Mautsystem - was ist das? Abrechnung von gebührenpflichtigen Verarbeitungsvorgängen

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Der Aufbau von Partnerschaften im Geschäft kann mithilfe von Mautsystemen durchgeführt werden. Entsprechende Rechtsbeziehungen werden unter Berücksichtigung der Anforderungen des Bürgerlichen Gesetzbuches sowie der Rechtsquellen zur Rechnungslegung russischer Unternehmen begründet. Was ist ihre Besonderheit? Wie werden die Verfahren berücksichtigt, die Mautsysteme charakterisieren?

Verarbeitung von Lohnrohstoffen: Das Wesen des Rechtsverkehrs

Zunächst wollen wir definieren, was die betrachteten Mechanismen der Interaktion zwischen Unternehmen sind.

Das Verzollungssystem der Rechtsbeziehungen zwischen Wirtschaftssubjekten beinh altet die Annahme von Materialien des Kunden in der Eigenschaft eines Verarbeiters durch eine Partei der Transaktion – den Verarbeiter – zum Zwecke ihrer Weiterverarbeitung oder Herstellung eines beliebigen Produkts. Gleichzeitig werden die Kosten für die entsprechenden Materialien nicht bezahlt, während das Ergebnis ihrer Verarbeitung, einschließlich des fertigen Produkts, rechtzeitig an den Kunden übergeben wird.

Ein wichtiger Aspekt des Rechtsverkehrs für dietypisches Mautsystem - Abrechnung. Sie wird unter Verwendung des gesetzlich genehmigten Kontenplans durchgeführt. Eigene Lohnrohstoffe werden im Konto 003 ausgewiesen, das sich auf die außerbilanzielle Bilanz bezieht. Die direkte Abrechnung der mit der Materialverarbeitung verbundenen Kosten kann getrennt von einem ähnlichen Verfahren durchgeführt werden, das die Standardfreigabe von Waren durch das Unternehmen kennzeichnet (später in diesem Artikel werden wir dieses Merkmal genauer betrachten). Gleichzeitig kann die Struktur der entsprechenden Kosten derjenigen ähneln, die die Verarbeitung der eigenen Materialien des Unternehmens kennzeichnet, mit Ausnahme der Indikatoren für die direkten Kosten für die Verzollung von Materialien sowie die mit dem Verkauf der hergestellten Produkte verbundenen Kosten Produkte.

Die Parteien des Rechtsverhältnisses unterzeichnen im Falle der Wahl eines solchen Interaktionsmechanismus wie eines Mautsystems eine Vereinbarung. Betrachten Sie seine Funktionen.

Vereinbarung mit einem Mautsystem: Was sind seine Merkmale?

Tatsächlich handelt es sich bei der betreffenden Vereinbarung um eine Unterart eines Werkvertrags. Daher sollten sich die Parteien des Rechtsverkehrs bei der Erstellung in erster Linie an den Bestimmungen des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation orientieren.

Im Vertrag, der im Rahmen des Mautsystems abgeschlossen wird, sind insbesondere festgelegt:

- Name und Menge der Rohstoffe, die vom Kunden an den Verarbeiter übergeben werden;

- Name und Eigenschaften von Produkten, die aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen hergestellt werden müssen;

- die Fristen, in denen eine Partei die Materialien liefern muss, unddie andere besteht darin, sie ordnungsgemäß zu recyceln;

- die Bearbeitungskosten sowie die Reihenfolge, in der die Parteien abrechnen sollen;

- ein Mechanismus zum Transport von gebührenpflichtigen Rohstoffen und den Ergebnissen ihrer Verarbeitung;

- Parameter, die die Intensität des Rohstoffverbrauchs charakterisieren, die Normen für technologische Verluste, die Bildung von Industrieabfällen und die Bildung natürlicher Verluste bei der Verarbeitung von gebührenpflichtigen Rohstoffen festlegen.

Selbstverständlich können im Vertrag auch andere Bedingungen festgelegt werden. Zum Beispiel direkt die Art der Abrechnung der Parteien (in bar oder in Teilen von Rohstoffen oder Fertigprodukten).

Das Mautsystem der Rechtsbeziehungen beinh altet auch die Bildung einer ziemlich großen Anzahl von Dokumenten, die den betreffenden Vertrag ergänzen. Betrachten wir ihre Besonderheiten genauer.

