Methode zur Berechnung der Leasingraten

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2024-01-17 18:45

Das Wort "Leasing" hat englische Wurzeln. Übersetzt bedeutet der Begriff „Miete“. Leasing ist eine Art von Finanzdienstleistung, eine spezielle Form der Kreditvergabe für den Erwerb von Sachanlagen durch Unternehmen oder teurer Güter durch Privatpersonen.

Art des Deals

Nach der Vereinbarung übernimmt der Vermieter die Verpflichtung, die vom Mieter bestimmte Immobilie in Eigentum zu erwerben. Der Verkäufer wird vom Empfänger bestimmt. Das erworbene Eigentum wird ihm gegen Entgelt zur Nutzung und zum vorübergehenden Besitz übertragen.

Ein solches Verfahren wird in der Regel im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit durchgeführt. Ab 1. Januar 2011 Leasing kann auch Verbraucher sein.

Der Vertrag kann vorsehen, dass die Auswahl des Verkäufers und der Immobilie dem Vermieter obliegt. In diesem Fall kann der Mieter Eigentümer der Wertsachen sein.

Nuancen

In den Gesetzen verschiedener Staaten werden die steuerlichen Folgen des Leasings unterschiedlich berücksichtigt. In der Russischen Föderation können Sie beispielsweise mit einem solchen Leasing die Abschreibung nach der beschleunigten Methode berechnen. Ebenfallsdas Gesetz sieht eine Umverteilung des Zeitpunkts des Vorsteuerabzugs vor.

Leasing ist im Kern ein langfristiger Mietvertrag mit anschließendem Kauf einer Immobilie. Das von der Russischen Föderation ratifizierte UNIDROIT-Übereinkommen sieht kein zwingendes Rückgaberecht vor, nur Miete ist zulässig.

Vertragsgegenstand

Dies sind alle nicht verbrauchbaren Objekte. Darunter zum Beispiel Bauwerke, Gebäude, Einrichtungen, Fahrzeuge, sonstiges Eigentum.

Grundstücke, Gegenstände, deren Verkehr verboten oder eingeschränkt ist, können nicht Gegenstand einer solchen Pacht sein.

Der dem Empfänger zur vorübergehenden Nutzung und zum Besitz überlassene Mietgegenstand gilt als Eigentum des Vermieters. Im Rahmen der Vereinbarung übertragene Gegenstände werden in der Bilanz einer der Parteien der Transaktion durch deren Vereinbarung bilanziert.

Das Thema Leasing gehört zu einer bestimmten Profilgruppe. Die Zugehörigkeit zu der einen oder anderen Kategorie bestimmt das Risiko der Transaktion.

Klassifizierung

Arten des Leasings unterscheiden sich je nach Nutzungsdauer der Anlage und wirtschaftlichem Inh alt des Vertrages. Miete kann sein:

• Finanzen. Die Vertragslaufzeit entspricht der Nutzungsdauer. Normalerweise nähert sich der Restwert des Artikels am Ende der Vereinbarung Null. In diesem Fall kann der Gegenstand ohne zusätzliche Kosten in das Eigentum des Empfängers übergehen. Finanzierungsleasing gilt als eine der Möglichkeiten, um gezielte Mittel anzuziehen.
• Betriebsbereit. Die Laufzeit des Vertrages ist wesentlich kürzer als die Nutzungsdauer. Vertragsgegenstand sind in der Regel bereits Vermögensgegenständezur Verfügung des Mieters. In diesem Fall darf kein Verkäufer (Dritter) an der Transaktion beteiligt sein. Nach Ablauf des Vertrages wird das Objekt entweder an den Vermieter zurückgegeben und kann erneut vermietet werden, oder es wird vom Mieter zum Restmarktpreis zurückgenommen. Letztere Option gilt eher als Ausnahme von der Regel. Der Mietpreis für ein Operating-Leasing kann höher sein als für ein Finanzierungsleasing.

Rückgabeleasing wird gesondert betrachtet. Sein Wesenskern besteht darin, dass der Verkäufer einer Immobilie gleichzeitig der Leasingnehmer ist. Leaseback kann als Erlangung von Kreditmitteln gegen die Sicherheit von Produktionsvermögen und das Extrahieren zusätzlicher wirtschaftlicher Vorteile aus der unterschiedlichen Besteuerung angesehen werden.

