Steuerbelastung: Berechnungsformel. Anleitungen, Funktionen, Beispiele

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2024-01-17 18:45

Der Begriff der Steuerlast ist heute der zentrale Indikator für die Auswahl eines Kandidaten für eine Betriebsprüfung durch das Finanzamt. Daher ist die Untersuchung dieser Kategorie und ihre Berechnung in Bezug auf das Unternehmen ein sehr wichtiges und bedeutendes Element der Analyse.

Gesamtansicht

Die Gesamtsteuerbelastung ist der Gesamtbetrag der Finanzmittel, die in Form von Einfuhrzöllen zu entrichten sind (ohne besondere Arten von Abgaben, die durch die Anwendung von Maßnahmen zum Schutz der wirtschaftlichen Interessen der Russischen Föderation bei der Umsetzung verursacht werden des Außenhandels mit Waren gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation), Bundessteuern (ohne Verbrauchsteuern, Mehrwertsteuer auf Waren, die auf dem Gebiet der Russischen Föderation hergestellt wurden) und Beiträge zu staatlichen außerbudgetären Fonds am Tag des Investitionsprojekts ist finanziert.

Aktuell kann der Begriff der Steuerbelastung unter zwei Aspekten betrachtet werden:

• In absoluten Zahlen. Die Höhe der zu zahlenden spezifischen Steuern. Dieser Betrag ist direkt für das Unternehmen interessant -Steuerzahler.
• In relativen Zahlen. Als Anteil (Prozentsatz) des Steuerbetrags, der an das Budget abgeführt werden muss, bis zu einer bestimmten Bemessungsgrundlage. Dieser Indikator wird häufig für verschiedene Berechnungen, Analysen und Prognosen des Unternehmens verwendet.

Berechnungsgrundlage

Die Grundlage für die Berechnung der relativen Belastung sind solche Indikatoren, mit denen Steuerzahlungen verglichen und der Grad der Auswirkungen auf die Rentabilität des Unternehmens und seine Rentabilität für einen bestimmten Zeitraum bewertet werden müssen. Unter diesen Werten heben wir hervor:

• Umsatz (mit oder ohne MwSt.);
• Umsatz;
• Bemessungsgrundlage für eine bestimmte Steuer;
• Buchh altungs- oder Steuereinnahmen;
• gezielter Umsatz.

Zu beachten ist, dass der Anteil der Steuern nicht nur im Verhältnis zu ihrer Gesamthöhe, sondern auch im Verhältnis zu bestimmten Einzelsteuern bestimmt werden kann. In diesem Fall wird sie sowohl für einen Steuerzeitraum als auch für mehrere berechnet. Bei Berechnungen über mehrere Perioden müssen die Daten zusammengefasst werden.

Sie sollten separat auf die Situation achten, wenn das Unternehmen keine Steuern hat. In diesem Fall tendiert die Steuerlast gegen Null. Gleiches gilt für einzelne Steuern.

Bedeutung und Rolle des Begriffs

Das Wesen des Wertes der Steuerlast in Bezug auf einen bestimmten Steuerzahler wird in einem ordnungsrechtlichen Dokument definiert. Dies ist die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/333@, der das Konzept der Gesamtsteuerbelastung berücksichtigt, berechnet als Anteil aller zu zahlenden Steuern am Buchwert (ohne Mehrwertsteuer) zum Betrag der Einnahmen. Außerdem enthält es eine Formel und eine Anleitung zur Berechnung der Steuerlast.

Die Rolle des untersuchten Belastungsparameters kann in folgenden Aspekten kurz hervorgehoben werden:

• Für den Staat - zum Zweck der Planung und Entwicklung der Steuerpolitik sowohl in den Regionen als auch im ganzen Land. Durch die Änderung der Zusammensetzung der Steuern und ihrer Art, der Steuersätze und Vergünstigungen bestimmt der Staat die möglichen akzeptablen Belastungen für Unternehmen und Unternehmen. Darüber hinaus ist dieser Indikator auf Makroebene für die Prognose der Haush altseinnahmen und der Entwicklung der Steuereinnahmen im ganzen Land erforderlich.
• Die Berechnung dieses Parameters auf Landesebene hilft, mit ähnlichen Parametern in anderen Ländern zu vergleichen und entsprechende Anpassungen im Bereich der Steuerpolitik vorzunehmen.
• Dieser Indikator wirkt sich auch auf die Gest altung der Sozialpolitik im Land aus.

Rechenformel

Um das notwendige Gleichgewicht unter Berücksichtigung der Interessen der einzelnen Parteien zu bestimmen, ist es notwendig herauszufinden, wie die Steuerbelastung der Unternehmen berechnet werden sollte und welche Indikatoren für die staatliche Steuerpolitikstrategie optimal sind.

