Verbrauchsteuern auf Kraftstoff in Russland

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Verbrauchssteuern auf Motorbenzin und Dieselkraftstoff sind eine Art von Steuer, die von Unternehmern und Organisationen erhoben wird. Sie werden bei der Durchführung bestimmter Geschäftsvorgänge abgezogen, einschließlich der Beförderung von Produkten über die Grenze der Zollkontrolle der Russischen Föderation. Betrachten wir weiter im Detail, was eine Verbrauchsteuer auf Kraftstoff ausmacht. Der Artikel beschreibt die Merkmale der Besteuerung, das Erhebungsverfahren sowie die Festsetzung der Steuersätze.

Allgemeine Merkmale der Verbrauchsteuer

Diese Steuer ist föderal, da sie der Regierungs- und Machtebene angehört. Die Zahlung gilt als Steuer mit allgemeinem (nicht zweckgebundenem) Zweck. Das bedeutet, dass die Mittel ohne Bezug zu bestimmten Aktivitäten verwendet werden. Je nach Art der Auszahlung gilt die Verbrauchsteuer wie die Mehrwertsteuer als indirekt. Das Besteuerungsverfahren stuft die Steuer als nicht zu entrichtend ein, d. h. die Berechnungs- und Abführungspflicht wird dem Zahler zugerechnet. Ein weiteres Unterscheidungsmerkmal der Verbrauchsteuer ist das Kriterium, das die Vollständigkeit der Rechte zur Verwendung von Steuereinnahmen bestimmt. Nach diesem Indikator gehört sie zur Kategorie der aufsichtsrechtlichen Pflichtbeiträge. Dies liegt daran, dass seine Einschreibung sowohl in den regionalen als auch in den föderalen Haush alt gesetzlich vorgesehen ist. Liste der verbrauchsteuerpflichtigenProdukte sind ziemlich schmal. Neben Kraftstoff enthält es:

1. Tabakprodukte.
2. Autos.
3. Alkohol, alkoholh altige Produkte, Alkohol.
4. Motorenöle.
5. Bier.

Auszahlungsmechanismus

Verbrauchssteuern auf Benzin und Dieselkraftstoff werden in einer bestimmten Reihenfolge berechnet und erhoben. Der Berechnungs- und Zahlungsmechanismus umfasst die Ermittlung des Steuerbetrags bei der Durchführung einer Transaktion mit den betreffenden Produkten und seine Einbeziehung in die Warenkosten. Dies bedeutet, dass jede am Verkehr verbrauchsteuerpflichtiger Waren beteiligte Wirtschaftseinheit die Zahlung berechnen und diese Verpflichtung bei der Umsetzung auf die nachfolgende Gegenpartei übertragen muss. Diese Regelung gilt bis zum Endverbraucher. Er trägt seinerseits die Steuerlast. Die Einführung einer Verbrauchsteuer auf Kraftstoff gewährleistet die Regulierung des Kraftstoff- und Schmiermittelverbrauchs.

Zahler

Einzelunternehmer, Organisationen sowie Personen, die Kraftstoffe und Schmiermittel durch die Zollkontrolle der Russischen Föderation transportieren, gelten als Subjekte, die verpflichtet sind, Verbrauchssteuern auf Kraftstoffe abzuziehen. Kunst. 179 der Abgabenordnung legt fest, dass die Notwendigkeit einer Zahlung ab dem Zeitpunkt entsteht, an dem ein Geschäftsvorgang ausgeführt wird. In diesem Zusammenhang müssen Verbrauchssteuern auf Kraftstoff von allen Unternehmen gezahlt werden, die sie begehen. Darunter sind auch Ausländer. Separate Unterabteilungen von Unternehmen treten bei Abschluss von Geschäftstransaktionen auch als Steuerzahler auf.

