Besteuerung. UTII: Vor- und Nachteile

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Personen aus der Wirtschaft sind sich der Dekodierung von UTII, STS, OSNO bewusst. Bei der Registrierung können Unternehmen das Steuersystem wählen.

Entschlüsselung von UTII - einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, USN - vereinfacht und BASIC - einem allgemeinen Steuersystem. Der Artikel berücksichtigt jedoch UTII.

Allgemeine Informationen

Die Besteuerung nach UTII ist eine Sonderregelung für einzelne Unternehmer und Organisationen, die bestimmte Arten von Aktivitäten ausüben. Im Gegensatz zum vereinfachten Steuersystem spielt das tatsächlich erzielte Einkommen des Subjekts keine Rolle. Die Berechnung der UTII für einzelne Unternehmer und juristische Personen basiert auf dem vom Staat festgestellten (d. h. unterstellten) Gewinn.

Funktionen

Wie jedes andere Sondersteuersystem beinh altet UTII den Ersatz mehrerer Grundabzüge durch eine Zahlung.

Subjekte, die "Imputation" verwenden, sind von der Zahlung befreit:

• NDFL (für Unternehmer).
• Einkommensteuer (für juristische Personen).
• MwSt. (exklexportieren).
• Grundsteuer (ausgenommen Objekte, deren Bemessungsgrundlage ein Katasterwert ist).

Rechtsgegenstände

Um UTII anwenden zu können, müssen Unternehmen bestimmte Anforderungen erfüllen:

1. Die Zahl der Beschäftigten sollte 100 nicht überschreiten. Diese Beschränkung gilt jedoch bis zum 31. Dezember 2017 nicht für Genossenschaften und Gewerbebetriebe, die von der Verbraucherzentrale (Gesellschaft) gegründet wurden.
2. Der Beteiligungsanteil anderer juristischer Personen übersteigt 25% nicht. Eine Ausnahme bilden Organisationen, deren genehmigtes Kapital aus Beiträgen öffentlich-rechtlicher Behindertenorganisationen gebildet wird.

Es ist zu beachten, dass die betreffende Steuer (UTII) bis 2021 verwendet werden kann. Anschließend ist eine Absage geplant. In einigen Regionen (z. B. in Moskau) wurde das UTII-Steuersystem nicht eingeführt.

Aktivitäten

Zunächst einmal können Dienstleistungsunternehmen auf "Imputation" umstellen. UTII gilt für:

1. Veterinär- und Haush altsdienste.
2. Wartung, Reparatur, Fahrzeugwäsche.
3. Bereitstellung von Lager- oder Stellplätzen für Fahrzeuge.
4. Güter- und Personenbeförderung. In diesem Fall sollte die Anzahl der gebrauchten Fahrzeuge 20 nicht überschreiten.
5. Bereitstellung von Wohnraum/Unterkunft für einen bestimmten Zeitraum. Die Fläche des Objekts sollte 500 m² nicht überschreiten. m.

Eine weitere Art von Tätigkeit, die von UTII erfasst wird, ist der Einzelhandel. Handelsunternehmen, die durchführenProdukte verkaufen über:

1. Pavillons und Shops mit einer Verkaufsfläche von nicht mehr als 150 qm. m.
2. Räumlichkeiten (ortsfest) ohne Hallen und nicht ortsfeste Einrichtungen.

UTII-Steuer kann auch von Unternehmen gezahlt werden, die im Bereich Catering in Einrichtungen mit einer Hallenfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern tätig sind. m, oder ohne Hallen.

"Vmenenka" wird auch für Aktivitäten bereitgestellt wie:

1. Werbeplatzierung auf Fahrzeugen oder Außenanlagen.
2. Überlassung zur vorübergehenden Nutzung/Eigentum an Handelsplätzen oder Grundstücken.

Wichtige Punkte

Ende November 2016 wurde auf Anordnung der Regierung eine neue Liste mit Tätigkeitscodes für haush altsnahe Dienstleistungen genehmigt.