Vielen Autoren zufolge ist der vollständigste Indikator für die Steuerbelastung möglicherweise das Verhältnis der absoluten Steuerbelastung zur Wertschöpfung. Eine dieser Berechnungsoptionen wird in seiner Arbeit von Sukhetsky S. P. Es zeigt auch die BeziehungSteuerlast und die Investitionskomponente der Wertschöpfung.

Stellen wir uns die Formel und die Anweisungen klarer vor:

NN=N 100 / NB, wobei HH die Steuerlast ist, %

NB – Bemessungsgrundlage, tr., N – Steuerbetrag, tr.

Betrachten Sie als nächstes die steuerliche Belastung der Mehrwertsteuer und der Einkommensteuer genauer.

Umsatzsteuerbelastung

Die Hauptbesteuerungsobjekte für diese Steuerart sind die folgenden Kategorien:

• Verkauf von Dienstleistungen und Werken;
• CMP;
• Einfuhr von Waren in das Land.

Nach der aktuellen Abgabenordnung sind die Mehrwertsteuersätze wie folgt geregelt:

• für Exporteure – 0%;
• für den Hauptteil der Lebensmittel - 10 %;
• für den Hauptteil der Steuerobjekte - 18%.

Bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer verwenden sie die Vorteile, die im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt sind.

Betrachten wir die Formel zur Berechnung der Umsatzsteuerbelastung genauer.

Beachten Sie, dass die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer auf zwei Arten berechnet werden kann.

Bei der ersten Methode ist die Bemessungsgrundlage der Inlandsmarkt nach der Formel:

NNnds=Nnds100 / NBrf, wo ННндс - Mehrwertsteuerbelastung; Nnds - der gemäß Zeile 040 von Abschnitt 1 der Erklärung fällige NDM-Betrag; NBRF ist die Steuerbemessungsgrundlage, die gemäß den Daten in Abschnitt 3 berechnet wird. Deklarationen für den russischen Markt.

Die Steuerbemessungsgrundlage für den russischen Markt ergibt sich aus der Addition der Zeilen 010-070 in Sp alte 3, wo sie zusammengefasst werden:

• Basis für den Verkauf von Waren zu allen Preisen;
• Verkauf des Unternehmens als Immobilienkomplex;
• CMP;
• Vorschüsse erh alten.

Bei der zweiten Methode wird die Steuerbemessungsgrundlage als Summe der Werte für den Inlands- und Auslandsmarkt nach folgender Formel ermittelt:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), wo ННндс - Mehrwertsteuerbelastung; Nnds - der gemäß Zeile 040 in Abschnitt I der Erklärung fällige NDM-Betrag; NBRF - die Steuerbemessungsgrundlage wird gemäß Abschnitt III der Erklärung für den russischen Markt bestimmt; NBexp - Steuerbemessungsgrundlage, bestimmt durch die Summe der Zeilen 020 IV Abschnitt. Ausfuhranmeldung.

Lassen Sie uns ein Beispiel für die Berechnung des Indikators geben.

Rostra LLC befindet sich auf OSNO. Im I-Viertel 2017 führte sie folgende Operationen durch.

Am 22. Januar wurden Waren im Wert von 112.000 Rubel versandt, einschließlich Mehrwertsteuer - 17.084,75 Rubel. Der Zahlungseingang erfolgte bereits im Dezember 2016 bei Ausstellung einer Vorausrechnung und Zahlung der Steuer.

Am 4. Februar wurde eine Anzahlung von 50 % auf eine zukünftige Lieferung in Höhe von 40.000 Rubel bei Ausstellung einer Anzahlungsrechnung erhoben. Die Lieferung erfolgte in Höhe von 80.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 12.203,39 Rubel. Versanddatum - 24. Februar, der Restbetrag wurde im März überwiesen.

Am 9. März wurden Dienstleistungen zu einem Preis von 100.000 Rubel erbracht, einschließlich Mehrwertsteuer - 15.254,20 Rubel. Mit dem Lieferanten wurde ein Gesetz unterzeichnet, eine Rechnung ausgestellt. Zahlung im April bestanden.

Im 1. Quartal OOORostra bezahlte Waren in Höhe von 65.800 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 10.037,29 Rubel, sowie einen Betrag ohne Mehrwertsteuer in Höhe von 42.560 Rubel.

Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Unternehmenskosten:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Einkommensteuer:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

MwSt.-Bemessungsgrundlage:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

abzuziehender Mehrwertsteuerbetrag:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

Zu zahlende MwSt.:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Kennzeichen der Steuerbelastung (auf Einkommensteuer und Umsatzsteuer zusammen):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Einkommensteuerbelastung

Wie die Einkommensteuerbelastung berechnet wird, erwägen Sie die Verwendung der nachstehenden Formel.

