Mehrwertsteuerrückerstattung beim Export aus Russland: Verfahren und Regelungen

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zuletzt bearbeitet: 2023-12-17 10:23

Die Steuerbehörden achten bei der Ausfuhr besonders auf die Überprüfung der Mehrwertsteuerbeträge. Denn Geschäfte zum Verkauf von Waren im Ausland sind in anderer Weise umsatzsteuerpflichtig. Die Steuer wird zweimal berechnet: im Bestimmungsland und im Herkunftsland. In Russland wird die Mehrwertsteuer auf Exporte erstattet. Was ist das, lesen Sie weiter.

Besteuerungsgrundsätze

Im Bestimmungsland wird auf alle eingeführten Waren eine Steuer erhoben. Es wird vom Endverbraucher bezahlt. Im Herkunftsland unterliegen alle einheimischen Waren der Mehrwertsteuer, unabhängig davon, wo sie konsumiert werden. Das Fehlen von Ausfuhrzöllen ist ein Zeichen für freien Handel. Obwohl Russland der WTO nicht beigetreten ist, muss man dennoch diese Grundsätze der Besteuerung außenwirtschaftlicher Transaktionen berücksichtigen. In Russland unterliegen alle Exportgeschäfte einem Nullsatz.

MwSt.-Rückerstattung bei Ausfuhr: Abweichungen zur Rahmenbestellung

Zunächst muss der Steuerpflichtige zur Bestätigung der Ausfuhrgeschäfte eine Erklärung beim Föderalen Steuerdienst einreichen. Es bietet eine Berechnung des erstattungsfähigen Steuerüberschusses.

Zweitens, nach BereitstellungUnterlagen erfolgt eine detaillierte Prüfung der Organisation auf Einh altung der genannten Anforderungen innerhalb von drei Monaten nach Einholung der Unterlagen. Basierend auf den Ergebnissen der Überprüfung wird die endgültige Entscheidung getroffen.

Drittens erfolgt die Mehrwertsteuererstattung für Exporte aus Russland durch Überweisung des Betrags auf das Konto des Steuerpflichtigen oder durch Anrechnung der gezahlten Beträge auf zukünftige Zahlungen.

Antragspreis

Die Liste der Waren, für die der Nullsatz gilt, ist in Art. 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Sie können diesen Tarif nur verwenden, wenn sich die Waren vor dem Versand auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden. Um die Vorzugsregelung nutzen zu können, müssen Sie innerhalb von 180 Tagen nach dem Grenzübertritt ein Dokumentenpaket bei der Steuerbehörde einreichen. Weitere 20 Tage des nächsten Steuerzeitraums werden zugeteilt, um eine "Null"-Rendite zu liefern.

Beispiel

LLC unterzeichnete einen Vertrag über die Lieferung von Ausrüstung in den Iran. Die Organisation hat die Dokumente am 24. August 2014 erstellt. Die Frist endet am 27. August 2014. Der Exporteur muss vom 1. bis 20. September Dokumente vorlegen.

Die Anwendung des Nullsatzes ist eine Pflicht, kein Recht des Steuerzahlers. Wenn die Dokumente nicht rechtzeitig abgeholt werden, muss die Organisation auf eigene Kosten Steuern zahlen.

Basisberechnung

Die Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage erfolgt zum Zeitpunkt des Warenverkaufs am letzten Tag des Monats der Dokumentensammlung. Der Erlös wird zum Wechselkurs der Zentralbank am Tag der Zahlung für die Sendung in Rubel umgerechnet. Vorauszahlungen für Exportlieferungen sind in der Basis nicht enth alten.

Die Liste der Dokumente, die das Recht auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer beim Export aus Russland bestätigen, ist in Art. 165 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dazu gehören:

• Vertrag mit einem ausländischen Unternehmen;
• Kontoauszug, der den Eingang des Erlöses bestätigt;
• Zollanmeldung;
• Versanddokumente mit Zollzeichen.

