Konzernbilanz: Beschreibung und Erstellungsverfahren

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die konsolidierte Bilanz ist eine Art Jahresabschluss, der von fast jedem Unternehmen ausgefüllt wird. Mit Hilfe dieses Dokuments wird es möglich, Informationen über das Eigentum der Organisation zusammenzufassen und Änderungen in der Dynamik zu verfolgen. Auf Basis der erh altenen Informationen werden im Rahmen der Unternehmensführung aktuelle und strategische Entscheidungen getroffen. Was eine Bilanz ist, sowie die Grundprinzipien ihrer Erstellung werden weiter besprochen.

Saldozuordnung

Eine konsolidierte Bilanz ist eine Art Jahresabschluss, den eine Organisation beim IFTS einreicht. Die darin gesammelten Informationen ermöglichen es Ihnen, die aktuellen Aktivitäten des Unternehmens zu analysieren und eine Prognose zu erstellen. Die Bilanz wird für einen bestimmten Zeitraum (meistens ein Jahr) erstellt. Auf diese Weise können Sie Änderungen im Eigentumsstatus der Organisation während der Laufzeit verfolgenZeit.

Die konsolidierte Bilanz lautet wie folgt:

• Immobilienzustand des Unternehmens.
• Reflektion des Ergebnisses der Aktivität.
• Der Zustand der Finanzen der Organisation.
• Eigenschaftsstruktur.
• Änderungen im Wert der Organisation widerspiegeln.

Es lohnt sich, die Bilanz als Berichterstattung zu verstehen, die die Aktivitäten der Organisation als Ganzes charakterisiert. Daher ist diese Form sowohl die wichtigste als auch die universelle. Andere Arten von Abschlüssen ergänzen es. Aus diesem Grund wird die Bilanz als Formular Nr. 1 bezeichnet. Dies ist eine Art Dreh- und Angelpunkt, um den Daten über die Ergebnisse des Unternehmens gruppiert werden.

Die konsolidierte Bilanz wird zu einem bestimmten Datum erstellt. Wenn Sie die Daten im Laufe der Zeit vergleichen, können Sie die Dynamik des Eigentumsstatus der Organisation verfolgen. Die Nutzer der in der Bilanz zusammengefassten Informationen sind:

• IFTS;
• Organisationsinhaber;
• Manager verschiedener Ebenen;
• Mitarbeiter des Finanz- und Wirtschaftsdienstes;
• Vertreter der Landesstatistik;
• Kreditgeber oder Investoren;
• Sponsoren;
• Gegenparteien, Partner der Organisation;
• Vertreter der Verw altung der Aktivitäten des Unternehmens.

Auf Basis des aktuellen Saldos wird ein Prognosesaldo erstellt. In diesem Fall wird eine gesetzliche Standardform verwendet. Es wird sowohl von internen als auch von externen Benutzern angezeigt. Für ein Unternehmen kann es jedoch erforderlich sein, Berichte zu erstellen, die nicht in einer Standardform vorliegen. In diesem Falldie Daten werden in einer transformierbaren Form dargestellt. So können Sie die Ergebnisse der laufenden Aktivitäten im Detail einsehen. Basierend auf den erh altenen Informationen können Manager geeignete Entscheidungen und spezifische Maßnahmen treffen, um die Leistung der Organisation zu verbessern. Es ist sehr wichtig, das Verfahren zur Erstellung der Konzernbilanz zu kennen.

Sorten von Gleichgewichtsformen

Eine Konzernbilanz wird nach der üblichen, allgemein anerkannten Form erstellt. Buchh altung und Berichterstellung ermöglichen es Ihnen, die notwendigen Informationen für interne und externe Benutzer zu erh alten. Offizielle Daten werden dem IFTS zur Verfügung gestellt. Dazu werden Informationen zusammengefasst und in der vorgeschriebenen Form bereitgestellt.

