Doppelbesteuerungsabkommen mit Zypern: Definition, Anwendung und Wesen

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Russland als aktiver Teilnehmer an den Weltbeziehungen ist mit vielen Staaten der Erde durch internationale Verträge verbunden. Eines dieser wichtigen Dokumente ist das Abkommen mit Zypern zur Vermeidung der Doppelbesteuerung. In diesem Artikel analysieren wir das Wesentliche dieses Dokuments, seine wichtigsten Bestimmungen. Betrachten wir einige Optionen zur Erzielung von Einkommen und die für sie geltenden Grundsätze zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.

Was ist das?

Das Abkommen mit Zypern zur Vermeidung der Doppelbesteuerung wurde am 5. Dezember 1998 in Nikosia angenommen. Das Dokument wurde von der Regierung Zyperns und der Regierung der Russischen Föderation in Bezug auf Kapital- und Einkommenssteuern unterzeichnet. Zweck des Dokuments ist es, die wirtschaftliche Zusammenarbeit zwischen diesen Staaten zu fördern.

Das Doppelbesteuerungsabkommen mit Zypern gilt für Personen, die als Einwohner eines oder beider Mitgliedsstaaten gelten. Das Papier diskutiertweiter:

• Vom Vertrag gedeckte Steuern.
• Wer ist ein Einwohner.
• Besteuerung von Einkünften aus der Nutzung von Grundstücken.
• Besteuerung von Gewinnen aus verschiedenen Geschäftstätigkeiten.
• Besteuerung von Einkünften aus internationalen Transporten.
• Frage an Mitarbeiter.
• Frage zu Dividenden, Tantiemen, Zinsen.
• Besteuerung von Einkünften aus der Veräußerung von Vermögen.
• Besteuerung von Gewinnen aus der Erbringung persönlicher Dienstleistungen.
• Besteuerung der Beschäftigung, Vorstandshonorare, Einkommen von Künstlern, Sportlern, Regierungsbeamten, Rentnern, Praktikanten, Studenten, Akademikern.
• Besteuerung sonstiger Einkünfte.
• Vermeidung von Doppelbesteuerung, Nichtdiskriminierung, steuerliche Unterstützung, begrenzte Leistungen.
• Inkrafttreten und Beendigung des Vertrags.

Betrachten Sie als Nächstes die wichtigsten Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens mit Zypern.

Welche Steuern sind inbegriffen?

Dieses Abkommen gilt für Einkommens- und Vermögenssteuern, die im Namen jeder Vertragspartei, ihrer Tochtergesellschaften und lokalen Regierungsstrukturen erhoben werden.

Im Rahmen des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Russland und Zypern gelten als Einkommensteuern, Kapital alle Steuerzahlungen, die auf den Gesamtbetrag des Gewinns, den Gesamtbetrag des Kapitals oder einzelne Bestandteile erhoben werdenEinkommen/Kapital. Diese Zahl umfasst Steuern vom Einkommen aus der Veräußerung von Vermögen (unbewegliches und bewegliches Vermögen), Lohnsteuern, Steuern vom Einkommen aus Kapitalzuwachs.

Für die Russische Föderation sind dies die folgenden Zahlungen:

• Einkommensteuer für Organisationen und Unternehmen.
• Einkommenssteuer für eine natürliche Person.
• Grundsteuer für Organisationen und Unternehmen.
• Grundsteuer der Bürger.

Für Zypern sticht Folgendes hervor:

• Einkommenssteuern.
• Körperschaftssteuern.
• Sonderanklagen zur Verteidigung der Republik.
• Steuern auf Veräußerungsgewinne.
• Grundsteuer.

Nun kommen wir zur Betrachtung bestimmter Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens (in Russland und Zypern).

Immobilieneinkommen

In diesem Abschnitt sollte Folgendes hervorgehoben werden:

• Einkünfte, die eine in einem der Vertragsstaaten ansässige Person aus unbeweglichem Vermögen bezieht, das sich im anderen Vertragsstaat befindet, können in diesem anderen Staat besteuert werden. Dies gilt auch für Gewinne aus Land- und Forstwirtschaft.
• Grundstück ist hier das, was nach den Rechtsvorschriften der Vertragsstaaten darunter zu verstehen ist. Fahrzeuge, Schiffe oder Flugzeuge fallen nicht unter die Kategorie Immobilien.
• Immobilien umfassen auch Immobilien, die Nebenimmobilien sind. BEILand- und Forstwirtschaft ist Vieh und Geräte, verschiedene Fischgründe.

