Abschreibungsfähiges Eigentum: Definition, Anforderungen und Merkmale

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Abschreibungsfähiges Eigentum wird als Eigentum anerkannt, ein Produkt geistiger Arbeit, das einer wirtschaftlichen Einheit gehört und von ihr zur Erzielung von Einnahmen verwendet wird. Gleichzeitig sollte die Nutzungsdauer solcher Objekte mindestens 12 Monate betragen. Die Anschaffungskosten für abschreibungsfähiges Eigentum sollten mehr als 10.000 Rubel betragen. Die Tilgung erfolgt durch Abschreibung.

Ausnahmen

Nicht jede Immobilie, die die oben genannten Anforderungen erfüllt, gilt als abschreibungsfähig. Ausnahmen sind insbesondere:

1. Erde, andere natürliche Objekte (Untergrund, Wasser usw.).
2. Wertpapiere.
3. Vorräte.
4. Im Bau befindliche Objekte.
5. Produkte.
6. Finanzinstrumente (einschließlich Futures, Optionen, Terminkontrakte).

Abnutzbares Vermögen, das keiner Abschreibung unterliegt

Zu dieser Gruppe gehören:

1. Materielle Werte von Haush altsorganisationen. Ausgenommen hiervon sind Grundstücke, die im Rahmen der Geschäftstätigkeit erworben und zu deren Durchführung betrieben werden.
2. Werte von gemeinnützigen Organisationen, die in Form von zweckgebundenem Einkommen erh alten oder mit zweckgebundenen Mitteln gekauft und zur Durchführung der wichtigsten gemeinnützigen Aktivitäten verwendet werden.
3. Werte, die mit Haush altsmitteln gekauft wurden. Eine Ausnahme bildet das Eigentum, das das Subjekt während der Privatisierung erh alten hat.
4. Verbesserungsobjekte, Forstwirtschaft, Straßenanlagen, deren Erstellung unter Einbeziehung von Haush altsmitteln oder anderen ähnlichen gezielten Finanzierungen durchgeführt wurde, spezialisierte Strukturen für Schifffahrtszwecke und andere ähnliche Objekte.
5. Erworbene Publikationen (Broschüren, Bücher etc.), Kunstwerke. Die Kosten solcher Objekte (mit Ausnahme von Kunstwerken) sind zum Zeitpunkt des Kaufs vollständig in den sonstigen Kosten enth alten, die mit der Freigabe und dem Verkauf von Produkten verbunden sind.
6. Büffel, Nutzvieh, Rehe, Ochsen, Yaks und andere domestizierte Tiere außer Zugtieren.
7. Erworbene Rechte an geistigen Produkten oder anderem geistigen Eigentum, wenn der Kaufvertrag eine periodische Zahlung während seiner Laufzeit vorsieht.

Extra

Anlagen sind ebenfalls von den abschreibungsfähigen Posten ausgeschlossen:

1. Zur Erh altung übertragen, Dauermehr als drei Monate.
2. Im Rahmen einer kostenlosen Nutzungsvereinbarung erh alten/übertragen.
3. In Modernisierung/Umbau, Dauer mehr als 12 Monate

Wenn abschreibungsfähiges Eigentum in der Buchh altung wieder eingemottet wird, werden Abschreibungsbeträge in der Weise aufgelaufen, die vor der Konservierung bestanden, und die Nutzungsdauer wird um ihre Dauer erhöht.

Der Anschaffungspreis eines Vermögenswerts ist definiert als die Summe der Kosten für dessen Anschaffung und Herstellung der Betriebsbereitschaft.

Abschreibungsfähige Immobiliengruppen

Sie werden in Abhängigkeit von der Nutzungsdauer der Objekte gebildet.

Der Wirtschaftssubjekt kann nach eigenem Ermessen den Zeitraum nach dem Datum der Inbetriebnahme verlängern, wenn die Modernisierung, der Umbau, die technische Umrüstung (Re-Equipment) zu einer Verlängerung der Lebensdauer des Wirtschaftsgutes geführt hat.

Der Einfachheit halber werden Gruppen von Objekten in der Tabelle angezeigt.

Gruppe	Nutzungsdauer (in Jahren, einschließlich)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Über 30 Jahre

Die Klassifizierung von Anlagevermögen in Gruppen ist von der Regierung genehmigt.

Allgemeine Informationen zu Abschreibungskosten

Berechnung der Abschreibung auf abnutzbares Vermögen gem. 25 NK, linear oder nichtlinear erzeugt.

Der Wirtschaftsträger ermittelt die Höhe der steuerlichen Abschreibung monatlich für jeden Vermögenswert separat. Die Abgrenzung beginnt am 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Anlage in Betrieb genommen wurde. Die Berechnung wird ebenfalls am 1. Tag des Monats beendet, der auf den Monat der Abschreibung des Anlagevermögens oder des Verlassens des abgeschriebenen Vermögens aus irgendeinem Grund folgt.

Nuancen

Für abgeschriebene Immobilien der Gruppen 8-10 erfolgt die Abgrenzung unabhängig vom Zeitraum der Inbetriebnahme linear. Bei anderen Objekten kann eine wirtschaftliche Einheit eine von zwei Methoden anwenden.

Bitte beachten Sie, dass die gewählte Methode für die Dauer der Abschreibungsberechnung nicht geändert werden kann.

