Steuerkonto sperren: Ursachen und Folgen

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Zur Sicherstellung der Erfüllung der den Steuerzahlern auferlegten Pflichten gemäß Artikel 11 des Kapitels TC. Bei nicht ordnungsgemäßer Erfüllung oder Nichterfüllung von Verpflichtungen hat die Kontrollstelle das Recht, den Täter haftbar zu machen. Darüber hinaus sieht die Gesetzgebung Zwangsmechanismen vor, die die Steuerbehörden anwenden können.

Durchsetzung

Es wird in Artikel 72 des Kodex erwähnt. In Absatz 1 der Norm wird festgelegt, dass die Erfüllung der Verpflichtungen zum Abzug von Gebühren und Steuern gegenüber dem Haush alt sichergestellt werden kann:

• Eigentum verpfänden;
• als Bürgschaft;
• Strafe;
• Beschlagnahme des Eigentums des Zahlers;
• Aussetzung des Bargeldverkehrs in der Bank.

Die letzte Methode ist in der Praxis weit verbreitet. Dies liegt daran, dass die Sperrung eines Girokontos durch die Steuerbehörde die unbequemste Maßnahme für Unternehmen ist.

Relevanz des Problems

BlockierenKonten bei der Steuerbehörde erschweren die Geschäftsabwicklung erheblich, da eine Person nicht in der Lage ist, Konten mit Lieferanten rechtzeitig zu begleichen und andere wichtige Zahlungen für sie zu leisten. Dementsprechend ist dies für das IFTS eine der effektivsten Sicherheitsmaßnahmen.

Die Sperrung eines Girokontos durch das Finanzamt kann für den Zahlungspflichtigen völlig überraschend kommen. Besonders deprimierend wird die Situation, wenn ein Unternehmen dringend Geld benötigt, um eine wichtige und profitable Transaktion abzuschließen.

Allgemeine Sperrverfügung

Es ist in Artikel 76 der Abgabenordnung vorgesehen.

Die Grundlage für die Sperrung des Kontos durch das Finanzamt ist die Entscheidung seines Leiters (oder seines Stellvertreters). Dieser Akt wird an die Banken gesendet, die die Konten des Zahlers führen. Eine Kopie der Entscheidung wird der Wirtschaftseinheit gegen Unterschrift oder auf andere Weise als Empfangsbestätigung übermittelt. Das Gesetz kann sowohl auf Papier als auch in elektronischer Form erstellt werden.

Nach Erh alt der Entscheidung muss die Bank die Anweisungen unverzüglich befolgen und alle Transaktionen auf den Konten des Kunden einstellen. Die entsprechende Anforderung konsolidiert Absatz 7 des obigen Artikels.

Zu den Pflichten der Bank gehört auch die Meldung des IFTS über den Guthabensaldo auf dem Konto des Zahlers.

Ein Finanzinstitut hat nur dann das Recht, Konten "zu entsperren", nachdem es eine entsprechende Anordnung vom Federal Tax Service erh alten hat.

Wichtiger Moment

Wenn eine Geschäftseinheit mehrere Konten offen hat und sie über genügend Geld verfügt, um Schulden, Strafen, Bußgelder zu begleichen,Rückstände, die in der Sperrentscheidung angegeben sind, hat er das Recht, beim Finanzamt einen Antrag auf Aufhebung der Entscheidung über die Einstellung des Betriebs zu stellen. Darin gibt die Person die Details des entsprechenden Kontos an. Dem Antrag sind Auszüge beigefügt, die die Mittelverfügbarkeit bestätigen.

Nach Annahme des Dokumentenpakets muss das IFTS innerhalb von zwei Tagen entscheiden, die Sperrung des Kontos aufzuheben. Der Steuerdienst überprüft die erh altenen Informationen, indem er eine Anfrage an die Bank sendet. Nach Bestätigung der Angaben wird das Konto innerhalb von zwei Tagen „aufgetaut“.

Steuerkonto sperren: Gründe

In der Gesetzgebung ist die Aussetzung von Bargeldtransaktionen erlaubt, wenn die Geschäftseinheit:

1. Erklärung nicht eingereicht.
2. Habe keine Steuern bezahlt.

Darüber hinaus erfolgt die Kontensperrung durch das Finanzamt, um den Vollzug der aufgrund der Betriebsprüfung getroffenen Entscheidungen sicherzustellen.

