Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien: Begriff, Definition, Merkmale, Berechnungsverfahren und Haftung bei Zahlungsverzug

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Zahlungen an Bürger aufgrund von Arbeitsverhältnissen und zivilrechtlichen Verträgen müssen Versicherungsprämien unterliegen. Solche Zahlungen an außerbudgetäre Fonds werden nur unter der Bedingung geleistet, dass die Bürger keine einzelnen (privaten) Unternehmer sind.

Liste der steuerpflichtigen Posten

Die Liste der Besteuerungsgegenstände der Versicherungsprämien umfasst die von den Versicherern im Rahmen der Arbeitsverhältnisse übertragenen Gelder.

• Arbeitsverträge.
• Verträge zivilrechtlicher Natur, wie z. B. der Erh alt einer Vergütung für geleistete Arbeit. Arbeitnehmer mit dieser Art von Vereinbarung haben keine Möglichkeit, krankgeschrieben zu werden und in den Urlaub zu fahren. Sein Geh alt erhält er in der Regel in Form einer Provision.
• Vereinbarungen einmenschliches Urheberrecht, Veräußerung des ausschließlichen Rechtes des Urhebers für Kunst, Wissenschaft und Literatur, d. h. Vereinbarungen zur Verbindung mit geistigen Eigentumsrechten.
• Lizenzvertrag zur Nutzung von Daten aus Wissenschaft, Kunst, Literatur und mehr.

Früher waren nur Verträge versicherungsprämienpflichtig, jetzt sind es Beziehungen. Das bedeutet, dass alle beschäftigungsbezogenen Leistungen beitragspflichtig sein sollten, mit Ausnahme derjenigen, die als Ausnahmen gelten.

Besteuerungsgegenstand der Versicherungsprämien ist eine Leistung zugunsten versicherungspflichtiger Arbeitnehmer. Ausgenommen sind aufgrund von Bundesgesetzen Einzelunternehmer, Notare, Rechtsanwälte. Wenn der Arbeitnehmer keine Vereinbarung mit dem Arbeitgeber getroffen hat, erfolgt keine Zahlung.

Geld wird nicht als Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien für Sondervermögen angesehen, wenn:

• Es ist kein Vertrag oder Vereinbarung zustande gekommen.
• Der Vertrag bezieht sich auf die Rechte an einem bestimmten Grundstück, z. B. ein Mietvertrag.
• Als Anteilseigner der Gesellschaft wurden Dividenden erworben.
• Es gab einen materiellen Vorteil aus dem Vorzugsdarlehen.

Erhält der Arbeitgeber im Zeitraum der Lohnüberweisung die Nachricht, dass sein Arbeitnehmer verstorben ist, so sind auch diese Gelder nicht beitragspflichtig. Beim Tod einer Person ArbeitsbeziehungenPause. Auch eine Pflichtversicherung eines solchen Mitarbeiters hat keinen Sinn.

Bargeldbesteuerung

Versicherungspflichtige Leistungen werden für jeden Mitarbeiter individuell ab Beginn der Abrechnungszeiträume durch Aufstockung berechnet. Außerdem wird der gegebenenfalls nicht beitragspflichtige Betrag vom Lohn abgezogen. Als Gegenstände der Besteuerung von Versicherungsprämien werden anerkannt:

• Löhne;
• verschiedene Prämien - für zusätzliche Schichten, Kombination mehrerer Positionen am Arbeitsplatz, Betriebszugehörigkeit usw.;
• Anwendung eines Erhöhungsfaktors, wie z. B. Bezirksregulierung, für Arbeitskräfte im Hochland;
• Bezahlung eines Mitarbeiters in Form bestimmter Waren.

Leistungen an Arbeitnehmer

Einige Organisationen bieten ihren Mitarbeitern verschiedene Vorteile, zum Beispiel ein Neujahrsgeschenk für ein Kind, die Finanzierung von Sanatoriumstouren für einen Mitarbeiter und seine Familie, die Zahlung von Kindergartenkosten. Werden solche Leistungen versicherungsprämienpflichtig? Wenn eine Organisation beispielsweise persönlich Geld an einen Mitarbeiter überweist, Geld für einen Urlaub in einem Sanatorium zurückgibt, wird sie zu einem solchen Objekt.