Besonderheiten

Bei Transaktionen mit bestimmten WarenartenDie Entstehung der Steuerpflicht ist von mehreren Besonderheiten begleitet. Insbesondere bei der Verhängung von Klagen mit Normalbenzin gelten nur dessen direkte Hersteller als Zahler. Ähnliche Regeln gelten für die Freisetzung petrochemischer Produkte daraus. Darüber hinaus werden die Merkmale der Entstehung des Status des Zahlers für Unternehmen bereitgestellt, die im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags tätig sind. Gleichzeitig ist es zulässig, die Verbrauchsteuer auf Kraftstoff sowohl gemeinsam als auch von einer separaten Körperschaft zu entrichten, der diese Verpflichtung von den anderen Teilnehmern übertragen wird. Diese Person ist verpflichtet, spätestens am nächsten Tag nach der Durchführung des ersten Geschäftsvorgangs der Finanzbehörde die Erfüllung der Verpflichtung des Zahlers aus dem Gesellschaftsvertrag durch sie anzuzeigen. Gleichzeitig muss er sich als Subjekt registrieren lassen, das die Angelegenheiten des Vereins führt. Dies erfolgt unabhängig von seiner Registrierung als Subjekt, das seine eigenen Aktivitäten ausübt. Im Falle des rechtzeitigen und vollständigen Abzugs der Verbrauchsteuer durch eine Person, die Zahlungsverpflichtungen gemäß dem entsprechenden Abkommen erfüllt, gilt die Verpflichtung zur Zahlung dieser Steuer durch die anderen Teilnehmer als erfüllt.

Besteuerungsobjekt

Wie Art.-Nr. 182 der Abgabenordnung legt eine spezifische Liste von Vorgängen fest, die mit verbrauchsteuerpflichtigen Produkten durchgeführt werden. Dazu gehören insbesondere:

1. Verkauf von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die von Zahlern hergestellt werden, auf dem Territorium der Russischen Föderation.
2. Annahme und Buchung von Waren, bestimmten Arten von Produkten, auch auf Geben-Nehmen-Basis.
3. Transport von Produkten durch die Zollkontrolle der Russischen Föderation.

Als Umsetzung gem. 182 der Abgabenordnung ist die unentgeltliche oder entgeltliche Übertragung des Eigentums an Gegenständen von einem Unternehmen auf ein anderes sowie deren Verwendung als Sachleistung.

Objekterkennung

Die Verbrauchsteuer auf Kraftstoff in Russland gilt für einige Vorgänge zum Transfer von Kraftstoffen und Schmiermitteln, die auf seinem Territorium hergestellt werden:

1. Von der Verzollung von Rohstoffen - an den Eigentümer oder andere Personen.
2. In der Struktur der Organisation - für die anschließende Herstellung von nicht verbrauchsteuerpflichtigen Waren.
3. Für meine eigenen Bedürfnisse.
4. Zur gebührenpflichtigen Abwicklung.

Die Verbrauchsteuer auf Kraftstoff in Russland wird gezahlt, wenn sie von einer Organisation an ihren Teilnehmer nach ihrem Austritt / Austritt aus dem Verein, von einer Personengesellschaft - einem Mitglied nach Zuteilung ihres Eigentumsanteils - auf das Territorium des Landes übertragen wird oder Vermögensaufteilung. Der Besteuerungsgegenstand entsteht auch bei der Veräußerung durch die Untertanen aus eigentümerlosem, beschlagnahmtem oder in Verkehr gebrachtem kommunalen / staatlichen Eigentum an den betreffenden Gütern.

Wichtiger Moment

Als weiteres Merkmal der Entstehung des Besteuerungsobjekts bei der Herstellung von Produkten ist die Tatsache, dass nach Art. 182 der Abgabenordnung wird zur Berechnung der Steuer jede Art der Vermischung von Produkten an den Orten ihrer Lagerung und ihres Verkaufs der Produktion gleichgestellt, wodurch verbrauchsteuerpflichtige Produkte entstehen. Diese Regelung gilt nicht für Gastronomiebetriebe. Beim Mischen entsteht ein Produktfür die ein erhöhter Verbrauchsteuersatz im Vergleich zu dem für Rohstoffe festgelegten festgelegt wird.

Großschreibung

Eine Gruppe von Vorgängen im Zusammenhang mit dem Empfang von Produkten wird als besondere Kategorie eingestuft. Die Verpflichtung zur Zahlung von Verbrauchsteuern auf Kraftstoff entsteht, wenn eine bestimmte Art von Kraftstoff in das Register eingetragen wird. Dieser Vorgang ist als Annahme der Abrechnung in Form von Fertigprodukten zu verstehen, die aus eigenen Rohstoffen und unter Verwendung eigener Materialien hergestellt werden. Darüber hinaus ist das Vorliegen eines Zertifikats Voraussetzung für das Entstehen dieser Verpflichtung. Sie wird dem Unternehmen auf freiwilliger Basis ausgestellt.

