Abgrenzungs- und Cash-Basis

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Rechnungslegungsgrundsätze eines Unternehmens sind die Grundlage für die Tätigkeit des Buchh altungsdienstes bei Wirtschaftssubjekten. Daher ist es äußerst wichtig, die richtige Wahl bezüglich der einen oder anderen Art der Einnahmen- und Kostenzuordnung zu treffen, damit es später nicht zu Missverständnissen mit dem Finanzamt kommt. Im folgenden Artikel werden wir darüber sprechen, wie sich die Ergebnisse der Geschäftstätigkeit des Unternehmens in der Rechnungslegung widerspiegeln können.

Wesen und Gliederung der Einkünfte im Unternehmen

Nach der geltenden Gesetzgebung wird jeder Gewinn, den ein Unternehmen im Rahmen seiner Tätigkeit erzielt und der wertmäßig auf verschiedene Weise berechnet werden kann (es gibt eine Barmethode oder periodengerechte Abgrenzung), als Einkommen anerkannt.

Zur gleichen Zeit gibt es eine Einkommenskategorie für das Unternehmerbudget, die von den Einkommensposten ausgenommen ist und nicht der Besteuerung unterliegt. Diese solltenenth alten zusätzliche Steuern (sie werden gemeinhin auch als indirekt bezeichnet), die den Mehrwert des Produkts darstellen, der vom Käufer beim Kauf getragen wird.

Im Allgemeinen wird die Einkommensseite durch Analyse der primären und steuerlichen Buchh altungsdokumente sowie anderer Dokumente bestimmt, die die Tatsache der abgeschlossenen Transaktion bestätigen. Mit anderen Worten, Einkünfte werden in steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Einkünfte eingeteilt.

Gewinn als Besteuerungsobjekt

Es ist kein Geheimnis, dass das Nettoeinkommen aus den Gesamteinnahmen abzüglich einer Reihe von obligatorischen Abzügen gebildet wird, wonach das Gesamteinkommen auf verschiedene Weise berechnet wird (z. B. nach der Periodenmethode und nach der Barmethode).

Der erh altene Betrag ist steuerpflichtig und erfüllt die folgenden Bedingungen:

• Finanzflüsse sollten das Ergebnis von Umsetzungsaktivitäten sein;
• Einnahmen gelten auch dann als erh alten, wenn sie nicht in bar, sondern in Form von Sachleistungen erbracht werden.

Es gibt aber auch solche Einkünfte, die als nicht betriebsnotwendig gelten und als Folge der betrieblichen Tätigkeit verbucht werden. Es sollte verschiedene Arten von Aktien, Zinsen auf Einlagen, Wechselkursdifferenzen, erh altene Bußgelder, Strafen und andere enth alten.

Nicht steuerpflichtig sind Zuwendungen zugunsten eines Gewerbebetriebes wie verpachtete Grundstücke, Darlehen sowie Einlagen in das Stammkapital eines Unternehmens.

Wesen und Gliederung der Ausgaben

Wenn es um Ausgaben geht, tun das viele Start-up-Unternehmen nichtGeschäftserfahrene denken, dass alle Betriebskosten das zu versteuernde Einkommen mindern. Dies ist jedoch irreführend. Ja, eine Ausgabe ist ein bestimmter wertmäßig ausgedrückter Betrag, der auf eine geeignete gesetzlich geregelte Weise berechnet wird (z. B. eine davon ist die Barmethode), um den das Einkommen vor Steuern gekürzt werden kann. Es gibt jedoch eine Reihe von Transaktionen, die nicht für Bruttoergebnisse infrage kommen.

Daher muss jede Ausgabe eine angemessene Begründung haben, die Tatsache ihrer Durchführung dokumentieren und sich auch auf die direkten Aktivitäten der Geschäftseinheit beziehen.

Kostennachweis

Für jede Art von Ausgaben fordert die Finanzverw altung eine spezifische Liste von Dokumenten an, die geringfügig von der folgenden abweichen kann:

• wenn es sich um Reisekosten handelt, ist eine Vorabmeldung mit Bescheinigung, Unterkunfts- und Transportkostenabrechnung erforderlich;
• Transportleistungen - Frachtbriefe, Annahmeerklärungen und Übergabe der erbrachten Leistungen;
• Immobilienvermietung - Abrechnungsdokumente zur Bestätigung der Zahlung, Verträge, Übergabe- und Abnahmezertifikate;
• Mobilfunk – Verträge, Nutzungsaufträge, Rechnungsdaten, Liste der berechtigten Mitarbeiter;
• Verwertung von Nutzfahrzeugen - Frachtbriefe;
• Kauf von Trinkwasser - eine Bescheinigung der zuständigen Behörden über die Ungeeignetheit der lokalenLeitungswasser zum Verbrauch, Abrechnungsunterlagen.