Überweist das Unternehmen Geld an Institutionen (Reiseunternehmen, Kindergarten), dann wird die Zahlung nicht zum Besteuerungsgegenstand, der Mitarbeiter erhält nichts in die Hände, nutzt aber gleichzeitig die Dienstleistung bzw Hilfe des Arbeitgebers. Nicht alle Organisationen bieten eine solche Unterstützung an. Mitarbeiter, in den meisten Fällen erhält der Mitarbeiter eine Vergütung für die Arbeit.

Zahlungen, die an eine Person geleistet werden, die nicht als Mitarbeiter der Organisation gilt, können nicht beitragspflichtig sein.

Befugnisse des Föderalen Steuerdienstes, staatliche Mittel

Die Steuerbehörden haben das Recht:

• zur Kontrolle der Handlungen von Unternehmern, Arbeitgebern (Prüfung der Richtigkeit der Berechnung, der Rechtzeitigkeit der Zahlung des Beitrags);
• Zahlung, Beiträge, Rückerstattung von Geldern annehmen, basierend auf der Entscheidung des FSS oder PFR;
• Arbeitgeber Ratenentscheidung oder Stundung;
• Festlegung von Strafen und Bußgeldern.

PFR, FSS haben Anspruch auf ähnliche Klagen im Zusammenhang mit Versicherungsprämien, deren Zeitraum vor Januar 2017 abgelaufen ist oder geklärt wurde, neu berechnet. Außerdem ist der PFR mit der Führung von Aufzeichnungen im Pflichtversicherungsprogramm befasst, und der FSS gilt als Verw alter für die Aufrechterh altung der Versicherungssummen für die obligatorische Sozialversicherung. Die Sozialversicherungskasse behält sich das Recht vor, die deklarierten Beträge für Zahlungen bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit und Mutterschaft zu überprüfen.

Abrechnung von Versicherungsprämien

Der Arbeitgeber bezahlt den Arbeitnehmer. Gleichzeitig muss er Versicherungsprämien zahlen. Damit die Zahlung korrekt erfolgen kann, sind Informationen über die Organisation der Buchh altung erforderlich. Alle erforderlichen Informationen sind in der Verordnung des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung der Russischen Föderation Nr. 908n (im Folgenden die Verordnung) angegeben. Auf der Grundlage dieser Anordnung sind die Zahler verpflichtet, Aufzeichnungen über ihre Handlungen zur Überweisung von Bargeld zu führenMittel:

• aufgelaufene Bußgelder und Strafen;
• Geld zur Überweisung erh alten;
• Kosten zur Zahlung bestimmter Versicherungssummen;
• bei Mutterschaft oder Invalidität der Mitarbeiterin.

Es sollte auch Informationen über die vom FSS erh altenen Gelder geben. Die Abrechnung von Steuerobjekten mit Versicherungsprämien erfolgt in besonderer Weise, da der Arbeitgeber nicht alle aufgelaufenen Mittel überweist. Es ist möglich, den errechneten Beitrag zur SS durch Leistungen der Kasse selbst zu kürzen. Nur der Geldbetrag sollte nicht höher sein als vom FSS festgelegt. Der Überweisungsbetrag, der reduziert werden kann, ist in der Bestellung beschrieben.

• Leistungen aufgrund einer Arbeitsunfähigkeit.
• Zahlung an Frauen aufgrund von Schwangerschaft und Geburt.
• Einmalige Zahlung an Frauen, die in den frühen Stadien der Schwangerschaft bei medizinischen Einrichtungen registriert sind.
• Zahlungen bei der Geburt eines Kindes.
• Anderthalb Jahre lang jeden Monat einem Elternteil ein Kind bezahlen.
• Bestattungsleistungen oder Finanzierung notwendiger Bestattungsleistungen durch eine spezialisierte Organisation.
• Bezahlt für vier freie Tage pro Kalendermonat bei der Betreuung behinderter Kinder.

Ein Unternehmen muss Aufzeichnungen über jeden Mitarbeiter führen und Informationen systematisieren. Nach Erreichen einer bestimmten Auszahlungshöhe für einen einzelnen Mitarbeiter darf die Geldzuführung eingestellt werden.

Einzelabrechnung

Inspektoren führen Kontrollen durch und prüfen die Informationen auf den Karteikarten jedes Arbeiters mit der Abrechnungsliste und vergleichen dann die Informationen. Die Bilanzierung des Besteuerungsobjekts Versicherungsprämien erfordert einen individuellen Ansatz, der jedoch in den Leitlinien zur Anwendung des Kontenplans nicht vorgesehen ist. Abgrenzungen spiegeln sich darin gesammelt wieder.