Zahlungspläne

Die Hauptoptionen sind:

• Regressiv. Dieser Plan sieht vor, dass der monatliche Betrag über die Laufzeit des Leasingverhältnisses abnimmt.
• Annuitive. In diesem Fall bleibt der Betrag unverändert.
• Saisonal. In diesem Fall ist der Zeitplan an die Saisonalität der Aktivitäten des Mieters gebunden.

Das Finanzierungsleasing wird durch die Artikel 665 und 666 des Bürgerlichen Gesetzbuches, die Bestimmungen des Bundesgesetzes Nr. 164 und andere Vorschriften geregelt.

Grundlegende Geschäftsbedingungen

Der Vertrag muss Klauseln enth alten über:

1. Geschäftsgegenstand.
2. Der Verkäufer der Immobilie und dass seine Wahl vom Mieter getroffen wird.
3. Laufzeit.
4. Kosten (Wert der Zahlungen).

In Abwesenheitdieser Bedingungen wird der Vertrag als nicht geschlossen anerkannt.

Leasingzahlungen

Dies sind die Beträge, die dem Vermieter für das vom Mieter eingeräumte Nutzungsrecht an der vertragsgegenständlichen Immobilie abgezogen werden.

Bei der Berechnung der Leasingraten werden berücksichtigt:

• Abschreibung des Objekts für die gesamte Vertragsdauer.
• Ausgleich der Zahlung des Vermieters für die von ihm in Anspruch genommenen Kreditmittel.
• Überwiesene Beträge für die Erbringung zusätzlicher Dienstleistungen des Vermieters, die im Vertrag festgelegt sind.
• Kommission.
• Die Anschaffungskosten des abzulösenden Objekts, sofern der Vertrag die entsprechende Vorgehensweise und Vorgehensweise zur Ratenzahlung im Rahmen der Leasingraten vorsieht.

Bei Vertragsabschluss legen die Vertragsparteien die Gesamthöhe der Abzüge, die Art und Weise der Berechnung, die Zahlungshäufigkeit und die Zahlungsweise fest.

Zahlungen können in bar, als Entschädigung oder in Mischform erfolgen. Die Kosten für Dienstleistungen oder Produkte bei der zweiten Methode werden auf der Grundlage der gesetzlichen Bestimmungen ermittelt.

Methoden zur Berechnung der Leasingraten

Beim Abschluss eines Vertrages können die Parteien zwischen folgenden Abgrenzungsoptionen wählen:

1. Mit festem Gesamtbetrag. Bei dieser Methode zur Berechnung der Leasingraten wird der Betrag zu gleichen Teilen auf vereinbarte Zeiträume während der Vertragslaufzeit verteilt.
2. Im Voraus. In diesem Fall zahlt der Mieter dem Vermieter einen vorläufigen Betrag. Seine Größe wird von den Parteien festgelegt. Der Rest wird berechnet undwährend der Vertragslaufzeit wie bei der Berechnung der Leasingraten mit Festbetrag gezahlt.
3. Mindestabzüge. Der Gesamtbetrag umfasst in diesem Fall die Höhe der Objektabschreibung für die gesamte Vertragslaufzeit, die Vergütung für die Verwendung von Fremdmitteln, die Provision sowie die Vergütung für zwischen den Vertragsparteien vereinbarte Zusatzleistungen und die Kosten für die zu erwerbende Immobilie (falls von den Parteien der Transaktion festgelegt).

Lassen Sie uns anhand von Berechnungsbeispielen weiter betrachten, wie die Berechnung der Leasingraten durchgeführt wird.

Allgemeine Rechenregeln

Die Reduzierung der Schulden des Leasinggebers führt zu einer Verringerung des Entgelts für die Verwendung von Fremdmitteln. Darüber hinaus wird die Höhe der Provision reduziert, wenn ihr Satz als Prozentsatz des Restwerts des Leasingobjekts festgelegt wird. Dabei empfiehlt es sich, die Leasingraten nach folgendem Schema zu berechnen:

1. Die Beträge werden für die Vertragsjahre berechnet.
2. Der Gesamtbetrag der Zahlungen für die gesamte Vertragsdauer wird festgelegt. Dazu werden die nach Jahren ermittelten Beträge aufsummiert.
3. Die Höhe der Beiträge wird auf der Grundlage der von den Parteien gewählten Häufigkeit, der Methode zur Berechnung der Leasingzahlungen und der Zahlungsmethode berechnet.