In jeder Gemeinde haben die lokalen Behörden das Recht, unabhängig eine Liste von Aktivitäten zu erstellen, die der "Zurechnung" unterliegen. Dementsprechend kann diese Liste in verschiedenen administrativ-territorialen Einheiten unterschiedlich sein.

Wie verwende ich den Modus?

Ein Antrag auf Umstellung auf UTII wird innerhalb von 5 Tagen nach Beginn der jeweiligen Tätigkeit gestellt. Die Geschäftseinheit muss zwei Kopien des Dokuments ausstellen.

Für Organisationen das Antragsformular UTII-1, für Einzelunternehmer - UTII-2.

Das Dokument ist beim Finanzamt der Niederlassung einzureichen. Wenn das Unternehmen ein Hausier- oder Vertriebsgewerbe betreibt, Werbung für Transportmittel macht, im Fracht- und Personenverkehr tätig istTransport, dann wird der Antrag an das IFTS unter der Adresse des Standorts (für juristische Personen) oder des Wohnsitzes (für Einzelunternehmer) gesendet.

Es kommt vor, dass Aktivitäten in mehreren Stadtteilen einer Stadt oder an mehreren Stellen im Stadtteil gleichzeitig durchgeführt werden. Eine Registrierung bei jedem IFTS ist in diesem Fall nicht erforderlich.

Innerhalb von fünf Tagen nach Antragseingang verschickt das Finanzamt einen Bescheid. Sie bestätigen die Registrierung des Subjekts als UTII-Zahler.

Rechenregeln

Subjekte, die das UTII-Steuersystem anwenden, bestimmen die Höhe der Abzüge vom Budget nach der Formel:

Steuer=Grundrendite x Physisch Indikator x K1 x K2 x 15%.

• Die Grundrentabilität wird vom Staat für 1 Einheit eines physischen Indikators festgelegt, abhängig von der Art des Aktivitätscodes.
• Phys. Der Indikator wird in der Regel in der Anzahl der Mitarbeiter, Quadratmeter usw. ausgedrückt.
• K1 ist der Deflator-Koeffizient. Der Wert dieses Indikators wird jährlich vom Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung festgelegt. Für 2017 ist der Koeffizient derselbe wie 2015-2016. Es ist gleich 1.798.
• K2 ist der Korrekturfaktor. Es wird von den Kommunalverw altungen festgelegt, um die Höhe der Zahlung zu reduzieren.

Den Korrekturfaktor finden Sie auf der Website des Eidgenössischen Steuerdienstes. Wählen Sie oben auf der Seite eine Region aus. Es findet eine Umleitung statt, wonach im Abschnitt "Besonderheiten der regionalen Gesetzgebung" (unten) ein normativer Akt mit den erforderlichen Informationen erscheint.

Das ist erwähnenswertab 1. Okt. 2015 erhielten lokale Behörden die Möglichkeit, den UTII-Satz zu ändern. Der Wert kann im Bereich von 7,5 bis 15 % liegen. Der Indikator hängt von der Kategorie des Zahlers und der Art der Tätigkeit ab.

Berechnung für das Quartal und für den Monat

Um den vierteljährlichen Betrag zu berechnen, müssen Sie den für die Monate berechneten Steuerbetrag addieren. Sie können den Betrag auch für 1 Monat multiplizieren. um 3. Dies ist jedoch nur zulässig, wenn der physische Indikator während des gesamten Quartals unverändert geblieben ist. Bei Anpassungen wird der neue Wert ab dem Monat berücksichtigt, ab dem er sich geändert hat.

Um die Steuer für einen unvollständigen Monat zu berechnen, wird der Abzug für den gesamten Zeitraum mit der Anzahl der Tage multipliziert, an denen die Tätigkeit tatsächlich ausgeübt wurde. Der resultierende Wert wird durch die Anzahl der Kalendertage dividiert.

Führt die betroffene Person mehrere Arten von Tätigkeiten aus, die unter UTII fallen, erfolgt die Berechnung für jede separat. Danach müssen die erh altenen Beträge addiert werden.

Bei der Durchführung von Aktivitäten in verschiedenen MOs erfolgt die Berechnung und Zahlung für jedes OKTMO.