Verstoß gegen die Regeln zur Abgabe einer Erklärung

Die Gesetzgebung sieht bestimmte Fristen vor, innerhalb derer der Zahler dem IFTS einen Bericht vorlegen muss. Wird die Erklärung nicht innerhalb von 10 (Werk-)Tagen nach Ablauf der vorgeschriebenen Frist abgegeben, ist die Kontrollbehörde berechtigt, den Account zu sperren.

"Auftauen"-Abrechnung erfolgt spätestens am nächsten Tag nach Einreichung der Meldung durch den Zahlungspflichtigen.

Kontroverse Themen

In der Praxis gibt es Fälle, in denen Kontobewegungen gesperrt sind und der Zahler nicht verpflichtet ist, eine Erklärung abzugeben.

Die Gerichte h alten sich in solchen Situationen an die folgende Vorgehensweise. NachGemäß Artikel 23 der Abgabenordnung ist der Zahler verpflichtet, eine Erklärung für die von ihm abzuziehenden Steuern abzugeben. Der Bericht wird beim IFTS unter der Registrierungsadresse eingereicht.

Diese Pflicht entspricht Artikel 80 des Kodex. Es besagt, dass für jeden für den Zahlungspflichtigen festgestellten Abzug eine Erklärung abgegeben wird.

Wenn eine wirtschaftliche Einheit nicht zur Zahlung von Steuern verpflichtet ist, hat das Finanzamt keinen Grund, ein Konto zu sperren.

Daraus folgt, dass einzelne Mängel in der Erklärung (z. B. Fehler beim Ausfüllen des Titelblatts, falsche Angabe des Zeitraums) kein Grund für die Einstellung von Bargeschäften oder die Verhängung einer Geldbuße gegen eine Person unter sind Kunst. 119.

Nichtzahlung der Steuer

Wie in Artikel 46 Absatz 1 der Abgabenordnung festgelegt, wird diese Verpflichtung im Falle der Nichtzahlung oder des unvollständigen Abzugs des Betrags innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist durchgesetzt. In solchen Fällen erhebt die IFTS eine Strafe auf die Gelder auf den Bankkonten des Zahlers.

Um diese Maßnahme anzuwenden, trifft das IFTS eine angemessene Entscheidung und sendet einen Inkassoauftrag an das Finanzinstitut, um die Schulden abzuschreiben.

Gleichzeitig kann die Aufsichtsbehörde gemäß Artikel 46 Absatz 7 Bargeldtransaktionen aussetzen, bis die gesamte Forderung beigetrieben ist.

Verstöße gegen das IFTS

Es ist erwähnenswert, dass der Prozess der unbestreitbaren Forderungseintreibung ein mehrstufiges und ziemlich kompliziertes Verfahren ist. Oft erlauben die Finanzbehörden verfahrensrechtlicheVerstöße dabei. Sie wiederum können als Grund für die Aufhebung der Einziehungsanordnung und damit für die Entscheidung zur Sperrung des Kontos dienen.

Die Steuerbehörde verstößt meistens gegen die Bedingungen und das Verfahren für die Einreichung einer Forderung und wählt den falschen Weg, um sie zu senden.

Wie die Praxis zeigt, entscheiden die Gerichte in solchen Fällen zugunsten der Zahler.

Das Senden einer Forderung ist die erste Phase des Vollstreckungsverfahrens. Das Versäumnis des IFTS, das gesetzlich festgelegte Verfahren einzuh alten, verstößt in erheblichem Maße gegen das in der Verfassung verankerte Recht der Wirtschaftssubjekte auf Schutz der Interessen und Freiheiten.

Rechtsanwälte empfehlen, besonders auf die Art der Korrespondenz zu achten, die an den Zahlungspflichtigen gesendet wird. Die gerichtliche Praxis zeigt, dass der Erh alt eines einfachen, nicht eingeschriebenen Briefes mit einer Benachrichtigung durch eine Wirtschaftseinheit von den Behörden als grober Verstoß gegen das Verfahren der unbestreitbaren Zwangseintreibung angesehen wird. Dementsprechend dient es als unbedingte Grundlage für die Aufhebung von Entscheidungen des Föderalen Steuerdienstes.

Sperrung als vorläufige Maßnahme

Wie in Absatz 7 des Absatzes 101 des Artikels TC festgelegt, entscheidet der Leiter des IFTS (sein Stellvertreter), nach Prüfung der Prüfungsunterlagen, die Geschäftseinheit für die begangene Straftat haftbar zu machen oder den Antrag abzulehnen eine Sanktion für die Person.

