Aufgelaufene Darlehenszinsen: Buchung in der Buchh altung

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Im Rahmen der Geschäftstätigkeit nehmen Organisationen häufig Kredite und Anleihen auf, für die Zinsen berechnet werden. Die BU sieht ein bestimmtes Verfahren zur Bilanzierung solcher Transaktionen vor. Betrachten wir es genauer.

Darlehensabrechnung

Der Kontenplan sieht das gleichnamige Konto 66 vor, das Informationen über die von der Organisation erh altenen kurzfristigen Darlehen zusammenfasst. Abhängig von der Art des Geldeingangs wird das Passivkonto 66 mit Geldkonten belastet: 50, 51, 55, 60 usw.

Die zu zahlenden Zinsbeträge werden wie folgt bilanziert:

DT66 KT91 - Zinsen für das Darlehen sind aufgelaufen. Bei jedem Schuldenaufbau wird eine Buchung generiert. Nicht fristgerecht zurückgezahlte Darlehen werden gesondert ausgewiesen. Die analytische Buchh altung wird getrennt nach Darlehensarten und Gläubigern geführt

Bilanzierung von Kreditorengeschäften

Die Darlehen selbst sind in kurzfristige und langfristige Darlehen unterteilt, die auf den Konten 66 bzw. 67 verbucht werden. Dies sind passive Konten, die im Falle einer Überzahlung einen Überschuss aufweisen können.

Die Vergabe eines Darlehens an Kreditgeber erfolgt folgendermaßen:

• DT58 KT61 - Darlehen gewährt.
• DT58 KT91 - Zinsen für das Darlehen sind aufgelaufen. Die Buchung erfolgt je nach Vertragsbedingungen monatlich oder quartalsweise.
• DT51 KT98 - gezahlte Zinsen.
• DT51 KT98 - Darlehen zurückgegeben.

Unabhängig von der Laufzeit des Darlehens sieht der Eintrag „Aufgelaufene Zinsen bei einem kurzfristigen Darlehen“genauso aus wie bei einem langfristigen Darlehen.

Abrechnung der Vorgänge durch den Kreditnehmer

Konto 66 spiegelt die Schulden aller Finanzinvestitionen wider, unabhängig von ihrer Laufzeit. Diese Inkonsistenz bei der Erstellung von Konten wirkt sich auf Kreditberechnungen aus. Nach den Rechnungslegungsvorschriften können langfristige Darlehen auf Konto 66 gebucht werden, sobald ihre Laufzeit auf ein Jahr verkürzt ist.

Verkabelung:

• DT51 (10, 41) KT67 - ein Darlehen wurde in Rubel in Form von materieller Unterstützung, Waren gewährt.
• DT67 KT51 (10, 41) - Darlehensrückzahlung reflektiert.

Zur Abrechnung von Zusatzkosten (Zinsen, Beratungsleistungen, Wechselkursdifferenzen) bei Krediten werden Unterkonten verwendet. Diese Aufwendungen werden in der Periode abgeschrieben, in der sie angefallen sind. Aber nicht in allen Fällen.

Ausnahme zuerst

Wenn Fremdmittel zur Vorauszahlung des Inventars verwendet wurden, erhöhen die aufgelaufenen Zinsen vor Erh alt der Ware die Forderungen und danach - sie werden im Allgemeinen berücksichtigtRegeln.

• DT51 KT66 - Darlehen gewährt.
• DT60 KT51 - Anzahlung erfolgt.
• DT60 Unterkonto „Vorschüsse“, KT60 Unterkonto „Zinsen“- Zinsen für die Inanspruchnahme des Darlehens sind aufgelaufen. Die Buchung erfolgt vor dem eigentlichen Wareneingang.
• DT60 KT51 - Vorauszahlung des Inventars wurde geleistet.
• DT10 KT60 - Ware vom Lieferanten erh alten.
• DT19 KT60 - Mehrwertsteuer berechnet.
• DT60 Unterkonto „Vorschüsse“, KT60 Unterkonto „Zinsen“- Vorauszahlung gutgeschrieben.
• DT68 KT19 - steuerlich absetzbar.
• DT91 KT66 - Aufgelaufene Zinsen für ein Bankdarlehen. Die Buchung erfolgt nach Erh alt der Ware.
• DT66 KT51 - gezahlte Zinsen.
• DT66 KT51 - Darlehensrückzahlung.

Ausnahme zwei

Ein separates Verfahren zur Zinsabrechnung ist vorgesehen, wenn das Darlehen für den Erwerb oder den Bau von abschreibungspflichtigen Vermögenswerten gewährt wird. Dann spiegeln sich die Kosten für die Wartung des Vermögenswerts in den ursprünglichen Kosten des Objekts wider. Gleichzeitig:

• Die Organisation muss nachweisen, dass die Einrichtung in Zukunft wirtschaftlichen Nutzen generieren wird.
• Der Darlehensnehmer wird alle Kosten für die Errichtung der Anlage eigenständig erstatten.
• Die Arbeiten sollten zum Zeitpunkt der Kalkulation begonnen werden.

