VAT auf erh altene Anzahlungen: Buchungen, Beispiele

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Bei der Überweisung von Beträgen für zukünftige Lieferungen muss der Verkäufer eine Rechnung ausstellen. Der Käufer kann die Steuer abziehen, ohne auf den Verkauf zu warten. Diese Änderung des Kodex wurde geschaffen, um die Steuerbelastung zu verringern. Wie wird in der Praxis die Mehrwertsteuer von erh altenen Vorschüssen abgezogen?

Beziehung

Bei Erh alt einer vollständigen oder teilweisen Vorauszahlung für zukünftige Lieferungen ist ein Unternehmer verpflichtet, die Mehrwertsteuer zu erheben und eine Rechnung auszustellen. Dieser Steuerbetrag ist dann aufgrund der entsprechenden Sendungen abzugsfähig. Außerdem wird im Detail geprüft, wie die Mehrwertsteuer auf vom Kunden erh altene Anzahlungen verrechnet wird.

Der Abrechnungszeitraum ist auf fünf Tage begrenzt. Ausnahmen sind Fälle, in denen der Versand während des angegebenen Zeitraums erfolgt ist. Aber was ist mit dem Käufer, der am Ende der laufenden Periode Geld überweist, wenn der Verkäufer keine Rechnung ausstellt? Nach der Auslegung des Schiedsgerichts kann ein Zahlungseingang im selben Zeitraum, in dem die Ware verkauft wurde, als „Liefervorschuss“anerkannt werden. Darüber hinaus wegen Nichteinh altungPflichten (Rechnungsstellung), gemäß Art. 120 Abgabenordnung kann das Unternehmen haftbar gemacht werden:

• 5 Tausend Rubel, wenn der Verstoß innerhalb eines Zeitraums aufgetreten ist;
• 15 Tausend Rubel – in mehreren Perioden;
• 10% des Betrags (mindestens 15.000 Rubel), wenn die Steuerbemessungsgrundlage zu niedrig angesetzt wurde.

Bei langfristigen Lieferungen (Öl, Gas etc.) kann mindestens einmal im Monat abgerechnet werden. Das Dokument muss im selben Zeitraum ausgestellt werden, in dem die Anzahlung geleistet wurde.

Abrechnung

Das Dokument muss Folgendes enth alten:

• Name, Adresse, TIN der Transaktionsparteien;
• Nummer und Datum;
• Produktname;
• Vorauszahlungsbetrag;
• Steuersatz;
• MwSt.-Betrag.

Bei Vorauszahlung muss die Rechnung den Steuersatz in Prozent der Bemessungsgrundlage ausweisen. Nach diesen Daten wird dann die Umsatzsteuer aus den erh altenen Anzahlungen erfasst. Was die Bezeichnung betrifft, so können Sie in der Rechnung die Bezeichnung der Warengruppen ohne detaillierte Dekodierung angeben.

Design

1. Im Rahmen des Vertrags wird Vorauszahlung geleistet, der Käufer möchte die Mehrwertsteuer auf erh altene Anzahlungen berücksichtigen.

In diesem Fall müssen Sie den Status gegenseitiger Abrechnungen verfolgen und eindeutig feststellen, ob eine bestimmte Zahlung zur Lieferung gehört. Es lohnt sich auch, den Käufer zu bitten, die Höhe der Vorauszahlung in den Kommentaren zur Quittung anzugeben. Eine solche Kontrolle ist erforderlich, weil:

• Rechnung wird vom Kunden in 1C selbstständig erstellt, in 2 ausgestellt und gedrucktKopien.
• Die Höhe des Vorschusses wird anhand der Daten des Dokuments "Schuldenrückzahlung" berechnet. Bei Auswahl der Berechnungsmethode „Automatisch“wird die Differenz auf Basis der Salden vom 62.01. Nach Abschluss aller Schulden wird der Saldo auf den 62.02. vorgetragen. Dieser Betrag erscheint auf der Rechnung. Daher müssen Sie vor der Registrierung eines Dokuments sicherstellen, dass die in der Datenbank bereitgestellten Informationen auf dem neuesten Stand sind.

2. Die Rechnung wurde nur in einer Ausfertigung ausgestellt.

Das Dokument „Erfassung von Rechnungen zur Vorauszahlung“wird erstellt, das automatisch Salden für alle nicht abgeschlossenen Vorauszahlungen generiert. Diese Methode hat ihre Grenzen. Stellen Sie vor dem Registrieren eines Dokuments Folgendes sicher:

• Rechenreihenfolge ist relevant;
• keine doppelten Gegenparteien und Kontrakte;
• Restschulden werden auf Konto 62.01 angezeigt;
• Voraussaldo - Stand 62.02;
• keine geschlossenen Kontostände 62.02;
• Im Falle von Änderungen in gegenseitigen Abrechnungen müssen Sie das Dokument neu schreiben.