Nachdem die Entscheidung getroffen wurde, kann die bevollmächtigte Person der Kontrollstelle einstweilige Maßnahmen gegen die schuldige Person ergreifen. Gesetzgebungerlaubt dies nur, wenn hinreichender Grund zu der Annahme besteht, dass die Vollstreckung der Entscheidung oder die Eintreibung von Bußgeldern, Strafen, Zahlungsrückständen oder Forderungen gegenüber dem Zahler unmöglich oder sehr schwierig werden, wenn sie nicht nachträglich erlassen werden.

Ausreichende Gründe sind zu verstehen als:

• Das Vorhandensein von Schulden auf dem l / s des Zahlers.
• Wiederholte Steuerhinterziehung.
• Verringerung des Vermögens des Unternehmens.
• Eine Reihe von Umständen, die darauf hindeuten, dass eine wirtschaftliche Einheit ungerechtfertigte Vorteile erh alten hat.

Zur Durchführung einer vorläufigen Maßnahme trifft der Leiter des IFTS (sein Stellvertreter) eine entsprechende Entscheidung. Sie tritt mit dem Datum der Unterzeichnung in Kraft. Die Entscheidung bleibt bis zum Tag der Vollstreckung der Entscheidung, den Schuldigen haftbar zu machen oder abzulehnen, oder bis zu ihrer Aufhebung durch eine höhere Kontrollbehörde oder ein Gericht in Kraft.

Nuance

Eine vorläufige Kontosperrung kann nach der Verhängung eines Verbots der Sicherungsübereignung oder Vermögensveräußerung erfolgen. Gleichzeitig sollte sein Gesamtwert laut Buchh altungsdaten geringer sein als der Gesamtbetrag der Geldbußen, Nachzahlungen und Strafen, die gemäß der Entscheidung des Föderalen Steuerdienstes zu zahlen sind.

Außerdem ist die Sperrung eines Kontos unzulässig, wenn die Geschäftseinheit keinen Jahresabschluss eingereicht, keine Vorausberechnung vorgelegt oder die zur Überprüfung angeforderten Unterlagen nicht erh alten hat.

Ist es möglich, die Sperrung eines Girokontos zu überprüfenSteuer-Website?

Du kannst. Seit 2014 gibt es einen speziellen Service, der allen Interessierten offen steht.

Um die Sperrung des Kontos durch den Steuerdienst zu überprüfen, müssen Sie zum offiziellen Portal des Föderalen Steuerdienstes gehen. Der Dienst, den Sie nutzen müssen, hat folgenden Namen: „System zur Information der Banken über den Stand der Bearbeitung elektronischer Dokumente“(kurz „BANKINFORM“). Trotz dieses Namens kann jeder die Sperrung des Kontos durch das Finanzamt prüfen.

Setzen Sie nach Auswahl des angegebenen Dienstes einen Punkt neben die Zeile "Antrag auf gültige Suspendierungsentscheidungen". Als nächstes müssen Sie die TIN des Zahlers und den BIC der Bankorganisation eingeben, die das Konto bedient. Wenn diese Daten nicht bekannt sind, kann die Sperrung des Kontos auf der Website des Steuerdienstes nicht überprüft werden.

Dann müssen Sie die Zahlen aus dem Bild angeben. Korrekt eingegebene Zahlen weisen darauf hin, dass die Überprüfung der Kontosperrung auf der Website des Steuerdienstes nicht von einem Roboter, sondern von einer Person durchgeführt wird. Danach müssen Sie auf die Sch altfläche "Anfrage senden" klicken.

Eine Antwort wird ziemlich schnell generiert. Wenn eine Sperrentscheidung getroffen wurde, zeigt das System das Ausstellungsdatum sowie den Code der Kontrollbehörde an, die sie ausgestellt hat.

Bei der Überprüfung der Sperrung eines Kontos auf der Website des Steuerdienstes ist es notwendig, den Inh alt der Antwort sorgfältig zu studieren. Es enthält oft Fehler und Ungenauigkeiten. Das Vorhandensein von Daten, die nicht der Realität entsprechen, ist die Grundlage für die Anfechtung der Entscheidung.

Überprüfen Sie die Kontosperrung auf der WebsiteSteuerdienst können sowohl Unternehmen (Vertreter juristischer Personen oder Einzelunternehmer) als auch Mitarbeiter von Bankorganisationen sein.