Abzüge verringern

Unternehmen, die UTII-pflichtige Tätigkeiten ausüben, ohne Arbeitnehmer, können 100 % der Steuer um den Betrag der im Berichtszeitraum gezahlten Festbeträge für sich selbst reduzieren.

Unternehmer können den optimalen Zeitplan für den Abzug von Versicherungsprämien wählen. Hauptsache, der erforderliche Betrag wird dem Fondskonto vom 1. Januar bis 31. Dezember eines Jahres gutgeschrieben.

Darüber hinaus, wie im Schreiben des Finanzministeriums vom 26Jan. 2016 können Unternehmer den Betrag der abgezogenen Beiträge in einem weiteren Quartal kürzen, wenn die Zahlung vor Abgabe der UTII-Erklärung für die vergangene Periode erfolgt ist.

Daher kann ein Unternehmer die Höhe der Abzüge für 1 Quartal auf vor dem 25. April gezahlte Versicherungsprämien reduzieren.

Falls in einem Berichtszeitraum Abzüge vorgenommen wurden, können diese in einem anderen (z. B. im vierten Quartal) ebenfalls bei der Berechnung des Steuerbetrags berücksichtigt werden.

Unternehmen mit Arbeitnehmern haben das Recht, die Höhe der Abzüge um 50 % zu reduzieren. Diese Regelung trat am 1. Januar in Kraft. 2017 gilt eine Kürzungsgrenze von 50 % für Quartale, in denen die Person Arbeitnehmer hatte.

Beispiel

Betrachten wir die Berechnung der Kürzung des Steuerbetrags für Versicherungsprämien. Nehmen wir folgende Ausgangsinformationen:

• Im Jahr 2017 bot ein Einzelunternehmer in Balaschicha (Region Moskau) Schuhreparaturdienste an.
• Grundrendite - 7500 Rubel.
• Als physischer. Indikator ist die Anzahl der Mitarbeiter (einschließlich des Unternehmers selbst). Im Laufe des Jahres war es gleich 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Jeden Monat zahlte der Unternehmer Versicherungsprämien für den Arbeitnehmer. Insgesamt wurden 86.000 Rubel gezahlt
• Für sich selbst hat der Unternehmer 27992 Rubel abgezogen. (feste Zahlung von 6998 Rubel vierteljährlich).

Berechnen wir jetzt die Steuer.

Da der physische Indikator das ganze Jahr über gleich geblieben ist, wird der Betrag auf die gleiche Weise berechnet:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15 %=9709 R.

Dieser Wert soll reduziert werden umBeiträge für den Arbeitnehmer und einen festen Betrag für den Unternehmer, jedoch nicht mehr als 50 %. Dementsprechend 9709 x 50 %=4855 Rubel

Rechenbeispiel ohne Mitarbeiter

Nehmen Sie folgende Anfangsinformationen:

• Subjekt leistete 2017 in Smolensk tierärztliche Dienste.
• Der Grundertrag beträgt 7500 Rubel.
• Physischer Indikator - die Anzahl der Mitarbeiter, einschließlich des Unternehmers. Im Laufe des Jahres änderte er sich nicht und betrug 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Jedes Quartal hat der Betreffende die Versicherungssummen für sich selbst abgezogen. Ihre Gesamtgröße beträgt 27992 Rubel

Wie im vorherigen Beispiel ist der monatliche Zahlungsbetrag derselbe, da der physische. Anzeige hat sich nicht geändert. Dementsprechend:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Dieser Betrag kann um den vollen bezahlten Betrag reduziert werden. Da der Betrag des Versicherungsbeitrags höher ist als die Steuer, schuldet der Unternehmer dem Budget am Ende des Quartals nichts.

Zeitpunkt

Das Quartal wird als Besteuerungszeitraum für Abzüge verwendet. Die Fristen für die Zahlung des berechneten Betrags und die Einreichung einer UTII-Erklärung sind in der Tabelle angegeben:

Quartal	Zahlung	Berichte
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kasse für Einzelunternehmer auf UTII

Die Frage der Notwendigkeit der Installation von Registrierkassen durch Unternehmer auf die "Anrechnung" bleibt bis heute umstritten. Trotz der Kontroverse empfehlen Experten Unternehmern des vereinfachten Steuersystems und UTII, neue Geräte in ihre Aktivitäten einzuführen. Wenden wir uns der Gesetzgebung zu.