Beim Operating-Leasing, wenn die Vertragslaufzeit weniger als ein Jahr beträgt, wird die Höhe der Abzüge nach Monaten bestimmt. Eine detaillierte Beschreibung des Algorithmus finden Sie in den Methodischen Empfehlungen für die BerechnungLeasingzahlungen.

Kontoschema

In der Praxis wird folgende Formel zur Berechnung der Leasingraten verwendet:

OP=PC + AO + DU + KV + Mehrwertsteuer, wobei:

• OP - Gesamtzahlungen.
• PC - Gebühr für die Verwendung von Fremdmitteln.
• AO - Abschreibung.
• DU - Nachzahlung. Dienste.
• CF - Vergütung für die Bereitstellung eines Objekts.
• VAT - Steuer auf ext. kosten.

Bitte beachten Sie, dass die Mehrwertsteuer nicht in die Berechnung des Gesamtbetrags der Leasingraten einbezogen wird, wenn der Leasingnehmer ein Kleinunternehmen ist.

Abschreibungskosten

Zur Bestimmung wird die Formel verwendet:

AO=BS x Ein / 100, wobei:

• On – Abschreibungssatz.
• BS – Buchwert.

Bei der Berechnung der Leasingraten wird der Buchwert nach den Rechnungslegungsvorschriften ermittelt.

Beteiligte an der Transaktion haben das Recht, die beschleunigte Abschreibungsmethode mit einem Koeffizienten von nicht mehr als 2 Einheiten anzuwenden.

Gebühr für die Verwendung von Darlehensmitteln

Zur Ermittlung der Zahlungshöhe für die Inanspruchnahme eines Darlehens zum Kauf eines Leasingobjekts wird bei der Berechnung der Leasingraten folgende Gleichung verwendet:

PC=St x KR / 100, wobei:

• KR - Darlehensbetrag.
• St – Kreditzinssatz.

Dabei wird davon ausgegangen, dass in jedem Abrechnungsjahr die PC-Kennzahl mit dem durchschnittlichen Jahreswert des ausstehenden Kredits in der aktuellen Periode bzw. mit dem durchschnittlichen jährlichen Restpreis des Objekts korreliert:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, wobei:

• KRTek - Kreditmittel, die zum Kauf eines Objekts verwendet wurden, dessen Nutzung in der aktuellen Periode bezahlt wird.
• OSnach und OScon - der geschätzte Restpreis der Immobilie zu Beginn bzw. Ende des Zeitraums.
• K - Koeffizient unter Berücksichtigung des Anteils des Darlehens an den Gesamtkosten des Objekts. Wenn für den Erwerb von Eigentum nur Kreditmittel verwendet werden, wird der Koeffizient gleich eins genommen.

Kommission

Bei der Berechnung der Zahlungen im Rahmen eines Leasingvertrags kann die Vergütung prozentual ermittelt werden von:

• durchschnittlicher jährlicher Restpreis eines Objekts;
• Buchwert des Gegenstands der Transaktion.

Abhängig davon wird die entsprechende Gleichung verwendet. Bei der Berechnung der Leasingraten kann die Vergütung wie folgt ermittelt werden:

CV=BS x p, wobei:

• BS – Buchwert;
• r – Belohnungsrate.

Du kannst auch diese Gleichung verwenden:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, wobei:

• Sv – Belohnungsrate.
• OSnach und OScon - der Restpreis des Objekts zu Beginn und am Ende des Zeitraums.

Zusatzdienste

Bei Berechnung der Leasingraten Zuzahlung. Leistungen des Vermieters im laufenden Jahr:

DUt=(P + … Pn) / T, wobei:

• Р… Pn – Kosten des Leasinggebers für Dienstleistungen (jeweils separat), die von den Parteien der Transaktion festgelegt wurden.
• T ist die Gültigkeitsdauer der Vereinbarung.

Umsatzsteuerabgrenzung

Bei Anwendung des allgemeinen Leasingratenberechnungsverfahrens wird die Steuer wie folgt ermittelt:

NDStack=Wtek x ST / 100, wobei:

• NDStack - die Höhe der Abzüge im laufenden Jahr.
• Vtech - die Höhe des Erlöses aus einer Transaktion im Abrechnungszeitraum.
• ST – Steuersatz.