Für den internen Gebrauch kann eine Organisation einen modifizierten Berichtstyp erstellen. Dies bedeutet jedoch nicht, dass die Informationen in dieser Form den Leitungsgremien zur Verfügung gestellt werden. Die modifizierte Bilanz ist nur für den internen Gebrauch bestimmt. Sie variiert je nach Zweck der Meldung und kann wie folgt lauten:

• Die Datenerhebung erfolgt entweder zu einem bestimmten Stichtag, der eine Bilanzierung ermöglicht, oder zu Umsätzen für einen bestimmten Zeitraum (Umsatzbilanz).
• Anfangsdaten können Inventar oder Buchh altung sein. Die Wahl der Aggregationsmethode hängt vom Zweck des Berichts ab.
• Daten können in Form von Regulierungsartikeln entschlüsselt werden. Dazu gehören Abschreibungen, Aufschläge und Rücklagen. Die Meldung kann ohne diese Artikel erfolgen.
• Sie können nur für eine Tätigkeitsart bilanzierenOrganisationen.
• Das Formular kann vollständig oder abgekürzt sein.
• Balance ist eine Gleichheit, die zwischen Eigentum und der Höhe von Kapital und Verbindlichkeiten aufgestellt werden kann. Teilweise wird nur Fremdkapital berücksichtigt. Eigenmittel werden bei der Erstellung des Berichts nicht berücksichtigt. Das Standardformular berücksichtigt sowohl das Kapital als auch die Verbindlichkeiten des Unternehmens.
• Der Bericht kann für ein Unternehmen oder für mehrere Organisationen erstellt werden. Um eine Konzernbilanz für eine Unternehmensgruppe zu erstellen, gibt es eine bestimmte Methodik. In diesem Fall ist die Generalisierungsskala größer.
• Guthaben kann für ein bestimmtes Ereignis erstellt werden. Dies kann ein Auflösungs- oder Eröffnungsbericht sowie eine Trennungs- oder Vereinigungsbilanz sein.
• Darüber hinaus kann für eine vorläufige Einschätzung, Entwicklung einer Prognose ein Immobilienspiegel der Unternehmenslage erstellt werden. Der Saldo kann vorläufig oder endgültig sein.

Die Konzernbilanz ist ein zusammenfassender Bericht für mehrere Unternehmensbereiche eines Unternehmens oder einer Unternehmensgruppe. Vorgehensweisen zum Ausfüllen dieses Formulars werden unabhängig von der Vorgehensweise zum Wiedergeben zusammenfassender Informationen gespeichert.

Abkürzungen und Begriffe

Bei der Erstellung der konsolidierten Bilanz einer Unternehmensgruppe berücksichtigen Buchh alter die Empfehlungen, die in der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 02.07.10 Nr. 66n vorgelegt wurden. Hier wird das vollständige Formular mit ausgewählten Artikeln freigegeben. Es wird empfohlen, sie zuzuordnen, wenn das Unternehmen über entsprechende Daten verfügt. Für die Abschnitte, für die Informationen fehlen, werden Artikel nicht hervorgehoben. Wenn einerforderlich, spiegelt die Bilanz zusätzliche Daten wider, die die Zuverlässigkeit der Berichterstattung erhöhen.

Im Rechnungswesen werden oft bestimmte Begriffe und Abkürzungen verwendet. Sie müssen sie kennen, um zu verstehen, welche Informationen besprochen werden. Die gebräuchlichsten Abkürzungen, die bei der Erstellung der Konzernbilanz einer Bank oder eines Unternehmens verwendet werden, sind:

Abkürzung	Abschrift
TZR	Versand- und Beschaffungskosten
NMA	immaterielle Vermögenswerte
OS	Anlagevermögen
F&E	Forschungs- und Entwicklungsarbeit
RBP	Abgrenzungsposten
DBP	abgrenzungsposten
WIP	in Arbeit
TMC	Inventar
FSS	Sozialversicherung

Einer der wichtigsten konsolidierten Bilanzbegriffe, den jeder Wirtschaftsprüfer kennen sollte, ist die Minderheitsbeteiligung. Reporting kann für mehrere Unternehmen erstellt werden.

In der Konzernbilanz stellen Minderheitsanteile darTeil des Eigentums einer Tochtergesellschaft am Gesamtkapital der Organisation. Es ist im Besitz von Minderheitsaktionären. Die Gruppe dieser Eigentümer hat keinen Einfluss auf die Führung der Unternehmensaktivitäten, da sie in der Minderheit ist.

