Benutzung des vereinfachten Steuersystems: Systemmerkmale, Antragsverfahren

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Im Rahmen dieses Artikels werden wir das Verfahren zur Einführung eines vereinfachten Steuersystems - die Verwendung des vereinfachten Steuersystems - im Detail betrachten. Wir werden die Hauptkriterien untersuchen, die ein Steuerzahler erfüllen muss, um zu ihm zu wechseln. Wir werden festlegen, welche Dokumente im Zusammenhang mit der Umstellung vorgelegt werden müssen, was zu tun ist, wenn das Recht auf Vereinfachung verloren geht. Antworten auf diese Fragen in diesem Artikel.

Definition

STS wird als populäres Steuersystem verstanden, das ein spezielles Verfahren zur Berechnung der Steuer und zum Ersetzen einer Reihe von Zahlungen durch eine einzige Steuer impliziert. Dieser spezielle Modus richtet sich hauptsächlich an kleine und mittlere Unternehmen.

Dieser Modus ersetzt die folgenden Steuern, wie in der Tabelle unten gezeigt.

Organisation	IP
Einkommensteuer	NDFL
Immobilie	Grundsteuer auf betrieblich genutzte Gegenstände
VAT	VAT

Es sollte darauf hingewiesen werden, dass Wartungsaufgabendie Meldung und Zahlung von Steuern für Arbeitnehmer verbleiben sowohl bei juristischen Personen als auch bei Einzelunternehmern.

Vor- und Nachteile des Systems

STS ist aufgrund seines relativ geringen Arbeitsaufwands und der einfachen Buchh altung und Berichterstattung für Unternehmen attraktiv.

Die Vorteile des Systems sind wie folgt:

• Steuersätze im vereinfachten Steuersystem sind niedriger als die des Basissteuersystems;
• keine Notwendigkeit, Buchh altungsunterlagen an den Bundessteuerdienst zu übermitteln;
• Möglichkeit, Vorauszahlungen durch Versicherungsleistungen zu reduzieren;
• Arbeitsintensität der Berichterstattung und Steuerberechnung wird reduziert. Die Berichterstattung wird durch nur eine Deklaration dargestellt;
• bei Verwendung des Objekts „Einnahmen“ist eine sorgfältige Kostenrechnung nicht erforderlich;
• Jahr ist ein Steuerzeitraum;
• vereinfachte Buchführung und Bilanzierung;
• Optimierung der Steuerbelastung;
• Befreiung von der Einkommensteuer für Einzelunternehmer;
• Besteuerungsgegenstand kann von einer wirtschaftlichen Einheit frei gewählt werden.

Die Mängel der USN sind wie folgt:

• Einschränkungen von Aktivitäten;
• Unmöglichkeit Filialen zu eröffnen;
• nicht in Rechnung stellen;
• auch wenn das Unternehmen einen Jahresfehlbetrag erwirtschaftet, muss die Steuer in Form eines Mindestbetrags trotzdem abgeführt werden.

Wer kann sich bewerben?

Alle Organisationen und Einzelunternehmer können diese Sonderregelung anwenden, wenn sie nicht unter eine Reihe von Beschränkungen fallen.

Die Liste der Kategorien von Steuerzahlern, die diese Sonderregelung nicht anwenden können, ist im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation aufgeführt:

• Banken, Pfandhäuser;
• Organisationen mitÄste;
• Budgetunternehmen;
• Glücksspielorganisationen;
• ausländische Unternehmen;
• wenn der Anteil anderer Unternehmen und deren Beteiligung im Vereinigten Königreich über 25 % liegt;
• wenn die Kosten des Betriebssystems mehr als 150 Millionen Rubel betragen.

Es ist verboten, das vereinfachte Steuersystem auf Unternehmen anzuwenden, die folgende Tätigkeiten ausüben:

• verbrauchsteuerpflichtige Waren herstellen;
• Mineralien abbauen und verkaufen;
• diejenigen, die zu ESHN gewechselt sind;
• mit über 100 Mitarbeitern.

Bedingungen für die Anwendung der USN

Sowohl Organisationen als auch Einzelunternehmer können die vereinfachte Steuerberechnungsoption nutzen.