Geschäftsgewinn

Für unternehmerische Tätigkeiten gilt folgende Bestimmung des Doppelbesteuerungsabkommens:

• Der Gewinn eines Unternehmens eines Vertragsstaates unterliegt nur in diesem Staat der Besteuerung. Allerdings unter der Voraussetzung, dass die Organisation nicht durch ihre Betriebsstätte eine Geschäftstätigkeit in einem anderen Vertragsstaat ausübt. Ist diese Voraussetzung nicht erfüllt, unterliegt der Gewinn in beiden Staaten der Besteuerung. Aber in der zweiten, anderen nur in dem Umfang, der für diese Darstellung gilt.
• Bei der Bestimmung der Höhe des steuerpflichtigen Einkommens im zweiten Staat ist das Einkommen einer Betriebsstätte der Betrag des Gewinns, den sie als separates, separates Unternehmen erzielen könnte, das in demselben / ähnlichen Bereich tätig ist. Und unter der Bedingung, in völliger Unabhängigkeit von der Muttergesellschaft zu arbeiten.
• Bei der Ermittlung des Gewinns einer Repräsentanz sind Geschäftsführungs- und allgemeine Verw altungskosten für deren Unterh altung abzugsfähig.
• Gewinn kann nicht allein aufgrund des Einkaufs von Rohstoffen oder Produkten für dieses Unternehmen einem dauerhaft verbundenen Unternehmen zugerechnet werden.

Traffic-Einnahmen

Im Rahmen des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen der Russischen Föderation und Zypern bedeutet internationaler Transport den Luft- und SeeverkehrSchiffe und andere Straßentransporte. Steuern werden auf das Einkommen von Eigentümern, Mietern und Charterern erhoben. Darüber hinaus nicht nur aus dem Betrieb des vorgenannten Transports, sondern auch aus dessen Vermietung.

Versteuerte und geleaste Container und zugehörige Ausrüstung, ohne die der Betrieb von Straßenfahrzeugen, Flugzeugen und Schiffen unmöglich ist.

Die Besteuerung erfolgt hier nur in dem Vertragsstaat, in dem sich der Ort der Geschäftsleitung der Personen befindet, die an der internationalen Beförderung profitieren.

Dividenden

Wir analysieren weiterhin das internationale Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen der Russischen Föderation und Zypern. In Bezug auf Dividenden wird hier Folgendes angegeben:

• Dividenden, die von einer in einem der Vertragsstaaten ansässigen Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft überwiesen werden, können in einem anderen Staat besteuert werden.
• Es ist wichtig zu berücksichtigen, dass die gleichen Dividenden im Wohnsitzland der zahlenden Gesellschaft besteuert werden können.
• Aber wenn unter diesen Bedingungen die Person, die tatsächlich Anspruch auf Dividenden hat, ein Bürger eines zweiten Staates ist, dann sollten die erhobenen Steuern 5 % des Gesamteinkommens nicht übersteigen, vorausgesetzt, diese Person hat ihre eigenen direkt investiert Mittel im Kapital des Gesellschaftszahlers. Dieser Betrag beträgt mindestens 100.000 Euro. In allen anderen Fällen darf die Steuergebühr 10 % des Dividendenbetrags nicht übersteigen.

Interesse

Steuervermeidungsabkommen werden ziemlich oft von den Ländern der Welt unterzeichnet. Wir erwägen ein Abkommen zwischen Russland und Zypern. In Bezug auf Prozentsätze heißt es Folgendes:

• Zinsen, die in einem der Vertragsstaaten entstehen und an einen Einwohner des anderen Vertragsstaates gezahlt werden, werden nur im zweiten, anderen Staat besteuert.
• Zinsen bedeuten hier den Gewinn aus Forderungen jeglicher Art, unabhängig von der hypothekarischen Besicherung und dem Anspruch auf Beteiligung am Einkommen des angerechneten Schuldners.