Verträge

Exportgeschäfte werden auf der Grundlage eines Kauf-, Liefer- oder Tauschvertrags durchgeführt. In keinem der Dokumente dürfen Steuerklauseln enth alten sein. Es ist gesetzlich erlaubt, Verträge mit Niederlassungen ausländischer Unternehmen abzuschließen, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden. Wenn die Transaktion über einen Kommissionär abgewickelt wird, müssen Sie zusätzlich eine Kopie der Vereinbarung mit dem Vertreter vorlegen.

Kontoauszug

Der Kontoauszug, obwohl es sich um ein Belegdokument handelt, enthält nicht alle Informationen über die Transaktion. Zusätzlich müssen Sie eine Zahlungsanweisung oder eine Swift-Nachricht anhängen. Der Bundessteuerdienst verlangt einen Auszug nur für Tauschgeschäfte.

Falls der Erlös von einem Dritten stammt, muss ein Geschäftsbesorgungsvertrag zwischen dem ausländischen Unternehmen und dem Zahler vorgelegt werden. Übrigens. Seit 2006 müssen alle Exportgeschäfte vom Käufer aus dem Girokonto bezahlt werden.

Zollanmeldung

Dieses Dokument muss Kennzeichen der Zollbehörden enth alten, die die Waren freigegeben haben. Bei Verlust von Dokumenten kann der Exporteur ggfeine schriftliche Bestätigung über die Ausfuhr der Waren erh alten.

Versanddokumente

Internationale Transporte können mit verschiedenen Transportmitteln durchgeführt werden. Für jeden wird eine entsprechende Rechnung ausgestellt:

• Konnossement gemäß dem Übereinkommen über die Beförderung von Gütern auf See;
• Luftfrachtbrief wurde von der Konvention zur Vereinheitlichung der Luftverkehrsvorschriften entwickelt;
• CMR wird für jede automatische Lieferung ausgestellt;
• Frachtbrief Original wird nach den Regeln des Bundesgesetzes Nr. 18 "Charta des Eisenbahnverkehrs" erstellt.

Kopien der Versanddokumente müssen Vermerke der Zollbehörde enth alten.

Abzugsbetrag

MwSt.-Rückerstattung beim Export aus Russland erfolgt auf die Höhe der Abzüge. Da der Satz für solche Transaktionen 0 % beträgt, ist der gesamte Betrag der "Vorsteuer" erstattungsfähig.

Erstattungsfähige Steuerbeträge, die für gekaufte Waren auf dem Gebiet der Russischen Föderation gezahlt wurden. In diesem Fall muss der Exporteur separate Aufzeichnungen über die „eingehende“Mehrwertsteuer führen. Üblicherweise werden für diese Zwecke Unterkonten auf Konto 90 „Umsatz“und 19 „MwSt.“eröffnet. Die Verteilung der allgemeinen Betriebsausgaben erfolgt im Verhältnis zu den Exporterlösen bzw. deren Kosten im Gesamtvolumen.

Beispiel

Im August 2013 kaufte LLC Waren im Wert von 200 Millionen Rubel. Inkl. MwSt. Alle Bedingungen, unter denen die Mehrwertsteuerrückerstattung beim Export aus Russland durchgeführt wird, sind erfüllt. Die Organisation hat eine „Null“-Erklärung abgegeben und die folgenden Buchungen in den Buchungsunterlagen vorgenommen:

- DT68 KT19 - 30.508 Tausend Rubel. -steuerlich absetzbar.

Im September 2013 unterzeichnete LLC einen internationalen Vertrag und erhielt bereits am 6. September eine Vorauszahlung in Höhe von 50.000 Dollar. Die erste Warencharge wurde am 26. September verzollt. Am selben Tag begann die Organisation mit dem Sammeln von Dokumenten.

Der Buchh alter stellte Rechnungen für die gekauften Waren in Höhe von 327.778 Tausend Rubel aus. (MwSt. 50 Tausend Rubel), 131, 111 Tausend Rubel. (MwSt. 20.000 Rubel) im August und 655.556.000 Rubel. (MwSt. 100 Tausend Rubel) im September. In der Steuererklärung muss der Mehrwertsteuerbetrag um 70.000 Rubel gekürzt werden. die auf der September-Rechnung gezahlte Steuer fällt nicht in den aktuellen Berichtszeitraum.