Die Bedingungen für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems für Organisationen und Einzelunternehmer sind etwas unterschiedlich. Es gibt Beschränkungen in Bezug auf die Anzahl der Mitarbeiter (bis zu 100 Personen) und die Bedingung der Nichterfüllung einer Reihe von Arten von Arbeiten, bei denen das System nicht angewendet werden kann (Artikel 346.12 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)..

Die Kriterien für den Verlust des Rechts auf Nutzung dieses Systems sind für sie ähnlich: Die Höhe des im Rahmen der Arbeit erzielten Einkommens sollte 150 Millionen Rubel nicht überschreiten. (Klausel 4, Artikel 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Übergangskriterien für eine juristische Person lauten wie folgt:

• eingenommenes Einkommen für 9 Monate, die der Anwendung des vereinfachten Steuersystems vorausgehen, übersteigt 112,5 Millionen Rubel nicht;
• Restwert des Anlagevermögens übersteigt nicht 150 Millionen Rubel;
• Rechtsträger hat keine Abteilungen;
• die Beteiligung anderer Unternehmen am genehmigten Kapital der Organisation sollte fünfundzwanzig Prozent nicht übersteigen (ausgenommen NPOs).

Für Einzelunternehmer werden diese Beschränkungen nicht verwendet. Auch für sie die Konditiondas Erreichen des Jahreshöchsteinkommens steht nicht fest.

Übergangsreihenfolge

Es gibt zwei Übergangsoptionen, wie in der folgenden Tabelle gezeigt.

Wechsel auf "vereinfacht" zusammen mit Registrierung	Von anderen Modi in den "vereinfachten" Modus wechseln
Das Schreiben über die Anwendung des vereinfachten Steuersystems wird zusammen mit anderen Registrierungsunterlagen eingereicht. Eine Prüfung innerhalb von 30 Tagen ist akzeptabel.	Die Umstellung kann erst nächstes Jahr erfolgen. Die Meldung muss bis spätestens 31.12. erfolgen.

Will ein Unternehmen den Gegenstand der Besteuerung ändern, so kann dieser Vorgang auch erst im nächsten Jahr erfolgen. Gleichzeitig müssen Sie bis zum 31. Dezember einen Antrag beim Föderalen Steuerdienst stellen.

Preise und Abrechnungsverfahren

Die Formel zur Berechnung der Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem ist einfach:

N=CHB, wobei SN der Steuersatz ist, %

B - Steuerberechnungsgrundlage, t.r.

Mögliche Wettoptionen:

• beim Objekt "Einkommen" beträgt der Satz 6%, er kann in verschiedenen Fächern auf 1% gesenkt werden;
• bei dem Objekt "Einnahmen minus Ausgaben" beträgt der Satz 15%, die Satzgrenzen können in verschiedenen Fächern der Russischen Föderation auf lokaler Ebene zwischen 5 und 15% variieren;
• Regel der „Mindestbesteuerung“: Wenn laut Jahresabschluss die Höhe der berechneten Steuer weniger als 1 % des Einkommensbetrags beträgt, wird der „Mindestschwellenwert“angegeben und gezahlt.

Rechenbeispiel

Anfangsdaten einSteuer nach dem vereinfachten Steuersystem:

• Einnahmen für das Jahr beliefen sich auf 25.000 Tausend Rubel;
• Die Ausgaben beliefen sich auf 24.000 t.r.

Steuerberechnung:

• Berechnung der Bemessungsgrundlage: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• Berechnung des Steuerbetrags: 100015%=150 tr;
• Mindeststeuerberechnung: 250001%=250 tr.
• zahlbar: Mindestbetrag von 250k.r.

Institutionelle Vorteile und Einschränkungen

Nach der Einführung des vereinfachten Steuersystems haben einige Organisationen und Einzelunternehmer Anspruch auf zusätzliche Vergünstigungen. Dieser Punkt sollte bei der Entscheidung über die Notwendigkeit einer vergleichenden Analyse der steuerlichen Überlastung berücksichtigt werden.

In Übereinstimmung mit dem Verfahren zur Umsetzung des vereinfachten Steuersystems für Unternehmen auf der Krim und in der Stadt Sewastopol können lokale Gesetze bis 2021 vergünstigte Einheitssteuersätze festlegen (Artikel 346.2 Absatz 3).