Tantiemen

Wie oben erwähnt, wurde 1998 ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung unterzeichnet. Die Länder, die es abgeschlossen haben, sind Zypern und die Russische Föderation. Überlegen Sie, was dort über Tantiemen steht:

• Lizenzgebühren, die in einem der Vertragsstaaten entstehen und an eine in einem anderen Staat ansässige Person gezahlt werden, unterliegen nur im zweiten Staat der Besteuerung.
• Tantiemen in diesem Zusammenhang sind Zahlungen jeder Art, die als Gegenleistung für die Ausübung oder Einräumung des Rechts zur Nutzung von Urheberrechten an Werken der Kunst und Literatur, wissenschaftlichen Entdeckungen sowie Spielfilmen, Videoaufzeichnungen für Fernsehsendungen erh alten werden, Audioaufzeichnungen für den Rundfunk, Patente, Know-how, Computerprogramme, entwickelte Formeln, Marken, Designs, Modelle, Beschreibungen geheimer Prozesse und alle Informationen, die für kommerzielle, wissenschaftliche und industrielle Aktivitäten anwendbar sind. Außerdem werden Lizenzgebühren als Nutzungsgebühr (bzwNutzungsrecht) gewerbliche, industrielle oder wissenschaftliche Geräte.
• Diese Bestimmungen gelten nicht, wenn die Person mit dem eigentlichen Anspruch auf Lizenzgebühren in einem teilnehmenden Land ansässig ist, aber in einem anderen einer Geschäftstätigkeit nachgeht, dort ihre ständige Repräsentanz hat, Bürgern und Organisationen persönliche Dienstleistungen erbringt laufend.

Auslandsgewinne

Überlegen wir, wie die Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens in diesem Fall funktioniert:

• Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person aus der Veräußerung von unbeweglichem Vermögen, das in einem anderen Vertragsstaat liegt, können in diesem anderen Staat besteuert werden.
• Handelt es sich um bewegliches Vermögen, das Teil einer ständigen Zweigniederlassung eines Unternehmens oder Teil einer ständigen Niederlassung eines in einem der Vertragsstaaten des Abkommens in einem anderen Vertragsstaat ansässigen Staates ist, so werden diese Gewinne besteuert in einem anderen Bundesland.
• Einkünfte, die eine in einem der Vertragsstaaten ansässige Person aus der Veräußerung von Straßenausrüstungen, Fahrzeugen, Luftfahrzeugen/Schiffen erhält, die im internationalen Verkehr betrieben werden (oder in direktem Zusammenhang mit einem solchen Betrieb stehen), unterliegen nur der Besteuerung in das Land, von dem der Einwohner dieser Person spricht.

Erwerbseinkommen

Das Wesentliche des Doppelbesteuerungsabkommens ist, dass wenn esIn der Tat sind Gebietsansässige von der Zahlung von Steuern auf Einkünfte befreit, die bereits in einem anderen Vertragsstaat steuerpflichtig waren.

Löhne und ähnliche Arbeitsentgelte unterliegen der Besteuerung nur in dem Staat, in dem der Arbeitnehmer ansässig ist. Erfolgt die Beschäftigung in einem zweiten Staat, so werden die erh altenen Vergütungen nach den Gesetzen des anderen Staates besteuert.

Erwähnen Sie jetzt die Ausnahmen von diesem aktuellen Doppelbesteuerungsabkommen. Das Arbeitsentgelt, das ein Einwohner einer Vertragspartei (Russland oder Zypern) für Lohnarbeit erhält, die in einem anderen Staat (Russische Föderation oder Zypern) ausgeführt wird, unterliegt in den folgenden Fällen nur im ersten Staat der Besteuerung (sofern sie kombiniert):

• Der Zahlungsempfänger befindet sich insgesamt nicht länger als 183 Tage im Jahr in einem anderen Staat (Zypern oder Russland).
• Die Vergütung wird von (oder im Auftrag von) einem Arbeitgeber gezahlt, der nicht in einem anderen Vertragsland ansässig ist.
• Die Kosten für die Zahlung dieses Geh alts werden nicht von einer im zweiten Vertragsstaat gelegenen Betriebsstätte getragen.