Dokumente für ein Mautsystem: Anwendungsmerkmale

Der erste Schritt bei der Umsetzung des Vertrags, dessen Merkmale wir oben untersucht haben, ist die Lieferung von Rohstoffen an den Verarbeiter. Nach Abschluss dieses Verfahrens wird meistens ein besonderer Akt gebildet, in dem der Name, das Volumen und auch die Kosten der Rohstoffe vertragsgemäß erfasst werden. Gleichzeitig werden Informationen zur Mehrwertsteuer nicht im Dokument wiedergegeben, da das System der Mautmethode zur Verarbeitung von Rohstoffen nicht die Berechnung der Mehrwertsteuer durch den Kunden sowie das Entstehen des Rechts auf Abzug der entsprechenden Steuer impliziert von der anderen Seite des Rechtsverhältnisses.

Rechnungen verwenden

Noch ein Dokument, das evtlbei der Übergabe von Rohstoffen vom Kunden an den Verarbeiter ausgestellt werden - eine Rechnung. Es kann jedoch auch ein Konnossement oder eine Quittung beigefügt werden. Im entsprechenden Dokument muss festgelegt werden, dass die Rohstoffe vom Kunden genau nach dem Verzollungsschema übergeben werden. Gleichzeitig wird empfohlen, in der Rechnung Informationen über die Vereinbarung zwischen den Parteien anzugeben - die Nummer des Dokuments, das Datum seiner Erstellung.

Der Eingang der vom Kunden gelieferten Rohstoffe wird meistens im Lager des Verarbeiters registriert. Bei diesem Verfahren handelt es sich in erster Linie um eine Quittungsverfügung - es spiegelt auch die Tatsache wider, dass die Parteien des Rechtsverhältnisses ein Mautsystem für den Transfer und die Verarbeitung von Rohstoffen anwenden.

Die nächste Gruppe von Dokumenten wird direkt während der Durchführung bestimmter Vorgänge im Lager ausgestellt - wie zum Beispiel die Übergabe von Rohstoffen an die Produktionswerkstatt zur Verarbeitung. Auch hier können verschiedene Rechnungen gelten.

Sobald fertige Produkte aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen hergestellt wurden, können sie vorübergehend in einem Lagerhaus gelagert werden, um sie für den Versand vorzubereiten. Die Tatsache, dass das fertige Produkt bei der entsprechenden Unterabteilung des Rohstoff verarbeitenden Unternehmens angekommen ist, wird auch durch eine spezielle Rechnung dokumentiert. Bei Warenfreigabe an den Kunden wird wiederum eine separate optimierte Rechnung angelegt.

Mautsysteme melden

Das nächste Dokument, das im Rahmen der Rechtsbeziehungen zwischen dem Kunden und dem Verarbeiter der vom Kunden gelieferten Rohstoffe erstellt wird, ist ein Bericht über die Verwendung der entsprechenden Ressource. SeineDie Erstellung ist nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch vorgeschrieben. Dieser Bericht gibt den Namen und das Volumen wieder:

- gewonnene und verarbeitete Rohstoffe;

- vom Verarbeiter freigegebenes Fertigprodukt;

- bei der Produktion anfallender Abfall.

Nach Abschluss der Verarbeitung der vom Kunden beigestellten Rohstoffe wird ein Abnahmezertifikat ausgestellt. Es legt die Kosten für die Erfüllung eines Auftrags zur Herstellung von Produkten durch einen Verarbeiter fest. Auch die Partei des Rechtsverhältnisses, die die Ware im Rahmen eines solchen Rechtsverkehrsmechanismus als Mautsystem herausgegeben hat, muss dem Kunden eine Rechnung ausstellen.

Betrachten wir nun die Nuancen der Besteuerung, die das betrachtete Format der Rechtsbeziehungen in der Wirtschaft charakterisieren.

Steuern im Rahmen des Mautsystems

Die Kosten dieser Materialien, die im Rahmen des Mautsystems erh alten wurden, erhöhen nicht die Steuerbemessungsgrundlage des Unternehmens, das gemäß dem Vertrag die Verarbeitung durchführt. Wenn es sich jedoch um den Verkauf von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen handelt, wird die Steuerbemessungsgrundlage gebildet. Es wird auf der Grundlage der Kosten für die Verarbeitung von Rohstoffen oder Materialien berechnet, jedoch ohne Steuern.

In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer mit einem Satz von 18 % berechnet. Die Steuer auf solche Materialien, Arbeiten und Dienstleistungen, die gezahlt wurden, um die Verarbeitung von Rohstoffen sicherzustellen, kann vom Verarbeiter zum Abzug geltend gemacht werden.