Einzelunternehmer, die zum ersten Mal die staatliche Registrierung bestanden haben und beabsichtigen, sich im wissenschaftlichen Bereich und in der Sozialarbeit zu engagieren, können nach dem Recht der konstituierenden Einheiten Russlands als bevorzugte Kategorien angesehen werden. Der Vorteil besteht darin, dass sie für einen Zeitraum von bis zu 2 Jahren einen Steuersatz von 0 % festlegen (Artikel 346.20 Absatz 4).

Für diese IP-Kategorie gelten jedoch besondere Anforderungen in Form der Sicherstellung von mindestens 70 % der im Berichtszeitraum erworbenen Umsatzanteile zum Nulltarif an der Gesamtsumme aller von IP erworbenen Einnahmen. Und auch das Subjekt der Russischen Föderation kann für solche Einzelunternehmer eine Begrenzung des im Laufe des Jahres erworbenen Einkommens auf mehr als 15 Millionen Rubel festlegen.

Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, haben niedrigere SteuersätzeVersicherungsleistungen für bestimmte Arten von Arbeiten. Um solche Leistungen zu erh alten, muss die Art der Tätigkeit eines einzelnen Unternehmers der in Ziff. 5.1 Kunst. 427 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Verfahren zur Anwendung des vereinfachten Steuersystems

Bei neu registrierten Steuerpflichtigen beginnt die 30-Tage-Frist ab dem auf der Bescheinigung angegebenen Datum. In dieser Zeit müssen sie eine Mitteilung über den Übergang in das vereinfachte Steuersystem abgeben. In diesem Fall werden sie ab dem Zeitpunkt der Anmeldung beim Finanzamt als „vereinfacht“geführt.

Der Steuerpflichtige, der bereits an diesem System arbeitet, sollte gemäß dem Verfahren zur Einführung der „Vereinfachung“nichts unternehmen. Wenn er nicht gegen die Bedingungen verstoßen hat, die zur Anwendung des vereinfachten Steuersystems berechtigen, kann er das gewählte Steuersystem weiterhin anwenden, bis er die Steuerbehörde über die Ablehnung informiert. Dieser Hinweis wird auf dem Foto unten wiedergegeben.

Wenn gegen eines oder mehrere der zwingenden Kriterien für die Antragstellung im vereinfachten Steuersystem verstoßen wurde, verliert der Steuerpflichtige das Recht, dieses Steuersystem ab Beginn des Quartals anzuwenden, in dem die Abweichung liegt gefunden. Dann wechselt er in das allgemeine Steuersystem und muss das Finanzamt vor dem 15. Tag des ersten Monats nach Quartalsbeginn durch Mitteilung mit dem Formular 26.2-2 benachrichtigen.

Der Steuerzahler kann frühestens im nächsten Jahr zum vereinfachten Steuersystem zurückkehren.

Eine juristische Person, die das vereinfachte Steuersystem anwenden möchte, muss den Föderalen Steuerdienst über ihre eigene Entscheidung informieren. Dazu der Bundessteuerdienst am Ort der Registrierung der Organisation(IP-Registrierungsadresse) muss eine Mitteilung in Form von 26.2-1 eingereicht werden. Die Benachrichtigung der Organisation gibt die Höhe der für 9 Monate erworbenen Einnahmen und den Restwert des Anlagevermögens an.

Ein Beispiel für das Ausfüllen von Beschwerde 26.2-1 ist unten auf dem Foto zu sehen.

Die Umstellung erfolgt erst ab Beginn des neuen Besteuerungszeitraums. Der Antrag kann jedoch frühestens am 1. Oktober und spätestens am 31. Oktober gestellt werden. Verzögert der Steuerpflichtige die Antragstellung, kann er nicht in das vereinfachte Steuersystem wechseln.

Im Antrag muss das Steuerobjekt angegeben werden: "Einnahmen" oder "Einnahmen minus Ausgaben".

Erst ab Anfang nächsten Jahres kann der Steuerzahler auf Antrag der USN von einer Besteuerungsart zu einer anderen wechseln. In diesem Fall muss eine Mitteilung mit dem Formular 26.2-6 vor dem 31.12.