Es ist erwähnenswert, dass sich die Minderheitsbeteiligung auf das Kapital der Aktionäre bezieht, die ihre Mittel in eine Tochtergesellschaft investiert haben, die nicht direkt mit der Muttergesellschaft verbunden ist. Solche Mittel werden in der Konzernbilanz als Eigenkapital oder Verbindlichkeiten mit unbestimmter Laufzeit ausgewiesen.

Allgemeine Berichtsgrundsätze

Die Konzernbilanz einer Unternehmensgruppe oder einzelner Produktionseinheiten wird zunächst in einheitlicher Form erstellt. Es kann Anmerkungen zu jedem Artikel geben. Ob diese Sp alte im Bericht benötigt wird, entscheidet das Unternehmen selbst. Am häufigsten wird es verwendet, wenn es Abweichungen von dem vom Finanzministerium genehmigten Standardformular gibt.

Teilweise wird die Bilanz in vereinfachter Form erstellt. Es wird von einigen juristischen Personen verwendet, die bestimmte Anforderungen erfüllen. In diesem Fall werden die Informationen in der entsprechenden Form dargestellt. Die Bilanz ist in Abschnitte unterteilt, und es gibt keine Anmerkungssp alte. Gleichzeitig werden in vereinfachter Form einige Artikel zusammengefasst, um Indikatoren zu konsolidieren.

Es gibt bestimmte Regeln für das Ausfüllen der Bilanz. Sie werden in PBU 4/99 vorgestellt. Diese Regeln wurden vom Finanzministerium der Russischen Föderation am 6. Juli 1999 Nr. 43n genehmigt. Die wichtigsten bei der Erstellung der Konzernbilanz sind:

1. Buchh altungsdaten dienen als Informationsquelle für die Berichterstattung.
2. Die Informationen, auf deren Grundlage die Bilanz gebildet wird, müssen auf der Grundlage des bestehenden RAS sowie in Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens gebildet werden.
3. Daten müssen vollständig und korrekt sein.
4. Die Konzernbilanz einer Gruppe von Unternehmen und Zweigniederlassungen wird in verallgemeinerter Form für die gesamte Organisation erstellt.
5. Die im Bericht präsentierten Informationen sollten mit früheren Perioden vergleichbar sein.
6. Beiträge werden nach dem Grundsatz der Wesentlichkeit unterschieden.
7. Der Berichtszeitraum entspricht dem Kalenderjahr.
8. Vermögenswerte und Verbindlichkeiten werden in kurzfristige (bis zu 12 Monate) und langfristige (es gibt mehr als 12 Monate) unterteilt.
9. Eine Aufrechnung zwischen Passiv- und Aktivposten findet nicht statt, sofern von PBU nicht anders angegeben.
10. Immobilien werden zum Nettowert am Bilanzstichtag bewertet. Gleichzeitig werden regulatorische Artikel abgezogen.
11. Im Jahresbericht müssen die Daten durch Inventar bestätigt werden.

Allgemeine Füllregeln

Die konsolidierte Bilanz wird auf der Grundlage der Daten zum Saldo der Buchh altung zum Zeitpunkt ihrer Erstellung ausgefüllt. Es ist wichtig, den genauen Zweck einer solchen Arbeit zu bestimmen. Danach wird eine Konzernbilanz erstellt.

Da Konten bei Unternehmen monatlich abgeschlossen werden, erfolgt die Berichterstattung unter Einbeziehung aller Monate des laufenden Jahres. Meistens werden die Daten in Tausend Rubel angegeben. Wenn das Unternehmen groß ist, kann die Bilanz erstellt werdenMillionen Rubel.

Die Gliederung sieht eine Aufteilung des Berichts in Informationen über Vermögen und Kapital vor, durch die er finanziert wurde. Das Asset besteht aus zwei Hauptabschnitten. Dies sind langfristige (langfristige) und kurzfristige (kurzfristige) Vermögenswerte.

Die Haftung ist in drei Hauptabschnitte unterteilt. Dies sind langfristige und kurzfristige Verbindlichkeiten sowie das Eigenkapital der Organisation.