Um die Arbeit zu erleichtern, keine Fehler zu machen, wurde im Januar 2010 von der FIU und dem FSS eine Entscheidung getroffen. Diese Lösung empfiehlt die Verwendung von Karten, sie bieten zusätzliche Seiten, die nur ausgefüllt werden müssen, wenn Tarife verwendet werden, die von den Basistarifen abweichen.

Buchh altung

Die Abrechnung erfolgt nach allgemeinen Regeln. Hierfür ist der Kontenplan Nr. 69 zu verwenden. Nach der Reform der Sozialversicherungspflicht ist das Kontensystem für Unternehmen einfacher geworden.

Der Erlass des Gesundheitsministeriums für soziale Entwicklung legt einen Algorithmus zur Berücksichtigung des Gegenstands der Besteuerung von Versicherungsprämien fest. Es ist notwendig, Beiträge, Leistungen und Bußgelder aufzuteilen. Reiseinformationen können nicht in die Ausgaben aufgenommen werden.

Die Beitragsbeträge werden in Rubel angegeben, und Rückstellungen und Ausgaben werden in Rubel, Kopeken, vorgenommen. Die zu viel gezahlten Gelder beschloss die FSS zurückzugeben. Sie müssen in den Buchungsunterlagen aufgeführt werden, und die Informationen müssen in dem Monat eingegeben werden, in dem sie eingegangen sind.

Einkünfte, die nicht als Besteuerungsgegenstand gelten

Spezialisten, die an Abzügen an die FSS beteiligt sind, sollten sich der FIU bewusst sein, dass nicht alle Fonds der obligatorischen Besteuerung und Übertragung auf Fonds unterliegen. Ob eine bestimmte Zahlung versicherungsprämienpflichtig ist oder nicht, erfahren Sie anhand von Art. 422 N. K. Es enthält eine Liste von Zahlungen, die nicht besteuert werden sollten.

Versicherungsfreie Einkünfte:

• Regierungszahlungen wie Arbeitslosengeld.
• Versorgung von Mitarbeitern mit Essen, Treibstoff für die Arbeit, Unterkunft auf Kosten des Arbeitgebers, Teilzahlung von Nebenkosten.
• Entlassungsentschädigung, mit Ausnahme von Geldern für nicht in Anspruch genommenen Urlaub an den Arbeitnehmer.
• Ausgaben für Einstellungen, Entlassungen aufgrund von Stellenabbau, Umstrukturierung oder Schließung des Unternehmens.
• Einmalige Barbeihilfe an Untergebene, übertragen aufgrund von Naturkatastrophen, Tod eines nahen Verwandten, bei der Geburt von Kindern in Höhe von höchstens 50.000 Rubel.
• Überweisungen für die obligatorische Krankenversicherung.
• Geldüberweisung zur freiwilligen Krankenversicherung für mehr als 12 Monate.
• Rentenzahlungen im Rahmen von Vereinbarungen mit nichtstaatlichen Kassen.
• Überweisung zusätzlicher Beiträge zum kapitalgedeckten Teil der Arbeitnehmerrente, jedoch nicht mehr als zwölftausend Rubel pro Arbeitnehmer und Jahr.
• Materielle Unterstützung für Mitarbeiter des Unternehmens, aber nicht mehr als viertausend Rubel.
• Versorgung der Mitarbeiter mit Spezialkleidung, die fürErfüllung zugewiesener Aufgaben am Arbeitsplatz.
• Geldausgaben für zusätzliche Mitarbeiterschulungen.

Ist Krankschreibung steuerpflichtig

Unter Mitarbeitern des Buchh altungsdienstes stellt sich oft die Frage, ob der Krankenstand dieser Art der Besteuerung unterliegt? In den meisten Fällen ist der Krankenstand ausgenommen.

Aber es gibt eine Ausnahme von der Regel. Manchmal zahlt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer unabhängig Geld entsprechend dem Geh alt, das er erh alten hat. Krankenstand ist in diesem Fall versicherungspflichtig, aber selten.