Das Einkommen des Unternehmens, das die zu liefernden Materialien verarbeitet hat, wird als Arbeitsaufwand im Rahmen des Vertrages ermittelt. Aus den Kosten wiederum werden die Kosten des Auftragsverarbeiters berechnet,mit der Durchführung der entsprechenden Arbeiten verbunden sind. Die Rohstoffkosten werden nicht berücksichtigt.

Die Buchh altung des Unternehmens muss die direkten Kosten der Produktfreigabe dem Saldo der laufenden Arbeiten zuordnen. Indirekte Kosten werden direkt bei ihrer Entstehung fixiert.

Buchh altungseinträge

Wie wir oben angemerkt haben, ist einer der wichtigsten Aspekte eines solchen Mechanismus der Rechtsbeziehungen als Mautsystem die Abrechnung seiner konstituierenden Operationen. Betrachten wir genauer, um welche Art von Verkabelung es sich in diesem Fall handeln kann.

Bei der Mautverarbeitung werden die folgenden Grundoperationen ausgeführt:

- Erh alt einer Vorauszahlung im Rahmen des Vertrags (wiedergegeben durch Buchung Belastung 51, Gutschrift 62-2);

- Mehrwertsteuer auf den erh altenen Betrag berechnen (Soll 76, Haben 68);

- Widerspiegelung der Rohstoffkosten, die im Lager akzeptiert werden (Soll 003, Unterkonto "Lager");

- Abschreibung von Rohstoffen zur Weiterverarbeitung (Gutschrift 003);

- Abrechnung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe, die an die Werkstatt übergeben werden (Dt 003, Unterkonto "Verarbeitung");

- Widerspiegelung der Kosten im Zusammenhang mit der Verarbeitung von Rohstoffen (Dt 20, Ct 02);

- Abnahme der fertigen Produkte aus der Werkstatt (Dt 002);

- Abschreibung verbrauchter Rohstoffe (Kt 003, Unterkonto "Verarbeitung");

- Abschreibung von Kosten im Zusammenhang mit der Verarbeitung (Dt 90-2, Ct 20);

- Spiegelung der Einnahmen aus dem Vertrag mit dem Kunden (Dt 62-1, Kt 90-1);

- Mehrwertsteuerbelastung auf der Grundlage der Verarbeitungskosten der Rohstoffe (Dt 90-3, Kt 68);

- Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug (Dt 68, Kt 76);

- UmsetzungVersand fertiger Produkte an den Kunden (CT 002);

- Umsetzung der Vorfälligkeitsentschädigung (Dt 62-2, Kt 62-1);

- Zahlung vom Kunden erh alten (Dt 51, Ct 62-1).

Wenn der Verarbeiter mehrere Kunden hat, erfolgt die Abrechnung im Mautsystem anhand separater Abrechnungen für jede Gegenpartei, in denen Informationen über die erh altenen Materialien sowie die aus ihrer Verarbeitung resultierenden Produkte erfasst werden.

Welche anderen Nuancen können die Rechnungslegung im Rahmen der betreffenden Rechtsverhältnisse charakterisieren? Oben haben wir darauf hingewiesen, dass das von den Parteien des Rechtsverhältnisses verwendete Rohstoff-Mautsystem möglicherweise eine Buchung in den Buchh altungsregistern des Verarbeiters erfordert, die von dem entsprechenden Verfahren getrennt ist, das die Standardübergabe von Waren kennzeichnet. Lassen Sie uns diese Nuance genauer untersuchen.

Getrennte Abrechnung von Lohn- und Serienfertigung

Tatsächlich ist einer der wichtigsten Aspekte der betrachteten Rechtsbeziehungen auch die getrennte Bilanzierung von Rohstoffen und Fertigprodukten, die Rechtsbeziehungen im Rahmen von Lohn- und Standardproduktionsregelungen prägen. Was sind seine Funktionen?

Die Hauptschwierigkeit bei der Buchh altung, wenn sowohl ein gebührenpflichtiges Arbeitsschema mit einer Gegenpartei als auch ein Standardschema, bei dem das Unternehmen selbst Waren produziert, verwendet wird, besteht darin, die Buchh altungsverfahren für denselben Produkttyp zu trennen. Wenn es sich um 2 verschiedene Produkttypen handelt, wird die Lösung des Problems erheblich erleichtert. Aber wenn die entsprechenden Warenarten gleich sind, dann ist es schwieriger, Aufzeichnungen zu führen.