Die Formel kann wie folgt dargestellt werden:

NNinc=(Ninc100) / D, wobei NNprib die Steuerlast auf Gewinne ist, %; Nprib - Einkommensteuer vor der Erklärung, tr; D - der in der Erklärung angegebene Gesamtbetrag des Einkommens, t.r.

Der Nenner dieser Formel gibt oft Verkaufserlöse und sonstige Einnahmen an, einschließlich Zinsen.

Lassen Sie uns überlegen, was die Hauptfaktoren sind, die diesen Indikator beeinflussen. Darunter können Sie angeben:

• Die Höhe der berechnetenSteuer, oder besser gesagt, ihr Satz. Üblicherweise beträgt dieser Wert 20 %, es gibt jedoch Ausnahmen, wenn der Satz gemäß Art. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Je niedriger der Steuerbetrag, desto geringer die steuerliche Belastung des Gewinns.
• Einnahmen aus dem Verkauf, angegeben in der Erklärung. Je höher das deklarierte Einkommen in der Erklärung, desto geringer die Belastung.
• Höhe der Vertriebskosten. Je höher die Ausgaben, desto niedriger die Steuer.
• Das Vorhandensein von Verlusten aus früheren Jahren, wenn sie berücksichtigt werden, verringert die Steuerbemessungsgrundlage, was bedeutet, dass die Steuer selbst auf Null reduziert wird.
• Steuergutschriften mindern den Steuerbetrag.

Betrachten wir die Berechnung der Einkommensteuer anhand eines konkreten Beispiels.

Angenommen, der Erlös aus dem Verkauf von Waren (ohne Mehrwertsteuer) belief sich auf 112.643.080 Rubel, sonstige Einnahmen - 41.006 Rubel.

Direkte Ausgaben des Unternehmens beliefen sich auf RUB 76.303.701, indirekte Ausgaben – RUB 34.197.987

Gesamtausgaben: 76.303.701 + 34.197.987=RUB 110.501.688

Sonstige Ausgaben beliefen sich auf RUB 115.953

Die Einkommensteuerbemessungsgrundlage war:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 Rubel

Betrag der berechneten Steuer:

2.066.44520/100=RUB 413.289

Betrag aufgelaufener Vorauszahlungen – RUB 183.813

Betrag der zu zahlenden Einkommensteuer:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Steuerbelastung im vereinfachten Steuersystem

Betrachten wir die Formel zur Berechnung der Steuerlast nach dem vereinfachten Steuersystem genauer.

Hierfür kann die Formel angewendet werden:

NNusn=Nusn100/ D usn, wobei ННusn die Steuerlast im vereinfachten Steuersystem ist, %; Nusn - USN-Steuer laut Deklaration, d.h.:

Dusn - Einkommen laut USN-Erklärung, t.r.

Nehmen wir ein konkretes Beispiel für die Steuerbelastung nach der Berechnungsformel für das vereinfachte Steuersystem.

Die Tabelle zeigt die Einnahmen und Ausgaben, die bei der Berechnung der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage in XXX LLC verwendet wurden. Einnahmen und Ausgaben stehen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Catering-Dienstleistungen.

Analyse der Dynamik von Einnahmen und Ausgaben spiegelt das jährliche Wachstum der Indikatoren in fast allen Bestandteilen wider.

Analyse der Einnahmen und Ausgaben für die Dienstleistungen von LLC "XXX" für 2014-2016, Tausend Rubel. siehe Tabelle unten.

Name der Indikatoren	2014	2015	2016	Absolute Abweichung	Relative Abweichung, %
Einkommen
Erlöse aus der Erbringung von Dienstleistungen	6534	7181	8819	2285	135, 0
Kosten
Miete und Instandh altung des Anlagevermögens	1983	2605	3389	1406	170, 9
Geh alt	2478	2672	3003	525	121, 2
Pflichtprämien	581	655	750	169	129, 1
Betriebssystemobjekte reparieren	174	14	126	-48	72, 4
Sonstige Steuern und Gebühren	143	115	115	-28	80, 4
Sonstige Ausgaben	122	87	215	93	176, 2
Gesamtausgaben	5481	6148	7598	2117	138, 6
Von Diensterbringung profitieren	1053	1033	1221	168	116, 0

Die Ausgaben insgesamt zeigten einen Aufwärtstrend in Höhe von 2117 Tausend Rubel, ihr Wachstum betrug 138,6%. Insbesondere die Gegenüberstellung der Einnahmen und Ausgaben für Dienstleistungen zeigt, dass die Einnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen im Jahr 2016 im Vergleich zu gestiegen sind2014 um 2285 Tausend Rubel, sein Wachstum betrug 135%.

Der Hauptgrund für den Anstieg der Kennzahlen ist die Erhöhung der Preise für verbrauchte Materialien und Dienstleistungen und damit eine Erhöhung der eigenen Preise zur Kostendeckung. Aufgrund der Tatsache, dass die Höhe der Ausgaben um 7,4% unter den erh altenen Einnahmen liegt, erzielte die LLC einen Gewinn von 168.000 Rubel. 2016 mehr als 2014.