Befüllungsempfehlung

Beim Ausfüllen des Formulars müssen Sie sich an bestimmten Transkripten orientieren:

• Angaben zu den Anschaffungskosten von immateriellen Vermögenswerten und Anlagevermögen sind abzüglich Abschreibungen angegeben.
• Informationen zu materiellen und immateriellen Vermögenswerten, Forschung und Entwicklung werden nur ausgefüllt, wenn sie verfügbar sind. Wenn dies der Fall ist, wird ihr Betrag abzüglich der Abschreibungen ausgewiesen.
• Wenn ein Unternehmen Finanzinvestitionen hat, die durch ausgegebene Kredite, Einlagen, Beiträge zur Entwicklung anderer Organisationen dargestellt werden können, werden Wertpapiere in der Bilanz nach ihrer Fälligkeit widergespiegelt. Sie sollten in den langfristigen bzw. kurzfristigen Abschnitten des Vermögenswerts dargestellt werden. Gleichzeitig müssen Rücklagen, die im Falle der Abschreibung von Finanzinvestitionen gebildet werden, von dem Betrag abgezogen werden.
• Daten zu latenten Steuerzahlungen in den Positionen des Anlagevermögens und der langfristigen Verbindlichkeiten werden nur vorbeh altlich der Anwendung von PBU 18/02 ausgefüllt.
• Informationen zu Lagerbeständen, einschließlich der Materialbilanz mit Inventar, Waren, unfertigen Erzeugnissen, fertigen Produkten, RBP werden um die Höhe der für die Abschreibung von Waren und Materialien gebildeten Rücklagen reduziert. Sie müssen auch den Wert der Handelsspanne abziehen, falls sie im Preis enth alten ist.
• Verbindlichkeiten und Forderungen werden detailliert dargestellt. Die Höhe der dem Unternehmen von Auftragnehmern, Lieferanten, Mitarbeitern, Geldmitteln usw. geschuldeten Mittel sollte abzüglich der Rücklagen für zweifelhafte Forderungen ausgewiesen werden. Auch Geldanlagen werden gesondert berücksichtigt.
• Reflect die Höhe der Mehrwertsteuer auf Vorauszahlungen kann unterschiedlich sein. Dies hängt von der im Unternehmen angewandten Rechnungslegungsmethode ab.
• Cash wird im Gesamtbetrag berücksichtigt (Währung, Cash, Non-Cash). Davon werden Einlagen abgezogen, die sich in den Positionen der Geldanlagen widerspiegeln.
• Befindet sich ein zusätzlicher Kapitalbetrag auf dem Konto, wird dieser in zwei Zeilen aufgeteilt. Es wird nach dem Prinzip aufgeteilt, ob es sich um eine Neubewertung von Immobilien handelt.
• Einbeh altene Gewinne (oder ungedeckte Verluste) in der Konzernbilanz sind die Summe der Gesamtzahl der Jahre nach der Reformation oder der ersten Bilanz. Wenn es sich um einen Zwischenbericht handelt, müssen Sie das Ergebnis der Vorjahre und den für den laufenden Zeitraum erh altenen Betrag hinzufügen. In diesem Fall kann diese Zeile ein negatives Ergebnis anzeigen.
• In der Konzernbilanz werden Daten zu Fremdmitteln in Bezug auf die Restlaufzeit wiedergegeben. Auf dieser Grundlage werden die Verbindlichkeiten in verschiedenen Abschnitten der Verbindlichkeiten abgebildet. Aufgelaufene Zinsen werden als Teil der kurzfristigen Verbindlichkeiten ausgewiesen.
• Nach dem gleichen Prinzip geschätzte Verbindlichkeiten für Rückstellungen für zukünftige Ausgaben.
• Informationen zu zweckgebundenen Fördermitteln in die DBP aufnehmen.
• In allen BereichenEs gibt eine Zeile, um andere Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten widerzuspiegeln. Daten, die sich nicht in anderen Artikeln widerspiegeln, sind hier angegeben.