Auslagenarten

Die Ausgaben wurden also bereits dokumentiert, danach müssen sie auf beliebige Weise berechnet werden (z. Aber zuerst versuchen wir, die bestehenden Kosten einzuordnen. Es versteht sich, dass dies auch dann der Fall sein kann, wenn das Unternehmen keinen Gewinn erzielt. Daher sollten sie gemäß dem Erlass des Finanzministeriums der Russischen Föderation nicht in Bezug auf die Einnahmenseite verteilt werden (da sie nicht immer darauf fallen), sondern gemäß ihrer eigenen Klassifizierung.

Es gibt nur zwei Varianten, die man sich leicht merken kann:

1. Diejenigen Kosten, die der Besteuerung unterliegen (sie sind nicht operativ und im Produktionsprozess enth alten).
2. Steuerfreie Kosten, also andere.

Ausgaben als Gegenstand der Besteuerung

Um die Höhe der Einnahmen zu bestimmen, können Sie die Einkommensmethode nach der Barmethode bestimmen, aber wenn letztere in der Bilanz als solche fehlen, sollten Sie bei der Zusammenfassung der Finanzergebnisse alle Aufmerksamkeit auf die Ausgaben richten. Wie oben erwähnt, können sie besteuert werden oder nicht – all dies in Übereinstimmung mit geltendem Recht.

Die ersten beinh alten Produktion und Verkauf, Material (oder, wie sie noch akzeptiert werdenAbruf, Rohstoffe), Arbeit (Löhne der Angestellten), Abschreibungen und andere.

Nicht steuerpflichtige Kosten werden auch als normalisiert bezeichnet. Ihre Liste wird durch Art. geregelt. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darunter können Engpässe, Bewirtungskosten sowie Entschädigungen für persönliche Ausgaben von Mitarbeitern fallen, die während Geschäftsreisen getätigt wurden.

Cash-Methode: Definition und Anwendungsmerkmale

Schließlich kommen wir zu den Berechnungsmethoden der Einnahmen und Ausgaben für den Berichtszeitraum. Zunächst ist es notwendig zu verstehen, dass nur die Transaktionen, die gesetzlich der Rechnungslegung unterliegen, einem solchen Verfahren unterliegen. Die zahlungswirksame Erfassung von Erträgen und Aufwendungen basiert auf dem arithmetischen Durchschnitt, der für die gesamte Periode in Summe berechnet wird und den Wert des Nettogewinns als Konstante annimmt. Letzteres sollte, wie in den Erläuterungen des Finanzdienstes angegeben, weniger als 1 Million Rubel pro Monat betragen.

Und das bedeutet, dass das maximale Einkommen 6 Millionen Rubel pro Halbjahr betragen sollte. Wie dieser Betrag verteilt wird, liegt im Ermessen der Geschäftseinheit. Daher wäre es völlig legal, wenn ein Unternehmer in den ersten drei Monaten überhaupt keinen Gewinn erhält und in den Folgemonaten 2 Millionen pro Berichtszeitraum beträgt.

Ausnahmen von der Bargeldmethode

Die Cash-Methode hat viele Nachteile. Wie Sie bereits bemerkt haben, ist zunächst der Betrag begrenzt, was bedeutet, dass große Unternehmen mit einem durchschnittlichen Umsatz von mehr als 1 Million Rubel,einfach nicht rechtlich durchsetzbar. Es gibt eine Liste von Instituten, denen diese Methode der Bilanzierung des Betriebsergebnisses vorenth alten wurde.

Nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Barmethode der Erfassung von Einnahmen und Ausgaben daher für die folgenden Unternehmensvertreter ausgeschlossen:

• an Bankgeschäften beteiligte Finanzinstitute;
• jene Wirtschaftssubjekte, die nach Maßgabe des abgeschlossenen Vertrages über die treuhänderische Vermögensverw altung oder über eine einfache Gesellschaft an der Gesamtleitung der Wirtschaft beteiligt sind.