Umsatzsteuerabgrenzung

Der Prozessalgorithmus hat sich nicht geändert. Die Basis wird entweder am Tag des Versands oder zum Zeitpunkt der Zahlung festgelegt. Der Verkäufer muss die überwiesenen Beträge versteuern, und der Käufer muss die Mehrwertsteuer auf die erh altenen Vorschüsse entrichten.

Beispiel. Am 15. Mai ging auf dem Konto von LLC eine Vorauszahlung in Höhe von 118.000 Rubel ein. (einschließlich Steuer - 18%). Die Organisation verschickte am 25. Mai in Höhe von 85 Tausend Rubel. In der Buchh altung des Unternehmens wird dieser Vorgang wie folgt wiedergegeben:

15.05:

• DT51 KT 62 - Vorauszahlung wird berücksichtigt (118 Tausend Rubel);
• DT 76 KT 68 - 18 Tausend Rubel - Mehrwertsteuer auf erh altene Anzahlungen. Buchungen werden aufgrund einer Rechnung vom 15.05. generiert

Wenn zwischen der Zahlung des Geldbetrags und dem Ausweis der Mehrwertsteuer viel Zeit vergeht, kann der Vorgang wie folgt abgewickelt werden:

DT 19 KT TS (Technisches Konto für die Abrechnung von Abrechnungen mit Gegenparteien) - 18 Tausend Rubel.

DT 68 KT 19 (MwSt. abzugsfähig) - 18 Tausend Rubel.

Im Reporting wird die Schuld des Lieferanten in voller Höhe ausgewiesen. MwSt. erscheint auf Steuerrechnungen.

25.05:

• DT 90 KT 41 - Herstellungskosten (85.000);
• DT 62 CT 90 - Verkaufserlöse (118.000);
• DT 90 KT 68 - Bilanzierung der Einkommensteuer (18.000);
• DT 68 KT 76 – Vorsteuerabzug von erh altenen Anzahlungen (18.000);
• DT 62 „Vorauszahlungen“CT 62 „Abrechnungen mit Kunden“- Vorauszahlung (118.000).

So wird die Mehrwertsteuer auf erh altene Anzahlungen berechnet.

Steuerabrechnung beim Käufer

Ein Kunde, der eine Vorauszahlung für Lieferungen geleistet hat, unterliegt dem Abzug des vom Verkäufer ausgewiesenen Steuerbetrags auf der Grundlage der folgenden Unterlagen:

• Konten;
• Zahlungen zur Bestätigung des Geldtransfers;
• Verträge.

Betrachten wir sie genauer. Das Finanzministerium sieht keine besondere Rechnungsform für Vorauszahlungen vor. Daher kann ein Standardmusterdokument verwendet werden. Enthält der Vertrag eine Bedingung zur Geldüberweisung ohne Angabe des genauen Betrages,dann wird die Steuer, die auf der Grundlage der in der vom Verkäufer ausgestellten Rechnung angegebenen Zahlen berechnet wird, abgezogen. Wenn es überhaupt keinen solchen Posten gibt, kann die Steuer nicht erstattet werden.

Vorsteuerabzug von erh altenen Anzahlungen

Die Abgabenordnung sieht das Recht des Steuerpflichtigen auf Erstattung der gezahlten Beträge vor. Wenn das Unternehmen es in Bezug auf Abzüge für erh altene Waren verwendet, wird der Steuerbetrag nicht unterschätzt.

Umsatzsteuerrückerstattung aus erh altenen Anzahlungen erfolgt, wenn der Käufer Gelder für zukünftige Lieferungen überweist. Sie können die Steuer in einem der folgenden Zeiträume kompensieren:

• wenn der Steuerbetrag für erworbene Werke abzugsfähig ist;
• wenn sich die Konditionen geändert haben, der Vertrag gekündigt oder Vorauszahlungsbeträge zurückerstattet wurden.