Umsatz wird nach folgender Formel ermittelt:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Es ist zu berücksichtigen, dass die Zusammensetzung der Elemente, die Einnahmen generieren, durch die Abgabenordnung und die Regeln zur Bestimmung der Besteuerungsgrundlage bestimmt wird.

Berechnung der Beträge bei Abzug zu gleichen Teilen

Haben die Parteien eine jährliche Zahlung vorgesehen, ergibt sich die Berechnung der Leasingraten wie folgt:

LPg=OP / T, wobei:

• LPG - Beitragshöhe pro Jahr.
• OP - Gesamtzahlungen.
• T ist die Vertragsdauer.

Wenn die Parteien vierteljährliche Zahlungen festgelegt haben, lautet die zur Berechnung verwendete Formel:

LPK=OP / T / 4

Die Berechnung der Höhe der Leasingraten pro Monat lautet wie folgt:

LM=OP / T / 12

Effektiver Kurs

Er stellt den realen Preis des Leasingprojekts dar. Der Effektivzinssatz wird aus den vom Leasingnehmer zu tragenden Kosten gebildet. Betrachten Sie ein Beispiel. Anfangsdaten:

• Ein Bürger beschloss, ein teures Auto für 2,8 Millionen Rubel zu kaufen.
• Der Käufer hat nur 280.000 Rubel, das sind 10% des Vorschusses.
• Der Vertrag hat eine Laufzeit von 10 Jahren.
• Monatlich müssen Sie 100.000 Rubel bezahlen.
• Die Steigerungsrate beträgt 9,52 %.
• Gesamtauszahlung RUB 3,6 Millionen
• Die Rückzahlung erfolgt annuitätenmäßig.

Nach Zahlung der ersten Rate wird der Wertsteigerungssatz auf den verbleibenden Betrag angewendet: 2,8 Mio. - 280.000=2,52 Mio. Dieser Betrag ist ein echtes Darlehen, das von einer Leasinggesellschaft aufgenommen wurde.

Leasingraten lassen sich besser in Excel berechnen. Sie können das folgende Berechnungsmodell verwenden:

Effizienzzinssatz(Monatsmiete; -Zahlungsbetrag pro Monat (das Zeichen "-" muss unbedingt vor dem Kennzeichen stehen); Gesamtverschuldung).

Werte werden in die Formelfelder eingetragen:

Effektive Rate (36; -100.000; 2.520.000)

Das Ergebnis beträgt 2,07 % pro Monat. und 24,85 % pro Jahr.

Abgrenzung des Betrags aus dem Operating-Leasingvertrag

Die Anfangsdaten lauten wie folgt:

• Der Preis des Objekts beträgt 72 Millionen Rubel.
• Vertragslaufzeit - 2 Jahre
• Abschreibungssatz - 10 %/Jahr
• Darlehenssatz - 50 %/Jahr.
• Provision - 12 %/Jahr.
• Die Höhe der Zahlung für zusätzliche Dienste beträgt 4 Millionen Rubel. (einschließlich: Beratungsleistungen für den Betrieb der Einrichtung - 1,5 Millionen Rubel, Reisekosten - 500 Tausend Rubel, Mitarbeiterschulung - 2 Millionen Rubel).
• Beträge werden in gleichen Raten am ersten Tag des ersten Monats jedes Quartals gezahlt.
• Mehrwertsteuer - 20 %.

Durchschnittlicher Jahreswert eines Objekts (in Millionen Rubel)

Jahre	St-Objekt am Anfang des Jahres	Abschreibungskosten	Objektwert zum Jahresende	Durchschnittlicher Immobilienpreis pro Jahr
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Bestimmen Sie den Gesamtbetrag pro Jahr (in Millionen Rubel).

1 Jahr:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• Mehrwertsteuer=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Jahr 2:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• Mehrwertsteuer=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Gesamtwert:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Beiträge - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Betragsermittlung bei Finanzierungsleasing mit Vollabschreibung

Anfangsdaten:

• Der Preis des Objekts beträgt 160 Millionen Rubel.
• Der Vertrag wird für 10 Jahre ausgestellt.
• Abschreibungssatz - 10 % pro Jahr.
• Darlehenszins - 40 % pro Jahr.
• Provision - 10 % pro Jahr.
• Kreditmittel - 160 Millionen Rubel.
• Zusatzleistungen – 9,6 Mio. RUB
• Die Beiträge werden ab dem ersten Jahr jährlich in gleichen Raten abgezogen.
• Mehrwertsteuer - 20 %.

Durchschnittlicher Jahreswert eines Objekts (Millionen Rubel)

Jahr	Der Wert des Objekts am Anfang des Jahres	Abschreibungskosten	Der Wert des Objekts am Jahresende	Jahresdurchschnittspreis
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Bestimmen Sie den Gesamtbetrag in Millionen Rubel.

1 Jahr:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• Mehrwertsteuer=20 x 92,96 / 100=18,592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Jahr 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• Mehrwertsteuer=20 x 84,96 / 100=16,992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Berechnungen für 3-10 Jahre werden auf ähnliche Weise durchgeführt. Infolgedessen beträgt die Höhe der Beiträge (in Millionen Rubel) - 68.352 (683, 52 / 10).

Wirtschaftliche Machbarkeit des Deals

Kauf von Anlagevermögen im Rahmen eines Leasingvertrags ermöglicht es dem Unternehmen, die Steuerlast zu reduzieren. Somit mindern Zahlungen die Einkommensteuerbemessungsgrundlage, da sie als Aufwand erfasst werden. Die beschleunigte Abschreibung mit dem Faktor 3 ermöglicht es, die Abzugsgrundlage für Immobilien zu reduzieren und sie für die Einkommensteuer weiter zu reduzieren.

Mit der richtigen Planung der Mehrwertsteuerströme im Rahmen eines Leasingvertrags können Sie in einigen Fällen zusätzliche Vorteile erh alten.

Unabhängig davon lohnt es sich, über einen Leaseback nachzudenken, bei dem der Leasingnehmer auch Verkäufer des Objekts ist. Mit anderen Worten, ein Unternehmen vermietet Eigentum, das ihm ursprünglich gehörte. Bei der Rückmiete werden 2 Verträge geschlossen: 1 - über den Verkauf und Kauf, 2 - über die Überlassung des Objekts in die Vermietung.

Dieses Verfahren beinh altet keine Änderungen im Produktionsprozess. Das Mehrwegleasing wird verwendet, um den Mangel an Betriebskapital eines Unternehmens zu decken, das gleichzeitig Geld für "verkaufte" Immobilien erhält. Experten vergleichen einen solchen Deal mit der Bereitstellung eines gesicherten Darlehens. Aber bei einem Leaseback sind die Vertragskosten geringer als bei einer Bank.

Extra

In der heimischen Praxis ist es üblich, den Wertsteigerungssatz im Vertrag festzulegen. In der Regel wird sie als Jahres-% betrachtet. Die Rate errechnet sich aus der Differenz zwischen dem Gesamtbetrag der Zahlungen und den Anschaffungskosten des Objekts, reduziert auf die Jahresrate, unter Berücksichtigung der Vertragslaufzeit.

Die Bewertung der Effektivität des Leasinggeschäfts kann im Zuge der Analyse der Zahlungsstruktur und der wirtschaftlichen Ergebnisse durchgeführt werden. Dazu wird die Zahlung in Bestandteile zerlegt:

LP=Hauptschuld + (% des Darlehens + Grundsteuer + Nebenkosten) x 1, 18 (MwSt.).

Die tatsächlichen Kosten der Ressourcen des Unternehmens werden durch die Einsparungen reduziert, die sich aus der Nutzung des Leasing-Systems ergeben. Es ist jedoch zu berücksichtigen, dass das Unternehmen am Ende des Leasingverhältnisses keine Grundsteuer abzieht, da der Vermögenswert zum Nullwert übertragen wird.

Außerdem zieht das Unternehmen beim Kauf eines Betriebssystems aus eigenen oder Kreditmitteln die Mehrwertsteuer vom Preis gemäß dem Kaufvertrag ab. Beim Leasing wird die Steuer auf den Gesamtbetrag der Zahlungen erhoben.

Wie die Berechnungen zeigen, ist das Leasing-Modell für den Immobilienerwerb deutlich rentabler als die Kreditvergabe auf dem üblichen Weg über eine Bankenstruktur. Es ist jedoch zu beachten, dass seine Verwendung auf die Höhe der Transaktion beschränkt ist. Je höher sie ist, desto größer ist der wirtschaftliche Nutzen.