Geldeinkommensrechnung

Wenn eine Wirtschaftseinheit diese Methode gewählt hat, ihre eigenen Einnahmen in den Finanzergebnissen widerzuspiegeln, ist sie verpflichtet, dies in der aktuellen Rechnungslegungsmethode des Unternehmens widerzuspiegeln und in Zukunft zu befolgen. Die Barmethode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben im eingehenden Teil weist eine Reihe von Merkmalen auf, die in der geltenden Gesetzgebung verankert sind. Daher ist ihre Einh altung für jede Form von Unternehmen obligatorisch, die diese Abrechnungsoption gemäß der Abgabenordnung der verwenden darf Russische Föderation:

• das Datum der Anerkennung der Quittung ist der Tag, an dem das Geld dem Girokonto der Geschäftseinheit bei der Bank gutgeschrieben wurde;
• die obige Bedingung gilt auch für alle Arbeiten und Dienstleistungen zugunsten des Unternehmens, die als Nicht-Eigentum gelten;
• wenn das Unternehmen jemandem einen Kredit gewährt hat, werden am Tag der Rückzahlung auch die Einnahmen vollständig berücksichtigt.

Mit anderen Worten, die Cash-Methode kann zugrunde gelegt werdenüber tatsächliche Transaktionen. Andernfalls werden Einnahmen zugunsten der Geschäftseinheit nicht anerkannt.

Barauslagen

Wie Sie bereits verstanden haben, werden bei einer solchen Rechnungslegungsmethode Ausgaben nur dann berücksichtigt, wenn eine dokumentierte Tatsache ihrer Umsetzung vorliegt. Im Falle des Kostenteils der Bilanz akzeptiert die Barmethode der Erfassung von Einnahmen und Ausgaben die Tatsache der direkten Zahlung als Bestätigung und nicht mehr. Letzteres spricht auch von der Beendigung gegenseitiger Verpflichtungen zwischen Gegenparteien gemäß den in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Normen.

Und dies bedeutet, dass die Barmethode der Abrechnung von Ausgaben die Einbeziehung von Zahlungen in den Kostenteil ausschließt, die als Vorschuss für Dienstleistungen und Waren gelten, aber noch nicht geleistet wurden. In diesem Fall werden die Transaktionsströme am Tag des Versands der Waren oder der Erbringung der vertraglichen Dienstleistungen dem Finanzergebnis belastet.

Erträge nach der Abgrenzungsmethode

Wenn bei der Cash-Ertrags- und Aufwandsmethode Transaktionen erst dann erfasst werden, wenn sie tatsächlich ausgeführt wurden, dann verpflichtet die Accrual-Methode im Gegensatz dazu dazu, Verbindlichkeiten am Tag ihrer Entstehung im Finanzergebnis zu berücksichtigen, unabhängig davon, ob dies der Fall ist tatsächliche Umsetzung der Bedingungen der Transaktion.

Nach der allgemeinen Regel der Berücksichtigung von Erlösen aus Verkäufen wird die Transaktion in der Buchh altung als Ergebnis der betrieblichen Tätigkeit am Tag der Unterzeichnung des Gesetzes über die Erbringung von Arbeiten und die Bereitstellung von Waren ausgewiesen.

Aber es gibt sieauch eine Sonderregelung für solche komplexen Vereinbarungen, deren Ergebnis sich nicht in einem Berichtszeitraum widerspiegeln kann. In diesem Fall wird das Einkommen in Bezug auf jeden festgelegten Zeitraum gleichmäßig widergespiegelt, und dies wird durch die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens geregelt.

Abgrenzung der Ausgaben

Wenn bei der Barabrechnung eine tatsächliche Bestätigung der angefallenen Kosten erforderlich ist, dann sieht es bei der Abgrenzungsmethode für Kosten etwas anders aus. Zu den Grundsätzen des letzteren gehören die folgenden:

• Kosten werden in dem Zeitraum erfasst, für den sie dokumentiert sind, unabhängig vom Datum der tatsächlichen Transaktion;
• wenn die Bedingungen der Erfüllung von Verpflichtungen in den Vertragsbedingungen festgelegt sind, fallen sie in das Finanzergebnis, andernfalls kann der Steuerzahler sie nach eigenem Ermessen bestimmen;
• die im vorstehenden Absatz genannten Grundsätze gelten auch für solche Vertragsformen, die nur den Umfang der Zahlung, nicht aber die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen aussagen;
• können Ausgaben keiner Kostenstelle zugeordnet und zugeordnet werden, dann wird deren Gesamtbetrag gleichmäßig auf die gesamte Einnahmenseite verteilt.