Vereinfachte Form

Bei der Erstellung einer Konzernbilanz kann eine vereinfachte Form verwendet werden. Einige Artikel werden jedoch zusammengeführt. Neue Namen sind für sie vorgesehen:

• Der Artikel "Sachanlagen" zeigt die Höhe des Anlagevermögens, der laufenden Investitionen. In einem Standardbericht wird es unterteilt in „materielles Explorationsvermögen“, „immaterielles Explorationsvermögen“, „gewinnbringende Investitionen in Sachanlagen“, „Anlagevermögen“.
• In dem Artikel "Immaterielle, finanzielle und sonstige langfristige Vermögenswerte" werden der Betrag von F&E, immaterielle Vermögenswerte und laufende Investitionen in diese, langfristige Finanzinvestitionen und latente Steuerzahlungen zusammengefasst.
• Die Beträge der kurzfristigen Finanzanlagen und der Mehrwertsteuer auf erworbene Wertsachen, Forderungen werden in der Position „Finanzanlagen und sonstige kurzfristige Vermögenswerte“ausgewiesen.
• Die Höhe des genehmigten Kapitals, der Reserve, des zusätzlichen Kapitals, der zurückgekauften Anteile Ihrer Organisation, der Neubewertung und der einbeh altenen Gewinne wird im Artikel "Kapital und Reserven" angegeben.
• In "Sonstige langfristige Verbindlichkeiten" sind Daten zu latenten Steuern und geschätzten langfristigen Verbindlichkeiten angegeben.
• Angaben zu DBP, kurzfristige Bewertungsumstände sind unter "Sonstige kurzfristige Verbindlichkeiten" angegeben.

Leitfaden zum Ausfüllen von Vermögenswerten

Für die Erstellung der Konzernbilanz ist der Saldo der Buchführung zum Bilanzstichtag erforderlich. ZumDazu sind folgende Angaben erforderlich:

• Um die Position "Immaterielle Vermögenswerte" auszufüllen, müssen Sie die Salden von Konto 04 addieren, von denen der Betrag von Konto 05 abgezogen wird. Die Zeile "Forschungs- und Entwicklungsergebnisse" wird nicht berücksichtigt.
• Für den Artikel "Forschungs- und Entwicklungsergebnisse" müssen Sie die Daten aus Konto 04 verwenden.
• Daten zu materiellen und immateriellen Explorationsvermögenswerten werden auf Konto 08 wiedergegeben. Davon müssen Abschreibungen abgezogen werden, die jeweils auf Konto 05 und 02 berücksichtigt werden.
• Um die Zeile "Anlagevermögen" auszufüllen, müssen Sie die Mittel des Kontos 02 vom Betrag des Kontos 01 abziehen. Sie müssen dem Ergebnis auch die Kosten der Kapitalinvestitionen auf den Konten 07, 08 hinzufügen.
• Die Zeile "Ertragsstarke Investitionen in Sachwerte" wird auf der Grundlage der Daten zu den Konten 03, 02 gefüllt.
• Für die Position „Finanzanlagen“werden Angaben zu langfristigen Vermögenswerten mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten ausgewählt. Dazu werden Daten aus den Konten 55 (für Einlagen), 58, 73 (Kredite an Arbeitnehmer) entnommen. Dieser Betrag muss um Rücklagen für langfristige Investitionen reduziert werden, die sich im Konto 59 widerspiegeln.
• Um die Zeile "Aktive latente Steuern" auszufüllen, müssen Sie die Daten des Kontostands 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97 übernehmen.
• „Mehrwertsteuer auf erworbene Wertgegenstände“wird vom Konto 19 ausgefüllt.
• Um den Posten "Forderungen" auszufüllen, müssen Sie die Summe des Saldos der Konten 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 nehmen.
• „Finanzanlagen (abzüglich Zahlungsmitteläquivalente)“sind ausgefülltnach Stichprobe im Umlaufvermögen die Beträge auf den Konten 55, 58, 73.
• Der Betrag des Postens "Barmittel und Äquivalente" wird in den Konten 50-52, 55 und 57 widergespiegelt.