Falls die Erstanmeldung bereits erfolgt wäre, müsste eine Berichtigung erstellt werden. Dafür wird ein Eintrag in der BU DT19 KT68 - 70 Tausend Rubel vorgenommen. Der Mehrwertsteuerbetrag auf dem Septemberkonto sollte auf das Unterkonto "Vorsteuer" überwiesen werden: ДТ19 KT19 - 170 Tausend Rubel. So sieht das Verfahren zur Erstattung von Mehrwertsteuererstattungen bei der Ausfuhr von Waren in Kürze aus.

Export nicht bestätigt

Wenn die Organisation am 181. Tag nach dem Versanddatum kein Dokumentenpaket abgeholt hat, muss sie eine Steuer auf Exporteinnahmen in Höhe von 18 oder 10 % berechnen. In diesem Fall wird der Erlös zum offiziellen Wechselkurs in Rubel umgerechnet. Die Zahlung sollte am 20. des auf die Umsetzung folgenden Monats beim Haush alt eingehen. Für vergangene Zeiträume wird beim Föderalen Steuerdienst eine „Klärung“mit einem Satz von 0 % eingereicht. Wenn der erforderliche Mehrwertsteuerbetrag nicht auf dem „internen“Konto ist, muss die Organisation auch eine Strafe zahlen. Sie wird ab dem 21. Tag des Folgemonats nach dem Versand berechnet. Alle Gebühren müssen aus den Gewinnen der Organisation bezahlt werden.

Folgende Buchungen erfolgen in der BU:

- DT91 KT68 - Mehrwertsteuerberechnung.

- DT68 KT51 - Überweisung der Steuer an den Haush alt.

Außerdem müssen Sie die "Vorsteuer" zwischen den Unterkonten umbuchen.

Überladung

Um beim Export eines Autos aus Russland eine Mehrwertsteuerrückerstattung zu gewähren, wird ein System mit überhöhten Preisen verwendet. Je höher der Preis in den Dokumenten, desto mehr Mehrwertsteuer wird erstattet. Gleichzeitig gibt es eine obligatorische Bedingung: Deviseneinnahmen müssen genau auf das Konto des Exporteurs gehen. In diesem Fall erscheint eine zusätzliche Kostenposition. Sie müssen einen Prozentsatz der Deviseneinnahmen an den Staat zahlen. So wird die Mehrwertsteuer beim Export eines Autos aus Russland zurückerstattet.

Export von geistigem Eigentum

Die Ausfuhr von Werken ist nicht meldepflichtig. Ausgenommen sind Fälle, in denen der Käufer den überwiesenen Vorschuss zurückerstatten muss. In solchen Fällen:

• ein Vertrag über die Erbringung von Marketingdienstleistungen geschlossen wird,
• die Ergebnisse werden auf einer Diskette festgeh alten, die durch den Zoll getragen werden muss;
• die Tatsache, dass es nur eine Festplatte gibt, ist in der Deklaration festgelegt.

Die Deklaration weist dann Beträge von mehreren tausend Dollar für Mehrwertsteuerrückerstattungen beim Export aus Russland aus. Diese Regelung gilt auch beim Import von Waren.

Die Folgen der Verwendung solcher Systeme verschärfen die Anforderungen in der Gesetzgebung. ImZur Verhinderung von Geldwäsche werden neue Regeln für die Bilanzierung erstattungsfähiger Steuern eingeführt. Vor nicht allzu langer Zeit erschien eine Regel, nach der jedem Exporteur eine Steuerrückerstattung gewährt werden kann, sofern der zuvor gezahlte Mehrwertsteuerbetrag tatsächlich in den Haush alt fließen muss.

Erwogen wird auch die Eröffnung von Sonderkonten, auf die beim Export aus Russland die Mehrwertsteuererstattung überwiesen wird.