Laut Experten sollte das Mautsystem zunächst von der Verwendung von Abrechnungsmechanismen begleitet werden, die sich von denen unterscheiden, die den Standard-Output von Gütern eines Unternehmens charakterisieren. Dieses Problem ist nicht einfach zu lösen. Eines der Werkzeuge, um es zu lösen, kann die Verwendung verschiedener Buchh altungskonten sein.

Daher kann ein Mautsystem aus Verfahren bestehen, die auf Konto 003 widergespiegelt werden, und einem Standardverfahren, das Konto 10 verwendet. Für die Abrechnung von Fertigprodukten können die Konten 002 bzw. 43 verwendet werden Bei der Belastung von Konto 20 werden nur die Kosten für unternehmenseigenes Material erfasst. Verzollungsrohstoffe wiederum werden bei den Kosten nicht berücksichtigt. Auf der Gutschrift von Konto 20 sollten die Kosten für fertige Produkte festgelegt werden, während die Korrespondenz auf der Belastung von Konto 43 oder 40 hergestellt wird. Die Korrespondenz im Falle der Verarbeitung erfolgt auf der Belastung von Konto 90-2 sowie das Guthaben von Konto 20.

Das Mautsystem der Produktion, wenn es um die Produktion identischer Waren geht, beinh altet die Aufteilung von Produkten in 2 Kategorien - eigene und im Rahmen einer Vereinbarung mit einer Gegenpartei hergestellte Produkte, basierend auf den Normen, die den Verbrauch von Rohstoffen charakterisieren. Eine alternative Variante der getrennten Abbildung von Arbeitsgängen für Lohn- und Serienfertigung ist ebenfalls möglich. Es wird davon ausgegangen, dass vom Kunden bereitgestellte Rohstoffe bei der Freigabe an die Werkstatt von Konto 003 abgebucht und gleichzeitig vom Buchh alter in der Bilanz durch Buchung mit der Belastung von Konto 10 und verbucht werdenGutschrift 76. In diesem Fall wird die Korrespondenz auf der Belastung von Konto 20 und der Gutschrift von Konto 20 verwendet - wenn die Materialkosten auf die Produktion abgeschrieben werden, sowie auf der Belastung von Konto 43 und Gutschrift 20 - wenn fertige Produkte sind werden gepostet.

Selbstverständlich kann die getrennte Abrechnung im Mautsystem auch nach anderen Grundsätzen erfolgen, zB nach Branchenvorschriften, Empfehlungen der Fachbereiche, unter Berücksichtigung der Besonderheiten des jeweiligen Unternehmens.

Automatisierung der Abrechnung von Mautsystemen: grundlegende Lösungen

Die von uns betrachteten Verfahren, die die Abrechnung im Rahmen von Mautsystemen charakterisieren, sind in vielen Fällen in großen Unternehmen implementiert, und ihre Implementierung im erforderlichen Umfang kann ohne den Einsatz von Automatisierungstools sehr aufwendig sein.

Es kann ein recht bequemes Instrument der geeigneten Art sein, wenn das Unternehmen einen solchen Mechanismus der Rechtsbeziehungen wie ein Mautsystem "1C: UPP" verwendet. Das heißt, es soll ein gängiges Buchh altungsprogramm in einer Modifikation verwenden, die angepasst ist, um die betreffenden Verfahren zu berücksichtigen. Diese Lösung zeichnet sich durch eine sehr komfortable Oberfläche aus, die es Ihnen ermöglicht, die notwendigen Abläufe konsequent umzusetzen.

Automatisierung der Buchh altung: Anwendung des 1C-Programms

Wenn es um die Umsetzung von Rechtsbeziehungen geht, wozu ein Mautsystem gehört, übernimmt "UPP" seine Lösung im Rahmen von Algorithmen, die sowohl vom Kunden als auch vom Auftragsverarbeiter angewendet werden können. Zum Beispiel, wennDas Unternehmen überträgt Rohstoffe zur weiteren Freigabe an die Gegenpartei, dann beinh altet das festgelegte Programm die Lösung der Aufgabe in mehreren Schritten:

- Erstellen einer Bestellung beim Lieferanten;

- Übergabe von Materialien zur Weiterverarbeitung;

- Registrierung der vom Auftragsverarbeiter im Rahmen des Vertrags erbrachten Dienstleistungen.

Die entsprechende Modifikation von "1C" ermöglicht es Ihnen, Aufzeichnungen mit den erforderlichen Buchh altungseinträgen zu führen, vorbeh altlich der korrekten Bildung der Korrespondenz zwischen ihnen.