Berechnung der Taggelder für Arbeitnehmer

Bisher waren Tagegelder für Arbeitnehmer nicht versicherungspflichtig. Seit 2017 gibt es Änderungen, und Taggelder, die über die Norm hinaus ausgestellt werden, unterliegen der Besteuerung und dem Transfer von Geldern zu Fonds. Prämienzahler der Pflichtversicherung müssen daher den Besteuerungsgegenstand in Höhe der Differenz in die Gebührenliste aufnehmen.

Abzugsfähiges Bargeld

Im Jahr 2017 wurde das Berechnungsformular für Beiträge aktualisiert. Jetzt müssen Sie Informationen zu Zahlungen eingeben, die nicht solchen Beiträgen unterliegen. Sie wirken sich jedoch nicht auf den Gesamtbetrag der Überweisung aus.

Dafür gibt es eine eigene Zeile in den Dokumenten. Angaben zum nicht steuerpflichtigen Betrag sind nicht nur quartalsweise, sondern auch monatlich anzugeben. Zunächst müssen alle Mittel auf einer Berechnungsseite wiedergegeben werden,dann auf der anderen Seite - Informationen über die Mittel, die nicht veranlagt werden müssen.

Verantwortung für Nichtzahlung von Versicherungsprämien

Führungskräfte des Unternehmens verw alten die Kreditorenbuchh altung, um das Cashflow-System zu optimieren und das Geschäft auszubauen. Bisher konnten Arbeitgeber die Zahlung von Beiträgen „aufschieben“, da zuvor die Verantwortung für solche Maßnahmen nicht so groß war. Daher wurde eine Berichterstattung über Mittel für Überweisungen an Mittel in der Organisation durchgeführt, Rückstellungen wurden gebildet, aber der Haush alt des Landes erhielt keine Mittel. Es war den Spendensammlern nicht möglich, Zahlungen von allen Arbeitgebern zu verlangen. Daher beschloss die Regierung, die Rechte und Pflichten zur Führung von Beitragsaufzeichnungen an den Föderalen Steuerdienst umzuleiten. Infolgedessen gab es Änderungen in der Abgabenordnung.

Der Föderale Steuerdienst schlug nach Erh alt aller Informationen über die Schuldner der Versicherungsprämien vor, dass die Arbeitgeber eine Umschuldung mit anschließender Rückzahlung beantragen sollten. Bei Hinterziehung und Zahlungsunwilligkeit tritt eine strafrechtliche Verantwortlichkeit ein.

Neuerungen des Strafgesetzbuches sind 2017 in Kraft getreten. Sie weisen auf die Verantwortung für die Nichtzahlung von Geldern, für das Fehlen von Überweisungen an den Fonds sowie für die bewusste Reduzierung des für die Zahlung erforderlichen Betrags hin.

Früher gab es auch eine strafrechtliche Haftung wegen Nichtzahlung von Geldern, aber 2003 wurde sie in eine Ordnungswidrigkeit überführt. Von 2003 bis 2017 wurde Arbeitgebern für solche Handlungen eine Geldbuße in Höhe von 20 % des nicht gezahlten Gesamtbetrags angedroht. Im Moment für die gleichen Aktionenes besteht eine strafrechtliche Verantwortlichkeit. Eine Freiheitsstrafe bis zu sechs Jahren ist nicht ausgeschlossen. Die Artikel 198, 199 und 199.2 regeln die Gegenstände der Besteuerung von Versicherungsprämien. Es gab Änderungen im Strafgesetzbuch sowie neue Artikel - 199.3, 199.4.

Rechenregeln

Für Zahler und Arbeitgeber haben sich die Zahlungsbedingungen für solche Beiträge nicht geändert. Sie müssen die Berechnung und Zahlung vor dem fünfzehnten Tag des Kalendermonats durchführen. Als Berichtszeitraum werden allgemein ein Jahr, ein Quartal, ein halbes Jahr, neun Monate anerkannt. Ein Arbeitgeber kann den Gesamtbetrag der Geldüberweisungen im Falle einer vorübergehenden Arbeitsunfähigkeit sowie im Falle einer Mutterschaft der Arbeitnehmerin reduzieren.

Wenn sich nach Berechnung der Beiträge für einen bestimmten Zeitraum herausstellt, dass die Organisation Zahlungen für vorübergehende Invalidität einer Person und Mutterschaft geleistet hat, die höher sind als der Gesamtbetrag der Beiträge für diese Art, dann die Differenz in der Betrag wird unter den gleichen Bedingungen auf künftige Beiträge angerechnet. Somit sinkt die Höhe zukünftiger Zahlungen.