Im Jahr 2016 wurde ein Gesetz verabschiedet, das die schrittweise Einführung neuer Geräte in die Aktivitäten von Unternehmern vorsieht.

Für große Unternehmen, Filialisten, die Waren im Einzelhandel verkaufen oder Dienstleistungen anbieten, sollte die Umstellung auf neue Kassen vor dem 1. Januar 2017 enden

Für kleine und mittlere Einzelunternehmer, die unter dem vereinfachten Steuersystem oder UTII tätig sind, sehen die Vorschriften einige Erleichterungen für sie vor. Diese Unternehmer müssen im Jahr 2017 Ausrüstung installieren

Es ist auch erwähnenswert, dass alle Unternehmen jedes Jahr Fiskallaufwerke ersetzen müssen. Unternehmer, die das vereinfachte Steuersystem und UTII nutzen, müssen dies alle 3 Jahre tun.

Vor- und Nachteile von UTII

Zu den Vorteilen des Modus gehören:

1. Vereinfachte Buchführung, sowohl steuerlich als auch buchh alterisch.
2. Möglichkeit, UTII je nach Art der Aktivität mit anderen Modi zu kombinieren.
3. Unabhängigkeit der Auszahlungshöhe von den erh altenen Einnahmen.
4. Möglichkeit, den Abzug um die Höhe der Versicherungsprämie zu kürzen.

unterMängel Analysten bemerken:

1. Festes Einkommen, das von der Regierung festgelegt wird. Ein Unternehmer kann einen geringeren Gewinn erzielen, als ihm berechnet wird, muss aber trotzdem Steuern zahlen.
2. Limits für physische Indikatoren. Manche Unternehmer können UTII gerade wegen ihnen nicht anwenden.
3. Pflichtanmeldung am Geschäftssitz (mit einigen Ausnahmen).

Haush altsdienstleistungen

In diesem Sektor haben Unternehmer auf UTII viele Schwierigkeiten.

Zunächst muss gesagt werden, dass haush altsnahe Dienstleistungen ausschließlich für Einzelpersonen erbracht werden können. Dies bedeutet, dass UTII nicht angewendet werden kann, wenn sich Organisationen unter den Kunden des Unternehmens befinden.

Gemäß Art. 346.26 der Abgabenordnung muss die genaue Liste der Dienstleistungen, die unter UTII fallen, gemäß dem OKUN (Allrussischer Klassifikator für Dienstleistungen) bestimmt werden. Inzwischen wurde dieser Klassifikator laut Experten nicht für die Verwendung für Steuerzwecke entwickelt. Dieselben Dienste sind beispielsweise in verschiedenen Abschnitten zu finden, bestimmte Arten werden ausführlich beschrieben, andere werden überhaupt nicht erwähnt.

Zum Beispiel verkauft ein Unternehmer Kunststofftüren und -fenster und bietet Installationsdienste an. Wenn er mit Organisationen zusammenarbeitet, kann er UTII nicht anwenden. Wenn jedoch ein Vertrag mit einer natürlichen Person geschlossen und im Installationsauftrag angegeben wird, gilt diese Aktivität nicht mehr als Verkauf, sondern als Erbringung einer Dienstleistung.

Offiziere neigen dazu, Gesetze wörtlich auszulegen. Zum Beispiel in einem vonIn Schreiben der Abteilung des Finanzministeriums wird erklärt, dass der Einbau von Fenstern in einem Privathaus während der Bauphase nicht als persönliche Dienstleistung angesehen werden kann.