Nicht selten wird dieser Service von potenziellen Geschäftspartnern genutzt. Wenn die Sperrung des Kontos auf der Steuerwebsite bestätigt wird, können die Gegenparteien die Entscheidung zur Zusammenarbeit überdenken. Diese Information ist besonders wichtig beim Abschluss großer Transaktionen.

Es ist sinnvoll, dass die Geschäftseinheit den Dienst periodisch selbst nutzt. Vor Abschluss eines Vertrages über die Lieferung größerer Warenmengen ist es äußerst wichtig, die Sperrung des Girokontos durch das Finanzamt zu prüfen. Wenn Transaktionen ausgesetzt werden, kann das Subjekt nicht dafür bezahlen. Dies wiederum führt zu Schulden.

Auszahlungen

Es sollte beachtet werden, dass das Sperren eines Kontos nicht die Aussetzung aller Ausgabentransaktionen bedeutet. Die entsprechende Rückstellung ist in Abs. 3 des ersten Absatzes von Artikel 76 der Abgabenordnung. Darüber hinaus kann das Subjekt Geld auf ein Sperrkonto überweisen. In der Gesetzgebung gibt es diesbezüglich keine Einschränkungen.

In der Kunst. 855 des Bürgerlichen Gesetzbuchs legte die Reihenfolge der Abbuchung von Geldern fest. Ist auf dem Konto ein Betrag vorhanden, der ausreicht, um alle Schulden zu begleichen, erfolgt die Abrechnung nach Zahlungseingang. Diese Reihenfolge wird als Kalenderreihenfolge bezeichnet.

Die Aussetzung des Betriebs gilt nicht für Zahlungen, die abgezogen werden müssen, bevor die Zahlung der Steuern erfolgt ist.

Wer sonst kannKonto "einfrieren"?

Neben dem Finanzamt hat auch der Zoll das Recht, den Kontoverkehr einzustellen. Diese Maßnahme wird beim Inkasso von Forderungen nach Abzug von Zöllen und Strafen angewendet. Die Regeln zum Sperren von Konten sind in der FCS-Verordnung Nr. 2184 verankert.

Die Befugnis zur Einstellung des Rechnungsbetriebs liegt auch beim Bundesdienst für Finanzüberwachung (Rosfinmonitoring).

Es ist erwähnenswert, dass im Falle einer verspäteten Zahlung von Versicherungsprämien oder einer nicht rechtzeitigen Abrechnung die Konten nicht gesperrt werden. Die Gesetzgebung sieht keine entsprechenden Befugnisse für außerbudgetäre Fonds vor.

Ausnahmen von der Regel

Nicht jede Sperrentscheidung kann durchgesetzt werden. Nicht konform, wenn:

1. Die Entscheidung wurde von einer nicht autorisierten Struktur getroffen.
2. Die Entscheidung wurde in Bezug auf das Konto getroffen, das gemäß der in Artikel 11 der Abgabenordnung verankerten Definition nicht unter diesen Begriff fällt.

Mit dem ersten Fall ist im Allgemeinen alles klar. Wenn die Entscheidung von einer nicht autorisierten Stelle getroffen wurde, besteht kein Sperrgrund. Der zweite Fall sollte genauer behandelt werden.

Gemäß Artikel 11 der Abgabenordnung ist ein Konto ein laufendes (Verrechnungs-)Konto, das gemäß einem Bankdienstleistungsvertrag eröffnet wird. Die Gelder des Eigentümers werden darauf übertragen und von ihm ausgegeben.

Zu dieser Kategorie gehören Konten:

• Abrechnung;
• aktuell (einschließlich Währung);
• Korrespondent;
• Rubel Typ "K"(Convertible) und "N" (Non-Convertible), geöffnet von Gebietsfremden;
• Firmenkartenkonten.

Die Sperrung gilt nicht für Konten, die aufgrund anderer Vereinbarungen und Transaktionen eröffnet wurden: Einzahlungs-, Akkreditiv-, Darlehens-, Transitwährung (einschließlich Sonderwährung).

Rechtswidrig ist gemäß Artikel 126 Absatz 1 des Bundesgesetzes Nr. 127 die Einstellung des Geschäftsbetriebs auf Rechnung eines bankrotten Steuerzahlers.

Falls die Sperrverfügung nicht in der gesetzlich vorgeschriebenen Form vollzogen wurde, kann sie auch nicht von der Bank vollstreckt werden. Die entsprechende Schlussfolgerung ergibt sich aus dem Inh alt des Absatzes 4 des Absatzes 76 des Artikels der Abgabenordnung.