Beispiel 1

• DT51 KT66 - Darlehen gewährt.
• DT60 KT51 – Anzahlung erfolgt.
• DT08 KT60 – Betriebssystemobjekt empfangen.
• DT19 KT 60 - Mehrwertsteuer berechnet.
• DT60 KT60 Unterkonto "Vorschüsse" - Vorauszahlung gutgeschrieben.
• DT68KT19 - inkl. MwSt.
• DT08 KT66 - Zinsen für das Darlehen wurden der Bank gutgeschrieben. Die Verkabelung wird vor der Inbetriebnahme der Anlage erstellt.
• DT66 CT – Zinsen zurückgezahlt.
• DT01 KT08 - Betriebssystemobjekt zur Verwendung akzeptiert
• DT91 KT66 - Aufgelaufene Zinsen für das Darlehen.
• Eintrag DT 66 KT51 spiegelt die Rückzahlung des Darlehens wider.

In der Praxis erwerben Unternehmen Sachanlagen häufig auf Kosten von Krediten, die für andere Zwecke vergeben werden. Die Kosten für die Nutzung eines solchen Darlehens sind in den Anschaffungskosten des Objekts enth alten, werden jedoch zu einem gewichteten Durchschnittssatz berechnet. Es wird das Verhältnis der Fremdkapitalkosten, die nicht mit dem Erwerb eines Vermögenswerts zusammenhängen, und der gewichteten durchschnittlichen Höhe der Darlehen ermittelt. Letzterer wird ermittelt, indem die ausstehenden Kreditsalden am ersten Tag des Berichtsmonats aufsummiert werden.

Nach Abschluss des Eintrags „Aufgelaufene Zinsen für ein langfristiges Darlehen“verringert sich das steuerpflichtige Einkommen, sofern die Höhe der aufgelaufenen Zinsen nicht wesentlich von den durchschnittlichen Zinserträgen aus solchen Verbindlichkeiten abweicht. Dabei werden Kredite verglichen, die in derselben Währung zu ähnlichen Laufzeiten und in ähnlichen Volumina ausgegeben wurden.

Wenn die Organisation keine vergleichbaren Darlehen hat, fallen Zinsen zum Zinssatz der Zentralbank an und erhöhen sich:

• um 110 % - auf Rubeleinlagen;
• um 15 % - auf Einzahlungen in Fremdwährung.

Anleihen

Nachdem Sie sich angesehen haben, wie die Buchung "Aufgelaufene Zinsen für das Darlehen" aussieht, gehen Siezur Anleihefrage. Durch Anleihen aufgenommene Darlehen werden gesondert bilanziert. Liegt der Börsenkurs eines Wertpapiers über dem Nennwert, erfolgt die Buchung in der BE:

• DT51 KT66 - Anleiheemission.
• DT98 KT66 - für den Preisunterschied.

In den Folgeperioden werden die aufgelaufenen Erträge von Konto 98 gleichmäßig auf „Sonstige Erträge“, Konto 91, abgeschrieben. Wenn der Marktpreis niedriger ist als der Nennwert des Wertpapiers. dann wird die Differenz für die gesamte Umschlagsdauer des Wertpapiers gleichmäßig dem Konto 91 gutgeschrieben. Gemäß PBU 15/01 beziehen sich die aufgelaufenen Darlehenszinsen unabhängig von den Zahlungsbedingungen auf Betriebskosten:

• aufgelaufene Zinsen auf gewährte Darlehen;
• Anleihezinsen;
• Differenz zwischen dem Rückzahlungsbetrag und dem Nennwert des Wechsels;
• Währungsdifferenzen aus der Zahlung von Krediten;
• verwandte Beratungsleistungen, Vervielfältigungsarbeiten;
• Auslagen für Sachverständigengutachten, Vergütung für Kommunikationsleistungen etc.

Beispiel 2

LLC verkaufte Anleihen für 200.000 Rubel. Der Nennwert der Zentralbank beträgt 180 Tausend Rubel. Zinserträge - 3%. Lassen Sie uns diese Operation in der BU registrieren:

• DT51 KT68 - 180 Tausend Rubel. – Verbuchung des Verkaufserlöses.
• DT51 KT98 - 20 Tausend Rubel. – Überschuss des Preises über den Nennwert.
• DT91 KT66 - 1350 Rubel. – Zinsabgrenzung am Ende des ersten Quartals (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 Tausend Rubel. - Überschuss des Preises über den Nennwert nach Zinsabgrenzung.

So werden Darlehenszinsen in der Buchh altung verbucht.

Schuldscheine

Für Diskonttransaktionen mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr wird ein separates Unterkonto verwendet. Der Inhaber der Rechnung spiegelt alle Vorgänge auf dem Konto 66 wider, das von dem Konto abgebucht wird. 50, 51, 52 usw. Wenn der Rechnungsinhaber die aufgrund von Schuldverpflichtungen erh altenen Gelder wegen Nichterfüllung von Verpflichtungen zurückgibt, wird ein Eintrag unter DT68 und КТ51 (52) vorgenommen. Gleichzeitig wird die durch einen überfälligen Wechsel besicherte Forderung gegenüber der Gegenpartei weiterhin auf den Forderungen geführt. Für Schuldscheine und Gläubiger wird eine analytische Bilanzierung durchgeführt.