Die Mehrwertsteuer aus erh altenen Anzahlungen wird in der Höhe zurückerstattet, in der sie zuvor akzeptiert wurde. Hier lohnt es sich, auf einen solchen Moment zu achten. Die Rückerstattung der erh altenen Mehrwertsteuervorauszahlung, die mit 100% Vorauszahlung für Lieferungen von einzelnen Parteien akzeptiert wurde, erfolgt in Höhe des in den Rechnungen ausgewiesenen Steuerbetrags. In den Rechnungen selbst darf der Vorauszahlungsbetrag nicht gesondert ausgewiesen werden.

Beispiel

Übernimm die Bedingungen aus der vorherigen Aufgabe. Am 15. Mai überwies der Käufer eine Anzahlung in Höhe von 118.000 Rubel auf das Konto des Verkäufers. Am 25. Mai verschickte der Verkäufer die Ware aufgrund der erh altenen Gelder in Höhe von 100.000 Rubel. Der Prozess der Bildung der Mehrwertsteuer aus erh altenen Vorschüssen, Transaktionsverarbeitungstransaktionen sind unten dargestellt.

15.05:

• DT 60 KT 51 –Anzahlungsüberweisung (118.000);
• DT 68 KT 76 - Spiegelung des Steuerbetrags (18.000).

25.05:

• ДТ 41 (19) 60 КТ - die Waren wurden gutgeschrieben (100.000) und der Steuerbetrag wurde berücksichtigt (18.000);
• ДТ 68 KT 19 - zum Vorsteuerabzug zugelassen (18.000);
• DT 76 KT 68 – Steuererstattung (18.000);
• DT 60 „Verrechnungen mit Lieferanten“CT 60 „Vorauszahlungen“- 118.000 - Anzahlung gutgeschrieben

Es ist sehr wichtig, die Höhe der an den Haush alt zu zahlenden Steuern korrekt zu berechnen. Basierend auf diesen Daten wird eine Umsatzsteuererklärung erstellt. Erh altene, abgeführte und auf sie entfallende Steuerbeträge hängen direkt von der Richtigkeit der Berechnung der Verschuldung von Forderungen (RD) und Verbindlichkeiten (KZ) ab.

Beschreibung des Gegenstands

Forderungen für Beträge, die für den Kauf von Waren gezahlt wurden, werden in der Bilanz in Höhe der tatsächlich übertragenen Mittel ausgewiesen. Bis zum Vorliegen der steuerlichen Abzugsfähigkeit erscheinen diese Zahlen als Umlaufvermögen. Diese Schuld begründet das Recht des Unternehmens, die überlassenen Gegenstände in angemessener Menge, Qualität und der erforderlichen Ausstattung zu erh alten. Rückerstattungen können nur bei vorzeitiger Vertragsbeendigung, Unfähigkeit des Lieferanten zur Erfüllung von Verpflichtungen und anderen ähnlichen Umständen erfolgen. Aber im schlimmsten Fall kann das Unternehmen nicht nur die zuvor gezahlten Beträge, sondern auch eine Entschädigung erh alten. Daher sollte in der BU die Bewertung der Fernerkundung nicht die Höhe der Kosten widerspiegeln, sondern die Kosten der gekauften Ausrüstung, wenn sie gebucht wird. Diese Zahl entspricht der Höhe der Vorauszahlungohne MwSt. auf erh altene Anzahlungen.

Aufgaben

Schauen wir uns ein paar weitere Beispiele für die Berechnung von Steuerbeträgen an.

1. Lieferung von Waren im Wert von 118.000 inkl. MwSt.

• DT 08 (19) CT 60 - Materialeingang (100.000) und vom Lieferanten abgerechnet (18.000);
• DT TS (technisches Konto für gegenseitige Abrechnungen mit Gegenparteien) KT 68 – MwSt. zurückerstattet (18.000);
• DT 68 KT 19 - zum Abzug zugelassene Steuer (18.000).

2. Berücksichtigung eines Vorschusses ohne Anerkennung des Rechts auf Vorsteuerabzug.

Käuferseite:

• DT 60 KT 51 – Anzahlung geleistet (118.000);
• DT 19 KT TS - akzeptiert für Mehrwertsteuerabrechnung (18.000).

Von der Seite des Verkäufers:

• DT 08 (19) CT 60 - Gerät erh alten (100.000) und Konto des Verkäufers akzeptiert (18.000);
• DT TS CT 19 – Steuerbetrag zurückerstattet (18.000);
• DT 68 CT 19 - steuerlich absetzbar (18.000).

Eine andere Möglichkeit, die Operation zu verarbeiten.

Vom Verkäufer:

• DT 51 KT 62 – Anzahlung erh alten – 118.000;
• DT TS KT 68 - steuerpflichtig - 18.000.