Es gibt jedoch eine andere Meinung. Ein weiterer Brief aus derselben Abteilung befasst sich mit Solariumdiensten. Es ist erwähnenswert, dass sie in OKUN nicht erwähnt werden. Es ist logisch anzunehmen, dass Solariumdienstleistungen nicht zum Haush alt gehören. Sie werden jedoch im OKVED (Klassifikator der Wirtschaftszweige) erwähnt. Solarium-Dienstleistungen sind im selben Abschnitt wie Sauna- und Badedienstleistungen enth alten. Unter Berücksichtigung dessen ziehen die Beamten die folgende Schlussfolgerung. Wenn Solariumdienstleistungen in einer Sauna oder einem Bad erbracht werden, dann sind sie häuslich, und wenn sie in einem Schönheitssalon oder Friseur angeboten werden, dann nicht. Dementsprechend kann im letzteren Fall UTII nicht angewendet werden.

Veterinärdienste

Die Besteuerung bei der Gewährung hängt nicht vom Status einer wirtschaftlichen Einheit ab. Er kann sowohl als Einzelunternehmer als auch als Organisation agieren.

Die Liste der Dienste muss jedoch bei OKUN angeschaut werden. Eine ähnliche Regel gilt für Wartungs-, Reparatur- und Fahrzeugwaschdienste.

Einzelhandel

Die Definition dieser Art von Tätigkeit im Steuergesetzbuch wird durch Einzelhandelsverträge gegeben. Ihre Merkmale sind jedoch nicht im Kodex festgelegt. Dementsprechend gelten die Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuches.

Gemäß Artikel 492 werden Produkte beim Verkauf an den Käufer für familiäre, private, persönliche oder andere nicht geschäftliche Zwecke übertragen.

Kann eine Geschäftseinheit Transaktionen durchführen, die dies nicht sindim Zusammenhang mit Unternehmertum? Ziemlich. Beispielsweise kann es sich um eine gemeinnützige Aktivität handeln. Darüber hinaus sind einige juristische Personen nicht berechtigt, unternehmerische Tätigkeiten auszuüben. Dementsprechend kann ihre Verwendung des im Einzelhandel verkauften Produkts als „andere“, nicht gewerbliche Nutzung angesehen werden. Bedeutet dies, dass UTII verwendet werden kann?

Nach einigem Zögern kam das Finanzministerium zu dem Schluss, dass die Sonderregelung mit Ausnahme von Geschäften im Rahmen von Lieferverträgen angewendet werden kann.

Buchh altung und Berichterstattung

Alle Einzelunternehmer und Organisationen, die UTII verwenden, müssen physische Aufzeichnungen führen. Indikatoren. Wie genau dies geschehen soll, wird in der Abgabenordnung nicht erläutert.

Organisationen müssen eine Erklärung abgeben und Berichte vorlegen. Ausgenommen von diesen Pflichten sind Einzelunternehmer.

Abschlüsse unterscheiden sich je nach Organisationskategorie. Im Allgemeinen enthält es:

1. Guthaben (f. 1).

2. Berichte am:

• Finanzergebnisse (f. 2);
• Geldfluss (f. 4);
• zweckgebundene Verwendung finanzieller Mittel (F. 6);
• Eigenkapitalveränderungen (f. 3).

3. Erläuterungen in Text- und Tabellenform.

Kombination mit anderen Modi

UTII kann problemlos mit Systemen wie USN, ESHN, OSNO verwendet werden.

Es ist zu berücksichtigen, dass es nicht erlaubt ist, eine Aktivität in verschiedenen Modi auszuführen. Für jedes System wird eine separate Buchh altung geführt, Berichte eingereicht und Steuern abgeführt.

RechtsverlustUTII verwenden

Ein einzelner Unternehmer oder eine juristische Person verliert die Möglichkeit, die Sonderregelung anzuwenden, wenn die durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer am Ende des Jahres 100 Personen übersteigt. oder der Beteiligungsanteil Dritter mehr als 25 % beträgt.

Wenn eine Wirtschaftseinheit nur UTII verwendet, werden Verstöße bei festgestellten Verstößen ab dem Quartal, in dem sie begangen wurden, an OSNO weitergeleitet. Wird zusätzlich das vereinfachte Steuersystem angewendet, erfolgt automatisch eine Umbuchung auf „vereinfacht“. Für die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem müssen Sie keinen erneuten Antrag stellen.