So gelingt der Übergang zum vereinfachten Steuersystem: Schritt-für-Schritt-Anleitung. Übergang zum vereinfachten Steuersystem: Mehrwertsteuerrückerstattung

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Der Übergang von IP auf das vereinfachte Steuersystem erfolgt in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise. Unternehmer müssen sich an das Finanzamt am Wohnsitz wenden. Lassen Sie uns weiter überlegen, was der Übergang zum vereinfachten Steuersystem ist, wann er möglich ist und wie er abläuft.

Allgemeine Informationen

Ein Antrag muss beim Finanzamt gestellt werden. Die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem erfolgt im nächsten Jahr nach dem Berichtsjahr, wenn das Papier vom 1. Oktober bis 30. November der laufenden Periode eingereicht wird. Darin berichtet der Zahler über die Höhe des Einkommens der letzten 9 Monate, die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter des Unternehmens, den Wert der immateriellen Vermögenswerte und des Anlagevermögens. Es gibt Ausnahmen von dieser Regel. Sie gelten für neu gegründete juristische Personen und eingetragene natürliche Personen als Einzelunternehmer. Diese Personen können innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum ihrer Registrierung bei der Steuerbehörde einen Antrag stellen. Das Datum ist in der Bescheinigung über die staatliche Registrierung angegeben.

Pflichtformular 26.2-1

Der Antrag muss laut Finanzkontrolleur gestellt werden. Woher weiß die zuständige Stelle sonst, dass der Zahlerdas Steuersystem geändert? In der Gerichtspraxis gibt es eine Reihe von Fällen, in denen die Anwendung der neuen Regelung als unzumutbar anerkannt wird. Dies liegt daran, dass der Übergang zum vereinfachten Steuersystem inoffiziell erfolgt ist. Es gibt jedoch andere Lösungen.

Einige Bundesschiedsgerichte erkennen als Antrag eine nach dem vereinfachten Steuersystem erstellte Steuererklärung für das erste Quartal des Berichtsjahres an. Der Föderale Antimonopoldienst des Bezirks Moskau erklärte die Situation auf seine Weise. Der Gerichtshof verwies in seinem Urteil insbesondere auf Art. 346.11-346.13NK. Sie stellten fest, dass der Übergang zum vereinfachten Steuersystem von Organisationen und Einzelunternehmern auf freiwilliger Basis erfolgt. Das Fehlen eines abgeschlossenen f. 26.2-1 dient nicht als Grundlage für ein Verbot der Anwendung des neuen Regimes, wenn andere Handlungen des Subjekts auf die Anwendung dieses Regimes ab dem Zeitpunkt seiner Registrierung hindeuten.

Darüber hinaus berücksichtigte das FAS Art. 3NK. Paragraph 7 dieser Norm besagt, dass alle Widersprüche, Zweifel und Unklarheiten zugunsten des Zahlers auszulegen sind. Die Rechtsfolgen der Nichteinreichung eines Antrags sind gesetzlich nicht geregelt. Um Probleme und Rechtsstreitigkeiten zu vermeiden, empfehlen Experten jedoch, eine Benachrichtigung an den Übergang zu senden. Das vereinfachte Steuersystem gilt, bis der Zahler entscheidet, zum allgemeinen System zurückzukehren. In diesem Fall sollte er einen erneuten Antrag beim Finanzamt stellen.

Zeitpunkt

Finanzbehörden weisen einerseits darauf hin, dass f. 26.2-1 fungiert als Mitteilung, die den Wunsch des Zahlers angibtWechseln Sie zu USN. Der Gesetzgeber sieht keine Anforderungen an die Kontrollstruktur vor, hierüber eine Entscheidung zu treffen. Gleichzeitig teilt das Finanzamt mit, dass es dem Zahler eine Mitteilung zukommen lassen wird, dass sein Antrag wegen Fristversäumnis nicht berücksichtigt werden kann.

Gerichtspraxis

Schiedsgerichtsentscheidungen zu Fragen im Zusammenhang mit der Versäumung der Frist für die Einreichung eines Transferantrags sind sehr gemischt. Einige Schiedsgerichte erkennen die Richtigkeit der Finanzaufsichtsbehörde an, die dem Zahler deshalb das Recht auf Nutzung der vereinfachten Regelung verweigert. Andere Fälle weisen darauf hin, dass das Versäumen der Frist an sich dem Subjekt nicht die Möglichkeit nehmen kann, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden, wenn der Antrag nach Beseitigung von Hindernissen, die eine Änderung des Systems verhinderten, erneut gestellt wurde. Das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation hat entschieden, dass die Einreichung eines Dokuments nach einer Frist von fünf Tagen ab dem Datum der Registrierung nicht als Grundlage für eine Ablehnung dienen kann.

Wichtiger Moment

Es ist zu beachten, dass, wenn der letzte Tag der gesetzlichen Frist auf ein Wochenende fällt, das Enddatum der darauf folgende Werktag ist. Steuerbehörden vergessen dies oft und lehnen Zahler ab. In solchen Fällen kann diese Entscheidung vor dem Schiedsgericht angefochten werden.