Beim Käufer:

• DT 62 KT 90 - Verkauf von Produkten (wenn 62 als technisches Konto verwendet wird, wird der Eintrag in Höhe von hunderttausend Rubel gebildet) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - der Steuerbetrag für verkaufte Produkte wird angezeigt (es wird keine Buchung erstellt, wenn Konto 62 angezeigt wird) - 18.000;
• DT 68 CT TS - der Steuerbetrag wurde wiederhergestellt (die Transaktion wird nicht erstellt, wenn Konto 62 angezeigt wird) - 18.000.

SchecksSiedlungen

Acts können Beträge sowohl mit als auch ohne Steuern angeben. Es ist besser, beide Nummern anzugeben. Die tatsächliche Verschuldung ist nicht monetär, das heißt, sie enthält keine Steuern. Aber bei der Aufrechnung eines Vorschusses oder bei komplexen Abrechnungen im Rahmen von Verträgen können Mehrwertsteuerzahlen bei der Berechnung der Gesamtschuld verwendet werden.

Ausnahmen

Die Gesetzgebung sieht Fälle vor, in denen die Abgrenzung und Zahlung der Mehrwertsteuer auf erh altene Anzahlungen nicht vorgesehen ist:

• für außerhalb Russlands verkaufte Waren;
• für mit 0 % besteuerte Arbeit;
• für Dienstleistungen, für die überhaupt keine Steuern erhoben werden;
• wenn das Unternehmen überhaupt keine Mehrwertsteuer zahlt;
• wenn die Dauer des Produktionszyklus sechs Monate überschreitet (die Liste dieser Waren wird durch Dekret Nr. 468 genehmigt).

Um keine Vorauszahlungssteuer für Arbeiten mit einem langen Produktionszyklus zu erheben, müssen Sie zusammen mit der Erklärung zur Steuerkopie des Vertrags mit dem Käufer ein Dokument einreichen, das die Merkmale des technologischen Prozesses bestätigt.

Ein Unternehmen kann die Vergünstigung in Anspruch nehmen, wenn der Buchh alter die Vorgänge mit einem langen Produktionszyklus und die Mehrwertsteuerbeträge für Materialien, die an diesem Prozess beteiligt sind, gesondert aufzeichnet. Diese Anforderungen werden durch das russische Steuergesetzbuch festgelegt.

Wenn diese Voraussetzungen nicht erfüllt sind, wird pauschal Vorsteuer erhoben. Es wird keine Stundung gewährt. Wenn der Verkäufer in einem Quartal Mehrwertsteuer aufgelaufen ist und in einem anderen Belege für den Vorteil vorgelegt hat, kann er die Steuerbemessungsgrundlage nicht verringern, die Rechnung ändern odereine Klarstellung abgeben. Das Verfahren zur Aufrechterh altung einer komplexen Buchh altung ist gesetzlich nicht vorgeschrieben. Daher unterliegt es den internen Richtlinien der Organisation.

Der Nachteil dieser Regelung ist folgender: Die Höhe der Mehrwertsteuer auf Waren, die für die langfristige Produktion gekauft wurden, kann die Organisation nur am Tag des Verkaufs des Produkts berücksichtigen. Wenn das Unternehmen einen Vorschuss ohne Steuerzahlung erh alten hat, kann die Mehrwertsteuer erst nach dem Verkauf der Produkte aus dem Budget zurückerstattet werden. Bevor Sie den Vorteil nutzen, müssen Sie daher den wirtschaftlichen Nutzen der Operation bewerten.

Schlussfolgerung

Bei Erh alt einer Vorauszahlung für zukünftige Lieferungen muss der Käufer eine Rechnung ausstellen und die Mehrwertsteuer berechnen. Basierend auf den Ergebnissen der Sendungen können diese Beträge abgezogen werden. Die korrekte Berechnung von Beträgen hängt von der korrekten Bewertung von Forderungen und Verbindlichkeiten ab. Als Hauptregel gilt, dass in der Bilanz die für die Ware gezahlten Beträge getrennt von der Steuer ausgewiesen werden müssen. Darüber hinaus ist der Abzug der Mehrwertsteuer von erh altenen Anzahlungen ein Recht des Käufers und keine Verpflichtung. Die Beträge werden anhand von Rechnungen berechnet. Und wenn der Verkäufer die Rechnung verspätet einreicht, wird er mit einer Geldstrafe von 5 bis 15 Tausend Rubel belegt. Dies ist im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt.