Steueroptimierung: Schemata und Methoden. Rechtliche Steueroptimierung

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Unter wirtschaftlichen Gesichtspunkten erscheint es gerechtfertigt, die Ausgaben des Unternehmens einschließlich der Steuerschulden zu reduzieren. Es wird davon ausgegangen, dass die Einsparungen in die Geschäftsentwicklung fließen. Die Entwicklung und Umsetzung rationaler Steuersysteme erfordert in jedem Fall einen professionellen Ansatz.

Wie lassen sich Unternehmens- und Einzelunternehmersteuern optimieren?

Gesetze ändern sich regelmäßig. Neue Vorschriften und Normen werden eingeführt, alte geändert. Darüber hinaus sind Aufsichts- und Regulierungsbehörden befugt, die rechtliche Bewertung bestimmter Optimierungsverfahren zu ändern. Aus all diesen Faktoren ergibt sich die Notwendigkeit, sich ständig über die neuesten Gesetzesänderungen im Klaren zu sein und gegebenenfalls Anpassungen am Steuersystem des Unternehmens vorzunehmen.

Alle Maßnahmen und Verfahren, die im Rahmen der rationellen Verteilung von Geldern durchgeführt werden, basieren auf Artikel 3 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dieser Artikel erklärt, dass Fragen und Bestimmungen, die sich nicht in der Abgabenordnung der Russischen Föderation widerspiegeln, in der Praxis zugunsten der Subjekte ausgelegt werden solltenGeschäftsaktivitäten.

Kriterien

Versuche, einen rationalen Ansatz zu finden, können auf zwei Wegen erfolgen: Kostenminimierung und Steueroptimierung. Obwohl diese Konzepte dem Zweck nach nahe beieinander liegen, sind die Bedeutungen tatsächlich unterschiedlich. Die Minimierung von Zahlungen kann gute Ergebnisse in Bezug auf das Unternehmen bringen. Aber es ist manchmal sehr schwierig, es umzusetzen.

Steueroptimierungsmethoden können von den Spezialisten des Unternehmens entwickelt oder bereits bekannte Lösungen angewendet werden. In jedem Fall muss die fertige Lösung mehrere strenge Anforderungen erfüllen. Dies ist die folgende:

• Legalität. Implementierte Methoden und Methoden müssen sich strikt im Rahmen des Gesetzes bewegen. Darüber hinaus dürfen sie weder direkt noch indirekt geltendem Recht widersprechen.
• Effizienz. Wie viel Geld kann eine Organisation durch Steueroptimierung einsparen? Idealerweise sollte dieser Betrag im Voraus bekannt sein und ein Ziel für die Implementierung von Best Practices sein.
• Autonomie. Sie brauchen Hilfe von außen? Erfordert die Einführung neuer Methoden, um die Dienste teurer Spezialisten zu gewinnen, nicht jedes Mal? Kann das Unternehmen selbst nach der gewählten Methode weiterarbeiten, gilt ein Kriterium als erfüllt.
• Zuverlässigkeit. Wird die Steueroptimierung an der kleinsten Gesetzesänderung scheitern? Plant der Staat in naher Zukunft eine Gesetzesänderung, unter der die implementierte Methode an Relevanz verliert? Typischerweise sollten Finanzmanager die Antwort auf diese Fragen kennen.
• Minimaler Schaden. Werden die neuen Methoden zu einer geringeren Leistung in anderen Bereichen des Unternehmens führen? Werden Produktionsprozesse oder Personal beeinträchtigt? Wenn die Steueroptimierung dieses Kriterium berücksichtigt, dann ist dies ein weiterer Schritt in Richtung seiner Rechtfertigung.
• Produktivität. Wie wirkt sich die neue Methode auf die Gewinnspannen aus? Alle Methoden, die die Rentabilität des Unternehmens mindern, sollten vermieden werden, da jeder Schritt zur Reduzierung ein Schritt in Richtung Bankrott ist.

Die meisten Unternehmen wenden eher die klassische Methode an - reduzierte Gewinnmargen. Schließlich ist der Gewinn die Steuerbemessungsgrundlage. Aber eine solche Methode ist gerechtfertigt, wenn die Einsparungen in das Unternehmen selbst für seinen zukünftigen Wohlstand zurückfließen. Wenn nicht, ist es schwierig, die Höhe der Einsparungen und die Machbarkeit der angewandten Methoden einzuschätzen.

Wege

Fachleute aus den Bereichen Steuern, Finanzpolitik, Finanzbehörden und vor allem erfahrene Wirtschaftsprüfer sind sich bewusst, dass die aktuelle Gesetzgebung trotz staatlicher Bemühungen nicht alle Aspekte der Besteuerung abdecken kann. Dementsprechend gibt es viele Momente und Umstände, die auf zweierlei Weise interpretiert werden können oder überhaupt nicht auf die Beschreibung irgendeines Gesetzes passen. Oft ergeben sich Steueroptimierungen in großen Unternehmen aus solchen „bequemen“Gründen.

Maßnahmen zur Entwicklung rationaler Ansätze können auf zwei Arten umgesetzt werden:

1. Planung von Steuersystemen. KompiliertÄhnlich wie bei der Planung anderer Aspekte der Unternehmensaktivitäten: strategische oder Marketingplanung. Es handelt sich um eine Liste und eine Reihe von Aktionen und Maßnahmen, die darauf abzielen, bestimmte Ergebnisse zu erzielen. Hier können in der Regel alle zur Verfügung stehenden Methoden und Mittel eingesetzt werden, die den gesetzlichen Normen nicht widersprechen.
2. Steuervermeidung. Und rechtlich. In der Praxis achten nur wenige Unternehmer auf einen Aspekt wie die Möglichkeit, Steuern legal zu vermeiden. Standardmäßig wird angenommen, dass es keine Wahrheit geben kann, außer der, die von Vertretern der Finanzbehörden getragen wird.

Es ist jedoch zu beachten, dass die Tätigkeit der Finanzverw altung auf die Erhöhung der Steuerkennziffern des Unternehmens abzielt, deren Senkung jedoch gesetzlich nicht verboten ist. Die Methode der Steuerplanung befasst sich nur mit dieser Frage. Eine andere Frage ist, wie macht er das? Steueroptimierungsprogramme werden durchgeführt, indem nach Mängeln, kontroversen Themen und Widersprüchen in der Gesetzgebung gesucht wird.

Zeitpunkt

Jede Aktion des Unternehmens sollte auf bestimmte Zeiträume begrenzt sein. Erstens ermöglicht es Ihnen, spezifische Ergebnisse zu messen, und zweitens ermöglicht es Ihnen, die Machbarkeit der verwendeten Methoden zu analysieren und Zeit zu haben, unangemessene Arbeitsmethoden aufzugeben.

So gesehen kann legitime Steueroptimierung sowohl aktuell als auch zukunftsweisend sein. Experten zufolge werden die besten Ergebnisse erzielt, wenn sich das Unternehmen bewirbtmehrere unterschiedliche Methoden kombiniert. Wenn es Ihnen zum Beispiel gelungen ist, bestimmte Vorteile zu erzielen, dann sollten Sie parallel danach streben, die Verkaufszahlen zu steigern und gleichzeitig die Ausgaben für Nebenartikel zu reduzieren.

Zusätzlich sollte die Planung die Höhe der indirekten und direkten Steuern berücksichtigen. Berechnungen werden nicht nur für neue Transaktionen durchgeführt, sondern für alle Arten von Transaktionen während der Aktivität.

Aufrufe

Um spürbare Effekte zu erzielen, müssen Maßnahmen intern und extern erfolgen. Externe Methoden betreffen die grundlegenden Parameter des Fachs. Zum Beispiel:

• Steuerzahlungen können durch Änderung der Eigentumsform reduziert werden. Es ist notwendig, in der aktuellen Art der Tätigkeit zu analysieren und zu vergleichen, welche Vorteile juristische Personen haben und was für einzelne Unternehmer glänzt. Es gibt immer Möglichkeiten, wie Sie in den einen oder anderen separaten Status passen und besondere Ablässe erh alten können.
• Änderung der Aktivität. Steuerarten gelten für Unternehmen nach Art ihrer Tätigkeit. Ob eine Geschäftseinheit beispielsweise UTII zahlt oder nicht, hängt von der Art ihrer Tätigkeit ab. Es ist sinnvoll, den Wechsel der Tätigkeitsart genauer zu betrachten, bei dem die Anwendung des vereinfachten Steuersystems (STS) in Höhe von 6 oder 15% sowie UTII relevant sein wird.
• Ersetzung der Gebietszugehörigkeit. Weiß jeder, dass in der Russischen Föderation beliebige Bundesgesetze an die territorialen Erfordernisse angepasst werden können? Mit anderen Worten, die lokalen Behörden haben das Recht zu machenÄnderungen im Verfahren zur Steuerberechnung und Anwendung in der Praxis. Auch wenn die allgemeinen Regeln gleich bleiben, können die Sätze für bestimmte Steuern erheblich abweichen. Zum Beispiel Raten für einige UTII-Koeffizienten.

Replacement bedeutet die Registrierung einer Geschäftseinheit in einer anderen Region, in der die Preise für diese Art von Aktivität niedriger sind oder Vorteile gewährt werden.

Interne Planung

Die Rationalisierung interner Prozesse umfasst verschiedene Aktivitätskomponenten. Es gibt keine klaren Kriterien für ihre Einstufung. Daher ist es üblich, sie in allgemeine und spezielle Methoden zu unterteilen.

Allgemeine steuerliche Optimierungsrisiken werden durch folgende Maßnahmen umgesetzt:

• Vergünstigungen nutzen. Bei dieser Methode wird die Möglichkeit der Ausgliederung eines Teils des steuerpflichtigen Objekts als eigenständige Einheit, die von bestimmten Steuerarten (Grundsteuer) befreit werden kann, oder die Möglichkeit der Steuerstundung berücksichtigt.
• Analyse des Vertragsschemas, die die Möglichkeit in Betracht zieht, eine Transaktion auf unterschiedliche Weise durchzuführen und sie in mehrere Transaktionen mit geringem Volumen aufzuteilen.
• Optimierung der Rechnungslegungsgrundsätze. Dieses Standardverfahren sollte mindestens einmal jährlich in jeder Einrichtung durchgeführt werden.
• Die Verwendung von Umlaufvermögen, die eine beschleunigte Abschreibungsmethode oder die Rediskontierung von Anlagevermögen impliziert. Das Ergebnis wird die Optimierung der Einkommensteuer oder des Unternehmensvermögens sein.

Darüber hinaus werden spezielle Methoden verwendetbei denen Zahlungen gestundet, Vertragsverhältnisse ersetzt oder wesentliche Vermögenswerte reduziert werden. Diese Methoden können einzeln oder in Kombination angewendet werden.

Nuancen

Es kann jedoch nicht gesagt werden, dass die oben genannten Methoden garantiert das gewünschte Ergebnis liefern. Wenn man eine Änderung der Art der Tätigkeit oder des Registrierungsgebiets in Betracht zieht, sollte man nicht nur Vorteile und Anreize, sondern auch Verpflichtungen für Unternehmen untersuchen.

Wenn der Finanzmanager diesen oder jenen Moment aus den Augen verliert, kann das gesamte Ergebnis der Arbeit die finanziellen Ergebnisse des Unternehmens sogar erheblich verschlechtern. Der Nachweis einer erfolglosen Entscheidung ist die Erhöhung der Steuerlast. Eine gute Option ist eine Offshore-Zone, wo die Steuerbelastung minimiert wird.

Schritte

Die Ausführenden der Rationalisierung des Steuersystems in einer Organisation können ihre eigenen Mitarbeiter in der Person eines Buchh alters, Rechtsanw alts und anderer Spezialisten auf dem betreffenden Gebiet sein. Reichen die eigenen Kräfte und Kenntnisse nicht aus, kann sich das Management an ein Beratungsunternehmen wenden. Sie arbeiten auf Vertragsbasis und helfen gegen eine Gebühr, Steuerzahlungen oder andere Kostenarten zu reduzieren.

Die Implementierung der entwickelten Methoden erfolgt in mehreren Stufen.

1. Auswahl eines Standorts für ein zukünftiges Unternehmen. Folgende Faktoren sollten berücksichtigt werden: das Steuersystem im gewählten Gebiet; die Möglichkeit von Steuervorteilen; ist es möglich, Steuergutschriften zu erh alten; wie ist die Übertragung des Steuersystems auf eine andere Region, wenn es sein wirdnotwendig usw.
2. Ein Unternehmen gründen. Registrierung in der optimalen Eigentumsform.
3. Analyse des aktuellen Steuersystems.
4. Suche und erwäge alle Optionen für steuerliche Anreize: Wie hoch ist die Steuerlast und wie kann sie reduziert werden?
5. Analyse typischer Unternehmenstransaktionen im Hinblick auf die Besteuerung und Möglichkeiten zur Minimierung ihrer Kosten.
6. Rationale Vermögensverteilung, Anlage zu günstigen Konditionen.

Ein rationaler Ansatz zur Mehrwertsteuer

Mehrwertsteuer kann auf verschiedene Weise optimiert werden:

• Kauf von Waren oder Rohstoffen auf Kredit. Bei der Unterzeichnung des Hauptgeschäfts erstellen die Parteien einen Anhang dazu - eine Vereinbarung über das Netting. Die Steuerbehörden können einen solchen Schritt als illegale Methode interpretieren.
• Einführung eines bestimmten Betrags in Form einer Kaution. Grundlage muss ein entsprechender Vertrag sein. Solche Transaktionen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer.
• Nutzen Sie die Dienste von Logistik- und Transportunternehmen. Bei dieser Methode wird die Mehrwertsteuer um 10 % reduziert.
• Optionen kaufen. Sie können in Zukunft verkauft werden. Erlöse aus ihrem Verkauf sind von der Mehrwertsteuer befreit.
• Verkauf eigenen Eigentums zur Rückzahlung von Verbindlichkeiten gegenüber Gläubigern. Zwar sind die Erlöse nicht von der Mehrwertsteuer befreit. Wenn Sie jedoch ein weiteres Unternehmen gründen und den Erlös als genehmigtes Kapital in dieses einbringen, ist das neue Unternehmen von der Umsatzsteuer befreit.

Bei der Auswahl von Systemen mit Mehrwertsteuer müssen Sie eine sorgfältige rechtliche Prüfung durchführen. Auf dem Gebiet der Besteuerung gibt es oft Regelungen, um einen Teil der Gelder von der Mehrwertsteuer zu ermäßigen oder zu versuchen, sie zu befreien.aber einige von ihnen können über das Gesetz hinausgehen. In diesem Fall ist eine Bestrafung nicht zu vermeiden.

Einkommensteuerrationalisierung

Es gibt mehrere Methoden, die in der Praxis weit verbreitet sind. Das erste Schema beinh altet die Bildung von Reservefonds unter Einbeziehung von Drittmitteln. Dann werden die Mittel für die vorzeitige Sanierung des Eigentums abgeschrieben. Ausgaben können monatlich oder vierteljährlich bezahlt werden. Die Höhe der eingeworbenen Mittel bestimmt das Unternehmen selbstständig. Diese Optimierungsmethode ist nur für Unternehmen legal, die seit mehr als 3 Jahren tätig sind. Dies liegt daran, dass die Schätzung der Reparaturen die Gesamtzahlen der letzten 3 Jahre nicht überschreiten sollte.

Ein weiteres Beispiel für die Einkommensteueroptimierung ist die Einführung von Abschreibungsprämien. Dazu ist es notwendig, neue Immobilien zu kaufen und ihren Wert als Ersatz für die alten abzuschreiben. Diese Methode ermöglicht es, je nach Art der zu ersetzenden Immobilie, den Grundanteil des Gewinns um 10 bis 30 % zu reduzieren. Es ist wichtig zu bedenken, dass ein solches Ergebnis nur beim Kauf einer neuen Immobilie möglich ist. Die Ausnahme bilden Eigentumsarten, die zur kostenlosen Nutzung übertragen werden.

Rechtliche Bewertung von Methoden

Versuche, die Steuerlast zu reduzieren, sollten nicht über das Erlaubte hinausgehen und den Charakter einer Steuerhinterziehung annehmen. Aus dieser Sicht sticht die Schwarz-Weiß-Steueroptimierung hervor. Die erste Methode beinh altet den Einsatz von Schemata und Betrug, was anschließend zumindest zu einer administrativen Verantwortung führt. Aber eine typische Maßnahme für solche Fälle ist die Einleitung eines StrafverfahrensFällen auf Initiative der Steuerbehörden. Ein gängiges Beispiel für solche Methoden ist die Gründung von kurzfristigen Unternehmen oder Ein-Tages-Firmen.

Aber wenn ein Unternehmen wirklich die Notwendigkeit sieht, den Steueraufwand zu reduzieren, dann sollten Spezialisten aus diesem Bereich in den Optimierungsprozess eingebunden werden. Ein erfahrener Wirtschaftsprüfer und ein in Steuersachen kompetenter Anw alt helfen Ihnen bei der Auswahl der optimalen Wege, mit denen die Aufsichtsbehörden, selbst wenn sie das Optimierungsschema verstehen, Verstöße nicht aufdecken können.

Schlussfolgerung

Eine uninformierte Person kann das Optimierungssystem leicht mit Steuerhinterziehung verwechseln, obwohl dies eigentlich völlig verschiedene Dinge sind. Steuersenkungen im Rahmen des Gesetzes bleiben nicht unbemerkt, besonders gezielte Methoden kommen zum Einsatz. Um aussagekräftige Ergebnisse zu erzielen, ist ein umfassender Ansatz erforderlich, bei dem der aktuelle Zustand des Unternehmens und Prognosen für die Zukunft analysiert werden.

Oft führt eine Abnahme einiger Indikatoren in der Buchh altung zu einer Zunahme anderer Indikatoren. Angesichts solcher Eigenschaften sind ein integrierter Ansatz und die Erfahrung kompetenter Spezialisten erforderlich.