Funktionen zum Erh alt eines Zertifikats

Dieses Dokument wird an Unternehmer und ausstellende Organisationen ausgegeben:

1. Direktbenzin, einschließlich zu liefernder Rohstoffe/Materialien.
2. Petrochemische Produkte, wenn der oben genannte Brennstoff zu ihrer Herstellung verwendet wird.

Um ein Zertifikat für die Produktion von Normalbenzin zu erh alten, muss das Unternehmen über die entsprechende Produktionskapazität verfügen. Sie können dem Antragsteller aus Nutzungs-, Eigentums-, Besitz- oder anderen Rechtsgründen zustehen. Um ein Zertifikat für die Verarbeitung von Benzin zu erh alten, ist es erforderlich, dass der Antragsteller einen Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen für die Verarbeitung von Mautrohstoffen hat, wodurch der angegebene Kraftstoff hergestellt wird. Auf der Grundlage dieser Vereinbarung wird das Dokument ausgestellt, wenn das Unternehmen als Eigentümer des verarbeiteten Benzins auftritt, und der Vertrag mit dem Hersteller geschlossen wirdpetrochemische Produkte.

Zulassungsdokumente

In Kap. 21 der Abgabenordnung wurde von der Regierung geändert, wonach:

1. Treibstoffsteuersätze genehmigt für 2016-2017 in den für 2014 festgesetzten Beträgen. Für 2018 wird eine Erhöhung der Verbrauchsteuer auf Kraftstoff erwartet. Die Indexierung beträgt 5 % gegenüber den Indikatoren von 2017
2. Die Verbrauchsteuern auf Motorkraftstoff werden auf 10,5 t.r./t festgesetzt. Dies sollte die Produktion von Kraftstoff unter Klasse 5 verhindern.
3. Ausgeschlossen einige Arten von Produkten aus Art.-Nr. 181. Dies betraf insbesondere See- und Heizöl. Mit der gleichzeitigen Anerkennung als Besteuerungsgegenstand aller Mitteldestillate, zu denen unter anderem die genannten Erzeugnisse gehören, ist diese Ausnahmeregelung vorgesehen.
4. Der Steuersatz für Mitteldestillate wird auf einen Satz festgesetzt, der dem Koeffizienten entspricht, mit dem die Verbrauchsteuer auf Dieselkraftstoff berechnet wird.
5. Als Zahler gelten anerkannte Unternehmen, die von den Finanzbehörden eine Bescheinigung über die Eintragung eines mit Mitteldestillat betriebenen Unternehmens erh alten haben. Für Eigentümer von Wassertransporten, die die angegebenen Produkte zum Bunkern verwenden, wird ein Abzug festgesetzt. Er entspricht dem Satz, zu dem die Verbrauchsteuer auf Schiffstreibstoff mit einem Koeffizienten berechnet wird.

Mitteldestillate sind flüssige Mischungen von Kohlenwasserstoffen mit einer fraktionierten Zusammensetzung im Temperaturbereich von 215-360 Grad. Diese Änderungen schließen alle Möglichkeiten zur Umbenennung der Dieselfraktion aus. SoSomit wird es zum jetzigen Zeitpunkt nicht möglich sein, die Steuerbelastung zu vermeiden. Seit 2016 wird eine Verbrauchsteuer auf dünnflüssigen Schiffskraftstoff eingeführt. Gleichzeitig werden Unternehmen, die in dem relevanten Bereich tätig sind, nicht besonders betroffen sein. Unter den Änderungen ist ein Steuerabzug mit einem Koeffizienten vorgesehen. 2.