Abgrenzungsmerkmale

Bei Anwendung der linearen Methode wird die Höhe der Abschreibung als Produkt aus den Anschaffungskosten des Anlagevermögens und dem Abschreibungssatz ermittelt. Letztere berechnet sich wie folgt:

K=[1/n] x 100 %.

In dieser Formel:

• Abschreibungssatz in % der Anschaffungskosten - K;
• Nutzungsdauer eines Objekts, ausgedrückt in Monaten, -n.

Wird ein nichtlineares Verfahren verwendet, so wird der gewünschte Wert ermittelt, indem der Restwert der abschreibungsfähigen Immobilie mit dem Satz multipliziert wird:

K=[2/n] x 100 %.

Wichtige Punkte

Bei der Berechnung ist zu berücksichtigen, dass ab dem Monat, der auf den Monat folgt, in dem der Restwert des abgeschriebenen Vermögens 20 % des ursprünglichen Werts erreicht, die Abgrenzung nach folgenden Regeln vorzunehmen ist:

1. Der Restwert wird als Basiswert angesetzt.
2. Die Höhe der monatlichen Abschreibung errechnet sich aus der Division des Basisbetrags durch die Anzahl der verbleibenden Monate bis zum Ende der Nutzungsdauer.

Quoten

Sie werden zur Berechnung der Abschreibungshöhe von abgeschriebenem Eigentum verwendet, das unter aggressiven Bedingungen oder mit erhöhten Schichten betrieben wird. Die Koeffizienten können auch von landwirtschaftlichen Betrieben verwendet werden: Gewächshauskomplexe, Geflügelfarmen, Viehzuchtbetriebe usw. Es gelten einige Einschränkungen.

Insbesondere für diese Unternehmen kann ein Koeffizient von höchstens 2 angewendet werden. Für Sachanlagen, die Gegenstand eines Leasingvertrags sind, darf bei der Berechnung ein Koeffizient von höchstens drei verwendet werden.

Diese Bestimmungen gelten nicht für die in den Gruppen 1-3 enth altenen Objekte, wenn die nichtlineare Methode verwendet wird.

Aggressiv sind anerkannte künstliche oder natürliche Faktoren, deren Einfluss zu einer erhöhten Abnutzung des OS führt. ZuDas Funktionieren unter solchen Bedingungen wird auch gleichgesetzt mit dem Vorhandensein von Eigentum in Kontakt mit einer Feuer-, explosiven, toxischen oder anderen aggressiven Umgebung, die die Quelle (Ursache) eines Notfalls ist.

Bei der Berechnung der Abschreibungshöhe für Kleinbusse und Personenkraftwagen, deren Anschaffungskosten mehr als 400.000 Rubel betragen. und 300 Tausend Rubel. dementsprechend wird ein Koeffizient von 0,5 auf die Hauptnorm angewendet.

Gemäß Beschluss des Unternehmensleiters kann die Abschreibung zu ermäßigten Sätzen vorgenommen werden, jedoch nur ab Beginn des Besteuerungszeitraums und während dessen.

Besteuerung

Für vor Inkrafttreten von Kap. 25 der Abgabenordnung wird die Nutzungsdauer ab dem 01.01.2002 von der wirtschaftlichen Einheit selbst bestimmt, unter Berücksichtigung der von der Regierung genehmigten Klassifizierung und der durch Art. 258 des Kodex.

Unabhängig von der vom Steuerzahler gewählten Rückstellungsmethode in Bezug auf abgeschriebene Immobilien, die vor dem Inkrafttreten von Ch. 25, der Berechnung liegt der Restwert zugrunde.

Analytische Buchh altung

Es sollte Informationen widerspiegeln über:

1. Anschaffungskosten eines im Steuer(berichts-)zeitraum ausgemusterten Objektes, sowie dessen Veränderungen im Zuge von Zusatzausstattung, Fertigstellung, Teilliquidation, Umbau.
2. Angenommene Nutzungsdauer des Unternehmens.
3. Abgrenzungsmethoden und Abschreibungsbeträge vom Beginn der Berechnung bisEnde des Monats, in dem die Veräußerung (Veräußerung) des Objekts erfolgt ist.
4. Der Wert des Immobilienverkaufs gemäß dem Vertrag.
5. Das Datum des Erwerbs und des Verkaufs (Veräußerung) des Anlagevermögens, seine Überführung in den Betrieb, Ausschluss aus der Liste der abschreibungsfähigen Gegenstände aus den in Absatz 3 der Kunst verankerten Gründen. 256 der Abgabenordnung, Reaktivierung des Wirtschaftsguts, Ablauf der Vereinbarung über die unentgeltliche Nutzung, Abschluss der Modernisierungs- und Umbauarbeiten.
6. Kosten, die dem Subjekt bei der Veräußerung von Eigentum entstehen. Rede, insbesondere über die vorgesehenen Kosten für Sub. 8 S. 1 Kunst. 265 TC, sowie die Kosten für Lagerung, Transport und Wartung des verkauften Vermögenswerts.

Gewinne einer wirtschaftlichen Einheit werden in der Steuerbemessungsgrundlage in der Berichtsperiode berücksichtigt, in der der Verkauf getätigt wurde. Dem Steuerpflichtigen entstandene Verluste werden gemäß den in Art. 6 Abs. 1 Bst. 268 NK.

Die analytische Buchh altung sollte Informationen über die Bezeichnung der Vermögenswerte enth alten, für die die Beträge der entsprechenden Kosten festgelegt sind, die Anzahl der Monate, in denen sie mit anderen Ausgaben belastet werden, sowie die monatliche Höhe Kosten.