Eine Beispielanwendung finden Sie unten.

Der Steuerzeitraum ist ein Jahr. Der Berichtszeitraum beträgt ein Quartal, 6 und 9 Monate.

So wechseln Sie vom vereinfachten Steuersystem zu anderen Steuersystemen

Die Voraussetzungen für den Übergang vom vereinfachten Steuersystem zu anderen Systemen hängen von den Umständen dieses Übergangs ab.

TC RF genehmigt ein Verbot, das USN-Regime das ganze Jahr über durch ein anderes Steuersystem zu ersetzen. Die Ausnahmen sind die folgenden:

• "Vereinfacher" sollte das Recht verlieren, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden, wegen Verstoßes gegen die in Art. 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation von Kriterien, in diesem Fall bis Ende des Jahres, wird er OSNO anwenden;
• Übergang zu UTII für bestimmte Arten von "einfacher" Arbeit ab jedem Datum (in einer SituationKombination verschiedener Modi nach Art der Aktivität).

Will ein „Vereinfacher“von Jahresbeginn auf andere Regelungen umsteigen, so muss er beim Finanzamt eine Mitteilung mit dem Formular 26.2-3 abgeben. Es muss vor dem 15.01 vorgelegt werden.

Im Falle der Beendigung der gewerblichen Tätigkeit der Gesellschaft, die nach dem vereinfachten Steuersystem ausgeübt wird, muss sie ein Formular 26.2-8 des Finanzamtes vorlegen.

Meldeverfahren

Mitteilungen zwischen dem Föderalen Steuerdienst und dem Zahlungspflichtigen werden nach festgelegten Standards erstellt. Dokumentenformulare im Zusammenhang mit der Zusammenarbeit mit den Steuerbehörden bei der Umsetzung des vereinfachten Steuersystems wurden gemäß der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 2. November 2012 Nr. ММВ-7-3 / 829 @. genehmigt

Ein Steuerpflichtiger kann auf drei Arten eine Mitteilung einreichen:

• bei einem persönlichen Besuch beim Leiter der Organisation / Einzelunternehmer oder seinem Vertreter auf der Grundlage einer Vollmacht;
• Senden eines wertvollen Briefes mit einer Liste von Anhängen;
• elektronisch.

Objektauswahl

Das Objekt der USN ist:

• Einkommen;
• Umsatz minus Kosten.

Die wirtschaftliche Person kann das Objekt nach eigenem Ermessen wählen.

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 346.13 Das Steuersubjekt wird vor Beginn des Steuerberechnungszeitraums ausgewählt, in dem das vereinfachte Steuersystem erstmals angewendet wird. Gleichzeitig kann der Steuerpflichtige nach Einreichung eines Antrags auf Übergang zu einem vereinfachten Steuersystem den Besteuerungsgegenstand ändern, indem er dies dem Föderalen Steuerdienst vor dem 20. Dezember mitteiltvor dem Jahr der erstmaligen Anwendung des vereinfachten Steuersystems liegt.

Die Organisation hat drei Jahre ab dem Datum der Einführung des vereinfachten Steuersystems kein Recht, das Besteuerungsobjekt zu ändern.

USN "Einkommen" ist eines der einfachsten Steuersysteme. Sie müssen nur die Betriebseinnahmen für Steuerzwecke im Auge beh alten. Bei Wahl des Besteuerungsgegenstandes „Einkommen“wird die Bemessungsgrundlage ohne Berücksichtigung von Kosten berechnet.

Die Organisation behält jedoch die aktuellen Verfahren für die Durchführung von Bargeldtransaktionen und die Übermittlung statistischer Berichte bei, unabhängig von der Wahl.

Die Steuer impliziert die folgenden Sätze, die in der Kunst angegeben sind. 346.20 RF Steuerkennzeichen:

• "Einkommen" - 6%;
• "Einnahmen minus Kosten" - 15%.

Aktionsverfahren

Unternehmen versteuern an ihrem Sitz, Einzelunternehmer an ihrem Wohnort.