Einkommen sonstiger Arbeitnehmer

Betrachten Sie nun die Einkommensregelungen anderer Berufstätiger im zypriotischen Doppelbesteuerungsabkommen mit Russland:

• Vorstandshonorare, die ein Einwohner einer der Vertragsparteien in erhältals Mitglied des Board of Directors einer Firma kann eine Organisation, die in der anderen Partei (Russland oder Zypern) ansässig ist, in einem anderen Staat steuerpflichtig sein.
• Die folgende Regelung gilt für Sportler, Künstler - Theater, Kino, Radio, Fernsehen, Musik. Alle Einkünfte, die ein solcher Einwohner eines Staates aus seiner persönlichen Arbeit bezieht, die in einem anderen Staat ausgeübt wird, können im zweiten Staat besteuert werden (sowohl in der Russischen Föderation als auch in Zypern).
• Von der Regierung eines der Vertragsstaaten (oder seiner Unterabteilung, lokalen Behörden) an Personen gezahlte Vergütungen, die zugunsten dieses Staates Dienstleistungen erbringen, sind nur in diesem Staat steuerpflichtig.
• Renten, die von der Regierung eines der Länder im Zusammenhang mit früherer Beschäftigung gezahlt werden, werden nur in diesem Land besteuert.

Kapital

Betrachten Sie abschließend die Kapitalrückstellung im Rahmen des zwischenstaatlichen Doppelbesteuerungsabkommens in Russland und Zypern:

• Kapital wird durch Immobilien repräsentiert. Wenn es einem Einwohner einer Vertragspartei gehört, sich aber in einer anderen befindet, kann es im zweiten Staat, also Russland oder Zypern, besteuert werden.
• Kapital - bewegliches Vermögen und Teil des Vermögens einer ständigen Niederlassung in Zypern/Russland. Eine in einem Vertragsstaat ansässige Person verfügt über ähnliches Kapital in einem anderen Vertragsstaat. Es kann auch von einer anderen Vertragspartei besteuert werden.
• Das Kapital wird durch Luft-, See- und Straßentransporte repräsentiert, die am internationalen Transport beteiligt sind. Es wird nur in dem Staat besteuert, in dem sein Eigentümer ansässig ist.
• Alle anderen Vermögensbestandteile werden nur in dem Vertragsstaat besteuert, in dem der Eigentümer ansässig ist.

Eliminierung für RF

Hier gilt folgende Regelung: Wenn ein in Russland ansässiger Einwohner Einkünfte erhält oder Kapital besitzt, das gemäß den Bedingungen dieses Abkommens der zypriotischen Besteuerung unterliegt, wird der Betrag der Steuer auf dieses Einkommen/Vermögen (bereits in Zypern gezahlt) wird von der in der Russischen Föderation erhobenen Steuer abgezogen.

Gleichzeitig übersteigt der Abzugsbetrag nicht die Steuern auf solches Kapital/Einkommen in Russland.

Ausscheidung Zypern

Zypriotische Steuern, die in Bezug auf in der Russischen Föderation erh altene Einkünfte oder in der Russischen Föderation befindliches Kapital gezahlt werden, werden von der russischen Steuergebühr abgezogen, die gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation und den Bestimmungen dieses internationalen Abkommens gezahlt wird. Dieser Abzug übersteigt jedoch nicht die festgelegten zypriotischen Steuerbeträge.

Wenn sich das Einkommen auf Dividenden bezieht, die von einem in Russland ansässigen Unternehmen an ein in Zypern ansässiges Unternehmen gezahlt werden, ist die russische Steuer abzugsfähig (zusätzlich zu jeder russischen Steuer auf Dividenden), die im Verhältnis zu den Gewinnen des Unternehmens zu zahlen ist, das Dividenden zahlt. Der Abzug sollte in diesem Fall auch den Betrag des Zyprioten nicht übersteigenin diesem Bereich festgelegte Steuer.

Daher ermöglicht Ihnen das 1998 zwischen der Russischen Föderation und Zypern geschlossene Doppelbesteuerungsabkommen (das Dokument wurde 2012 geändert) die wiederholte Zahlung von Steuern bei Geschäftstätigkeiten, Kapit altransaktionen und Lohnzahlungen zu vermeiden Gebühren und so weiter. Es gilt für Personen, die in einem der Staaten ansässig sind, die das Dokument unterzeichnet haben, aber ihre Tätigkeit auf dem Territorium eines anderen - der Russischen Föderation oder Zyperns - ausüben. Wie aus der Vereinbarung hervorgeht, hat jeder Fall seine eigenen Besteuerungsbedingungen.