Lassen Sie uns die Dynamik der aufgelaufenen Steuern auf XXX LLC für den Zeitraum von 2014 bis 2016 gemäß der folgenden Tabelle betrachten.

Indikatoren	Betrag tr.				Relative Abweichung, %
	2014	2015	2016	Absolute Abweichung, tr.
Einnahmen Aus Aktivität	6534	7181	8819	2285	135, 0
Veranlagte Steuer zu einem Satz von 6 %	392	431	529	137	134, 9
Versicherungsbeiträge zur Rente, sozial und medizinisch Versicherung	581	655	750	169	129, 1
Krankheitsurlaub	27	35	38	11	140, 7
Gesamtprämien in Rente, sozial und medizinisch Versicherung und Krankenstand	608	690	788	180	129, 6
Steuerermäßigungsbetrag (50%)	196	216	265	69	135, 2
An den Haush alt zu zahlende Steuern (Negativ Zahlungs-Cashflow zum Budget)	196	216	265	69	135, 2
Negativer Cashflow bei Zahlungen an außerbudgetäre Fonds	581	655	750	169	129, 1

Daher konnte der XXX LLC im Berichtszeitraum zur Herabsetzung des Betrages der einheitlichen Steuer nicht der gesamte Betrag der Versicherungsprämien für Renten-, Sozial- und Krankenversicherung angerechnet werden, sondern nur 50 % des angefallenen Steuerbetrages zum Haush alt. Betrachten Sie ein Beispiel für die Berechnung der Steuerlast nach der Methodik des Finanzministeriums der Russischen Föderation. Die Steuerbelastung der Einkünfte von XXX LLC betrug:

im Jahr 2014 (196+581) /6534=0,12 Rubel/Rubel, im Jahr 2015 (655+216) / 7181=0,12 Rubel/Rubel, im Jahr 2016 (750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

Aus den Berechnungen ergibt sich, dass die Steuerlast von der Höhe des Einkommens und der Höhe der Steuern und anfallenden Versicherungsprämien abhängt.

Steuerlast für das allgemeine Steuersystem

Wie die Steuerlast für die OSNO berechnet wird, wird im Folgenden anhand der Formel erläutert:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, wobei НNono – die Steuerbelastung der Grundsteuer, %; Nnds - der gemäß der Erklärung zu zahlende Mehrwertsteuerbetrag, tr.; Np - die Höhe der Einkommensteuer auf der Erklärung, tr; B - Einnahmen aus der Gewinn- und Verlustrechnung (ohne MwSt.), tr.

Akzeptables Niveau

Bei der Berechnung der Steuerlast sollte der Steuerpflichtige folgende Punkte beachten:

• Es ist notwendig, diesen Indikator zu bestimmen und mit Daten aus früheren Perioden zu vergleichen;
• bei der Berechnung des Indikators ist zu beachten, dass ein niedriger Indikator für Unternehmen des verarbeitenden Gewerbes der Wert von 3% ist;
• Vorsteuerabzugssatz überprüfen, da er nicht höher als 89 % sein sollte.

Bei erheblichen Abweichungen von diesen Zahlen in die für den Steuerpflichtigen ungünstige Richtung ist die Erstellung von Unterlagen zur Begründung der geringen Steuerbelastung erforderlich. Zum Beispiel:

• ungültiger Aktivitätscode;
• Probleme mit Produktverkäufen;
• steigende Kosten durch steigende Preise der Lieferanten;
• investieren;
• Lagerware;
• Exportoperationen.

Schlussfolgerungen

Steuerbelastung, Berechnungsformeldie im Artikel vorgestellt wird, ist ein notwendiges Element bei der Bestimmung der Höhe der Kosten des Unternehmens vor dem Budget. Der am häufigsten verwendete Wert ist ein Prozentsatz, der die Vergleichbarkeit von Werten in der Finanzprognose gewährleistet. Die Ergebnisse der Analyse dieses Indikators werden in folgenden Fällen benötigt:

• Einholung von Informationen über die Kosten des Unternehmens zur Erfüllung von Haush altsverpflichtungen;
• Erkennung ungünstiger Trends bei Schwankungen dieses Parameters;
• Aufbau der Stufen der Kontrollverfahren.

Im Allgemeinen sollte die Untersuchung dieses Parameters zu einem obligatorischen Verfahren für das Unternehmen selbst sowie zu einer regelmäßig durchgeführten Inspektionsfunktion werden. Die gewonnenen Ergebnisse bilden die Grundlage für den Aufbau von Arbeitsdatenbanken, die Identifizierung verdächtiger Unternehmen und die Verifizierung.