Diskussion von Änderungsanträgen

Im Jahr 2014 wurde auf einer Sitzung des Staatsduma-Ausschusses der Vorschlag zur Erhöhung der Verbrauchsteuersätze für Dieselkraftstoff und Benzin der Klassen 4 und 5 als Grundlage angenommen. Experten befürchteten damals, dass die Kraftstoffkosten bei Genehmigung der Änderungen um 3 Rubel steigen würden. Evgeniy Moskvichev machte einen Erhöhungsvorschlag. Für Dieselkraftstoff 4 Zellen. er schlug vor, den Satz auf 3.450 Rubel/Tonne zu erhöhen. im Jahr 2015 bis zu 4150 Rubel / t. - im Jahr 2016 bis zu 3950 Rubel / t. - im Jahr 2017. Dieselben Zahlen wurden für 5-Brennstoffzellen angenommen. Für Motorbenzin wurde vorgeschlagen, es für 2015 auf dem Niveau von 7300 Rubel/Tonne zu h alten, 2016 war geplant, es von 6200 auf 7530 Rubel/Tonne zu erhöhen, im Jahr 2017 - von 4,5 Tausend Rubel/Tonne. bis zu 5830 Rubel / t. Es war geplant, dass alle Mittel in die Straßenfonds der Regionen fließen würden. Gleichzeitig sprach Sergei Shatalov über die Notwendigkeit, die Änderungsanträge zu verfeinern. Vor Beginn der Diskussion sollten die Verbrauchsteuern nur für Dieselkraftstoff und Benzin der Klasse 5 erhöht werden. Eine solche Erhöhung sollte laut Prognosen den Straßenfonds der Regionen zusätzliche 60 Milliarden Rubel bringen. im Jahr 2015 und in den Folgejahren - mehr als 90 Milliarden Rubel.

Wetten

Die Abgabenordnung definiert einheitliche Steuersätze für verbrauchsteuerpflichtige Waren. Sie sind getrenntin zwei Kategorien: kombiniert und solide. Letztere werden in absoluten Zahlen pro Einheit der Bemessungsgrundlage festgesetzt. Nach diesem Grundsatz werden insbesondere die Verbrauchsteuern auf Kraftstoff ermittelt. Kombinierte Tarife beinh alten eine Kombination aus festen und Teil der Kostenindikatoren. Der Kodex sieht eine Differenzierung der Tarife nach Arten und Unterarten von Produkten vor. Insbesondere werden seit 2011 je nach Benzin- und Dieselkraftstoffklasse unterschiedliche Sätze festgelegt. Bei der Berechnung gilt der Grundsatz der Zollsenkung für höherwertige Produkte. Darüber hinaus ist eine Indexierung der Festtarife unter Berücksichtigung prognostizierter Verbraucherpreise vorgesehen.

Basis

Es wird gemäß Art. 187 der Abgabenordnung getrennt für jede Art von verbrauchsteuerpflichtigen Produkten. Je nach Steuersatz wird die Steuerbemessungsgrundlage bestimmt durch:

1. Als Volumen der übertragenen (verkauften) Sachleistungen. Diese Bestimmung gilt für Produkte, für die bestimmte (Fest-)Preise gelten.
2. Als Kosten für übertragene (verkaufte) Waren. Sie berechnet sich nach den Preisen gemäß Art. 40 TC, ohne Verbrauchsteuer, Mehrwertsteuer in Bezug auf Produkte, für die Ad-Valorem-Sätze festgelegt sind.
3. Als Anschaffungskosten, berechnet nach den im letzten Berichtszeitraum gültigen durchschnittlichen Verkaufspreisen. Wenn sie nicht vorhanden sind, wird ein Marktindikator ohne Verbrauchsteuer verwendet, die Mehrwertsteuer wird in Bezug auf Waren verwendet, für die Steuerprozentsätze angegeben sind.



4. Wie das Umsatzvolumen(übertragene) Produkte in physischer Form zur Berechnung der Verbrauchsteuer bei Anwendung eines festen Tarifs und als Schätzwert, der zu den höchsten Einzelhandelspreisen berechnet wird, um die Verbrauchsteuer bei Anwendung des Zinssatzes zu ermitteln. Dieses Modell wird für Produkte mit kombinierten Tarifen verwendet.

Buchh altung

Die Abgabenordnung enthält Anforderungen zur getrennten Registrierung von Vorgängen mit verbrauchsteuerpflichtigen Produkten. Ja, Kunst. 190 legt fest, dass der Steuerpflichtige verpflichtet ist, eine differenzierte Bilanzierung von Handlungen mit Waren zu organisieren, für die unterschiedliche Steuersätze vorgesehen sind. Führt eine wirtschaftliche Einheit keine getrennte Buchung von Transaktionen durch, wird die Höhe der Verbrauchsteuern nach dem vom Unternehmen angewandten Steuersatz auf der Grundlage einer einzigen Grundlage ermittelt, die für alle unter die betreffende Steuer fallenden Handlungen festgelegt wurde.