Der Aktionsalgorithmus ist wie folgt:

1. Zahlung von Steuervorauszahlungen spätestens am 25. des Folgemonats. Diese Vorschüsse können auf die Zahlung der Steuer selbst angerechnet werden. Wichtig zu klären!
2. Das Ausfüllen einer Steuererklärung nach dem vereinfachten Steuersystem erfolgt nach jährlichen Indikatoren. Bei Organisationen - bis spätestens 31. März des Nachberichtsjahres, bei Einzelunternehmern - bis spätestens 30. April.
3. Steuergebühren zahlen. Organisationen bis spätestens 31.03. des Nachberichtsjahres und Einzelunternehmer - bis spätestens 30.04 des Nachberichtsjahres.

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, Steuern zu zahlen. Es ist möglich, die bequemste auszuwählen.

Steuerarten im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems:

• über eine Kundenbank;
• Zahlungsauftrag ausführen;
• Quittung für bargeldlose Zahlung.

Verantwortung bei Verstößen

Folgende Verstöße sind möglich.

Verstoß	Konsequenzen
Verzögerung bei der Abgabe einer Steuererklärung aufgrund der Anwendung des vereinfachten Steuersystems um mehr als 10 Tage	Aussetzung des Kontobetriebs; Strafe von 5 bis 30 % des unbezahlten Betrags, aber nicht weniger als 1000 Rubel; Abzugsstrafen
Nichtzahlung des Zolls	20 % bis 40 % Bußgeld

Beliebte Fragen

Die wichtigsten häufig gestellten Fragen zum vereinfachten Steuersystem sind in der folgenden Tabelle aufgeführt.

Frage	Antwort
Wenn eine Organisation ihre Tätigkeit einstellt, wie werden die Berichterstattung und die Gebühr bezahlt?	Erklärung im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems wird spätestens am 25. Tag des Folgemonats gebildet. Die Steuer wird spätestens innerhalb der für die Einreichung eines Steuerbelegs festgelegten Frist gezahlt
Wie ist das Verfahren zur Meldung des Übergangs zu einer anderen Regelung aufgrund des Verlusts der Möglichkeit, das vereinfachte Steuersystem zu nutzen?	Indem Sie innerhalb von 15 Kalendertagen nach dem Ende des Quartals, in dem das Recht verloren gegangen ist, beim Bundessteueramt eine Mitteilung einreichen
Wie ist das Verfahren zur Benachrichtigung über den Wechsel in einen anderen Modus inZusammenhang mit dem freiwilligen Wunsch nach Übergang?	Sie können erst ab dem neuen Jahr in eine neue Regelung wechseln, indem Sie bis spätestens 31. Dezember einen Steuerbescheid einreichen

Rechenbeispiel

Für eine genauere Darstellung der Berechnung der gezahlten Steuer im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems geben wir ein konkretes Beispiel.

Die Tabelle zeigt die Anfangsdaten der Start LLC für 2018.

Zeitraum	Einkommen, rub.	Kosten, rub.	Bemessungsgrundlage, rub.
1 Quartal	750000	655000	95000
Halbjahr	850000	690000	160000
9 Monate	1250000	876000	374000
Jahr	1780000	950000	830000

Vorauszahlungsbetrag für 1 Quartal:

950000, 15=RUB 14250

Vorauszahlungsbetrag für die Halbjahressumme:

1600000, 15=24000 RUB

Wir sind berechtigt, den Halbjahresbetrag um die Anzahlungen für das 1. Quartal zu kürzen:

24000 – 14250=RUB 9750

Vorschussbetrag für 9 Monate:

3740000, 15=RUB 56100

Gesamtbetrag der Vorschüsse für das 3. Quartal:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

BerechnungJahreswerte:

8300000, 15=124500 RUB

Abnahme um den Betrag der Vorauszahlungen für alle drei Quartale:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 Rubel.

Daher muss Start LLC am Ende des Jahres 68.400 Rubel an das Budget zahlen.

Schlussfolgerung

Die Planung des Übergangs zum vereinfachten Steuersystem muss im Unternehmen im Voraus durchgeführt werden, nachdem alle möglichen Bedingungen und Einschränkungen, die in Kap. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. So vermeiden Sie Fehler.