Leitlinien zur Erfüllung von Verbindlichkeiten

Um die Verbindlichkeit des konsolidierten Saldos auszufüllen, gehen Sie wie folgt vor:

• "Genehmigtes Kapital" wird auf Konto 80 widergespiegelt.
• Der Posten „Von Aktionären zurückgekaufte eigene Aktien“wird aus Konto 81 gebildet.
• „Neubewertung des Anlagevermögens“wird nach Feststellung des Saldos auf Konto 83 ausgefüllt. Diese Salden beziehen sich auf immaterielle Vermögenswerte und Anlagevermögen.
• Um den Posten "Zusätzliches Kapital" auszufüllen, müssen Sie auch den Saldo des Kontos 83 berücksichtigen (mit Ausnahme der Salden der immateriellen Vermögenswerte, des Anlagevermögens).
• Der Posten "Reservekapital" wird vom Konto 82 ausgefüllt.
• Um die "Gewinnrücklagen" auszufüllen, müssen Sie den Saldo des Kontos 84 ermitteln. Wenn eine Zwischenbilanz gebildet wird, nehmen Sie die Summe der Salden der Konten 84 und 99.
• Um die Zeile "Geliehene Mittel" aus dem Saldo von Konto 67 auszufüllen, müssen Sie Daten zu langfristigen Schulden (mehr als 12 Monate) auswählen. Gleichzeitig spiegeln sich die vom Unternehmen gezahlten Zinsen in den kurzfristigen Verbindlichkeiten wider.
• „Latente Steuerverbindlichkeiten“werden gemäß Konto 77 ausgefüllt.
• Der Artikel "Geschätzte Verbindlichkeiten" ist gemäß dem Kontostand 96 angegeben.
• Um die Zeile "Fremdkapital" in der konsolidierten Bilanz auszufüllen, müssen Sie Informationen über die Salden der Konten 66, 67 erh alten.
• In "Kreditoren" die Summe der Salden der Konten 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP auf den Konten 86 und 98 angegeben.
• "GeschätztVerbindlichkeiten "werden aus den Salden des Kontos 96 gebildet, aus denen kurzfristige Reservedaten ausgewählt werden.

Reduziertes Guthaben auffüllen

Um die Artikel der vereinfachten Bilanz auszufüllen, müssen Sie bestimmte Regeln befolgen. Für jeden Artikel nehmen sie auch Daten von Buchh altungskonten.

Um den korrekten Betrag im Artikel „Sachanlagen“anzugeben, müssen Sie die Daten der Konten 01, 03 ermitteln. Subtrahieren Sie davon den Betrag des Kontos 02. Fügen Sie anschließend den Betrag der Konten 07 hinzu, 08 auf das erzielte Ergebnis. Sie beziehen sich auf das Anlagevermögen.

Der Artikel „Immaterielle, finanzielle und sonstige langfristige Vermögenswerte“enthält die Beträge der Konten 04, 05, zu denen Daten zu den Konten 55, 58, 73 hinzugefügt werden, sowie die Höhe der Rücklagen auf Konto 59, 09, 08 wird vom Ergebnis abgezogen.

Der Artikel "Finanz- und sonstiges Umlaufvermögen" fasst die Daten der Konten 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 zusammen.

Um die Informationen im Artikel "Kapital und Rücklagen" korrekt anzugeben, müssen Sie die Höhe der Guthaben auf den Konten 80-84 berechnen.

Der Posten „Sonstige langfristige Verbindlichkeiten“spiegelt die Salden der Konten 77, 96 wider. Die Zeile „Sonstige kurzfristige Verbindlichkeiten“fasst die Salden der Konten 86, 96, 98 zusammen.

Die restlichen Artikel werden nach den gleichen Regeln wie im Standardformular ausgefüllt.

Bei dieser Art von Arbeit haben nicht nur Anfänger, sondern auch erfahrene Buchh alter Schwierigkeiten, insbesondere wenn eine schwierige Situation auftritt. Es gibt spezielle Programme, die Formular 1 automatisch ausfüllenModus. Ein solches Ergebnis erfordert die Überprüfung durch einen erfahrenen Buchh alter. Dies liegt an den Besonderheiten der Einstellung. Das Programm muss in Übereinstimmung mit den Besonderheiten der Finanzpolitik der Organisation angewendet werden. Es muss vorher richtig konfiguriert werden.