Andere Anlässe

Es kommt vor, dass der Zahler die Frist nicht verletzt hat, aber den Antrag trotzdem verspätet eingereicht hat. Dies kann zum Beispiel passieren, wenn die Meldebehörde einen Fehler gemacht und falsche Primärdokumente ausgestellt hat. Der Steuerzahler hat eingereichteinen Antrag auf Umstellung auf eine vereinfachte Regelung innerhalb von fünf Tagen nach Eingang der korrekten Papiere. In diesem Fall ist die betroffene Person nicht schuldig, und das Gericht wird ihr Recht auf Anwendung der Sonderregelung unterstützen. In einigen Fällen lehnt das Finanzamt die Annahme des Antrags gleichzeitig mit den Registrierungsunterlagen ab. Die Instanz begründet dies mit der Tatsache, dass das Subjekt derzeit nicht rechtsfähig ist und keine PSRN und TIN hat. Schiedsinstanzen verweisen jedoch auf das Fehlen jeglicher Anforderungen oder Beschränkungen für die Zustellung von Dokumenten in der Gesetzgebung. Daher kann eine solche Verweigerung von Inspektionen als unangemessen angesehen werden.

Wiedervorlage

Viele Organisationen wechseln ihren Standort bzw. einzelne Unternehmer ihren Wohnort. In solchen Fällen muss kein erneuter Antrag auf Umstellung auf „Vereinfachung“beim Finanzamt mit neuer Anschrift gestellt werden. In den Bestimmungen von Kap. 26.2 der Abgabenordnung stellt solche Anforderungen nicht auf. Klärungen zu diesem Thema wurden von den Regulierungsbehörden (Finanzministerium, Föderaler Steuerdienst, Föderaler Steuerdienst in Moskau) gegeben. Eine erneute Meldung zu Beginn des nächsten Berichtszeitraums ist nicht erforderlich.

Übergang von STS zu MwSt

Es kann freiwillig oder erzwungen geschehen. Im ersten Fall ist dies ab dem neuen Berichtszeitraum möglich. Der Zahler muss der Steuerbehörde seine Weigerung, die „Vereinfachung“anzuwenden, vor dem 15. Januar des Jahres, in dem der Regimewechsel durchgeführt wird, mitteilen. In diesem Fall wird ein anderes Formular ausgefüllt als das, mit dem der Übergang zum vereinfachten Steuersystem erfolgt. Die Mehrwertsteuerrückerstattung kann obligatorisch sein. Wenn der Gewinn des Zahlers am Ende des Jahres mehr als 15 Millionen Rubel beträgt. oder der Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte mehr als 100 Millionen Rubel beträgt, gilt er ab Beginn des Quartals, in dem der Überschuss erfasst wurde, als an das allgemeine System übertragen. Eine Mitteilung über den Verlust der Möglichkeit, die vereinfachte Regelung in Anspruch zu nehmen, wird innerhalb von fünfzehn Tagen ab dem Datum des Endes des Zeitraums eingereicht, in dem der überschüssige Gewinn aufgetreten ist. Der umgekehrte Übergang zum vereinfachten Steuersystem ist frühestens ein Jahr nach dem Verlust des angegebenen Rechts zulässig.

Berechnung der Steuer auf DS zu Beginn des Zeitraums

Beim Wechsel zum allgemeinen Steuersystem muss der Zahler die Steuern für den vergangenen Zeitraum nicht neu berechnen. Gleichzeitig können jedoch Probleme mit nicht abgeschlossenen Vorgängen auftreten. In diesem Fall erfolgt die Berechnung der Mehrwertsteuer in Abhängigkeit von der Zahlung und dem Versanddatum zum Zeitpunkt der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage, die durch die Rechnungslegungsgrundsätze festgelegt wird.

Wird die Lieferung von Gegenständen/Dienstleistungen während der Inanspruchnahme der vereinfachten Regelung ausgeführt, erfolgt der Zahlungseingang nach der Änderung des Besteuerungssystems. Mehrwertsteuer kann "bei Versand" berechnet werden. In diesem Fall war das Unternehmen zum Zeitpunkt der Lieferung kein Zahler dieser Steuer. Die Rechnung wurde ohne Mehrwertsteuer ausgestellt oder einfach nicht erstellt. Zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs entsteht keine Verpflichtung zur Berechnung der Steuer. Die Mehrwertsteuer kann "bei Zahlung" berechnet werden. Die Mittel werden in dem Zeitraum erh alten, in dem das Unternehmen Steuerzahler ist. Und gleichzeitig erscheint die Verpflichtung zur Zahlung der Mehrwertsteuer.

Aber da die Rechnung während der Anwendung der vereinfachten Regelung erstellt wurde und die Steuer darin nicht ausgewiesen wurde, muss das Unternehmen neue Dokumente ausstellen. Sie müssen Mehrwertsteuer zuordnen. Diese Rechnungen müssen auch an Gegenparteien übermittelt werden. Letztere haben die Möglichkeit, den Abzug der gezahlten Mehrwertsteuer vorzulegen (wenn sie als ihre Zahler auftreten).

Vorkasse und Versand nach Moduswechsel

Wenn die Mehrwertsteuer "bei Lieferung" berechnet wird, ist das Unternehmen sofort zum Zeitpunkt der Lieferung zur Zahlung der Steuer verpflichtet. In diesem Fall stellt die Organisation eine Rechnung aus, in der dies hervorgehoben wird. Wenn die Mehrwertsteuer "bei Zahlung" erhoben wird, wurden die Mittel zum Zeitpunkt der Nutzung des vereinfachten Systems erh alten. Das Unternehmen war in diesem Fall nicht der Zahler der angegebenen Steuer. Daher bestand keine Verpflichtung, ihn zu entfernen. Zum Zeitpunkt des Versands muss das Unternehmen jedoch eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen, da es zu diesem Zeitpunkt bereits Mehrwertsteuerzahler ist. Ungeachtet der Tatsache, dass die Rechnungslegungsgrundsätze die Methode zur Bestimmung der Grundlage für die Steuer auf DS festlegen, muss das Unternehmen diese bei Eingang der Gelder nach der Lieferung zahlen.