Gewinn geringer ist, werden Steuerschulden gebildet.

In der zweiten Berechnungsphase werden die Verluste der aktuellen Periode berücksichtigt. Er errechnet sich aus der Differenz zwischen dem Produkt des Endsaldos auf dem Sollkonto 99,01 mal dem Steuersatz in der Steuerbuchh altung und dem Endsaldo auf dem Sollkonto 09 der Buchh altung. Basierend auf dem oben Gesagten bilden wir die Buchungen:

• DT 68.04.2 CT 09 - wenn der Betrag negativ ist.
• DT 09 CT 68.04.2 - wenn der Betrag positiv ist.

In der dritten Berechnungsstufe die Beträge der latenten SteuernVerbindlichkeiten und Vermögenswerte unter Berücksichtigung temporärer Differenzen. Dazu ist es notwendig, den Saldo der steuerpflichtigen Differenzen im Allgemeinen zu ermitteln, den Saldo am Monatsende zu berechnen, der sich in den Konten 09 und 77 widerspiegeln soll, die Gesamtbeträge für die Konten zu ermitteln und diese dann entsprechend anzupassen zu den Berechnungen.